序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)的納稅籌劃，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】納稅 籌劃

一、區(qū)分納稅籌劃與避稅、偷逃稅

納稅籌劃與偷稅、逃稅、避稅是一組既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。這些概念都是負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人本身所采取的方式和方法，其目的都是納稅人以少繳稅款為目的而采取的有意行為。雖然三者有著一定的聯(lián)系，但是他們之間的區(qū)別又是顯而易見的。

（1）納稅籌劃的特征。納稅籌劃在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。也就是說，納稅籌劃包含以下三個基本特征：其一，合法性，這是納稅籌劃的前提，納稅籌劃只能在稅法及法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，超越規(guī)定之外，逃避稅收負(fù)擔(dān)，則屬于偷稅、漏稅等違法行為。其二，目的性，那就是盡可能多地獲取稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對額，即直接以減稅、免稅形式減少應(yīng)納稅數(shù)額；二是延遲納稅時間或獲得稅收的時間價值；其三，籌劃性（超前性），納稅籌劃是一種有計劃、有安排的經(jīng)濟(jì)行為，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，通過充分研究分析業(yè)務(wù)過程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)涉及的稅種、稅收優(yōu)惠政策及稅收法律、法規(guī)中存在的利用空間對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動等的事先籌劃和安排。否則，納稅籌劃就會失去意義。

（2）納稅籌劃與避稅。避稅是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的行為。納稅籌劃與避稅的區(qū)別主要有：一是范圍不同。避稅的范圍比納稅籌劃的范圍要廣泛，包括一切為了減輕稅收負(fù)擔(dān)而采取的各種措施的行為。二是目的不同。避稅的目的是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，而納稅籌劃的目的是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。通常情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)有助于增加利潤，從而實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，也就是說二者是統(tǒng)一的，但有時也不一定，為實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，納稅籌劃有時可能選擇稅負(fù)較高的方案。三是采取的手段不同。避稅可以不擇手段，而納稅籌劃的手段必須不違法。

（3）納稅籌劃與偷逃稅。偷稅是指納稅人故意違反稅法，通過對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為采取隱瞞、虛報等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。逃稅是指納稅人采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法手段，達(dá)到不繳納或少繳納稅款目的的稅務(wù)違法行為。納稅籌劃與偷逃稅的差異在于：一是本質(zhì)上的差別。偷逃稅是違法行為，納稅籌劃是不違法的。二是發(fā)生時間的差別。偷逃稅是一種“事后控制”，是在應(yīng)納稅額已經(jīng)確定的情況下，采取不正當(dāng)?shù)氖侄危颖芗{稅義務(wù)；納稅籌劃是一種“事前控制”，是在應(yīng)納稅額沒有確定的情況下，采取合法的手段，使其應(yīng)納稅額最小。

二、納稅籌劃對中小企業(yè)發(fā)展的意義

事實上，中小企業(yè)通過納稅籌劃不僅僅是可以帶來節(jié)稅的稅收利益，從長遠(yuǎn)來看，中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，還有著其它更多的現(xiàn)實的意義，主要表現(xiàn)在：

（1）有利于降低中小企業(yè)的納稅成本。納稅籌劃的直接作用是可以減少企業(yè)稅收支出，降低企業(yè)成本，對于中小企業(yè)來說，資金短缺問題顯得尤為突出，通過納稅籌劃來減少直接支出，相當(dāng)于為企業(yè)進(jìn)行間接融資，為企業(yè)增加收入。

（2）有利于加強中小企業(yè)財務(wù)管理。相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)因規(guī)模和資金的限制，企業(yè)內(nèi)部往往存在諸多制度不規(guī)范、慣例無秩序的狀態(tài)。而一個企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，規(guī)范財務(wù)管理，這些條件的改善，必將使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高。

（3）有利于改善中小企業(yè)經(jīng)營方式。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是以保證企業(yè)有足夠的競爭力和追求盈利、實現(xiàn)所有者財富最大化為目的。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，從企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略上看，企業(yè)應(yīng)通過盡量增加收入的來源或盡可能節(jié)約各種生產(chǎn)要素的投放，來達(dá)到所有者財富最大化之目的。滲透于企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營管理全過程的納稅籌劃既可以有效合法地減少企業(yè)的納稅支出，增加企業(yè)的利潤，又可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理方式。

（4）有利于減少中小企業(yè)違法風(fēng)險。正確有效的納稅籌劃，是建立在企業(yè)對有關(guān)納稅事項的周密分析，判斷和控制，以及對可能觸犯稅法的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行的糾正和防范的基礎(chǔ)之上，納稅籌劃的過程和結(jié)果都是以合理合法為前提的。雖然企業(yè)也可以通過偷稅、逃稅等手段減少稅務(wù)支出，節(jié)省納稅籌劃成本。但采取偷逃稅等手段規(guī)避賦稅，面臨著巨大的風(fēng)險，一經(jīng)稅務(wù)等相關(guān)部門查處，將會面臨嚴(yán)厲制裁。而納稅籌劃經(jīng)得起稅務(wù)稽查機關(guān)的查處，中小企業(yè)可以通過合法的納稅籌劃減少稅收違法風(fēng)險，同時也為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

三、中小企業(yè)納稅籌劃需要考慮的因素

（1）樹立全面長遠(yuǎn)的規(guī)劃眼光。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定目的在于創(chuàng)造企業(yè)價值最大化，實現(xiàn)利益最大化。雖然稅收成本是戰(zhàn)略制定中需要考慮的一項，但是當(dāng)面臨稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略背道而馳的情況下，企業(yè)需要站在可持續(xù)發(fā)展的高度去考慮，如果僅僅從稅收籌劃的角度出發(fā)，可能會因小失大，從整體上損害企業(yè)利益。中小企業(yè)更是如此，因為中小企業(yè)資金、人力資源薄弱，一旦偏離了長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，就會導(dǎo)致全局性的失敗，例如有些中小企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠政策，人為地加大成本費用，推遲盈利年度，忽視生產(chǎn)經(jīng)營，造成連續(xù)虧損，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（2）著眼企業(yè)經(jīng)營活動全過程。納稅籌劃是企業(yè)理財活動的一個重要組成部分，中小企業(yè)在選擇會計政策進(jìn)行納稅籌劃時，必須著眼于企業(yè)全局，考慮企業(yè)長遠(yuǎn)、整體稅負(fù)的下降。因此，納稅籌劃活動要貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行。另外，納稅籌劃活動不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，要充分考慮企業(yè)內(nèi)部管理的要求，也要顧及企業(yè)外部各方面的利益和要求。因為納稅籌劃也影響與企業(yè)有關(guān)的各種關(guān)系人利益，進(jìn)而影響他們的行為。而關(guān)系人的行為，通過與企業(yè)的不同契約關(guān)系，又反過來影響企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。因而納稅籌劃不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

（3）服從企業(yè)的總體管理決策。企業(yè)納稅籌劃的目的是在法定范圍內(nèi)最大限度地減少自身的納稅支出并獲得最大的節(jié)稅收益。為此，企業(yè)一般是通過選擇低稅負(fù)的納稅方法和遞延納稅期這兩種方法來獲得節(jié)稅利益。但每個中小企業(yè)都有自身的發(fā)展目標(biāo)，都有其達(dá)到目標(biāo)所采取的政策。可以說，會計政策選擇中的納稅籌劃是完成企業(yè)目標(biāo)和貫徹企業(yè)政策的一種手段。有時候，減少當(dāng)期的納稅所得，遞延納稅的時間，可能與當(dāng)期的經(jīng)營目標(biāo)是背道而馳的，在這種情況下，納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于中小企業(yè)總體的管理決策，應(yīng)服從于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，不能一味強調(diào)納稅利益而放棄經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（4）注意中小企業(yè)的相關(guān)成本。中小企業(yè)納稅籌劃時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)，因為企業(yè)納稅籌劃，作為籌劃人的籌劃費用最終也要歸集到企業(yè)資金成本中去，也就是說納稅籌劃所取得的納稅籌劃利益是所取得的名義收益與付出籌劃代價的差額。任何一項籌劃方案的實施，在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出納稅籌劃成本，這里所指的成本不僅包括稅收籌劃所需要的人力、信息收集等顯性成本，還包括稅收籌劃的機會成本，在稅收籌劃實務(wù)中，企業(yè)常常會忽視籌劃的機會成本從而產(chǎn)生籌劃結(jié)果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)納稅籌劃成本小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。因此，在納稅籌劃時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的具體情況，進(jìn)行成本效益分析，在納稅利益和相關(guān)成本之間作出權(quán)衡。

（5）考慮產(chǎn)生的風(fēng)險因素。納稅籌劃的風(fēng)險首先來自于政策變化風(fēng)險，稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的杠桿，總是在不斷地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動的變化，因此，稅收政策的穩(wěn)定性是相對的。所以納稅籌劃需要專業(yè)人員在了解相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，事前籌劃，積極應(yīng)對可能發(fā)生的政策變化，調(diào)整稅收方案。于此同時，還有來自于納稅籌劃方案本身設(shè)計的不合理以及操作不善導(dǎo)致的風(fēng)險。即使納稅籌劃方案本身設(shè)計得很正確，但如果操作不善，方案失敗的可能性也會很大。第三種風(fēng)險來自于稅收籌劃目的不明、方案不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃是以服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理，實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略管理為目標(biāo)。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分，是為企業(yè)價值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的。

四、中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃建議

（1）關(guān)注稅法政策的時化。稅收政策隨著市場經(jīng)濟(jì)的變化而變化，而當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，資本市場日新月異，這就要求納稅籌劃人員不僅要時刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢，及時系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，掌握稅法的細(xì)節(jié)變動，建立稅務(wù)信息資料庫，同時通過不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點，把握宏觀經(jīng)濟(jì)動態(tài)，合理預(yù)期稅收政策及其變動，對各項稅收優(yōu)惠政策要深刻理解、領(lǐng)會內(nèi)涵。對稅收政策及優(yōu)惠政策有了全面、最新的了解，才能積極靈活應(yīng)用政策，做好納稅籌劃工作，進(jìn)而做出對企業(yè)最有力的投資決策、經(jīng)營決策或籌資決策。

（2）加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理和控制。納稅籌劃都是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度得以充分執(zhí)行前提下的，企業(yè)的內(nèi)部控制制度尤其是財務(wù)制度、內(nèi)部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實執(zhí)行，都是納稅籌劃風(fēng)險發(fā)生的隱患。因此，企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的健全、科學(xué)既是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)，又是規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險的最基本、最重要的保證。中小企業(yè)自身要增強對內(nèi)部會計控制制度的認(rèn)識，提高實行的自覺性。中小企業(yè)管理是以財務(wù)管理為中心的，加強中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，就要以加強中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理為主要內(nèi)容。因為財務(wù)管理涉及到中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，貫穿于每一項經(jīng)濟(jì)活動之中，從中小企業(yè)的計劃指標(biāo)到盈虧和獎懲，都應(yīng)該有一套完整、嚴(yán)密、可操作的規(guī)章制度。通過這些內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，才能加強中小企業(yè)的相互制約和監(jiān)督，進(jìn)而提高中小企業(yè)會計核算的工作質(zhì)量，有效防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營活動中的納稅籌劃的偏差和一些不合法行為的發(fā)生。

（3）提升企業(yè)人員的綜合素質(zhì)。首先，提升中小企業(yè)管理者管理和決策水平。目前，許多中小企業(yè)管理者個人能力都比較強，但現(xiàn)代化管理水平還有待于提高，因此中小企業(yè)的管理者應(yīng)對稅務(wù)、財務(wù)、法律等知識進(jìn)行更深入的認(rèn)識，提升理論水平和科學(xué)決策水平，充分認(rèn)識到納稅籌劃對企業(yè)的重要作用，從而由上至下思想統(tǒng)一，形成合力，從而推動納稅籌劃的合理、正確進(jìn)行。其次，提升財務(wù)及納稅籌劃人員綜合素質(zhì)。中小企業(yè)納稅籌劃的最基木前提就是把日常的會計業(yè)務(wù)工作做好，杜絕假發(fā)票，杜絕各種人為的會計處理錯誤，減少因錯誤利用會計政策所帶來的不必要的稅收風(fēng)險。財務(wù)管理是一項細(xì)致，復(fù)雜的工作，需要財務(wù)人員用心、細(xì)致地去做，需要各個會計崗位上的人員積極配合與溝通。同時，引進(jìn)高素質(zhì)的具備綜合理財能力納稅籌劃人員對企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行合理涉及和安排，只有這樣才能將納稅籌劃真正的落實到實處。

（4）建立納稅預(yù)警系統(tǒng)。納稅籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用，所以無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險的警惕性。企業(yè)應(yīng)建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備以下功能：信息收集功能。通過大量收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營狀況等方面的信息，進(jìn)行比較分析，判斷是否預(yù)警；危機預(yù)知功能。通過對大量信息的分析，當(dāng)出現(xiàn)可能引起發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵因素時，該系統(tǒng)應(yīng)能預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營者早作準(zhǔn)備或采取對策，避免潛在風(fēng)險演變成客觀現(xiàn)實，起到未雨綢繆，防患于未然的作用；風(fēng)險控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險時，該系統(tǒng)還應(yīng)能及時尋找導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的根源，使籌劃者或經(jīng)營者能夠有的放矢，對癥下藥，制定有效的措施，遏制風(fēng)險。

五、結(jié)語

成功的納稅籌劃不僅能夠幫助中小企業(yè)減少稅收支出，更重要的是可以幫助中小企業(yè)深刻理會宏觀經(jīng)濟(jì)走向和國家政策方針，幫助中小企業(yè)及時把握行業(yè)最新動向；同時還可以幫助中小企業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)和會計核算工作的規(guī)范，以此為中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造一個穩(wěn)定良好的財務(wù)管理體系。中小企業(yè)只有在提高對納稅籌劃重要性認(rèn)識的基礎(chǔ)上，正確理解納稅籌劃的含義，走出納稅籌劃誤區(qū)，正視企業(yè)自身存在的納稅籌劃問題，通過研究和實踐，發(fā)揮企業(yè)各方而的積極性，不斷提高納稅籌劃水平，不斷促進(jìn)自身發(fā)展，從而才能使自己獲得更大地經(jīng)濟(jì)利益，在激烈的市場竟?fàn)幹胁粩喟l(fā)展壯大。

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篇2

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；納稅籌劃；基本技術(shù)；尺度

依法納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，無論什么樣的企業(yè)，從其本身利益出發(fā)，總是希望能少繳稅，但是偷稅漏稅是違法行為，必定要受到法律的嚴(yán)厲制裁。所以，對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能取得納稅節(jié)約的納稅籌劃活動勢在必行。

一、明確納稅籌劃的涵義

納稅籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益，又稱為稅收籌劃、稅務(wù)籌劃、納稅策劃等。它本質(zhì)上是企業(yè)為實現(xiàn)收益最大化對涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行安排，是企業(yè)獨立自利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對社會賦予其權(quán)利的具體運用。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，納稅籌劃必將成為現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。

二、劃清納稅籌劃與偷稅的界限

《稅收征收管理法》明確規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅”。

雖然企業(yè)納稅籌劃的結(jié)果與偷稅一樣，在客觀上會減少國家的稅收收入，但偷稅是指企業(yè)在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的情況下通過種種不正當(dāng)手段少繳或漏繳稅款，而納稅籌劃是指企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生前，通過事先的設(shè)計和安排而規(guī)避部分納稅義務(wù)；偷稅直接違反稅法，而納稅籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關(guān)規(guī)定，并不違反稅法；偷稅行為往往要借助于犯罪手段，如做假賬、偽造憑證等，而納稅籌劃是一種合法的行為。因此，不論是站在納稅人的立場上，還是站在立法者的立場上，準(zhǔn)確地判斷“納稅籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。

三、靈活運用稅收籌劃基本技術(shù)

納稅籌劃技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使納稅人繳納稅額盡量少的稅額的技巧，靈活運用納稅籌劃基本技術(shù)是現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃成功的基礎(chǔ)。

（一）免稅技術(shù)

免稅技術(shù)是在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的稅收籌劃技術(shù)。免稅技術(shù)屬于絕對節(jié)稅，技術(shù)簡單，但適用范圍狹窄，具有一定的風(fēng)險性。免稅技術(shù)手段主要運用盡量爭取更多的免稅待遇及盡量使免稅期最長化的方法。

（二）減稅技術(shù)

減稅技術(shù)是在合法和合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。減稅技術(shù)具有與免稅技術(shù)一樣的特點，也屬于絕對節(jié)稅，技術(shù)簡單，但適用范圍狹窄，具有一定的風(fēng)險性。減稅技術(shù)手段主要運用盡量爭取更多的減稅待遇并使減稅最大化及盡量使減稅期最長化的方法。

（三）分拆技術(shù)

分拆技術(shù)是在不違法和合理的情況下，使所得或收入在兩個或更多個納稅人之間，或在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個項目之間進(jìn)行分拆的納稅籌劃技術(shù)。分拆技術(shù)應(yīng)用了稅基式籌劃原理，適用范圍狹窄且技術(shù)復(fù)雜。分拆技術(shù)的要點主要是分拆合理化及收益最大化。

（四）扣除技術(shù)

扣除技術(shù)是在不違法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。扣除技術(shù)既可絕對節(jié)稅又可實現(xiàn)延期納稅，技術(shù)較為復(fù)雜，但適用范圍較廣，具有相對穩(wěn)定性。扣除技術(shù)的要點主要是扣除項目最多化，扣除金額最大化，扣除最早化。

（五）稅率差異技術(shù)

稅率差異技術(shù)是在不違法和合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的納稅籌劃技術(shù)。稅率差異應(yīng)用了稅率籌劃原理，適用范圍較大，但技術(shù)較為復(fù)雜。稅率差異技術(shù)手段主要運用盡量尋求稅率最低化及與企業(yè)的經(jīng)營活動有機地結(jié)合起來的方法。

（六）抵免技術(shù)

抵免技術(shù)是在不違法和合理的情況下，使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)，抵免技術(shù)運用了稅額籌劃原理，技術(shù)較為簡單，適用范圍較大。抵免技術(shù)的要點是抵免項目最多化，抵免金額最大化。

（七）延期納稅技術(shù)

延期納稅技術(shù)是在不違法和合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而取得相對收益的納稅籌劃技術(shù)。延期納稅技術(shù)屬于相對收益籌劃，技術(shù)復(fù)雜，適用范圍廣。延期納稅技術(shù)主要運用遞延項目最多化及遞延期最長化的方法。

（八）退稅技術(shù)

退稅技術(shù)是在不違法和合理的情況下，使稅務(wù)機關(guān)退還納稅人已納稅款的納稅籌劃技術(shù)。退稅技術(shù)運用了稅額籌劃原理，適用范圍較小，具有一定的風(fēng)險性。退稅技術(shù)主要運用盡量爭取退稅項目最多化，盡量使退稅額最大化的方法。

四、正確把握納稅籌劃的尺度

（一）納稅籌劃應(yīng)在合法的前提下進(jìn)行

納稅籌劃一個重要的特點就是合法性，即納稅籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度，不能違背立法意圖。這就要求納稅籌劃人員在設(shè)計納稅籌劃方案時，要充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度，了解納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使納稅籌劃在合法的前提下進(jìn)行。否則，要付出一定甚至很大的代價，這就與企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)相違背了。

（二）納稅籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行

企業(yè)要開展納稅籌劃，就必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確把握從事的這項業(yè)務(wù)都有哪些業(yè)務(wù)過程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；涉及我國現(xiàn)行的哪些稅種；有哪些稅收優(yōu)惠；所涉及的稅收法律、法規(guī)中存在著哪些可以利用的立法空間。掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優(yōu)惠政策或稅收立法空間進(jìn)行籌劃了。因而納稅籌劃需要具備超前意識。如果某項業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的納稅結(jié)果也就產(chǎn)生了。當(dāng)納稅結(jié)果產(chǎn)生后，納稅人如果因為承擔(dān)的稅負(fù)比較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結(jié)果，就會演變成偷逃稅行為。如某公司老板成立公司后，由于工作需要想買輛轎車，老板從財務(wù)處領(lǐng)取30萬元到汽車經(jīng)營公司以個人身份買車，隨后，車輛發(fā)生了很多費用，老板將這些單據(jù)拿到財務(wù)報銷，后來稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整，不允許這些費用稅前扣除，公司補交企業(yè)所得稅又被處罰。但是如果該老板買車時能以公司的名義買，那這些費用自然就可以報銷了。這說明納稅籌劃只有提前進(jìn)行才能行之有效。

（三）納稅籌劃方式應(yīng)逐步由模式化向個性化轉(zhuǎn)變

企業(yè)納稅籌劃在其發(fā)展過程中逐漸形成了自身的理論體系，在籌劃方式的層面上，通過大量案例的積累，也形成了一定的模式。于是，一些企業(yè)在實施納稅籌劃過程中，往往照搬現(xiàn)成的案例，將其他企業(yè)的籌劃方法套用到自己的企業(yè)中來，雖然有時也能達(dá)到一定的目的，但由于每個企業(yè)的情況千差萬別，加之對其他企業(yè)在籌劃過程中的細(xì)節(jié)問題不甚了解，采取生搬硬套的辦法，難免顧此失彼，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展埋下了隱患。因此，納稅籌劃要進(jìn)一步發(fā)展，就一定要走出模式化的束縛，根據(jù)不同企業(yè)的不同需要和相關(guān)政策的不斷變化，具體問題具體分析，納稅籌劃才能與企業(yè)的實際需要契合，從而實現(xiàn)籌劃目標(biāo)。

（四）納稅籌劃應(yīng)進(jìn)行成本效益分析

納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等過程。它應(yīng)該服從財務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實際操作中，有許多納稅籌劃方案理論上雖然可以達(dá)到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實際運作中往往達(dá)不到預(yù)期的效果，其中方案不符合成本效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施而帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業(yè)準(zhǔn)備投資一個項目，在納稅籌劃時，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費用增加的數(shù)額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來換取稅收負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案是不可取的。可見，納稅籌劃必須遵循成本效益的原則。

（五）納稅籌劃應(yīng)加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理

真正意義的納稅籌劃，不是對企業(yè)財務(wù)賬務(wù)核算的籌劃，而是要對業(yè)務(wù)過程，即稅收的產(chǎn)生過程進(jìn)行籌劃。

企業(yè)必須要清醒地認(rèn)識到，不能只是簡單地看交了多少稅，怎樣交稅。必須要看到稅是怎樣產(chǎn)生的。要懂得合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅收的道理。

企業(yè)是因為有了經(jīng)營行為而交稅，不同的經(jīng)營行為產(chǎn)生不同的稅收，沒有經(jīng)營行為就沒有稅。稅怎么交不是看賬怎么做，而是看業(yè)務(wù)怎么做。業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅，財務(wù)部門繳納稅。只有糾正在稅收認(rèn)識上的重大誤區(qū)，加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理，才能真正達(dá)到籌劃節(jié)稅的目的。

如許多企業(yè)的車輛要加油，為什么很多取得的發(fā)票都是普通發(fā)票，沒有取得增值稅發(fā)票？可能加油站的窗口沒有增值稅發(fā)票，專用發(fā)票一般放在公司財務(wù)部門，這樣給用戶帶來不便，客戶不可能到加油站加油，再到石油公司財務(wù)開增值稅發(fā)票，怎樣解決這一問題？這就需要用戶根據(jù)加油站的特點，制定相應(yīng)的管理措施。比如：企業(yè)統(tǒng)一到石油公司買幾噸油票，開據(jù)增值稅發(fā)票，車輛拿油票加油，這樣可取得專用發(fā)票，為公司節(jié)省17%增值稅。這就是一種管理方式，通過這種方式的管理可以達(dá)到取得專用發(fā)票從而節(jié)稅的目的。

（六）納稅籌劃應(yīng)加強與稅務(wù)部門聯(lián)系

納稅籌劃應(yīng)加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求。

進(jìn)行納稅籌劃，由于許多活動是在法律的邊界運作，納稅籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如納稅籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求從事納稅籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性的同時，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法。

事實上，如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。

（七）納稅籌劃應(yīng)加快培訓(xùn)企業(yè)納稅籌劃人員

納稅籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，具備對經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測能力、對項目統(tǒng)籌謀劃的能力、與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)，還必須具有遵紀(jì)守法、誠信自律的職業(yè)道德，否則就難以勝任該項工作。因此，企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險，提高納稅籌劃的成功率，重視企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人才的培養(yǎng)勢在必行。

總之，隨著我國稅收制度不斷完善，企業(yè)被推向了在全面稅收約束下的市場競爭環(huán)境中，因而越來越多的企業(yè)尋求通過合法的途徑，充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤最大化，這已成為企業(yè)經(jīng)營理財?shù)男袨橐?guī)范和出發(fā)點。因此研究如何搞好現(xiàn)代企業(yè)的納稅籌劃具有重要的現(xiàn)實意義。

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篇3

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；納稅籌劃；控制

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）07-0030-02

引言

納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，通過對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)壬娑惤?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行設(shè)計、運籌和安排，使得納稅人能夠以較低的納稅成本完成經(jīng)營行為。物流企業(yè)需要涉及增值稅、營業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、所得稅、印花稅等多個稅種的納稅義務(wù)，而中國政府并沒有在稅收政策方面給予物流企業(yè)以優(yōu)惠，使物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較重。物流企業(yè)必須對本行業(yè)所適用的稅收政策進(jìn)行分析，制定有效合理的納稅籌劃方案，以期合理、合法地降低納稅成本。

一、物流企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀

1.納稅籌劃外部環(huán)境差。中國納稅籌劃外部環(huán)境差的原因很復(fù)雜，首先是稅法建設(shè)不完善，還有很多需要修改和調(diào)整的地方。主要體現(xiàn)在稅法傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也就難以知道稅法的調(diào)整情況，這種情況影響物流企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。同時社會各界對納稅籌劃存在或多或少的誤解。其次，中國稅收征管意識較差、技術(shù)水平不高、人員素質(zhì)低，與發(fā)達(dá)國家存在的差距。最后，中國的稅務(wù)服務(wù)業(yè)發(fā)展比較緩慢。在當(dāng)下這個時期，中國的稅務(wù)服務(wù)業(yè)才剛剛起步，發(fā)展還比較滯后，再加上專業(yè)人員素質(zhì)比較低、專業(yè)水平普遍不高，使得稅務(wù)服務(wù)行業(yè)更缺乏吸引力，也就難以滿足眾多納稅人的需求。

2.納稅籌劃基本工作沒有做好。由于物流企業(yè)管理水平低，會計管理水平普遍偏低，物流企業(yè)中的管理活動不是按照工作流程，并且財務(wù)上還沒有規(guī)范的預(yù)算方案，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，只是憑自己意愿擅自決定；同時，由于企業(yè)管理上存在一定問題，導(dǎo)致物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要工作人員主體不明，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主要還是靠財務(wù)部門做好納稅籌劃，但會計人員自身認(rèn)為本職工作就是做好會計核算，為領(lǐng)導(dǎo)提供會計報表，不去做納稅籌劃。會計人員還存在素質(zhì)比較低，專業(yè)水平不高的缺點，導(dǎo)致物流企業(yè)當(dāng)前執(zhí)行會計政策力度不夠，賬目出錯，不按會計工作程序做賬、核算方法出錯等問題，企業(yè)無法進(jìn)行納稅籌劃。

二、物流企業(yè)納稅籌劃工作存在的問題

1.對納稅籌劃的涵義存在認(rèn)識上的誤區(qū)。在中國，大多數(shù)人對納稅籌劃還不了解，當(dāng)談及到納稅籌劃時，總是與偷稅、漏稅聯(lián)系在一起，認(rèn)為納稅籌劃就是違法行為。而實際上，偷稅與納稅籌劃在本質(zhì)上是有區(qū)別的，偷稅是指納稅人采用不正當(dāng)手段，千方百計少繳稅或者干脆不繳稅，從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，屬于違法行為。

2.稅收籌劃外部環(huán)境差。中國稅收籌劃的外部環(huán)境差，第一是稅法建設(shè)的不完善，主要體現(xiàn)在傳力度是不夠的，納稅人太多的途徑的不理解，也難以理解或稅法規(guī)定，這種情況影響的企業(yè)稅收籌劃。同時，社會各界對稅收籌劃和誤解。其次，中國的稅收征管竹意識差，技術(shù)水平不高，人員素質(zhì)低，與發(fā)達(dá)國家的差距。最后，中國稅務(wù)發(fā)展比較慢。在這一時期，中國服務(wù)業(yè)剛剛起步，發(fā)展比較滯后，加上專業(yè)人員素質(zhì)低，專業(yè)化水平不高，使得稅務(wù)服務(wù)行業(yè)更具吸引力，滿足許多納稅人。

3.物流企業(yè)缺乏納稅籌劃高素質(zhì)人才。眾所周知，我們無法補救發(fā)生的市場經(jīng)濟(jì)活動，必須事先對納稅籌劃進(jìn)行規(guī)劃和安排，從而來適應(yīng)市場變化，這就要求物流企業(yè)的納稅籌劃人員熟知企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資等一系列經(jīng)營活動的內(nèi)容，同時還要具備會計、稅收財務(wù)等專業(yè)知識，此外物流企業(yè)納稅籌劃人員不但要對稅法精通，并且能掌握稅收政策調(diào)整情況，還要熟悉物流企業(yè)業(yè)務(wù)流程，能夠根據(jù)不同情況制定出不同的納稅籌劃方案，從而供管理者決策。企業(yè)納稅籌劃人員的執(zhí)業(yè)水平是納稅籌劃成功的保證，也是納稅籌劃人員自身價值的體現(xiàn)。但當(dāng)前大部分物流企業(yè)納稅籌劃人員執(zhí)業(yè)水平較低，不具備較高的稅收政策水平，不具有對稅收政策深層加工的能力，無法保證籌劃方案的合法性。

三、物流企業(yè)納稅籌劃策略分析

1.提高物流企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)。物流企業(yè)納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業(yè)人員，特別是企業(yè)管理人員和會計從業(yè)人員的素質(zhì)。企業(yè)可以通過參觀學(xué)習(xí)、外出考察、聘請教師、組織培訓(xùn)等形式來提高管理人員和會計人員的素質(zhì)，消除管理人員和會計人員對納稅籌劃的錯誤認(rèn)識，不能把納稅籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計人員熟悉、熟練應(yīng)用稅收方面的知識，采用納稅籌劃的技術(shù)和方法，進(jìn)行合理合法的納稅籌劃。

2.遵守稅收法律規(guī)范，規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險。物流企業(yè)必須要樹立納稅籌劃的風(fēng)險意識，凡事要做到防患于未然。物流企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時首先要樹立起牢固的風(fēng)險意識，在納稅籌劃的過程中，涉及國家的優(yōu)惠政策和鼓勵政策時，必須要從各個方位、各個角度、各個層面上對所籌劃項目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證，有效地進(jìn)行納稅籌劃的風(fēng)險防范。稅收具有強制性，如果偏離了納稅遵從，企業(yè)將面臨涉稅風(fēng)險。如果觸犯了稅法，那就是偷逃稅，從法律意義上來說就是無效的，甚至還可能面臨法律制裁。納稅籌劃必須堅持其合法性原則，全面地、準(zhǔn)確地把握政策的規(guī)定是規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，這樣才能使納稅籌劃行為能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認(rèn)可，還可以聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權(quán)威性和可靠性。

3.加強納稅籌劃管理，保證企業(yè)的戰(zhàn)略利益。納稅籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，從納稅人方面來看，納稅籌劃可以減輕納稅人的稅負(fù)，有利于納稅人的財務(wù)利益最大化。納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的經(jīng)營和發(fā)展，其目標(biāo)是企業(yè)價值最大化。納稅籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個別稅種，也就不能僅僅著眼于節(jié)稅。因而，納稅籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。納稅活動涉及的利益并不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，項目納稅的減少并不等于納稅人整體利益的增加。企業(yè)經(jīng)營的最優(yōu)方案應(yīng)是整體利益最大化的方案，納稅人或機構(gòu)開展納稅籌劃應(yīng)綜合考慮，全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。物流企業(yè)應(yīng)該熟悉國家的稅收優(yōu)惠政策和鼓勵政策，充分利用國家法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，合理地進(jìn)行納稅籌劃。當(dāng)前，中國對企業(yè)的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵措施和優(yōu)惠政策，物流企業(yè)應(yīng)該熟練運用納稅籌劃的方法，去合理避稅，來提高企業(yè)利益最大化。

4.堅持成本效益原則，關(guān)注法律環(huán)境變化。納稅籌劃使納稅人在取得部分稅收利益的同時，也必然會為實施該方案付出相應(yīng)的代價，使物流企業(yè)因稅務(wù)籌劃而發(fā)生一些支出或損失。如果稅務(wù)籌劃的節(jié)稅額不能彌補這些支出和損失，那這種稅務(wù)籌劃就是毫無意義的，也是無效和不可取的。

中國在不斷加快納稅基本法的制定和頒布同時，還逐步對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)稅法的模糊或不明確之處進(jìn)行修訂，并且在實踐過程中不斷完善。企業(yè)的納稅籌劃策略必須做出及時調(diào)整，若構(gòu)成違法行為，企業(yè)將受到嚴(yán)厲懲處，這樣就會使納稅籌劃行為失去原有的積極意義。

結(jié)論

稅收籌劃是企業(yè)追求自身利益的需要。稅收作為企業(yè)的成本和企業(yè)利益密切相關(guān)的。合理，有效控制企業(yè)成本，獲得最大利潤是一個企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。與稅收籌劃可以合法，合理，有效減輕稅負(fù)，提高資本回收率，稅后利潤最大化，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造活力。

總之，物流業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下，會計政策的選擇空間大。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，利用會計政策選擇進(jìn)行納稅籌劃，納稅籌劃的同時，正確的態(tài)度應(yīng)該是基于企業(yè)整體利益為出發(fā)點，詳細(xì)分析了所有的影響和制約的稅收籌劃的條件和因素，權(quán)衡了利弊會計政策選擇的選擇，可以使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不輕但使企業(yè)整體利益最大化的方案。

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篇4

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃;合理避稅;企業(yè)成本

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,企業(yè)已經(jīng)成為獨立自主經(jīng)營的會計主體和法律主體。在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下,隨著企業(yè)行為的逐利化、理性化和自主化,稅務(wù)籌劃成為每個納稅主體應(yīng)有的權(quán)益。

一、納稅籌劃的概念

所謂納稅籌劃,是指通過對納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行事先籌劃,制定一整套的納稅操作方案,從而達(dá)到節(jié)稅的目的,使稅后利潤達(dá)到最大化。客觀上具有謀求合法的“實現(xiàn)稅收最晚、承擔(dān)稅賦最輕、適用稅基最窄、享受稅權(quán)最多、懲戒風(fēng)險最小、納稅成本最佳”的目的。

二、實施納稅籌劃的必要性

1.從企業(yè)競爭國際化的趨勢來看,納稅籌劃成為“節(jié)流”重點。 中國加入世貿(mào)組織后,中外企業(yè)將在一個更加開放、公平的環(huán)境下競爭,取勝的關(guān)鍵就在于能否降低企業(yè)的成本支出,增加贏利。在目前市場競爭日益激烈,企業(yè)通過營銷手段來擴(kuò)大市場份額已經(jīng)相當(dāng)困難的情況下,中國企業(yè)要想與國外企業(yè)同臺競爭,就應(yīng)該把策略重點放到企業(yè)內(nèi)部財務(wù)成本的控制上。稅收支出――財務(wù)成本的重要的組成部分,如何通過納稅籌劃予以控制,對企業(yè)來說就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

2.從企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)機制上看,稅收支出更應(yīng)當(dāng)加以控制。企業(yè)的成本可以分為兩類:內(nèi)部成本和外部成本。企業(yè)的各項期間費用、工資支出等都屬于內(nèi)部成本,而納稅支出則屬于企業(yè)的外部成本。目前企業(yè)對內(nèi)部成本的控制已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)格,而且過度地壓縮內(nèi)部成本有可能造成員工積極性受損等不良后果,影響企業(yè)的發(fā)展。因此,在控制內(nèi)部成本的同時,應(yīng)該試圖努力節(jié)約企業(yè)的外部成本,做到內(nèi)部成本外部成本雙管齊下,共同壓縮。

三、實施納稅籌劃的主要方法

納稅籌劃的具體方法繁多,在財務(wù)工作實踐中主要運用的方法主要有以下幾種:

1.選擇合理的籌資方式。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)的借款利息支出在一定范圍內(nèi)可以稅前列支,而股息支出則只能在企業(yè)的稅后利潤中列支。從節(jié)稅的角度看,企業(yè)適度向銀行借款和企業(yè)間的相互融資,要比企業(yè)直接向社會籌資優(yōu)惠。

2.選擇合理的交易對象。我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分,選擇不同的供貨對象,企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅負(fù)則不相同。例如,當(dāng)供貨方系增值稅一般納稅人時,企業(yè)購進(jìn)貨物后,可按銷項稅額抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅額后的余額繳納增值稅;如果購買小規(guī)模納稅人的貨物,不能取得增值稅專用發(fā)票的,其含有進(jìn)項稅額不能抵扣,稅負(fù)比前者要多。如開專用發(fā)票也可抵扣一部分。

3.“避重就輕”轉(zhuǎn)換納稅義務(wù)。企業(yè)將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù),是指在同一經(jīng)濟(jì)行為中,有多種稅收方案可供選擇時,納稅人避開“高稅點”,選擇“低稅點”,可減輕納稅義務(wù)。最典型的例子就是對兼營非應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行的節(jié)稅籌劃。從稅收角度來看,兼營主要包括兩種:一是稅種相同,稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè),一般既經(jīng)營增值稅率為17%的生活資料,又經(jīng)營增值稅率為13%的農(nóng)用生產(chǎn)資料等。二是不同稅種,不同稅率。該種類型通常是指企業(yè)在其經(jīng)營活動中,既經(jīng)營增值稅項目,又涉及營業(yè)稅項目。

4.合理列支各項費用。企業(yè)可以在不違反稅法和財務(wù)制度的前提下,通過對各項費用充分合理的列支,對各項可能發(fā)生的損失進(jìn)行充分估計,縮小稅基,減少應(yīng)納稅所得額。對于國家允許在費用中列支的項目,如按計稅工資總額提取的職工福利費等,應(yīng)盡可能地提足提全。這既符合國家稅法和財務(wù)制度的規(guī)定,又能收到節(jié)稅的效果。

5.權(quán)衡整體稅負(fù)的輕重。例如,很多籌劃方案中都有增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇的籌劃。如某企業(yè)是一個年不含稅銷售額90萬元左右的生產(chǎn)企業(yè),企業(yè)每年購進(jìn)的材料不含增值稅的價格大致在70萬元左右。該公司會計核算體系健全,有條件認(rèn)定為一般納稅人。如果是一般納稅人,公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率是17%,應(yīng)納增值稅3.4萬元;如果是小規(guī)模納稅人,稅率為6%,應(yīng)納增值稅5.4萬元>3.4萬元。因此,僅從增值稅角度考慮應(yīng)選擇一般納稅人。但實際上,雖然小規(guī)模納稅人多納增值稅2萬元,但其進(jìn)項稅額11.9萬元,雖然不能抵扣卻可以計入成本,從而增加成本11.9萬元,所得稅減少3.927萬元,大于多納的增值稅2萬元。因此,企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃方案時,不能僅把目光盯在某一時期納稅較少的方案上,而要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo),選擇有利于增加企業(yè)整體收益的方案。

6.充分利用稅收優(yōu)惠政策。對于納稅人來講,利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃的重點在于如何合理運用稅收政策法規(guī)的規(guī)定,適用較低或較優(yōu)惠的稅率,妥善規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動,使其實際稅負(fù)最低,以達(dá)到節(jié)稅的效果。例如,根據(jù)我國稅法規(guī)定,對企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的,可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)參照政策規(guī)定,綜合比較投資環(huán)境、投資收益、投資風(fēng)險等因素,決定投資區(qū)域、投資方向以及投資項目,合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以減少企業(yè)稅負(fù)。

此外,企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃還需考慮以下幾個因素:一是要符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點,統(tǒng)籌規(guī)劃,綜合考慮,不能顧此失彼;二是要經(jīng)常學(xué)習(xí),了解國家稅制改革動向及優(yōu)惠政策措施的修訂和調(diào)整,準(zhǔn)確把握稅收法規(guī)政策界限,深入研究稅法的相關(guān)規(guī)定,防止因節(jié)稅而引發(fā)其他問題;三是要站在發(fā)展戰(zhàn)略的高度加以通盤考慮,以企業(yè)的全局戰(zhàn)略為指導(dǎo);四是加強和稅收征管部門之間的聯(lián)系和溝通,在某些模糊和新生事物的處理上得到其認(rèn)可,這樣在納稅籌劃時可避免不必要的分歧。

總之,通過對納稅籌劃的了解和認(rèn)識,才能使企業(yè)更好地通過納稅籌劃這一手段,提高企業(yè)實力,在激烈的市場競爭中處于更加有利的地位。

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篇5

關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃減稅增效

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性

建筑施工企業(yè)是指承接房屋、土木、橋梁、鐵路、公路等工程建設(shè)的企業(yè)，其特點是建設(shè)工程周期長、資金量龐大、資金流出快流入慢等，這些特點往往導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的資金壓力。所得稅是占比比較大的成本，企業(yè)需要找到合理的減稅增效的方式減少成本，減輕企業(yè)的資金壓力。納稅籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，對納稅主體的經(jīng)營活動和投資活動等進(jìn)行合理規(guī)劃。納稅籌劃是在合法的前提下，利用法律的漏洞和稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)所得稅進(jìn)行籌劃，使不違法的條件下使企業(yè)所需繳納的所得稅得到減免，其目的是降低企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。合理的所得稅納稅籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)營效益，通過納稅籌劃，企業(yè)可以延期繳納稅費，保證企業(yè)資金流動的靈活性，也可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力和理財能力，提高企業(yè)的競爭力。

二、建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問題

建筑施工企業(yè)的收入確認(rèn)以收到的錢為依據(jù)的，在新會計準(zhǔn)則規(guī)定中，收入確認(rèn)需要具備兩個條件，一個是所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移或者各事項已經(jīng)全部完成，二是收到的全部資金都已經(jīng)確定。但是在實際中，因為建筑施工的特性，收入的確定往往被滯后，造成企業(yè)的收入確定不真實或不準(zhǔn)確，甚至有一些企業(yè)為了達(dá)到業(yè)績，按照自己的需要進(jìn)行確認(rèn)而不是根據(jù)實際確認(rèn)。所以，建筑施工企業(yè)在所得稅的籌劃中存在收入確認(rèn)不合理的現(xiàn)象。在稅法規(guī)定中，企業(yè)所得稅可以按照實際的利潤總額計算，對有困難的企業(yè)，可以依據(jù)上一年的數(shù)據(jù)，按月或者季度進(jìn)行或者由稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他可行性辦法進(jìn)行預(yù)繳。但是很多企業(yè)的財務(wù)人員為了圖方便，簡單地對按照實際利潤總額進(jìn)行預(yù)算，不考慮企業(yè)的整體狀況，導(dǎo)致了預(yù)繳制度得不到充分利用。此外，建筑施工企業(yè)在所得稅籌劃中，還存在固定資產(chǎn)累計折舊不合理、存貨計價方式不合理等問題，這些問題都直接導(dǎo)致了所得稅籌劃的不合理，無形中給企業(yè)加重了成本負(fù)擔(dān)。

三、建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃與減稅增效

(一)避稅原則

企業(yè)避稅一定要合法，遵循合法的原則才能保障企業(yè)的利益，保障企業(yè)的長久發(fā)展。企業(yè)避稅還要保證其合理性，納稅籌劃會受到國家相關(guān)政策的影響，納稅籌劃存在一定的風(fēng)險性，所以，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)政策的變化對納稅籌劃進(jìn)行實時調(diào)整以保證籌劃的合理性，使企業(yè)達(dá)到收支平衡，合理的納稅籌劃可以平衡各項節(jié)稅的比例，可以給公司帶來利益，反之，不合理的避稅可能使納稅企業(yè)走到法律邊緣，觸碰法律底線。我國稅法和相關(guān)政策還在不斷完善，企業(yè)可以抓住時效性、全局性、謹(jǐn)慎性等三個原則來籌劃納稅，及時了解國家稅法以及相關(guān)政策，熟悉是否有優(yōu)惠政策，把企業(yè)的整體以及企業(yè)可能面臨的風(fēng)險都考慮進(jìn)去，盡可能地規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)可以根據(jù)稅收籌劃對收入的納稅年度進(jìn)行確定，以有效延遲納稅期限，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，但要注意千萬不能跨越法律的邊緣。

(二)避稅籌劃

1、對施工企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行籌劃固定資產(chǎn)在企業(yè)的總資產(chǎn)中占了很大的比例，所以對固定資產(chǎn)進(jìn)行籌劃也是企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作中的重點。折舊方式是固定資產(chǎn)籌劃的主要方式之一，加速折舊法、產(chǎn)量法、年限平均法又是主要的折舊方式，不同的折舊方式分?jǐn)偟礁髌诘馁Y產(chǎn)成本也不同。2、對企業(yè)的收入進(jìn)行合理地籌劃建筑施工的收入確定既然是以收入數(shù)據(jù)為依據(jù)的，那企業(yè)可以從收入入手，可以根據(jù)完成的工程量和工程進(jìn)度對收入進(jìn)行分期確認(rèn)，如此一來企業(yè)便可分期進(jìn)行稅務(wù)繳納甚至可以延期繳納。另外，企業(yè)可以通過國債等方式增加收入，這部分收入屬于免稅收入。另外，企業(yè)應(yīng)設(shè)置合理的會計科目，財務(wù)人員，可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍對會計科目進(jìn)行設(shè)置[3]。科學(xué)、合理的會計科目設(shè)置可以給企業(yè)帶來便利，避免收入和支出的失衡，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。3、充分利用稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的所得稅，國家一般會有扣除項目以及抵減等減收稅費的政策，建筑施工企可以抓住這一點進(jìn)行籌劃，比如，企業(yè)可以設(shè)立分公司來減輕稅收負(fù)擔(dān)利用分公司在創(chuàng)立初期的虧損來抵減總公司的利潤總額。企業(yè)還可以積極建立高新技術(shù)等可享受財政補貼的創(chuàng)新性企業(yè)。施工企業(yè)充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，就可以減免一部分稅費。