序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇公司管理層法律培訓(xùn)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【Abstract】Facilities management companies services involving many industries， customer service diversity， content is different， how to do facilities safety management， needs to carry out the pyramid safety management mode from the management role， management concept， management standardization， safety culture.

【關(guān)鍵詞】設(shè)施管理；責(zé)任；標(biāo)準(zhǔn)化；安全文化

【Keywords】facilities management； responsibility； standardization； safety culture

【中圖分類號】F279.23 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0021-02

1 引言

設(shè)施管理是一門相當(dāng)新的交叉學(xué)科，它綜合了管理科學(xué)、建筑科學(xué)、行為科學(xué)和工程技術(shù)的基本原理。設(shè)施服務(wù)企業(yè)因為其服務(wù)面臨的行業(yè)不同、客戶群體不同、服務(wù)場地不同、環(huán)境內(nèi)容不同，所以其設(shè)施安全管理工作開展既要從微觀角度考慮行業(yè)、客戶群體和服務(wù)內(nèi)容的差別性，也要從宏觀角度找出安全管理的共性，從而建立適用設(shè)施安全管理的模式[1]。

2 設(shè)施安全管理需共性，需公司從上而下履行責(zé)任

設(shè)施服務(wù)公司能否做好安全工作，關(guān)鍵在于三個角色：一個是公司管理層、一個是中層管理層、最后一個是安全管理人員。

2.1 公司管理層在安全管理中的角色

正如“安全管理不是老大難，老大管了就不難”所說，安全管理放在公司管理層如果只是口頭文章的話，只出現(xiàn)在講話報告的字眼中，那就是根上的問題。要解決根上的問題，公司管理層必須在思想上和行動上對安全工作給予支持。

①從思想上重視安全，就是要帶動公司各級管理層統(tǒng)一安全管理思想，一旦發(fā)生重大安全事故，公司各級管理層都要負(fù)相關(guān)責(zé)任，公司要承擔(dān)巨大損失。

②從行動上支持，一個是提供資源保障，另一個是親力親為，從己做起，從行動上表達(dá)對安全工作的重視。

2.2 公司中級管理層在安全管理中的角色

公司中級管理層是監(jiān)管和控制實際運(yùn)維，起到管理作用的人，我們習(xí)慣稱其項目經(jīng)理，一般情況下，項目經(jīng)理是“負(fù)責(zé)一個或多個項目，有權(quán)管理員工的人?！?/p>

①公司中級管理層是公司整體運(yùn)作的中樞，起到上傳下達(dá)的重要作用，所以中層管理人員的整體安全意識尤為重要。

②公司中級管理層要擔(dān)負(fù)起的項目安全職責(zé)：給員工提供安全的工作環(huán)境；作為一名顧問，起到領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用；確保員工以安全的方式進(jìn)行工作；確保員工正確使用設(shè)施和PPE；在現(xiàn)場向員工指出潛在危險；組織編織標(biāo)準(zhǔn)SOP和安全作業(yè)指導(dǎo)書；對員工進(jìn)行安全培訓(xùn)；采取防護(hù)措施保護(hù)員工安全；例行巡檢及時指明和控制安全隱患；進(jìn)行事故調(diào)查，防止事故發(fā)生。

2.3 安全管理人員在安全管理中的角色

安全管理人員是公司設(shè)施管理的監(jiān)督和檢查員，安全人員承擔(dān)著設(shè)施項目安全管理者、安全制度執(zhí)行者及各項活動安全實施者的三重角色，安全人員的工作涉及設(shè)施管理過程的方方面面，所以安全人員需要具備“廣泛的專業(yè)技術(shù)知識、了解國家的安全法律法規(guī)、一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力”三種能力。

3 安全管理理念要切實深入人心

杜邦公司被認(rèn)為是全美國最安全的公司。對于杜邦，有人做過相關(guān)統(tǒng)計，2001年時杜邦在全球有267家工廠，超過一半的工廠沒有發(fā)生過安全事故，有20%的工廠連續(xù)10年以上沒有發(fā)生過安全事故（因事故而休息超過一個工作日）。杜邦的安全記錄足以傲視美國絕大多數(shù)企業(yè)，所以杜邦被評價為美國最安全的公司之一，是什么造就了其成為美國最安全的公司？是它超前的安全理念。

杜邦公司有其他公司]有的十大安全理念，這10條，既是理念，也是法則。

①所有安全事故都可以預(yù)防。企業(yè)全員都應(yīng)該有這樣的觀念，然后盡最大的努力去防止安全事故的發(fā)生。此外，杜邦公司有三條核心價值觀：第一，善待自己的員工；第二，職業(yè)道德是每一位杜邦員工必須遵守的；第三，安全和環(huán)境這兩點(diǎn)是所有員工都要放在首位的。

②各級管理層對各自的安全直接負(fù)責(zé) 。公司的安全生產(chǎn)包括很多方面，每個角落、每位員工做的小事情，都包含在里面。公司管理層能對自己管理范圍的安全負(fù)責(zé)，下屬能夠?qū)ψ约悍秶陌踩?fù)責(zé)，這樣公司每一個地方都有人負(fù)責(zé)安全，公司才能真正保證安全生產(chǎn)。

③所有安全操作隱患是可以控制的。企業(yè)要致力于消除安全操作隱患，發(fā)現(xiàn)的所有安全隱患都要堅決處理。

④安全是員工被雇傭的條件。杜邦公司和員工簽訂的勞動合同中有這么一條，如果員工違反了安全規(guī)章制度，公司有權(quán)解雇該員工。

⑤員工必須接受嚴(yán)格的安全培訓(xùn)。安全培訓(xùn)是企業(yè)安全保證的第一道保險，如果想要讓每一位員工都了解安全規(guī)章制度，就必須組織相關(guān)培訓(xùn)。

⑥各級主管必須進(jìn)行安全檢查。安全檢查并不是以處罰員工為目的，而是鼓勵性檢查。先收集相關(guān)信息，然后找到問題，之后將問題解決。

⑦發(fā)現(xiàn)安全隱患必須及時更正。對于檢查中查出的安全隱患，首先要分析隱患出現(xiàn)的原因是什么，哪些隱患是可以立刻消除的，哪些是需要不同部門協(xié)調(diào)解決的，哪些是需要公司高層管理幫忙協(xié)助解決的。

⑧工作外的安全和工作中的安全同樣重要。杜邦公司隊員進(jìn)行培訓(xùn)教育的理念是7天24小時，讓員工積極地參與到安全教育中來。

⑨良好的安全就是一門好的生意。安全是需要投入的，如何看待這筆投入呢？如果將安全放到和業(yè)務(wù)拓展同樣重要位置，那么安全方面的投入就不只是成本，而是一筆生意。

⑩員工的直接參與是關(guān)鍵。安全生產(chǎn)必須有員工參與，員工不參與，安全生產(chǎn)沒有任何意義。公司的安全是每一位員工的責(zé)任，這一點(diǎn)要讓所有員工牢記心中。

4 落實標(biāo)準(zhǔn)化工作是安全管理的依據(jù)

落實標(biāo)準(zhǔn)化工作尤其是法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、安全管理制度標(biāo)準(zhǔn)、安全培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)化管理標(biāo)準(zhǔn)、安全操作標(biāo)準(zhǔn)、安全檢查考核標(biāo)準(zhǔn)，是做好設(shè)施安全管理工作的強(qiáng)有力手段。

①落實法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范適用企業(yè)的安全及環(huán)境法律法規(guī)清單、定時更新，使企業(yè)時刻和最新最全的法律法規(guī)接軌。制定培訓(xùn)學(xué)習(xí)計劃，讓管理層懂法執(zhí)法。

②安全制度標(biāo)準(zhǔn)。制定完善的安全管理制度，更重要的是如何檢查落安全制度。

③目標(biāo)化管理標(biāo)準(zhǔn)。目標(biāo)化管理標(biāo)準(zhǔn)又稱可視化標(biāo)準(zhǔn)，要求設(shè)施服務(wù)范圍內(nèi)的任何設(shè)備、工作、危險源都有明顯標(biāo)識進(jìn)行提示、警告、工作告知、危險源防護(hù)。

④安全操作標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)施項目日常運(yùn)維工作需要建立標(biāo)準(zhǔn)的SOP標(biāo)準(zhǔn)，讓任何行為都有標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。

⑤安全檢查考核標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)施安全管理可以根據(jù)行業(yè)分類設(shè)定安全考核標(biāo)準(zhǔn)。

5 設(shè)施管理基層安全文化建設(shè)是安全管理的基礎(chǔ)

設(shè)施項目基層安全管理就好比房屋地基一樣，沒有穩(wěn)固的基礎(chǔ)，再華麗的房子也只能是華而不實，安全文化工作要成為設(shè)施管理的第一線，落實基層十個標(biāo)準(zhǔn)化工作非常必要。

①組織健全標(biāo)準(zhǔn)化：要構(gòu)建以班組為單位的安全管理群體。

②崗位操作標(biāo)準(zhǔn)化：落實SOP安全操作標(biāo)準(zhǔn)，讓工作有程序可尋。

③制度規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化：落實崗位職責(zé)及上墻制度。

④現(xiàn)場作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化：從事危險作業(yè)要履行作業(yè)票制度和技術(shù)交底制度。

⑤設(shè)備使用標(biāo)準(zhǔn)化：無論是工機(jī)具還是測量儀表儀器均按SOP操作流程使用。

⑥隱患排查標(biāo)準(zhǔn)化：以班組為單位建立安全管理小群體，落實安全檢查考核標(biāo)準(zhǔn)。

⑦健康防護(hù)標(biāo)準(zhǔn)化：落實PPE使用標(biāo)準(zhǔn)及檢查標(biāo)準(zhǔn)。

⑧安全教育標(biāo)準(zhǔn)化：班組要按照公司培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行專業(yè)安全技能培訓(xùn)。

⑨例會執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化：早晚班交接會議對于準(zhǔn)確交流信息非常重要。

⑩安全績效標(biāo)準(zhǔn)化：安全績效考核要以班組為單位開展。

篇2

[關(guān)鍵詞] 管理層討論與分析；信息披露；有效性；研究

[中圖分類號] F272.91 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

一、管理層討論與分析的含義以及意義

（一）管理層討論與分析的定義

管理層討論與分析（MD&A）主要是對于上市公司的會計信息管理而言的，它是上市公司的管理層在對企業(yè)的會計信息報告中對企業(yè)的原來經(jīng)營情況、業(yè)務(wù)范圍等進(jìn)行綜合的分析以及根據(jù)過去、現(xiàn)在的企業(yè)經(jīng)營情況分析企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r，指導(dǎo)企業(yè)的管理者以及信息需求者及時了解企業(yè)的會計信息情況。

（二）研究目的

1.管理層討論與分析制度作為我國會計信息披露中的重要一部分，它的作用已經(jīng)得到世界會計界的普遍認(rèn)識，尤其是在國外相對發(fā)達(dá)國家，管理層討論與分析制度已經(jīng)得以普遍的推廣與發(fā)展。相對于企業(yè)的財務(wù)報告，管理層討論與分析的作用是充當(dāng)會計信息公布的補(bǔ)充，因為它所包含的會計信息不僅具有企業(yè)基本會計披露信息，還具有分析的價值。通過對管理層討論與分析制度的推廣，可以幫助企業(yè)投資者及了解企業(yè)的發(fā)展情況以及企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃。投資者對企業(yè)的投資基本是依據(jù)企業(yè)的財務(wù)信息報告進(jìn)行的，這樣的投資信息來源具有局限性，他們?nèi)狈τ谄髽I(yè)的規(guī)則性了解，而通過管理層討論與分析可以幫助投資者進(jìn)一步獲取企業(yè)的未來發(fā)展價值。因此，對于管理層討論與分析制度的研究不僅具有理論方面的意義，還對促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高投資者的投資意愿具有現(xiàn)實作用。

2.我國管理層討論與分析信息披露的各方面還與先進(jìn)國家之間存在一定的差距，尤其是我國的上市公司受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，不愿對不利于企業(yè)在外形象的破壞。同時，管理層討論與分析披露的內(nèi)容還沒有實質(zhì)性的規(guī)定，對于管理層討論與分析中的問題的研究具有積極的作用。

二、影響管理層討論與分析信息披露有效性的原因

（一）制度缺位

上市公司信息披露制度的執(zhí)行需要建立相應(yīng)的法律規(guī)章制度，因為社會的規(guī)則制定對于促進(jìn)管理層討論與分析的研究具有現(xiàn)實的意義，所以在進(jìn)行管理層討論與分析制度時需要聯(lián)系我國的各項制度。但是現(xiàn)實的情況是管理層討論與分析信息披露本身存在許多的不足，進(jìn)而導(dǎo)致管理層討論與分析信息披露質(zhì)量下降。

1.缺少統(tǒng)一且正式的系統(tǒng)規(guī)定。當(dāng)前，我國管理層討論與分析信息披露的規(guī)范主要集中在我國幾部法律中，比如：《公司法》、《會計法》《證券法》等。通過這幾部法律可以發(fā)現(xiàn)，對于管理層討論與分析信息披露的法律規(guī)定缺乏統(tǒng)一性，法律對其的規(guī)定也只是停留在片面化的法律分化中，這樣的法律規(guī)章會缺失對于上市公司信息披露的全面保護(hù)，影響上市公司的管理層討論與分析制度建設(shè)。

2.缺少可以參考的樣本。上市公司對于管理層討論與分析的信息披露只是依據(jù)管理者的思想意識，對于思想層面的我們很難對它進(jìn)行控制。再者對于管理層討論與分析信息披露的方面也可能不全面，并且有的細(xì)節(jié)不在其包括之中。

3.缺乏安全港規(guī)則。安全港制度是在美國的上市公司管理層討論與分析信息披露中形成并且發(fā)展的，它為預(yù)測性信息提供了法律方面的保障，為信息披露者解決后顧之憂。但是我國沒有制定與安全港相似或者相同的制度，這就無法為管理層在進(jìn)行信息披露時提供強(qiáng)有力的保護(hù)，不利于上市公司的信息披露，最終導(dǎo)致“無過即是德”的心理形成。

（二）企業(yè)內(nèi)部影響因素

1.公司效益。企業(yè)的效益好壞對于企業(yè)的信息披露具有直接的關(guān)系，比如企業(yè)的效益好時，它的社會影響就比較大，人們就會增加對它的興趣，尤其是對于企業(yè)的經(jīng)營效益情況，這樣的社會要求以及企業(yè)的內(nèi)在發(fā)展促使企業(yè)提高管理層討論與分析信息披露的質(zhì)量以及信息的時間速度。相反，如果企業(yè)的效率高企業(yè)就會增加他們樂于進(jìn)行管理層討論與分析信息的披露，促進(jìn)企業(yè)更好地進(jìn)行融資。同樣，業(yè)績差的公司管理層由于擔(dān)心過多的披露不利于企業(yè)的價值，所以他們會采用回避不利信息來保證企業(yè)的價值穩(wěn)定。

2.公司規(guī)模。如果企業(yè)的規(guī)模越大，它就越有足夠的人力物力，同樣企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)也就相對的比較完善，可以說健全的公司結(jié)構(gòu)治理是信息披露的基本保障。通過實踐證明企業(yè)的規(guī)模越大，它的管理層討論與分析信息披露制度就會越全。如果企業(yè)的管理制度不健全、股權(quán)結(jié)構(gòu)安排不合理、董事會運(yùn)作等原因都會影響管理層討論與分析信息披露的質(zhì)量。

3.公司的融資需求。通過信息不對稱理論可知管理層討論與分析作為一項公開透明的信息，對外公布了傳統(tǒng)財務(wù)報表所沒有給予的非財務(wù)性信息或者預(yù)測性信息，所以它可以在一定程度上降低公司的信息不同步的程度，以此使得投資者了解企業(yè)的現(xiàn)狀，進(jìn)而預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展前景。總之，潛在公司融資需求對管理層討論與分析信息披露質(zhì)量有著重要的影響，如果市場上潛在的融資需求越大，那么管理層討論與分析就會傾向于完全暴露。

4.市場行業(yè)特點(diǎn)和競爭環(huán)境。企業(yè)的管理層時刻在關(guān)注企業(yè)所處的行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)的競爭環(huán)境。如果企業(yè)所處的環(huán)境存在價格波動大或者主營業(yè)收入對外部因素變化及其敏感，這樣就會加大企業(yè)對于市場預(yù)測的難度，就會使企業(yè)不愿意公布企業(yè)的預(yù)測性信息。同樣，如果過多的上市公司信息披露可能會使上市公司泄露機(jī)密信息，企業(yè)就會在這樣的環(huán)境中處于劣勢。如果是這樣的情況，企業(yè)就會減少對某些方面的信息披露，特別是來自外部的預(yù)測性信息的披露。

三、提高管理層討論與分析信息披露有效性的措施

（一）制定系統(tǒng)規(guī)范的法律文件

規(guī)范的法律文件是各項制度順利實施的基礎(chǔ)和保障，通過與發(fā)達(dá)國家相比我國的財務(wù)信息披露規(guī)范法文還存在許多的問題。我們應(yīng)該積極地吸取國外先進(jìn)的管理經(jīng)驗，分析我國當(dāng)前的規(guī)范法律文件，進(jìn)行總結(jié)，進(jìn)而建立與我國市場相統(tǒng)一的系統(tǒng)規(guī)范法律文件。首先，就是我國的行政部門要對于管理層討論與分析信息披露的格式等書面內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化規(guī)定，使企業(yè)的管理者在進(jìn)行管理層討論與分析信息披露有章可循。其次，證監(jiān)部門也要對于非財務(wù)信息進(jìn)行評價，尤其明確提高上市公司非財務(wù)信息披露的質(zhì)量。通過規(guī)范的法律文件可以引導(dǎo)資本的有效配置，進(jìn)而保證信息披露的完整性。同時也要加強(qiáng)我國法律對于證券市場中的虛假陳述，具體的法律責(zé)任制度是：刑事責(zé)任，它的目的就是對于違反者進(jìn)行嚴(yán)懲；行政責(zé)任，它的目的就是保護(hù)投資者以及證券市場的信譽(yù)；民事責(zé)任，它是對于受害者的經(jīng)濟(jì)賠償?？梢哉f對于上市公司任何形式的處罰都不如對其進(jìn)行民事處罰，因為通過民事處罰可以增強(qiáng)社會階層對于此企業(yè)的譴責(zé)，進(jìn)而破壞企業(yè)在社會中的形象，不利于企業(yè)的融資以及接受投資者的投資意愿。

（二）制定行業(yè)管理層討論與分析信息披露規(guī)范

我們要依據(jù)管理層討論與分析行業(yè)的特點(diǎn)，制定不同的管理層討論與分析信息披露法律規(guī)定，避免同一種信息披露標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)制所有的上市公司。實行管理層討論與分析制度可以避免出現(xiàn)上市公司信息披露的片面性。對此依據(jù)行業(yè)特點(diǎn)制定管理層討論與分析信息披露規(guī)范可以為信息需求者提供一個參考依據(jù)，為其在使用信息的過程中提供判斷信息是否有效的工具。

（三）建立有效的管理層討論與分析機(jī)制

當(dāng)前上市公司對于會計的信息披露由于自身私利因素的影響，尤其是當(dāng)關(guān)系到企業(yè)的觀念利益的信息他們不愿意進(jìn)行披露，害怕因為會計信息的披露導(dǎo)致企業(yè)機(jī)密的泄露等。根據(jù)信息不對等原理，這些信息往往會不被除管理層之外的其他信息需求者了解，這樣就會造成企業(yè)價值降低。所以我們應(yīng)該建立信息披露激勵制度，對于主動披露信息的上市公司，相關(guān)部門要在某些方面給予必要的照顧和優(yōu)惠；同時也要建立管理層討論與分析信息披露的事后追究體制，對于情節(jié)嚴(yán)重的要給予法律的制裁。

（四）引入安全港制度

在加強(qiáng)保護(hù)投資者利益的相關(guān)法律建設(shè)的同時，引入安全港規(guī)則，要在各種制度中積極地保護(hù)進(jìn)行財務(wù)信息披露的企業(yè)管理者，尤其是保護(hù)他們可能因為提供了虛假的會計信息而導(dǎo)致的與實際效果的不符，而被使用虛假信息者行駛追求權(quán)利的情況。只有這樣才能促進(jìn)以及激發(fā)企業(yè)的管理層積極的披露企業(yè)的財務(wù)信息。

（五）加大民間機(jī)構(gòu)的鑒定功能

對于會計信息的鑒定主要依靠的就是會計師事務(wù)所，會計師事務(wù)所要根據(jù)企業(yè)相關(guān)的財務(wù)報告等材料進(jìn)行鑒定，并且做出相應(yīng)的評價，可以說會計師事務(wù)所對于會計信息的制度建設(shè)具有積極的推動作用。但是對于具有未來前瞻的信息，會計師就不能做出科學(xué)真實的判斷，所以我們應(yīng)該加強(qiáng)注冊會計師的民間監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，只有保持了他們的獨(dú)立性，才能更加注重注冊會計師在投資者和管理層之間的公正關(guān)系，使他們做出的審計意見具有公正、公平、合法性。再則也要加大對注冊會計師的審計技能水平的培訓(xùn)，通過制度形式確定他們定期接受培訓(xùn)和參加考核，進(jìn)而提高注冊會計師的整體素質(zhì)。因此，在建立管理層討論與分析信息披露機(jī)制中要積極的發(fā)揮會計師事務(wù)所的作用，強(qiáng)化會計師的權(quán)利，完善它的監(jiān)督機(jī)制，提高會計人員的審計技能以及對于管理層討論與分析信息的判斷能力。

總之，我們要積極地研究管理層討論與分析信息披露制度，加強(qiáng)其對上市公司信息披露的補(bǔ)充，完善我國管理層討論與分析信息披露制度的建設(shè)，促進(jìn)我國上市公司的健康發(fā)展。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]胡靜波.上市公司信息披露制度及其有效性研究[M].北京：科學(xué)出版社，2012

篇3

隨著我國證券行業(yè)近20年的發(fā)展，證券公司對內(nèi)部法律合規(guī)開始逐步重視起來，作為金融機(jī)構(gòu)面臨的核心風(fēng)險之一的合規(guī)風(fēng)險，證券公司內(nèi)部紛紛建立了法律合規(guī)部門專門負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)險，合規(guī)管理也因此已經(jīng)成為證券公司風(fēng)險管理中的核心部門，中國證監(jiān)會在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》的第二條對合規(guī)管理的定義為：“證券公司制定和執(zhí)行合規(guī)管理制度，建立合規(guī)管理機(jī)制，培育合規(guī)文化，防范合規(guī)風(fēng)險的行為?！币虼?，建立健全的合規(guī)管理體系，是確保證券公司合法、合規(guī)經(jīng)營的重要手段，也是加強(qiáng)我國證券公司核心競爭力的好方法，并對我國證券公司合規(guī)監(jiān)管的制度轉(zhuǎn)變具有很大的影響。

二、證券公司法律合規(guī)管理存在的問題

2008年8月1日自中國證監(jiān)會《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》以來，我國證券公司的法律合規(guī)管理體系逐步建立，但是證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)管理仍然出現(xiàn)不少問題，法律合規(guī)的職能經(jīng)常發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，主要面臨的以下困境：

1.法律合規(guī)管理的獨(dú)立性不足

我國證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)部門由于其特殊性必需獨(dú)立于證券公司其他部門，可見合規(guī)管理的獨(dú)立性是有效實現(xiàn)合規(guī)的前提條件，但當(dāng)前我國證券公司普遍都存在合規(guī)管理獨(dú)立性不足的問題，最主要表現(xiàn)在對高級管理人員的合規(guī)管理上，公司的內(nèi)部制約機(jī)制很多情況下流于形式。

雖然在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》中明確了證券公司的合規(guī)管理人員具有一定的獨(dú)立性的規(guī)定，但是由于合規(guī)管理部門甚至合規(guī)總監(jiān)其自身就受到高級管理人員的間接約束，特別在薪酬福利和績效考評上都會受到公司管理層的影響，因此法律合規(guī)的獨(dú)立性很難得到保障。

2.法律合規(guī)管理部門職責(zé)主次不分

目前，我國證券公司的組織架構(gòu)體系一般包括董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層、各職能部門和分支機(jī)構(gòu)組成。組織體系下的各部門都要負(fù)責(zé)對本部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)監(jiān)管，而法律合規(guī)部門要對各部門的合規(guī)情況進(jìn)行復(fù)核，但法律合規(guī)部門更重要的職責(zé)是識別證券公司管理層的合規(guī)風(fēng)險，保證證券公司規(guī)避可能因此出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險給公司帶來巨大損失。介于目前證券公司的高管層是證券公司合規(guī)風(fēng)險爆發(fā)的重要誘因，因此證券公司法律合規(guī)部門必須將重點(diǎn)放在合規(guī)經(jīng)營管理層的各項行為上。但實踐中法律合規(guī)部門卻極少合規(guī)經(jīng)營管理層的業(yè)務(wù)，更多的是審核業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)是否合規(guī)，而業(yè)務(wù)部門也為了逃避法律責(zé)任，將審核法律合規(guī)的任務(wù)完全交給法律合規(guī)部門來審核，就出現(xiàn)法律合規(guī)部門將主要精力放在日常的常規(guī)性合規(guī)業(yè)務(wù)上，忽略了最重要的對管理層的合規(guī)工作。

3.法律合規(guī)部門淪為應(yīng)付外部監(jiān)管的專職機(jī)構(gòu)

由于證券公司法律合規(guī)部門不是證券公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門，不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，因此很多中小型證券公司對法律合規(guī)部門的建設(shè)相比較經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門比較滯后，存在人員配備少、管理層也不太重視等情況。甚至個別證券公司的合規(guī)管理對內(nèi)流于形式，把設(shè)立法律合規(guī)部門的目的定性為應(yīng)付對外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)察上，把所有的工作職責(zé)放在與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的“公關(guān)”上，只要做到外部監(jiān)管能應(yīng)對自如，證券公司的法律合規(guī)就算完成了。

4.法律合規(guī)專業(yè)性人才不足，缺乏合規(guī)人才的培養(yǎng)機(jī)制

由于證券公司法律合規(guī)近幾年才剛有所起步，對合規(guī)人才的需求不是很大，往往證券公司里的法律合規(guī)部門的員工不超過五人，法律合規(guī)部門的員工也大多由稽核和風(fēng)險管理部門里的具備法律背景的員工抽調(diào)過來，但這與法律合規(guī)的崗位要求有一定的差距。隨著近些年融資融券和股指期貨等新的金融創(chuàng)新產(chǎn)品的推出，對法律合規(guī)人才的專業(yè)行要求也更為嚴(yán)格，最好是具有復(fù)合型人才除了自身要具備法律背景之外還需要掌握一些金融、財務(wù)、計算機(jī)專業(yè)的知識，而且要了解其他業(yè)務(wù)崗位的工作職責(zé)和工作流程，可見法律合規(guī)的人才的專業(yè)性要求比較高，但目前證券公司內(nèi)部對合規(guī)人才的培養(yǎng)卻非常不重視，缺乏像經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)部門那樣的培訓(xùn)機(jī)制，導(dǎo)致法律合規(guī)人才的專業(yè)性明顯不足，法律合規(guī)人才高素質(zhì)隊伍亟待加強(qiáng)。

三、證券公司法律合規(guī)管理的建議

1.完善法律合規(guī)管理的內(nèi)部機(jī)制，確保合規(guī)管理的內(nèi)部獨(dú)立性

合規(guī)管理的獨(dú)立性不足的情況存在已久，這就要理順法律合規(guī)部門和經(jīng)營管理層及各職能部門的關(guān)系，因此筆者建議法律合規(guī)部門特別是合規(guī)總監(jiān)的任免、薪酬、績效考勤必須獨(dú)立于經(jīng)營管理層，合規(guī)總監(jiān)的直屬上司應(yīng)該為董事會，對董事會直接負(fù)責(zé)。合規(guī)總監(jiān)的下屬部門的考核也應(yīng)有合規(guī)總監(jiān)獨(dú)立考核，由監(jiān)事會或者董事會監(jiān)督。另外，法律合規(guī)部門要加強(qiáng)主動合規(guī)，主動合規(guī)其他業(yè)務(wù)部門的履行職責(zé)的情況，保證證券公司的合規(guī)運(yùn)營。

2.明確各部門的合規(guī)管理職責(zé)，推進(jìn)證券公司全員合規(guī)

《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》的第三條規(guī)定：“證券公司的合規(guī)管理應(yīng)當(dāng)覆蓋公司所有業(yè)務(wù)、各個部門和分支機(jī)構(gòu)、全體工作人員，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。”從規(guī)定中可以看出，法律合規(guī)的管理不是單靠合規(guī)部門就行的，也不是法律合規(guī)部門的一家責(zé)任，在現(xiàn)實中證券公司的各業(yè)務(wù)部門將部門內(nèi)的各類合同或者投資項目、產(chǎn)品業(yè)務(wù)方案等要求法律合規(guī)部門“會簽”，法律合規(guī)部門承擔(dān)了業(yè)務(wù)部門合規(guī)職責(zé)，這樣違背了全員合規(guī)的理念。因此筆者建議，證券公司內(nèi)部要制定相關(guān)的法律合規(guī)審查的主體和職責(zé)，合規(guī)審查的責(zé)任明確到各部門，而法律合規(guī)部門可以將主要精力放在審查公司的各項制度上和經(jīng)營管理層的決策上，這樣既保證了合規(guī)管理的有效性，同時也推動了證券公司的全員合規(guī)的良好氛圍。

3.加強(qiáng)證券公司的合規(guī)文化建設(shè)

證券公司的合規(guī)文化建設(shè)有利于將員工的合規(guī)理念與日常業(yè)務(wù)工作相聯(lián)系，在工作中自覺合規(guī)約束自己，有利于降低證券公司的合規(guī)風(fēng)險。因此筆者建議，建設(shè)公司的合規(guī)文化，首先要做到法律合規(guī)部門自身要以身作則，遵守法律法規(guī)和公司內(nèi)部的規(guī)定。其次法律合規(guī)部門要對公司內(nèi)部員工進(jìn)行定期的合規(guī)培訓(xùn)，并且和員工的績效工資掛鉤，讓員工在培訓(xùn)中培養(yǎng)合規(guī)意識。第三，要讓經(jīng)營管理層來支持倡導(dǎo)合規(guī)文化的建設(shè)，建議經(jīng)營管理層的總經(jīng)理或者副總經(jīng)理擔(dān)任合規(guī)文化建設(shè)的負(fù)責(zé)人，合規(guī)總監(jiān)擔(dān)任副手，有利于合規(guī)文化建設(shè)在政策執(zhí)行上的保障。

4.重視培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)性法律合規(guī)人才

目前證券公司法律合規(guī)部門的現(xiàn)狀是合規(guī)人員需求量小，但專業(yè)性要求高的特點(diǎn)，經(jīng)常出現(xiàn)招不到合適員工的現(xiàn)象，這對證券公司的內(nèi)部合規(guī)管理的發(fā)展是不利的，人才得不到很好的補(bǔ)充嚴(yán)重影響合規(guī)管理的質(zhì)量。因此筆者建議，法律合規(guī)人才的培養(yǎng)是長期性的工作，可以從每年公司招聘的應(yīng)屆大學(xué)生中選有潛質(zhì)的，這些大學(xué)生應(yīng)當(dāng)具有復(fù)合型的專業(yè)背景，然后通過一到兩年的各個崗位的輪崗，再安排的法律合規(guī)的崗位上，這樣做既有利于法律合規(guī)人才對各業(yè)務(wù)部門的流程熟悉便于開展合規(guī)工作，而且對合規(guī)部門在公司里的影響力逐步加強(qiáng)。

篇4

隨著我國證券行業(yè)近20年的發(fā)展，證券公司對內(nèi)部法律合規(guī)開始逐步重視起來，作為金融機(jī)構(gòu)面臨的核心風(fēng)險之一的合規(guī)風(fēng)險，證券公司內(nèi)部紛紛建立了法律合規(guī)部門專門負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)險，合規(guī)管理也因此已經(jīng)成為證券公司風(fēng)險管理中的核心部門，中國證監(jiān)會在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》的第二條對合規(guī)管理的定義為：“證券公司制定和執(zhí)行合規(guī)管理制度，建立合規(guī)管理機(jī)制，培育合規(guī)文化，防范合規(guī)風(fēng)險的行為。”因此，建立健全的合規(guī)管理體系，是確保證券公司合法、合規(guī)經(jīng)營的重要手段，也是加強(qiáng)我國證券公司核心競爭力的好方法，并對我國證券公司合規(guī)監(jiān)管的制度轉(zhuǎn)變具有很大的影響。

二、證券公司法律合規(guī)管理存在的問題

2008年8月1日自中國證監(jiān)會《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》以來，我國證券公司的法律合規(guī)管理體系逐步建立，但是證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)管理仍然出現(xiàn)不少問題，法律合規(guī)的職能經(jīng)常發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，主要面臨的以下困境：

1.法律合規(guī)管理的獨(dú)立性不足

我國證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)部門由于其特殊性必需獨(dú)立于證券公司其他部門，可見合規(guī)管理的獨(dú)立性是有效實現(xiàn)合規(guī)的前提條件，但當(dāng)前我國證券公司普遍都存在合規(guī)管理獨(dú)立性不足的問題，最主要表現(xiàn)在對高級管理人員的合規(guī)管理上，公司的內(nèi)部制約機(jī)制很多情況下流于形式。

雖然在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》中明確了證券公司的合規(guī)管理人員具有一定的獨(dú)立性的規(guī)定，但是由于合規(guī)管理部門甚至合規(guī)總監(jiān)其自身就受到高級管理人員的間接約束，特別在薪酬福利和績效考評上都會受到公司管理層的影響，因此法律合規(guī)的獨(dú)立性很難得到保障。

2.法律合規(guī)管理部門職責(zé)主次不分

目前，我國證券公司的組織架構(gòu)體系一般包括董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層、各職能部門和分支機(jī)構(gòu)組成。組織體系下的各部門都要負(fù)責(zé)對本部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)監(jiān)管，而法律合規(guī)部門要對各部門的合規(guī)情況進(jìn)行復(fù)核，但法律合規(guī)部門更重要的職責(zé)是識別證券公司管理層的合規(guī)風(fēng)險，保證證券公司規(guī)避可能因此出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險給公司帶來巨大損失。介于目前證券公司的高管層是證券公司合規(guī)風(fēng)險爆發(fā)的重要誘因，因此證券公司法律合規(guī)部門必須將重點(diǎn)放在合規(guī)經(jīng)營管理層的各項行為上。但實踐中法律合規(guī)部門卻極少合規(guī)經(jīng)營管理層的業(yè)務(wù)，更多的是審核業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)是否合規(guī)，而業(yè)務(wù)部門也為了逃避法律責(zé)任，將審核法律合規(guī)的任務(wù)完全交給法律合規(guī)部門來審核，就出現(xiàn)法律合規(guī)部門將主要精力放在日常的常規(guī)性合規(guī)業(yè)務(wù)上，忽略了最重要的對管理層的合規(guī)工作。

3.法律合規(guī)部門淪為應(yīng)付外部監(jiān)管的專職機(jī)構(gòu)

由于證券公司法律合規(guī)部門不是證券公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門，不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，因此很多中小型證券公司對法律合規(guī)部門的建設(shè)相比較經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門比較滯后，存在人員配備少、管理層也不太重視等情況。甚至個別證券公司的合規(guī)管理對內(nèi)流于形式，把設(shè)立法律合規(guī)部門的目的定性為應(yīng)付對外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)察上，把所有的工作職責(zé)放在與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的“公關(guān)”上，只要做到外部監(jiān)管能應(yīng)對自如，證券公司的法律合規(guī)就算完成了。

4.法律合規(guī)專業(yè)性人才不足，缺乏合規(guī)人才的培養(yǎng)機(jī)制

由于證券公司法律合規(guī)近幾年才剛有所起步，對合規(guī)人才的需求不是很大，往往證券公司里的法律合規(guī)部門的員工不超過五人，法律合規(guī)部門的員工也大多由稽核和風(fēng)險管理部門里的具備法律背景的員工抽調(diào)過來，但這與法律合規(guī)的崗位要求有一定的差距。隨著近些年融資融券和股指期貨等新的金融創(chuàng)新產(chǎn)品的推出，對法律合規(guī)人才的專業(yè)行要求也更為嚴(yán)格，最好是具有復(fù)合型人才除了自身要具備法律背景之外還需要掌握一些金融、財務(wù)、計算機(jī)專業(yè)的知識，而且要了解其他業(yè)務(wù)崗位的工作職責(zé)和工作流程，可見法律合規(guī)的人才的專業(yè)性要求比較高，但目前證券公司內(nèi)部對合規(guī)人才的培養(yǎng)卻非常不重視，缺乏像經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)部門那樣的培訓(xùn)機(jī)制，導(dǎo)致法律合規(guī)人才的專業(yè)性明顯不足，法律合規(guī)人才高素質(zhì)隊伍亟待加強(qiáng)。

三、證券公司法律合規(guī)管理的建議

1.完善法律合規(guī)管理的內(nèi)部機(jī)制，確保合規(guī)管理的內(nèi)部獨(dú)立性

合規(guī)管理的獨(dú)立性不足的情況存在已久，這就要理順法律合規(guī)部門和經(jīng)營管理層及各職能部門的關(guān)系，因此筆者建議法律合規(guī)部門特別是合規(guī)總監(jiān)的任免、薪酬、績效考勤必須獨(dú)立于經(jīng)營管理層，合規(guī)總監(jiān)的直屬上司應(yīng)該為董事會，對董事會直接負(fù)責(zé)。合規(guī)總監(jiān)的下屬部門的考核也應(yīng)有合規(guī)總監(jiān)獨(dú)立考核，由監(jiān)事會或者董事會監(jiān)督。另外，法律合規(guī)部門要加強(qiáng)主動合規(guī)，主動合規(guī)其他業(yè)務(wù)部門的履行職責(zé)的情況，保證證券公司的合規(guī)運(yùn)營。

2.明確各部門的合規(guī)管理職責(zé)，推進(jìn)證券公司全員合規(guī)

《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》的第三條規(guī)定：“證券公司的合規(guī)管理應(yīng)當(dāng)覆蓋公司所有業(yè)務(wù)、各個部門和分支機(jī)構(gòu)、全體工作人員，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)?！睆囊?guī)定中可以看出，法律合規(guī)的管理不是單靠合規(guī)部門就行的，也不是法律合規(guī)部門的一家責(zé)任，在現(xiàn)實中證券公司的各業(yè)務(wù)部門將部門內(nèi)的各類合同或者投資項目、產(chǎn)品業(yè)務(wù)方案等要求法律合規(guī)部門“會簽”，法律合規(guī)部門承擔(dān)了業(yè)務(wù)部門合規(guī)職責(zé)，這樣違背了全員合規(guī)的理念。因此筆者建議，證券公司內(nèi)部要制定相關(guān)的法律合規(guī)審查的主體和職責(zé)，合規(guī)審查的責(zé)任明確到各部門，而法律合規(guī)部門可以將主要精力放在審查公司的各項制度上和經(jīng)營管理層的決策上，這樣既保證了合規(guī)管理的有效性，同時也推動了證券公司的全員合規(guī)的良好氛圍。

3.加強(qiáng)證券公司的合規(guī)文化建設(shè)

證券公司的合規(guī)文化建設(shè)有利于將員工的合規(guī)理念與日常業(yè)務(wù)工作相聯(lián)系，在工作中自覺合規(guī)約束自己，有利于降低證券公司的合規(guī)風(fēng)險。因此筆者建議，建設(shè)公司的合規(guī)文化，首先要做到法律合規(guī)部門自身要以身作則，遵守法律法規(guī)和公司內(nèi)部的規(guī)定。其次法律合規(guī)部門要對公司內(nèi)部員工進(jìn)行定期的合規(guī)培訓(xùn)，并且和員工的績效工資掛鉤，讓員工在培訓(xùn)中培養(yǎng)合規(guī)意識。第三，要讓經(jīng)營管理層來支持倡導(dǎo)合規(guī)文化的建設(shè)，建議經(jīng)營管理層的總經(jīng)理或者副總經(jīng)理擔(dān)任合規(guī)文化建設(shè)的負(fù)責(zé)人，合規(guī)總監(jiān)擔(dān)任副手，有利于合規(guī)文化建設(shè)在政策執(zhí)行上的保障。

4.重視培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)性法律合規(guī)人才

目前證券公司法律合規(guī)部門的現(xiàn)狀是合規(guī)人員需求量小，但專業(yè)性要求高的特點(diǎn)，經(jīng)常出現(xiàn)招不到合適員工的現(xiàn)象，這對證券公司的內(nèi)部合規(guī)管理的發(fā)展是不利的，人才得不到很好的補(bǔ)充嚴(yán)重影響合規(guī)管理的質(zhì)量。因此筆者建議，法律合規(guī)人才的培養(yǎng)是長期性的工作，可以從每年公司招聘的應(yīng)屆大學(xué)生中選有潛質(zhì)的，這些大學(xué)生應(yīng)當(dāng)具有復(fù)合型的專業(yè)背景，然后通過一到兩年的各個崗位的輪崗，再安排的法律合規(guī)的崗位上，這樣做既有利于法律合規(guī)人才對各業(yè)務(wù)部門的流程熟悉便于開展合規(guī)工作，而且對合規(guī)部門在公司里的影響力逐步加強(qiáng)。

篇5

美國《薩班斯―奧克斯利法案》(以下簡稱《薩班斯法案》)已于2006年7月15日開始對年銷售收入在5億美元以上的海外企業(yè)正式生效。如今,諸多在美上市的中國企業(yè)正在經(jīng)受該法案的嚴(yán)厲考驗。華能國際、中國網(wǎng)通、中國人壽等在美國上市的中國公司相繼獲得審計師出具的“零缺陷”內(nèi)部控制審計報告。為滿足《薩班斯法案》的要求,中國網(wǎng)通近三年時間里先后動用了集團(tuán)十余萬員工參加各級內(nèi)控管理培訓(xùn)。

一直以來,中國公司在內(nèi)部控制方面相對其他一些大型跨國公司都顯得薄弱。2004年3月,中國人壽因財務(wù)違規(guī)行為被股東提起了集體訴訟。而在2005年前兩個月,更是連續(xù)有UT斯達(dá)康、中航油、前程無憂網(wǎng)站、新浪等數(shù)家公司在美遭遇“提供虛假信息”和“隱瞞重大事實”的集體訴訟。

中國從2002年初《上市公司治理準(zhǔn)則》到2006年9月28 日出臺《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》, 作了比上交所內(nèi)部控制指引更為詳盡的規(guī)定。高密度的政策出臺, 表明了我國對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度。

由此可見中美兩國對規(guī)范上市公司內(nèi)部控制的重視及努力。然而,兩國不論在監(jiān)督規(guī)定上,還是在公司內(nèi)部控制框架上,差異均十分顯著。

相關(guān)規(guī)定比較:對管理層的約束

《薩班斯法案》抑制了上市公司造假的動機(jī)

薩班斯法案在會計職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定,完善了現(xiàn)行美國法規(guī)在處理虛假財務(wù)報表、虛假財務(wù)審計、銷毀財務(wù)證據(jù)等方面的漏洞。

《薩班斯法案》最為鮮明的特點(diǎn),即以立法的形式,對上市公司管理層加以約束?！端_班斯法案》對違法行為的處罰措施極為嚴(yán)厲,如,“故意進(jìn)行證券欺詐的犯罪最高可判處25年入獄。對犯有欺詐罪的個人和公司的罰金最高分別可達(dá)500萬美元和2500萬美元?！?/p>

國內(nèi)的司法約束仍然不足

上交所、深交所內(nèi)部控制指引被業(yè)界稱為中國版的《薩班斯法案》。內(nèi)部控制指引是根據(jù)法律法規(guī)及規(guī)范性文件和證券交易所股票上市規(guī)則的規(guī)定而制定的。雖然要求上市公司強(qiáng)制執(zhí)行,但是內(nèi)部控制指引畢竟只是行政監(jiān)督性質(zhì)的規(guī)定,并無法律效力,所以并未對違反內(nèi)控指引要求的行為作出如何處罰進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定,而且在司法監(jiān)督體系中也并未有法律條文對內(nèi)部控制指引作出回應(yīng)性的民事、刑事處罰規(guī)定。缺乏法律支持的內(nèi)部控制指引與美國立法形式的《薩班斯法案》形成了本質(zhì)區(qū)別。由于缺乏對違法違規(guī)事件責(zé)任人的事后處罰,對違法違規(guī)行為難以形成威懾力。

相關(guān)規(guī)定比較:公司管理層的監(jiān)督職責(zé)及信息披露

《薩班斯法案》對在美上市公司的影響不僅集中在企業(yè)增加成本完善內(nèi)控制度上,其實《薩班斯法案》真正的核心是對公司高管,尤其是CEO、CFO施加的嚴(yán)苛刑事處罰,它真正要改變的是社會對企業(yè)高管的態(tài)度,將管理層的收益、責(zé)任和風(fēng)險相結(jié)合。從短期看,它使企業(yè)增加了成本,而股東的監(jiān)督成本由于對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性的信任而減少。

上交所內(nèi)部控制指引則在《總則》中明確指出,“公司董事會對公司內(nèi)控制度的建立健全、有效實施及其檢查監(jiān)督負(fù)責(zé),董事會及其全體成員應(yīng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實、準(zhǔn)確、完整?！眱?nèi)控指引所強(qiáng)調(diào)的檢查監(jiān)督規(guī)定,是對企業(yè)內(nèi)部控制體系中加入的更多風(fēng)險管理因素之后有效的回應(yīng),使企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系由風(fēng)險識別上升到風(fēng)險管理階段,并通過監(jiān)督機(jī)制保證企業(yè)能夠在內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)缺陷并及時予以改正,這樣就在一定程度上減少了公司的所有者和管理者分離所造成的“信息不對稱”問題,使管理層與股東的利益達(dá)到更大的一致。

上交所內(nèi)部控制指引框架在董事會、公司高管關(guān)于內(nèi)部控制的監(jiān)督職責(zé)和信息披露方面與《薩班斯法案》最關(guān)鍵的兩個條款“第302節(jié):公司對財務(wù)報告的責(zé)任”和“第404節(jié):管理層對內(nèi)部控制的評價”實現(xiàn)了一致,表明我國已經(jīng)向國際先進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)定看齊,并結(jié)合中國企業(yè)的自身情況,對國外先進(jìn)的上市公司內(nèi)部控制規(guī)定進(jìn)行了有益的借鑒。

COSO框架及《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》比較分析

美國是進(jìn)行內(nèi)部控制理論研究歷史最為悠久的國家。在1985年由五大會計職業(yè)團(tuán)體組成反虛假財務(wù)報告委員會,并耗費(fèi)兩年時間對財務(wù)舞弊問題及成因進(jìn)行調(diào)查,在1992年定稿的報告《內(nèi)部控制――整體框架》,即COSO報告;又于1994年對內(nèi)部控制的概念進(jìn)行增補(bǔ)。但是,理論界和實務(wù)界還是認(rèn)為該內(nèi)部控制框架有些局限性,如對風(fēng)險強(qiáng)調(diào)不夠。因此,COSO委員會于2004年10月,在1992年報告的基礎(chǔ)上,結(jié)合《薩班斯―奧克斯利法案》的相關(guān)要求,了企業(yè)風(fēng)險管理框架(ERM),將內(nèi)部控制全面納入企業(yè)的風(fēng)險管理范疇。

內(nèi)部控制指引除了對公司管理層的監(jiān)督職責(zé)及信息披露等方面作出了規(guī)定之外,重要的突破便是對內(nèi)部控制體系有了完整的規(guī)定,并借鑒了COSO報告的最新成果。