序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇企業(yè)稅收風險控制，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關鍵詞：稅收；風險；控制

隨著對稅收風險控制的重視，在企業(yè)里設置稅務部與稅務經(jīng)理崗位，與會計崗位并行，進行稅務風險評估，控制公司經(jīng)營行為的稅務風險，負責公司各項稅收政策的執(zhí)行與落實，以及與稅務機關進行必要的溝通，在大企業(yè)已非常普遍，但受經(jīng)營成本以及人力資源的限制，中小企業(yè)現(xiàn)在還很少能做到這一點。相比較大企業(yè)而言，中小企業(yè)會計人員往往一人多崗，各項業(yè)務素質(zhì)應該不如大企業(yè)更專業(yè)化，所以，中小企業(yè)的稅收風險其實現(xiàn)在沒有得到應有的控制與重視。其實，不論大企業(yè)還是小企業(yè)，基本的稅收風險是相同的，那么，我們在工作中應該注意規(guī)避的基本稅收風險有哪些呢？

一、票據(jù)的不合規(guī)風險

票據(jù)是一個企業(yè)最基本的原始單據(jù)，購進貨物、發(fā)生費用要取得單據(jù)，銷售貨物要開出單據(jù)，它構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的全過程，最基礎，也正是因為最基礎，所以，控制過程不嚴密，就會給企業(yè)帶來最廣泛的風險。

（一）取得不合規(guī)票據(jù)風險

由于財務人員工作繁雜，業(yè)務人員的報銷單據(jù)往往缺乏必要的嚴格審核程序，但票據(jù)又是會計資料的最基礎原始單據(jù)。取得不合規(guī)票據(jù)，一是會造成企業(yè)所得稅不能做為成本費用稅前扣除，如是增值稅專用發(fā)票，還不能做為進項稅額進行抵扣。取得單據(jù)的不合規(guī)，很大程度上也應該對業(yè)務的真實性提出質(zhì)疑，就不僅僅是稅的問題，還會牽連出其他的經(jīng)濟問題。對取得的票據(jù)，在進行審核時，首先要鑒別票據(jù)的真假，首先從印刷的紙張與質(zhì)量上做一個大概的判斷，發(fā)票用紙一般有專門的規(guī)定，印刷字體清晰，假發(fā)票容易模糊或過于鮮亮，密碼區(qū)或兌獎區(qū)不容易刮開。為了避免取得過期或虛開發(fā)票，可以從發(fā)票所在地的稅務機關進行網(wǎng)上查詢，并在付款時做到收款方與開票方的一致。不要讓中間人或業(yè)務員代為轉(zhuǎn)款，那樣很容易造成開票方與業(yè)務真實方的不一致。對于大額發(fā)票要做到每票必查，要敢于懷疑異常票據(jù)，必要時向稅務機關申請援助確認。根據(jù)現(xiàn)在的稅收政策，當期的費用當期扣除，如隔年入賬，應進行納稅調(diào)整，所以，財務人員在年終時要重點催促業(yè)務人員盡量報銷，以減少當年的所得稅支出。當然，對于白條與對方自制的收據(jù)做購進與費用支出更是嚴重違反了發(fā)票管理辦法的基本規(guī)定。

（二）虛開發(fā)票的風險

從形式上看，銷售貨物開具發(fā)票，只要不是故意開具虛假發(fā)票，企業(yè)應該不會存在虛開發(fā)票的問題。實際并非如此。很多企業(yè)將貨物批發(fā)給商，商以自身的名義對外銷售，為了減少稅金支出，商往往不開具發(fā)票，而是由其上家直接開具發(fā)票，銷售合同卻是商與客戶簽訂的，款項也是商付款給上家，這種情況不符合代購的條件，做為開票方來說，也就購成了虛開發(fā)票的事實。另外還有一種情況，A公司付款購貨，開具發(fā)票時卻要求開具B公司的名字，對開票方來說銷售收入正常入賬，并沒有少提銷項稅，但實際購買單位與票據(jù)接收方的不一致，也造成了事實上的虛開發(fā)票。這兒也重點要注意繳款單位與發(fā)票上的購貨單位的一致性，與購銷合同的一致性，才能最大限度地避免虛開發(fā)票。

二、缺乏必要的備案手續(xù)風險

我們都知道，要享受國家規(guī)定的稅收政策，不論是企業(yè)所得稅還是增值稅，以前需要進行審批，現(xiàn)在大都需要進行稅收備案。備案分事前備案與事后備案，基本以事前備案為主，即要享受稅收優(yōu)惠政策，在業(yè)務發(fā)生時即需要到主管稅務機關報送必要的書面資料。像我們通常熟悉的固定資產(chǎn)加速折舊、高新技術企業(yè)低稅率優(yōu)惠、小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠、技術轉(zhuǎn)讓所得減免稅、環(huán)境保護與節(jié)能節(jié)水項目減免稅、殘疾職工工資的加計扣除等等。事后備案的項目主要有居民企業(yè)之間權(quán)益性投資免稅、國債利息收入免稅、證券投資基金收益免稅、資產(chǎn)損失的清單與專項申報等。企業(yè)所得稅事后備案項目要在企業(yè)所得稅匯算清繳申報前進行申報。不能正確執(zhí)行稅收政策風險。許多企業(yè)由于不知道進行備案，而無法享受稅收優(yōu)惠政策。如居民企業(yè)之間權(quán)益性投資收益免稅是許多財務人員都知道的政策，但卻有不少公司只進行了免稅申報，卻未在企業(yè)所得稅匯算清繳申報前履行備案手續(xù)，在稅務檢查時而不得不進行納稅調(diào)整，補交企業(yè)所得稅。再如資產(chǎn)損失的申報手續(xù)，不少公司發(fā)生了資產(chǎn)損失，進行了賬務處理，做為正常的成本費用進行了稅前扣除，在檢查時發(fā)生了問題才意識到?jīng)]有進行必要的申報手續(xù)是不能稅前扣除的。損失分清單申報與專項申報，而部分損失要稅前扣除還需要稅務師事務所出具資產(chǎn)損失鑒證報告。清單申報的內(nèi)容是最容易被遺漏的，即使提足折舊正常報廢的固定資產(chǎn)在進行處理時如發(fā)生清理損失也要進行清單申報，收益類明細科目哪種產(chǎn)品出現(xiàn)成本大于收入的現(xiàn)象，也要進行清單申報，如不注意學習新的稅收政策，這些情況往往不能引起財務人員的充分注意，而給公司帶來納稅風險。

三、不掌握或不嚴格執(zhí)行稅收政策帶來的其他納稅風險

我國的稅收執(zhí)法現(xiàn)狀，存在不少的“人情稅”，違反了稅法，去找找關系就可以不交或少交稅，造成了不少納稅人不嚴格執(zhí)行稅收政策，卻不考慮財務風險納稅風險是不隨著時間的推移而消失的。象中央臺報道的上市房企欠巨額土地增值稅的問題，上市公司尚敢把欠稅掛在賬面上而大言不慚地說沒到交的時候，中小型公司隱匿的稅收問題也真的不在少數(shù)。但現(xiàn)在普遍開展的土地增值稅清算已經(jīng)在向房企“開刀”，所以，我們財務人員也不要再抱幻想，風險一旦造成，為企業(yè)埋下的隱患會隨著企業(yè)的發(fā)展而日益累積，為企業(yè)的長期發(fā)展設置障礙。當然，也有一些公司不重視財務人員的素質(zhì)，干脆不考慮納稅風險，只要能申報，不考慮結(jié)果。甚至會給公司造成納稅損失。像上文提到的居民企業(yè)間權(quán)益性投資收益免稅，如不掌握這個政策，根本不知道免稅，不要說不知道備案，干脆不進行免稅申報，讓企業(yè)多交了稅也不知道。

稅收風險的控制來源于對企業(yè)基本業(yè)務的了解，要求有人專職或兼職對公司的經(jīng)營業(yè)務、會計報表、以及基本的原始憑證進行內(nèi)部審計，并承擔責任，總的來說，一個公司規(guī)避納稅風險可以采納幾種方式：

1、設置專門的稅務崗位。稅務經(jīng)理或主管并不在財務經(jīng)理的管轄范圍，是一個相對獨立的部門，他有權(quán)利查閱公司的財務資料、經(jīng)營資料，從公司的重大事項決策，到重要的經(jīng)濟合同的簽訂，都應該有稅務崗位人員的參與，稅務崗位做為一個部門，如何獲得及時、準確的公司信息，，需要公司董事會或其他管理機構(gòu)在公司編制上給予充分重視，并落實到位，需要稅務崗位人員要具有良好的稅收業(yè)務水平及會計、法律知識，更需要具備能做到與各部門充分溝通的綜合素質(zhì)。做為一個新興的部門，如何做到分享充分的信息資源，可能是現(xiàn)在面臨的最大問題，需要公司領導的充分調(diào)配。

2、如果公司規(guī)模不大，稅收問題不復雜，可以從公司財務部門內(nèi)部選擇一個稅收政策掌握到位的財務人員兼任稅收管理崗，同時也需要財務經(jīng)理配合，因為公司的一些經(jīng)營方針的制定，經(jīng)濟合同的訂立，可能只有財務經(jīng)理崗位才能夠有足夠的信息渠道，也就需要財務經(jīng)理兼任稅務經(jīng)理崗位，對個人的業(yè)務要求會更高。這也是現(xiàn)在大部分中小企業(yè)的做法。這種方式最大的問題是可能會讓稅務兼職人員業(yè)務繁忙，無足夠的精力學習處理最新的稅收政策，無足夠的責任心承擔公司稅務問題的風險，所以，需要公司財務部門注重對稅務處理人員的業(yè)務考核與培訓，對保證其有足夠的精力與能力處理公司的基本稅務事項，并有能力對公司新的問題帶來的稅務問題給予充分的重視及具有足夠的敏感性。

3、可以借助外部力量加強公司的稅務管理。可以進行稅務崗位的外包服務，或者聘請注冊稅務師擔任公司的稅務顧問，定期對公司的稅務問題進行會診，公司的重大問題及時與稅務人員顧問聯(lián)系咨詢。相對來說，專業(yè)從事稅務業(yè)務的中介機構(gòu)在政策掌握及把握上可能更及時，更到位，經(jīng)驗更豐富，彌補了公司內(nèi)部財務人員或稅務崗位人員業(yè)務不夠?qū)I(yè)的缺點。注冊稅務師有足夠的責任與時間研究與學習最新的稅收政策，接觸的稅務問題多，處理經(jīng)驗豐富，可以在不同的公司之間相互借鑒，再者與正規(guī)的咨詢公司簽訂顧問協(xié)議，如出現(xiàn)稅務問題的處理損失可以要求中介機構(gòu)承擔一定的賠償責任。這種方式需要企業(yè)有財務人員與稅務顧問的充分了解與溝通，稅務顧問要做到對公司業(yè)務的充分了解，并保證能及時對公司的發(fā)生的重大問題提前介入并提供建議，這中間商業(yè)秘密的保護，信息交流的方式，需要雙方進行足夠的研究并制訂制度。

隨著我國法制化的進展，稅法的執(zhí)行嚴肅性也越來越受到重視。相信每個公司也都會越來越重視對稅收風險的防范，希望每個公司都能找到適合自己的處理方式，將納稅風險消滅在萌芽狀態(tài)，讓公司的發(fā)展壯大無稅收風險的后顧之憂。

篇2

【關鍵詞】石油企業(yè);稅收籌劃;風險控制

稅收支出是各個企業(yè)不可避免的主要支出之一，該支出視稅收籌劃的水準不同，往往存在較大的彈性，所以稅收籌劃對企業(yè)的競爭力乃至市場發(fā)展都有非常重要的影響。如果稅收籌劃出現(xiàn)問題，企業(yè)有產(chǎn)生利益或信息損失的可能性，所以風險控制也是稅收籌劃的一部分，對企業(yè)的安全運作有重要意義。

一、稅收籌劃中的風險控制對石油企業(yè)的意義

（一）風險控制對石油企業(yè)未來發(fā)展的意義

石油企業(yè)的集團化發(fā)展模式日趨成熟，各類子公司和下屬企業(yè)越來越多，這些子公司和下屬企業(yè)具有中小型企業(yè)的特征，難以負擔過高的納稅支出。因此，從企業(yè)的總體發(fā)展角度考慮，可以抑制納稅支出的稅收風險控制，是石油企業(yè)發(fā)展的必要手段。

（二）風險控制對石油企業(yè)市場競爭的意義

隨著全球化經(jīng)濟的發(fā)展，我國的石油企業(yè)也不能再局限于國內(nèi)市場，而是要把目光朝向國際市場。這意味著石油企業(yè)將面臨更加激烈的競爭態(tài)勢，只有有效運用起每一分資源才能保證市場競爭力，為此必須要避免無意義的風險與財政損耗，稅收風險控制的意義由此體現(xiàn)出來。

二、石油企業(yè)實施稅收籌劃風險控制的問題

（一）風險意識問題

我國的石油企業(yè)基本都是國有企業(yè)，在經(jīng)營運作上享有一定的保障，兼之石油企業(yè)的市場份額相對穩(wěn)定，因此石油企業(yè)長期以來對收支內(nèi)控缺乏重視。尤其是在稅收籌劃方面，一直有輕視納稅風險的傾向，這種風險意識的低下令石油企業(yè)的納稅風險控制呈現(xiàn)一種相當松散的狀態(tài)，納稅風險時有發(fā)生，為企業(yè)帶來了不必要的經(jīng)濟損失。

（二）外部環(huán)境問題

我國目前的稅收環(huán)境稱不上理想，一方面經(jīng)濟的高速發(fā)展令舊有的稅收政策很難跟上，稅收政策的漏洞與滯后在所難免，另一方面以“營改增”為代表的各種大規(guī)模稅收改革令稅收政策變動頻繁，企業(yè)的稅收籌劃往往會很快失效，需要重新制定。在這種嚴峻的稅收環(huán)境下，企業(yè)在稅收籌劃方面的風險控制變得非常復雜，一方面稅收風險加大導致風險控制的重要性加大，另一方面環(huán)境的復雜化要求風險控制具備更多的控制手段，加大了其難度和工作負擔。

（三）征納矛盾問題

稅務機構(gòu)的征稅行為和石油企業(yè)的納稅行為通常需要稅收信息作為連接點，但雙方的稅收信息往往是不對等的，這種不對等是導致征納矛盾的最主要原因。由于稅務機構(gòu)在稅收行為中屬于優(yōu)勢方，所以一旦征納矛盾產(chǎn)生，不只稅收籌劃風險會大幅增加，而且風險控制措施有失效的可能。另外一方面，現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策中有相當一部分是通過迂回手段來對企業(yè)納稅進行彌補的，但這些優(yōu)惠政策往往需要企業(yè)自行申報才能生效。許多石油企業(yè)對這些政策不關心、不了解，沒有及時申報，白白浪費了國家的優(yōu)惠政策，造成了不必要的稅收風險，這可以說是征納雙方的另一種認知矛盾。

（四）籌劃方案問題

作為市場的一部分，石油企業(yè)的稅收籌劃往往會受到市場變動的影響，此外，上文所述的政策環(huán)境變動也會直接影響稅收籌劃方案的能效。因此，稅收籌劃方案必須具備足夠的靈活性，能應對這些影響帶來的變化，才能保證風險控制能效。但目前來看，石油企業(yè)實際應用的稅收籌劃方案大多失于僵硬，市場敏感性非常差，部分稅收籌劃案只要市場稍有波動就無法享有政策優(yōu)惠，風險控制功能名存實亡。

三、石油企業(yè)實施稅收籌劃風險控制的措施

（一）強化石油企業(yè)的風險意識

石油企業(yè)整體對稅收風險的不重視已經(jīng)持續(xù)了相當長的一段時間，因此，想要強化石油企業(yè)的風險意識，首先要領導層加以重視，一方面加大宣傳力度，將稅收風險控制的重要性自上而下地灌輸給每一名員工，另一方面訂立合理的稅收籌劃規(guī)章，為風險控制措施的落實提供必要的制度保障。其次，要積極收集企業(yè)的稅收籌劃經(jīng)驗，對其中的問題及時反饋，及時修訂，這也需要全體員工的共同努力才行。

（二）關注石油企業(yè)的政策環(huán)境

在這個多變而嚴峻的稅收環(huán)境下，石油企業(yè)想要實現(xiàn)對稅收籌劃風險的動態(tài)控制就必須及早根據(jù)稅收政策的變換調(diào)整稅收籌劃方案。因此，石油企業(yè)必須密切關注國家的稅收相關政策，以便在第一時間甚至先期調(diào)整稅收籌劃。需要注意的是，部分稅收政策與石油企業(yè)本身并無直接關系，但與其上游或下游企業(yè)相關，這部分政策也會對石油企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生影響，在收集稅收環(huán)境信息時要格外予以注意。

（三）加強石油企業(yè)的納稅交流

為了加強石油企業(yè)和稅務機關雙方對彼此的了解，石油企業(yè)可以考慮設立專門的納稅交流機構(gòu)，平衡雙方的稅務信息。這樣一來，石油企業(yè)的稅務信息可以完整地反饋給稅務機構(gòu)，避免了雙方交流不暢導致的征納矛盾，而且石油企業(yè)也可以通過交流機構(gòu)這個接口，第一時間掌握各種稅收優(yōu)惠政策的動向，還可以及時進行各種稅收優(yōu)惠的申報，這對稅收風險的降低和風險控制及時性的提高都有幫助。

（四）優(yōu)化石油企業(yè)的納稅方案

石油企業(yè)現(xiàn)有的納稅籌劃方案有必要進行兩方面的調(diào)整，一方面要盡可能細化，以應對越來越復雜的稅收風險問題，另一方面要盡可能事先考量各種可能出現(xiàn)的納稅情況，訂立多種不同的納稅方案以供選擇。這樣一來，企業(yè)在納稅籌劃方面的靈活性會大幅提升，風險控制的控制范圍也得到了拓展，對稅收風險的規(guī)避有著正面意義。

四、結(jié)語

石油企業(yè)的資金流動往往較為龐大、頻繁，因此牽扯到的納稅項目相對繁多，納稅風險也更大。在這種背景下，稅收籌劃中的風險控制具有更為重要的意義，相關人員務必要通過多方面的措施加強稅收籌劃的風險控制能效，以盡可能規(guī)避納稅風險，保證企業(yè)在利益和信譽兩方面的利益。

參考文獻：

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[2]劉曉斐，馬才華.新稅法下企業(yè)所得稅籌劃的動因及其博弈分析[J].會計之友，2010（6）

篇3

關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風險管理；控制措施

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的重要內(nèi)容，通過分析當下的稅收制度，運用合理的經(jīng)營手段，實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的降低，然而在實際的稅收籌劃中，企業(yè)對稅收制度了解不夠全面、執(zhí)行能力地下限制了企業(yè)稅收籌劃的作用，同時也增大了企業(yè)的運營風險，只有建立有效的管理體系，同時加強風險控制能力，才能實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。

一、企業(yè)稅收籌劃的含義與意義

稅收籌劃實際上是企業(yè)的一種理財行為。在遵照于現(xiàn)有稅收相關法律制度的前提下，運用財務管理相關知識，在納稅行為發(fā)生前，對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動等進行合理的安排與調(diào)整，減少企業(yè)的稅負，選擇成本更低的納稅方案幫助企業(yè)實現(xiàn)稅收利益的最大化，促進企業(yè)的良性發(fā)展。稅收籌劃是一種合法行為，是現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系的重要內(nèi)容，通過建立合適的稅收籌劃方案，能夠提高企業(yè)財務管理的能力，加強企業(yè)經(jīng)營活動與政策上的聯(lián)系，幫助企業(yè)增強核心競爭力，通過稅收籌劃，增強企業(yè)支配現(xiàn)有資金的能力，同時降低企業(yè)的生存風險，充分發(fā)揮出稅收杠桿的作用，能夠幫助行政部門發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有稅收管理上的漏洞，能夠明確稅收的目的，促進我國稅收體系的完整。然而，在實際的企業(yè)稅收籌劃過程中，卻存在在較大的疏漏，限制了企業(yè)的良性發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃的風險

1.稅收籌劃與稅收制度難以同步進行

稅收制度是保障國家各項事業(yè)有序進行的基本條件之一，同時，稅收制度也是落實國家管理措施的強制性制度之一。由于稅收制度的建立是基于國家發(fā)展的水平和經(jīng)濟能力，且受到的影響因素較多，稅收的內(nèi)容也隨著社會的不斷發(fā)展而不斷的調(diào)整，因此基于稅收制度的稅收籌劃，在內(nèi)容上也具有一定的不確定性。我國稅收制度還處于不斷完善的狀態(tài)中，企業(yè)作為依法納稅的主體，在開展稅收籌劃時，必須要明確最新的稅收政策內(nèi)容，才能保證稅收籌劃具有合法性和有效性，然而在實際的企業(yè)管理中，采用固定的稅收籌劃方式，導致企業(yè)的稅收籌劃與稅收制度難以實現(xiàn)同步，增強了企業(yè)稅收籌劃的風險性，不僅使得企業(yè)容易承擔一定的法律責任，同時也容易造成企業(yè)的經(jīng)濟上的重大損失，對企業(yè)的聲譽也產(chǎn)生了一定的影響。

2.稅收籌劃實施存在困難

企業(yè)的稅收籌劃行為，必須要從企業(yè)的內(nèi)部控制角度出發(fā)，加強與稅收政策的聯(lián)系，同時作用于外部環(huán)境，實質(zhì)上的企業(yè)稅收籌劃就是利用財務知識與管理手段在實現(xiàn)內(nèi)部管理同外部環(huán)境的有效結(jié)合，從而減少在此過程中成本的浪費。然而企業(yè)制定的稅收籌劃方案在實施的過程中，卻存在較多因素的干擾，影響了企業(yè)稅收籌劃的效果。具體表現(xiàn)在兩個方面：一方面企業(yè)的經(jīng)營活動對稅收籌劃的干擾，稅收籌劃涉及到的內(nèi)容較多，一旦制定了稅收籌劃方案，那么必然會調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營活動的內(nèi)容，但是一般企業(yè)的經(jīng)營模式較為固定，大幅度的調(diào)整不僅會影響企業(yè)的生產(chǎn)效率，同時還會導致企業(yè)難以適應經(jīng)營模式，造成更大的經(jīng)濟損失，違背了稅收籌劃的目的；另一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制機制。企業(yè)的內(nèi)部控制體系的完整和高效是企業(yè)稅收籌劃工作得以開展的前提，只有通過有效的內(nèi)部控制體系，才能幫助企業(yè)降低稅務風險，增強稅收籌劃的可靠性，然而在實際的企業(yè)內(nèi)部控制體系中，缺乏有效的溝通、制度不健全、人員能力不足等問題較為嚴重，使得企業(yè)的控制體系無法為企業(yè)的稅收籌劃方案保駕護航，增大了稅收籌劃的風險性。

3.稅收執(zhí)法與稅收籌劃存在矛盾點

稅收執(zhí)法能力是落實稅收制度的基本保障，隨著我國稅收體系的不斷完整，執(zhí)法人員能力的不斷提高，使得稅收執(zhí)法力度不斷加強，稅收執(zhí)法不斷規(guī)范，增強了執(zhí)法處罰力度，有效的維護了稅收制度的公正與公平。稅收籌劃必須要在符合稅收制度的前提下，在節(jié)約納稅成本和依法納稅中找尋到一個平衡，既保證了稅收籌劃的合法性，又保證了稅收籌劃的有效性。然而在實際的稅收籌劃過程中，反避稅措施對稅收籌劃的影響較大，使得稅收執(zhí)法對于開展稅收籌劃的企業(yè)審查較為嚴格，稅收制度的不斷調(diào)整也使得企業(yè)的稅收籌劃更為被動，往往在某項條款的認定上雙方存在較大的差異，增強了稅收執(zhí)法與稅收籌劃的矛盾。另外，執(zhí)法人員的素質(zhì)和執(zhí)法方式也導致了矛盾突出，使得企業(yè)與執(zhí)法部門站在了對立面，影響了企業(yè)的良性發(fā)展。

三、基于企業(yè)稅收籌劃風險管理與控制的有效措施

1.加強企業(yè)內(nèi)部控制力度，創(chuàng)新稅收籌劃的方式

企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠保證稅收籌劃的落實，能夠通過健全的控制體系，保證企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動一稅收籌劃為導向，增強企業(yè)的運行靈活性，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。在實際的企業(yè)管理過程中，企業(yè)必須要建立相應的稅收控制部門，將稅收管理納入到企業(yè)管理體系中，可以建立專門的稅務部，對企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容進行仔細的審查和評估，不斷增強與外部環(huán)境的聯(lián)系，從而保證稅收籌劃的有效性。另外，還必須要創(chuàng)新稅收籌劃的方式，如定價轉(zhuǎn)移法，通過將企業(yè)的經(jīng)營項目或產(chǎn)品同合作的企業(yè)進行有效的轉(zhuǎn)移，以低于市場的價格實現(xiàn)企業(yè)的避稅，分攤費用法，企業(yè)將各項生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的費用算到企業(yè)成本費用中，從企業(yè)的財務賬目角度入手，實現(xiàn)財務分攤的最大化，從而降低企業(yè)的稅負。

2.樹立稅收風險意識，加強企業(yè)稅收風險控制能力

市場環(huán)境過于復雜，且稅收制度的不斷完善，使得企業(yè)在開展稅收籌的風險也不斷加大，為此，企業(yè)必須要樹立風險意識，要認識到稅收風險對于企業(yè)生產(chǎn)及發(fā)展的影響，通過稅收籌劃盡管能夠減少企業(yè)的稅負，但是不合法、不合理的稅收籌劃不僅影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，甚至還會導致企業(yè)遭逢滅頂之災。因此，企業(yè)在經(jīng)營決策過程中必須要高度樹立稅收風險意識，同時提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的能力，不僅要具備專業(yè)的知識技能，同時還要分析當前的納稅環(huán)境和市場變量，加強秋葉的稅收風險控制能力，保障稅收籌劃內(nèi)容的有效落實，保障企業(yè)的正常運作。

3.加強與稅務部門的有效溝通，及時掌握稅收政策信息

稅收執(zhí)法部門同企業(yè)之間溝通不佳時導致稅收執(zhí)法同稅收籌劃矛盾突出的一個重要原因，稅收執(zhí)法部門不夠了解企業(yè)的運作模式，對企業(yè)的稅收籌劃工作認識不全面，導致執(zhí)法效果不佳，另外，企業(yè)按照原有的稅收籌劃方案，未能及時了解稅收政策，導致企業(yè)漏洞過多。因此，為了加強稅收籌劃的有效性和合法性，企業(yè)必須要加強與稅務部門的有效溝通，對可能存在爭議的部分，企業(yè)要及時詢問和咨詢，避免風險加劇，另外企業(yè)要積極展示稅收籌劃的內(nèi)容，獲得執(zhí)法部門的認可，保障企業(yè)稅收籌劃的有效性。

4.強化企業(yè)基礎管理，建立以財務為核心的稅務管理體系

稅務管理是企業(yè)基礎管理的重要內(nèi)容，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的風險不斷加大，環(huán)境的復雜要求了企業(yè)必須要建立有效的稅務管理體系，才能增強企業(yè)的核心競爭力，通過統(tǒng)一的管理實現(xiàn)企業(yè)凝聚力的提升。企業(yè)應當建立以財務為核心的稅務管理體系，通過將財務管理手段應用到稅務管理過程中，提高稅管理的效率，為企業(yè)的稅收籌劃提供支持。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)必須要建立以財務管理為核心的稅務管理體系，同時提高人員素質(zhì)要求，加強風險控制能力，加強與稅收執(zhí)法部門的有效溝通，及時了解最新的稅收政策，才能保證企業(yè)稅收籌劃的有效性和合理性。

參考文獻：

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篇4

（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)銷售軟件產(chǎn)品的涉稅風險

軟件企業(yè)銷售軟件產(chǎn)品時，存在以下稅收風險。

1、對軟件生產(chǎn)企業(yè)銷售軟件產(chǎn)品所獲得的即征即退增值稅繳納了企業(yè)所得稅，新辦軟件企業(yè)自獲利年度起，不能享受“二免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第一條第一款規(guī)定：“軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。”第二款規(guī)定：“我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。”基于此規(guī)定，軟件企業(yè)可以享受增值稅即征即退政策所退還的稅款，不予征收企業(yè)所得稅，而且境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，可以享受“二免三減半”的企業(yè)所得稅。但是，實踐當中，企業(yè)要享受稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策必須履行一定的法律程序，否則不可以享受，使企業(yè)多繳納了企業(yè)所得稅。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號) 第二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅減免稅實行審批管理的，必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務院明確規(guī)定需要審批的內(nèi)容。”第四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅減免稅有資質(zhì)認定要求的，納稅人須先取得有關資質(zhì)認定。”

國家稅務總局關于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)[2005]129號）第二條規(guī)定：“減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。”第四條規(guī)定：“減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。”

第五條規(guī)定：“納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。”

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）第二條規(guī)定：“除國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。”第四條規(guī)定：“今后國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。”

《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第三條規(guī)定：“滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：

（1）取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；

（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。”

基于以上政策規(guī)定，軟件企業(yè)銷售軟件要享受增值稅即征即退政策所退還的稅款，不予征收企業(yè)所得稅，和境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，要享受“二免三減半”的企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策，必須到當?shù)囟悇罩鞴懿块T進行報批，否則沒有資格享受稅收優(yōu)惠政策。

2、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算不準確，使企業(yè)要么多繳納增值稅，要么少繳納增值稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第二條的規(guī)定，所謂的軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。

《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第二款規(guī)定:”納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。”

《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）對軟件產(chǎn)品增值稅政策進行了以下詳細的規(guī)定：

（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

（2）增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

（3）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

《財政部 國家稅務總局 海關總署關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）第五條規(guī)定：“對經(jīng)認定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認書、不占用投資總額，除國務院國發(fā)［1997］37號文件規(guī)定的 《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。”

基于以上政策法律依據(jù)，軟件生產(chǎn)企業(yè)對享受即征即退增值稅的范圍把握不準和嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額計算不準，就會使軟件生產(chǎn)企業(yè)要么多繳納增值稅，要么少繳納增值稅的風險。

3、軟件企業(yè)從事軟件開發(fā)與測試，信息系統(tǒng)集成、咨詢和運營維護，集成電路設計等業(yè)務收入繳納了營業(yè)稅，沒有享受免營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策。

《國務院關于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2011〕4號)第一條第二款規(guī)定：“進一步落實和完善相關營業(yè)稅優(yōu)惠政策，對符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)從事軟件開發(fā)與測試，信息系統(tǒng)集成、咨詢和運營維護，集成電路設計等業(yè)務，免征營業(yè)稅，并簡化相關程序。具體辦法由財政部、稅務總局會同有關部門制定。”基于此規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)從事軟件開發(fā)與測試，信息系統(tǒng)集成、咨詢和運營維護，集成電路設計等業(yè)務，是免征營業(yè)稅的。

（二）軟件生產(chǎn)企業(yè)銷售軟件產(chǎn)品的涉稅風險控制策略

針對軟件生產(chǎn)企業(yè)存在以上兩大稅收風險，必須注意以下控制策略

1、軟件生產(chǎn)企業(yè)必須要但當?shù)剀浖鞴懿块T，如科委，依照法定程序辦理《軟件產(chǎn)品登記證書》或到當?shù)刂鳈?quán)行政管理部門辦理《計算機軟件著作權(quán)登記證書》，再到當?shù)囟悇罩鞴懿块T辦理稅收優(yōu)惠政策審批手續(xù)。

2、注意享受增值稅即征即退的范圍

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）的規(guī)定，享受增值稅即征即退的范圍：

（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

（2）增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售（本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。），其銷售的軟件產(chǎn)品，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第二款規(guī)定:”納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。”

3、注意軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第五條對軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅即征即退稅額的計算方法進行了規(guī)定：

（1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

案例：

某軟件開發(fā)企業(yè)2012年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為多少元，應退增值稅多少？

分析：

應納稅額＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元）

實際稅負＝10200÷68000＝15%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

實際應負擔稅額＝68000×3%＝2040（元）即:只在3%范圍內(nèi)征稅，也就是只征3%，97%即征即退。

即征即退稅額為10200-2040=8160（元）

或者，即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%=當期軟件產(chǎn)品銷售額×17%-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%=當期軟件產(chǎn)品銷售額×（17%-3%）-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額=68000×（17%-3%）-1346-200×7%=9520-1346-14=8160（元）。

（2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額

其中計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+10%）。

在計算即征即退的增值稅稅額時應分三步進行：

第一步：確認嵌入式軟件產(chǎn)品的銷售額。

按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第四條規(guī)定，在判斷和計算即征即退的增值稅稅額時必須剔除計算機硬件和機器設備的銷售額，納稅人應依次選擇按以下方法計算機硬件和機器設備銷售額的方法：1.按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；2.按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；3.按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格＝計算機硬件、機器設備成本×（1＋10%）。

不過，如果納稅人選擇按照組成計稅價格計算確定計算機硬件和機器設備的銷售額，除分別核算軟件產(chǎn)品與非軟件貨物或者應稅勞務的銷售額和進項稅額外，還應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備部分的成本，未分別核算或者核算不清的，不得享受即正即退優(yōu)惠政策。

第二步：確認嵌入式軟件產(chǎn)品的進項稅額。

《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第六條規(guī)定，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設備及工具的進項稅額可不得進行分攤，直接用于抵扣軟件產(chǎn)品的銷項稅額，如：用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備等發(fā)生的進項稅額。

第三步：計算嵌入式軟件產(chǎn)品的實際稅負，確認實現(xiàn)的即征即退的增值稅數(shù)額。

案例：

長江軟件開發(fā)公司2012年實現(xiàn)嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷售額合計為35100萬元（含稅），其中計算機硬件、機器設備銷售額為11700（含稅），生產(chǎn)嵌入式軟件而購入的材料金額為2340萬元（含稅）。該企業(yè)的銷售成本可以在企業(yè)所得稅前列支的金額為6000萬元，期間費用可列支的金額為4000萬元。長江軟件開發(fā)公司實際應負擔的增值稅為多少元，應退增值稅多少？

分析：

長江軟件開發(fā)公司2012年度銷售嵌入式軟件應當計算繳納的增值稅額為：[（35100-11700）÷1.17－2340÷1.17]×0.17=3060（萬元）。

企業(yè)銷售軟件的增值稅實際稅負=3060÷[（35100-11700）÷1.17]=15.3%。

實際增值稅稅負超過3%的部分實行即征即退。

實際應負擔稅額＝[（35100-11700）÷1.17]×3%＝600（元）。

即征即退增值稅稅額為3060-600=2460（元）

或者，征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額（17%-3%）-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額=（當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額）×（17%-3%）-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額=[（35100-11700）÷1.17] ×（17%-3%）-2340÷1.17×0.17=2800-340=2460（元）

例如：某計算機生產(chǎn)企業(yè)2011年1月-9月隨計算機硬件、機器設備銷售嵌入式軟件產(chǎn)品取得綜合性不含稅收入300萬元，發(fā)生進項稅總額24萬元，該企業(yè)選擇計稅價格法計算確定計算機硬件和機器設備的銷售額，按銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額，假如賬面記載計算機硬件和機器設備的成本為200萬元，則嵌入式軟件產(chǎn)品的銷售額為：300－200×（1＋10%）＝80（萬元），嵌入式軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額為24÷300×80＝6.4（萬元），應納增值稅稅額為80×17%－6.4＝7.2（萬元），軟件產(chǎn)品實際增值稅稅負為7.2÷80×100%＝9%，即征即退的增值稅稅額為7.2-80×3%＝4.8（萬元）。

篇5

前言

納稅是現(xiàn)代企業(yè)的責任與義務，依法納稅不僅是對國家的貢獻，同時也是為了幫助國家更好的推行各項政策及服務管理工作，最終確保社會安定及企業(yè)健康發(fā)展，因此依法納稅對于國家及企業(yè)自身來說都是有益無害的。但是納稅不是一向簡單機械的工作，納稅籌劃對于企業(yè)的財務管理工作來說也意義重大，納稅的多少也與企業(yè)納稅籌劃工作的質(zhì)量與水平密切相關，因此 當前眾多企業(yè)都致力于如何更好的實現(xiàn)納稅籌劃。但是在納稅籌劃工作開展過程中仍然會出現(xiàn)這樣或者那樣的一些風險，這些風險有內(nèi)部原因也有外部原因。企業(yè)如果不能很好的顯現(xiàn)對納稅籌劃風險的管理與控制，也很可能給企業(yè)帶來更加嚴重的經(jīng)濟損失。所以加強稅收籌劃涉稅風險的管理應該成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者、管理者與決策者所關心的重要問題。

一、企業(yè)納稅籌劃的風險分析

（一）外部風險

外部風險主要包括了諸如政策風險。雖然納稅籌劃是國家所允許并積極鼓勵的，但是納稅籌劃的具體內(nèi)容及何種方式算合法，哪些方式有違法嫌疑，目前仍然未有進一步明確的政策出臺，因此許多企業(yè)在納稅籌劃過程中存在著不少違法風險。其次，在國家稅法與地方稅法之間雖然地方稅法是貫徹國家稅法的大方向進行執(zhí)行，但是在某些具體方面仍然做出了地方上一些具體規(guī)定，而在企業(yè)進行納稅籌劃時，可能會出現(xiàn)國家稅法不違規(guī)但卻違背了地方稅法精神的問題，這些問題將如何處理才是得當，目前仍然未有一個明確說法。

（二）內(nèi)部風險

內(nèi)部風險是指由于企業(yè)內(nèi)部在納稅籌劃工作中存在的問題與疏漏而讓企業(yè)蒙受納稅風險。首先是財務管理人員及納稅籌劃工作人員由于自身素質(zhì)較低，無法準確把握稅法精神而在具體操作過程中出現(xiàn)疏漏，讓企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失設置涉嫌違法。其次，企業(yè)如果在納稅籌劃過程中因為操作問題或其他顧全不周的問題而產(chǎn)生了讓稅務機關誤以為是偷稅漏稅的事件，那么就將對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展過程中的誠信信譽造成嚴重影響，不僅會影響今后的納稅籌劃，甚至在市場競爭及生產(chǎn)銷售等方面也都受到社會質(zhì)疑，影響其健康發(fā)展。

二、加強企業(yè)納稅籌劃風險管控的思考

前文提到了當前企業(yè)在納稅籌劃工作中會存在著的一些納稅風險，這些風險雖然由內(nèi)部原因和外部原因兩方面構(gòu)成，但是對于企業(yè)來說，政策終將不斷向著正確科學的方向發(fā)展，而企業(yè)自身的建設則需要投入更多精力與努力，所以我們應該將防范風險的精力更多的放在企業(yè)內(nèi)部工作質(zhì)量提升方面。

（一）樹立科學籌稅意識

雖然當前關于納稅籌劃具體手段合法性問題仍然眾說紛紜，但是企業(yè)應該本著誠信的原則，最大限度依法納稅，避免涉及到解說不明的灰色地帶，更加不可將稅務籌劃與不擇手段降低企業(yè)納稅數(shù)額等同起來，否則很有可能走向誤區(qū)，最終危及企業(yè)健康存續(xù)。

（二）提升管理隊伍綜合素質(zhì)

納稅籌劃雖然是財務管理工作的一個方面，但與普通的財務管理工作相去甚遠。企業(yè)應該根據(jù)國家對納稅籌劃工作人員的具體要求將不合格人員嚴肅清除，同時加強這方面的專門人才的引進力度，打造一支優(yōu)秀的納稅籌劃專門隊伍。在提升管理隊伍素質(zhì)的同時，還需要加強其他部門管理人員及工作人員的素質(zhì)，因為納稅籌劃雖然是籌稅人員的工作，但資金運作及稅費的產(chǎn)生卻涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，所以加強其他部門管理人員及工作人員在依法納稅、合理籌稅方面的主動性與了解程度，能夠提升稅務籌劃相關制度的執(zhí)行效率，營造良好內(nèi)部環(huán)境。

（三）加強納稅風險防范機制建設

納稅風險防范機制建設，首先要進行企業(yè)網(wǎng)絡平臺建設，提升納稅籌劃管理人員在企業(yè)內(nèi)部收集各項數(shù)據(jù)信息與財會資料的效率與質(zhì)量，確保納稅籌劃工作的科學性與及時性。其次，要加強預警機制建設，對于企業(yè)經(jīng)營狀況、數(shù)據(jù)狀況以及資金流動情況進行全程監(jiān)控，一旦出現(xiàn)異常情況就要立即展開分析研討，及時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生異常的原因并找出解決問題的方法，防止納稅籌劃工作因為數(shù)據(jù)問題或人為問題而陷入風險隱患當中。