序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)稅收籌劃措施，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；成本效益原則；防范措施

引言

近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷提升，使我國市場經(jīng)濟(jì)逐漸展現(xiàn)出多樣化的發(fā)展形勢，企業(yè)只有不斷地增強(qiáng)自身的管理意識，重視企業(yè)的稅收籌劃，才可以在日益激烈的市場競爭中占有一席之地。然而，就目前來看，我國依然有很多企業(yè)還未意識到稅收籌劃具有的重要性，同時(shí)還很難識別出稅收籌劃潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎愂栈I劃風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的經(jīng)營與管理產(chǎn)生著直接影響，因此需要加大對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的研究力度，同時(shí)發(fā)現(xiàn)有效地處理措施，經(jīng)過有效地防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地提升稅收籌劃的成功率，最終達(dá)到減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的，從而推動(dòng)企業(yè)健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性

企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中需要滿足國家相關(guān)法律法規(guī)以及稅收法規(guī)的要求，企業(yè)高層管理者通過使用政府提供的多樣化納稅方案，有效地規(guī)劃稅收籌劃活動(dòng)，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的稅收成本會(huì)直接影響到企業(yè)的凈收益，企業(yè)可以采取科學(xué)合理的方案縮減納稅金額進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而企業(yè)通過稅收籌劃能夠更好地設(shè)計(jì)納稅程序，從根源上處理漏稅與多繳稅的問題，盡可能地減少稅務(wù)成本。然而企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)在高度重視經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)還需要注重財(cái)務(wù)方面潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要按時(shí)審核和修改現(xiàn)有的納稅籌劃方案，有效地控制常態(tài)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)，倘若稅收籌劃已經(jīng)存在風(fēng)險(xiǎn)問題，就需要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，從而減少風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的損失。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.國家稅收政策產(chǎn)生的影響良好的稅收政策有利于國家在進(jìn)行宏觀調(diào)控時(shí)快速實(shí)現(xiàn)資源的最大化分配，制定相關(guān)政策的部分通常會(huì)結(jié)合市場情況和國家總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r適當(dāng)?shù)耐晟贫愂照撸纾弘S著人們生活水平的不斷提升，相應(yīng)的調(diào)整了個(gè)人所得稅的納稅點(diǎn)。在國家稅收政策不斷完善的過程中，會(huì)對企業(yè)自身的稅收籌劃方案產(chǎn)生直接影響，例如企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，如果國家調(diào)整了相關(guān)的稅收政策，并且調(diào)整過程正好包括企業(yè)執(zhí)行稅收籌劃的階段，這樣就會(huì)使企業(yè)在這個(gè)期間開展的稅收籌劃工作面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的籌劃效果。

2.籌劃人員能力有待提升通常情況下，企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中主要是通過工作人員的主觀想法進(jìn)行判斷，因此稅收籌劃工作人員自身的綜合素質(zhì)會(huì)對稅收籌劃工作造成嚴(yán)重影響。稅收籌劃工作不僅具有較高的嚴(yán)謹(jǐn)性，而且還是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作，這就要求稅收籌劃工作人員熟練地掌握財(cái)會(huì)、法律以及稅收相關(guān)的知識，從而在一定程度上可以提升稅收籌劃實(shí)施的有效性。但是，當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)中的稅收籌劃工作人員的綜合素質(zhì)普遍偏低，其具備的相關(guān)知識不能使稅收籌劃工作的大量需求得到滿足，如此一來就會(huì)使稅收籌劃工作存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.制定籌劃方案時(shí)未全面考慮成本效益原則企業(yè)開展相應(yīng)的稅收籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)減少納稅的目的。然而企業(yè)中的工作人員在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)會(huì)存在很多問題，致使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期想要的籌劃效果，換言之，企業(yè)在指定稅收籌劃方案過程中為了減少經(jīng)濟(jì)成本，未全面考慮擬定的稅收籌劃方案是否可以使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，在企業(yè)中內(nèi)部人員實(shí)施的稅收籌劃方案具有前瞻性，企業(yè)中的工作人員在實(shí)施稅收籌劃方案過程中既要保證其在企業(yè)中得到真正的落實(shí)，又要具有相應(yīng)的事前性，可以結(jié)合具體狀況進(jìn)行理性判斷。

三、企業(yè)稅收籌劃過程中風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.建立完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中，需要增強(qiáng)設(shè)計(jì)籌劃方案人員與執(zhí)行操作工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，需要提高工作人員對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。我國的大型企業(yè)與中小型企業(yè)都需要對稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的地位與作用引起高度重視，建立完善的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系。企業(yè)需要全面地搜集國家稅收政策、市場發(fā)展形勢等相關(guān)信息，然后進(jìn)行詳細(xì)分析，與此同時(shí)，還需要告知擬定稅收籌劃方案的人員對其進(jìn)行及時(shí)創(chuàng)新。另外，我國大中型企業(yè)還需要制定一套稅收籌劃備用方案，以便于在出現(xiàn)緊急情況時(shí)可以有效地利用。

2.提升籌劃人員的綜合素質(zhì)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)決定著稅收籌劃方案制定得成功與否，這就要求企業(yè)稅收籌劃工作人員需要具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，可以從更高的層面明確收稅籌劃方案的合理性與科學(xué)性。與此同時(shí)，稅收籌劃工作人員還需要具有較強(qiáng)的稅收財(cái)會(huì)知識，充分了解業(yè)務(wù)處理的方式，可以準(zhǔn)確的辨別與企業(yè)相符的稅收優(yōu)惠政策，在熟練掌握各種稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行審批的流程。針對綜合性較強(qiáng)的稅收籌劃業(yè)務(wù)，企業(yè)可以委派專門的稅收機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，通過這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，而且還能夠有效地規(guī)避稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3.全面考慮成本收益原則企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中如果僅考慮減少某個(gè)稅種稅負(fù)負(fù)擔(dān)，就會(huì)相應(yīng)地增加整體稅負(fù)負(fù)擔(dān)，所以企業(yè)需要全面考慮成本收益原則，只有這樣才可以有效地避免稅收籌劃失敗產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃方案過程中需要從整體上全面分析稅收籌劃的狀況，避免稅收籌劃產(chǎn)生的成本超出稅收籌劃后企業(yè)得到的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到稅收籌劃的最終目的，如此一來，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案后，從表面來看獲得了不小的成就，但是卻沒有獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中，需要使用成本收益原則進(jìn)行有效評價(jià)，選擇適合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際發(fā)展情況的稅收籌劃方案。由此可以看出，企業(yè)在制定稅收籌劃方案過程中遵循成本收益原則的作用，其不僅有利于企業(yè)選擇恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方案，而且還可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的預(yù)期效果，最終達(dá)到減少納稅的目的。

篇2

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營；局限性

稅收籌劃是企業(yè)一項(xiàng)重要管理的行為，通過籌劃達(dá)到節(jié)稅目的，保證企業(yè)合法經(jīng)營，促使企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)納稅籌劃的目的在于“節(jié)稅”，“節(jié)稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節(jié)稅是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行的納稅操縱。當(dāng)前企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，存在一些局限性，限制了稅收籌劃發(fā)揮作用，加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

一、納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用

（一）企業(yè)納稅籌劃的含義

企業(yè)納稅籌劃是指通過對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制定一套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。由于企業(yè)是經(jīng)濟(jì)實(shí)體，企業(yè)經(jīng)營的目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而納稅籌劃能夠使得企業(yè)少繳稅，稅收對于企業(yè)來說是一項(xiàng)支出，應(yīng)當(dāng)越少越好，稅收的支出表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流失，因此，企業(yè)追求稅收負(fù)擔(dān)輕，納稅額最小，而這種追求是在合法的范圍之內(nèi)，這也是企業(yè)納稅籌劃存在生存空間的原因所在。另外，由于課稅對象及金額的可調(diào)整性、稅率的差別性及全額累進(jìn)臨界點(diǎn)的突變性致使企業(yè)可以對稅收進(jìn)行籌劃。

（二）企業(yè)納稅籌劃的重要意義

1.納稅籌劃影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投資決策

稅收是影響生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策的一個(gè)重要因素，稅收政策的制定，體現(xiàn)了國家對產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向。在進(jìn)行投資之前，企業(yè)在幾個(gè)可行性方案選擇時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮稅收對投資效益的影響，以企業(yè)效益最大化為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅籌劃，選擇適當(dāng)?shù)耐度谫Y方案。納稅人必須進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃，只有這樣才能有利于投資者制定真正正確的投資決策，形成完善的投資方案，進(jìn)而形成科學(xué)的納稅評估，確定符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資項(xiàng)目，以確保生產(chǎn)、經(jīng)營和納稅活動(dòng)的良性循環(huán)。

2.有利于增加利潤，促使企業(yè)價(jià)值最大化，提高企業(yè)競爭實(shí)力

經(jīng)營者通過合理的稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，可以在投資規(guī)模、項(xiàng)目一定的情況下，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。從納稅人角度而言，企業(yè)的稅收支出是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)金流出，降低未來企業(yè)現(xiàn)金凈流入量，若企業(yè)通過稅收籌劃降低企業(yè)稅收支出，會(huì)相對的增加企業(yè)現(xiàn)金凈流入量，從而提高企業(yè)價(jià)值。納稅籌劃通過不同選擇方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少了納稅人本期的現(xiàn)金流出，或者未來期間的現(xiàn)金流出，增加企業(yè)的凈利潤及凈現(xiàn)金流量，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化，提高企業(yè)的時(shí)差競爭力。

二、當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃存在的局限性

（一）將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃含義

企業(yè)納稅籌劃是在不違法的前提下，通過一系列經(jīng)營安排、投資安排、籌資安排，達(dá)到減輕企業(yè)稅收的目的。企業(yè)稅收籌劃目的在于節(jié)稅，是在法律法規(guī)規(guī)范的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，而偷稅漏稅是違法行為，會(huì)遭受法律的制裁，當(dāng)前有一部分企業(yè)將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的含義，一味地追求降低稅收負(fù)擔(dān)，違背稅收相關(guān)法律法規(guī)精神，甚至觸犯相關(guān)法律法規(guī)。我們通過納稅籌劃的定義可以看出，企業(yè)納稅籌劃的目的在于“節(jié)稅”，“節(jié)稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節(jié)稅是合法的，是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行的納稅操縱，而偷稅漏稅是不合法行為。企業(yè)將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的真正含義，這種曲解行為不僅造成企業(yè)不能降低相關(guān)稅收，而且會(huì)遭受到違法處罰，增加企業(yè)現(xiàn)金流出，降低企業(yè)價(jià)值。

（二）對稅收籌劃重視不夠，未設(shè)置相關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗

當(dāng)前大部分的企業(yè)輕視稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營決策、投資決策及籌資決策中重要作用，或者在決策中根本不考慮稅收負(fù)擔(dān)，未認(rèn)識到稅收籌劃對于促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要意義，沒有設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，或者沒有充分利用稅務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)化知識。企業(yè)在經(jīng)營中只知道合法經(jīng)營，認(rèn)為避稅就是違法行為，或者沒有避稅行為，這樣導(dǎo)致企業(yè)稅收支出增加，提高企業(yè)現(xiàn)金流出量，降低企業(yè)價(jià)值。稅收籌劃的目的是為企業(yè)整體價(jià)值最大化服務(wù)，是企業(yè)經(jīng)營管理的一種手段，稅收籌劃不是企業(yè)經(jīng)營的目的，企業(yè)經(jīng)營的目的是企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)所有的管理決策活動(dòng)都是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)，因此稅收籌劃是一項(xiàng)長期決策，而不是只考慮當(dāng)期，若企業(yè)對稅收籌劃不夠重視，未設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，或者不能充分利用稅務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)化知識，則企業(yè)就不可能真正發(fā)揮稅收籌劃這個(gè)手段的重要作用。

（三）納稅籌劃時(shí)不能充分考慮企業(yè)全局利益

企業(yè)經(jīng)營的目的在于企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等決策都應(yīng)當(dāng)以企業(yè)價(jià)值最大化為目的，同樣的企業(yè)的稅收籌劃也應(yīng)當(dāng)以企業(yè)價(jià)值最大化為導(dǎo)向。而當(dāng)前較多的企業(yè)在納稅籌劃時(shí)，僅僅考慮稅收負(fù)擔(dān)最輕而不考慮其他方面，這樣企業(yè)可能從稅收角度局部的增加企業(yè)利益，而不能從全局出發(fā)以企業(yè)價(jià)值最大化為目的做出相關(guān)稅務(wù)籌劃決策，這種行為不僅不能達(dá)到稅收籌劃的目的，可能最終會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營效益。比如，企業(yè)對于高新技術(shù)行業(yè)的優(yōu)惠，若企業(yè)僅僅從稅收籌劃的角度考慮進(jìn)行高新技術(shù)行業(yè)的投資，而不具備相關(guān)的技術(shù)、人員及資源，則不僅不能從多元化經(jīng)營的方式上獲取收益，可能因?yàn)橥顿Y失誤影響企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)營業(yè)績，因此，企業(yè)決策應(yīng)當(dāng)是一個(gè)權(quán)衡性的決策，應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)各個(gè)方面的因素，而不能從局部出發(fā)忽略企業(yè)整體利益。

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營 稅收籌劃 防范 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃實(shí)際上是從上個(gè)世紀(jì)的五十年代末期在歐洲逐漸形成的。稅收籌劃的產(chǎn)生，其目的就是在于為企業(yè)提供相對應(yīng)的稅務(wù)問題的咨詢，而本質(zhì)上就是為了讓企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)更低比例的應(yīng)繳納稅收，這些稅務(wù)咨詢公司進(jìn)行一系列的操作，這些操作的過程就是最早期的稅收籌劃的雛形。稅務(wù)籌劃問題實(shí)際上是為了更好地降低企業(yè)的經(jīng)營成本，從而能夠從應(yīng)該繳納的稅收方面抽離一部分的資金，投入到下一輪的企業(yè)的再生產(chǎn)之中。

稅收籌劃并沒有出臺(tái)具體的法律，稅務(wù)咨詢公司都是在一個(gè)法律規(guī)定的范疇內(nèi)或者是在法律的一些真空地帶，為需要繳納稅收的企業(yè)在各項(xiàng)涉及到稅收繳納的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行一些具體的調(diào)整，從而能夠讓納稅的企業(yè)選擇更加優(yōu)惠的納稅組合方案，能夠獲得一定的稅收繳納的空間，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的支出成本降低，在經(jīng)營的利潤上面能夠有更多的資金留存。

稅收籌劃這一種行為，實(shí)際上是市場化經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程當(dāng)中的一個(gè)必然產(chǎn)物，也就是納稅人面對著更多的財(cái)務(wù)上的運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)，以及在日常經(jīng)營業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)等方面，決定了納稅人必然要面臨著許多來自社會(huì)的經(jīng)營壓力。而稅收上的籌劃行為雖然只是在法律的范疇邊緣處進(jìn)行一種避稅行為，但是也存在一定的關(guān)于稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，比如說可能會(huì)出現(xiàn)稅收咨詢公司所提供出來的稅收繳納的籌劃方案不成功，也可能出現(xiàn)一些籌劃的目標(biāo)上的失敗等等，最嚴(yán)重也可能觸犯到相對應(yīng)的稅收法律，從而得不償失。

二、稅收籌劃方面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的成因剖析

（一）征稅方和納稅者之間存在的認(rèn)定差異

稅收籌劃這樣的一種游走于法律邊緣地帶的行為，實(shí)際上也是合法的行為。但是這種合法的行為并不是完全受到征稅機(jī)關(guān)的認(rèn)同。那么這種認(rèn)定實(shí)際上有一定的自由裁量權(quán)，因此，征稅機(jī)關(guān)對于稅收籌劃行為的判斷，就決定這一項(xiàng)稅收的籌劃是不是能夠真正成功。當(dāng)前造成征稅機(jī)關(guān)和納稅企業(yè)之間的差別在于多個(gè)方面，筆者總結(jié)如下。

第一個(gè)方面主要是征稅機(jī)關(guān)所運(yùn)用的稅收方面的法律以及相關(guān)的章程，在客觀程度上仍然是存在一定的缺陷的，對于稅務(wù)方面的籌劃行為沒有一種具體的判斷和衡量的尺度，因此，在日常的稅收征收過程當(dāng)中，就容易出現(xiàn)不同的主體在認(rèn)識上的不同，這種認(rèn)識上的不同也是征稅機(jī)關(guān)和納稅企業(yè)之間的沖突與矛盾的根源。

第二個(gè)方面是征稅機(jī)關(guān)在稅收相關(guān)的法律以及規(guī)定還不是十分完善的狀況下，征稅機(jī)關(guān)在稅收籌劃行為上，有比較大的行政權(quán)力自由裁量的空間。因此，自由裁量權(quán)力的施行，就會(huì)導(dǎo)致這種關(guān)于稅收籌劃行為的行政執(zhí)法活動(dòng)容易出現(xiàn)了不同的認(rèn)知，給企業(yè)可能帶來一定的影響以及風(fēng)險(xiǎn)。

第三個(gè)方面，就是征稅機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法人員的整體隊(duì)伍建設(shè)還不是十分理想的，很多執(zhí)法人員的個(gè)人素質(zhì)，以及在日常的征稅執(zhí)法的行為之中，容易和納稅者企業(yè)產(chǎn)生一定的沖突。

一旦納稅的企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃行為，被征稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅的行為的話，那么稅收籌劃行為不僅僅不能夠讓企業(yè)獲得更多的利潤，而是可能要支出更多的稅收，所以這里面就有一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）稅收籌劃在客觀上具備的條件有限

當(dāng)前稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，很大部分來自于其自身所處的客觀條件限制相對都比較多。很多稅收方面的籌劃活動(dòng)，都是要在非常特殊的條件下才能夠順利地進(jìn)行開展的。稅收的籌劃實(shí)際上所面對的客觀條件是不少的，不過其中要具備的是兩個(gè)最為核心的客觀條件。

第一個(gè)方面的客觀條件，就是對于實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的企業(yè)自身所具備的條件，包括繳納稅收的企業(yè)其自身所開展的各項(xiàng)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及其自身在財(cái)務(wù)稅務(wù)方面的綜合處理能力。第二個(gè)方面的客觀條件，主要就是繳納稅收的企業(yè)所面對的整一個(gè)稅收的籌劃空間。這一方面主要是關(guān)于這一所企業(yè)說面對的整個(gè)當(dāng)前的國家稅收政策。在國家的稅收政策里面，其實(shí)并不缺乏一些具體的稅收優(yōu)惠性質(zhì)的政策，但是這些政策在具體實(shí)現(xiàn)以及鋪開的時(shí)候，都是需要一定的條件的。這些稅收上的優(yōu)惠政策實(shí)施，往往給企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)施帶來了很多束縛，很多時(shí)候都需要付出更多的維持發(fā)展的成本。而且國家的稅收政策也并不是一成不變的，所以很多時(shí)候國家的稅收政策會(huì)根據(jù)同個(gè)時(shí)期國家的政治、經(jīng)濟(jì)條件的變動(dòng)而產(chǎn)生變動(dòng)，這一點(diǎn)也就加重了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)以及難度了。

（三）稅收籌劃自身所具備的主觀性

稅收籌劃行為實(shí)際上也是具備很強(qiáng)烈的主觀特性，因?yàn)槎愂栈I劃作為一種行為，其成功與否和實(shí)行該行為的企業(yè)有密切聯(lián)系。企業(yè)對于國家現(xiàn)行的稅務(wù)政策的了解程度，企業(yè)自身對于財(cái)務(wù)以及稅收方面的運(yùn)作能力等，都會(huì)影響到企業(yè)在實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的時(shí)候的時(shí)候是不是能夠真正落實(shí)和成功。而在諸多的影響稅收籌劃行為的主觀因素之中，稅收籌劃的企業(yè)自身的財(cái)務(wù)稅收運(yùn)營的能力越強(qiáng)，那么其真正推動(dòng)稅收籌劃成功的可能性就越高。但是從當(dāng)前中國大部分的繳納稅收的企業(yè)自身的業(yè)務(wù)能力并不夠錢，所以繳納稅收的企業(yè)在稅收籌劃方面所可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)就更高了，其自身在稅收籌劃方面不容易達(dá)到企業(yè)所預(yù)先設(shè)定的結(jié)果。

三、對于企業(yè)經(jīng)營過程當(dāng)中的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范思考

隨著當(dāng)前中國的經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，中國的企業(yè)的經(jīng)營市場以及經(jīng)營的領(lǐng)域越來越廣闊，但是隨著中國企業(yè)的經(jīng)營商的開拓，中國的企業(yè)很多都面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。作為國家的納稅人，企業(yè)面臨的稅收籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)也日益突出。因此，如何讓企業(yè)在稅收方面籌劃所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，能夠采取更為有力的防范措施，便成為當(dāng)前企業(yè)在面臨稅收繳納方面的問題上一個(gè)重要的突破點(diǎn)。

（一）建構(gòu)企業(yè)對于稅收籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制

稅收籌劃行為由于企業(yè)自身的發(fā)展以及所面對各種主觀以及客觀的因素，都可能給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)質(zhì)上，企業(yè)要合理地規(guī)避稅收籌劃行為自身所帶來的各種經(jīng)營上的風(fēng)險(xiǎn)，就需要形成一個(gè)固定的風(fēng)險(xiǎn)防范以及規(guī)避的機(jī)制，才能夠?qū)τ谄髽I(yè)所面對的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地反饋，以及及時(shí)對企業(yè)自身的行為進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)的稅收籌劃的行為的風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)行事前的控制。企業(yè)可以對于稅收籌劃的信息進(jìn)行合理地搜集，然后提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員的自身素質(zhì)，從而促進(jìn)稅收籌劃行為有效地推進(jìn)，從而從自身的角度強(qiáng)化對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（二）對于稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)過程控制

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上很難完全在事前進(jìn)行控制，所以企業(yè)在運(yùn)營過程之中，要強(qiáng)化對于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的過程控制。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制過程之中，要注重合法性的原則，不能夠進(jìn)行違法的稅收籌劃控制。一旦運(yùn)用一些違法的行為進(jìn)行稅收籌劃，那么即便獲得利益，也會(huì)給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)，而且違法成本最終也會(huì)落在企業(yè)自身。所以，企業(yè)要更加重視稅務(wù)籌劃和企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理謎底相互結(jié)合，從而選擇出更加合理的風(fēng)險(xiǎn)控制方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃。

企業(yè)要主動(dòng)和稅收征納機(jī)關(guān)相互聯(lián)系，從而要和稅收征納機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，主要針對稅收籌劃行為的合理合法范圍的界定上，從而達(dá)成一些一致性的意見，促進(jìn)稅收征納機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的共同利益實(shí)現(xiàn)。

（三）企業(yè)要衡量稅收籌劃的成本控制

企業(yè)不能夠盲目地進(jìn)行稅收籌劃行為，要注重對于行為成本的控制。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程之中，必然會(huì)支付一定的成本，但稅收的籌劃成本比這一個(gè)籌劃行為實(shí)施后的效益要更多的時(shí)候，那么稅收籌劃的行為就是負(fù)效益的，沒有實(shí)施意義的。因此，要在合理控制稅收籌劃成本，才能夠促進(jìn)企業(yè)的稅收籌劃行為是有效的。企業(yè)不能夠僅僅看在短期的利益，而是要和企業(yè)的長期性發(fā)展相互結(jié)合，從而和企業(yè)的整體效益進(jìn)行有效的結(jié)合，合理合法運(yùn)用稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化可持續(xù)發(fā)展。

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篇4

企業(yè)孵化器在20世紀(jì)50年源于美國硅谷，是跟隨著新技術(shù)產(chǎn)業(yè)革命而發(fā)展起來的。企業(yè)孵化器在推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，孵化和培育中小科技型企業(yè)，以及發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)，創(chuàng)造新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)等方面發(fā)揮了重大作用，引起了各國的高度重視，企業(yè)孵化器也因此在全世界范圍內(nèi)得到了快速發(fā)展。目前，企業(yè)孵化器獲得了迅猛的發(fā)展，截至2008年底，世界上已有25360多家企業(yè)孵化器，其中，在美國擁有1820家，歐洲擁有4365家，目前中國有980多家，湖北省有80家，武漢市各類企業(yè)孵化器達(dá)35家。

企業(yè)孵化器擁有5大特征：共享孵化場地、共享孵化服務(wù)、孵化企業(yè)、企業(yè)孵化器服務(wù)人員、創(chuàng)業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策。企業(yè)孵化器為廣大科技創(chuàng)業(yè)者提供優(yōu)質(zhì)的辦公場地和孵化條件，幫助創(chuàng)業(yè)人員把技術(shù)和成果盡快形成產(chǎn)品投入市場，提供各種孵化服務(wù)，幫助中小企業(yè)迅速成長，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，為社會(huì)培育成功的企業(yè)和企業(yè)家。

武漢東湖新技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心成立于1987年，是中國首家高新技術(shù)孵化器，也是中國首家由事業(yè)單位改制為公司化運(yùn)作的企業(yè)孵化器，同時(shí)也是中國孵化器事業(yè)的源頭所在。東湖新技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心秉承“為中小科技企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)孵化服務(wù)，促進(jìn)科技成果商品化”的宗旨，致力于尋求符合中國國情的企業(yè)孵化器發(fā)展之路，一直專注于科技型中、小企業(yè)服務(wù)市場，為中、小企業(yè)提供管理咨詢、投融資策劃、網(wǎng)絡(luò)、培訓(xùn)、物業(yè)、餐飲、通信等各類服務(wù)。22年來，已累計(jì)孵化科技企業(yè)1103家、孵化科技項(xiàng)目900余項(xiàng)（其中國家級項(xiàng)目161項(xiàng)），畢業(yè)企業(yè)681家，成活率在75%左右，培育了一大批科技企業(yè)和科技企業(yè)家，使大批科技成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，積累了豐富的行業(yè)資源和中、小企業(yè)孵化經(jīng)驗(yàn)，其中凱迪電力、三特索道、凡谷電子、楚天激光、國測科技、銀泰科技等畢業(yè)企業(yè)均已成長為國內(nèi)著名企業(yè)，極大地促進(jìn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時(shí)創(chuàng)業(yè)中心已累計(jì)提供就業(yè)機(jī)會(huì)66000余人次。

在長期的實(shí)踐中不斷地探索、創(chuàng)新，武漢東湖新技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心首創(chuàng)性地提出孵化器產(chǎn)業(yè)化的理念，并以創(chuàng)業(yè)人社區(qū)建設(shè)為方向，嘗試產(chǎn)權(quán)式孵化器的新模式。同時(shí)，通過聯(lián)盟孵化，構(gòu)建華東、華北、華中、華南、西南市場接入服務(wù)中心，建立跨區(qū)域的孵化網(wǎng)絡(luò)接口和共享資源平臺(tái)，為國內(nèi)外企業(yè)突破地域空間限制自由發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。

武漢東湖孵化管理服務(wù)有限公司作為武漢東湖新技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心——國家級孵化器的一個(gè)重要組成部分，承擔(dān)了對武漢市及東湖開發(fā)區(qū)的廣大中小企業(yè)的引進(jìn)入駐、培育孵化、基金申報(bào)、中介等一系列孵化服務(wù)功能，也是武漢東湖新技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心作為中小科技企業(yè)孵化搖藍(lán)的重要體現(xiàn)。

國家為了加大對孵化器建設(shè)的支持力度，于2006年初由國務(wù)院統(tǒng)一下發(fā)關(guān)于印發(fā)實(shí)施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》若干配套政策的通知，該政策文件中在其第二部分“稅收激勵(lì)”的第十三條明確提出“扶持科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。對符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園自認(rèn)定之日起，一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對其他符合條件的科技中介機(jī)構(gòu)開展技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)，研究制定必要的稅收扶持政策”。根據(jù)這一綱領(lǐng)性的文件精神，財(cái)政部及國家稅務(wù)總局于2007年8月20日正式出臺(tái)了“關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知”的財(cái)稅[2007]121號文件，該文件是第一次將科技企業(yè)孵化器的有關(guān)稅收政策以法律文件的形式的，具有很強(qiáng)的可操作性，但也有較大的約束性和強(qiáng)制性。其文件的核心內(nèi)容就是對享受稅收減免政策的孵化器認(rèn)定條件以及孵化企業(yè)認(rèn)定條件的硬性規(guī)定。

該文件對于孵化器資格認(rèn)定明細(xì)確規(guī)定“國務(wù)院科技行政主管部門負(fù)責(zé)對孵化器是否符合本通知規(guī)定的各項(xiàng)條件進(jìn)行事前審核確認(rèn)，并出具相應(yīng)的證明材料”，科技部于2008年（國科發(fā)火[2008]156號和2009年（國科發(fā)火[2009]169號）分別了通過稅收政策審核的國家級孵化器名單，武漢東湖新技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心都名列其中。但文件中規(guī)定其孵化企業(yè)的認(rèn)定條件由當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門審核實(shí)施，且必須符合以下條件：一是企業(yè)注冊地及辦公場所必須在孵化器的孵化場地內(nèi)；二是屬新注冊企業(yè)或申請進(jìn)入孵化器前企業(yè)成立時(shí)間不超過2年；三是企業(yè)在孵化器內(nèi)孵化的時(shí)間不超過3年；四是企業(yè)注冊資金不超過200萬元；五是屬遷入企業(yè)的，上年?duì)I業(yè)收入不超過200萬元；六是企業(yè)租用孵化器內(nèi)孵化場地面積低于1000平方米；七是企業(yè)從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)的項(xiàng)目或產(chǎn)品應(yīng)屬于科學(xué)技術(shù)部等部門頒布的《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍，且《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍內(nèi)項(xiàng)目或產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)占企業(yè)年收入的50%以上。

篇5

關(guān)鍵詞：出版企業(yè) 稅收籌劃 方法 理性經(jīng)營 分析

隨著我國文化改制的推進(jìn)，一些出版社由事業(yè)單位逐漸轉(zhuǎn)換成為具有現(xiàn)代企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營性出版企業(yè)。出版經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不僅有利于企業(yè)的理性經(jīng)營與發(fā)展，還有利于促進(jìn)出版企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益增長，對于出版企業(yè)的發(fā)展有一定的積極作用。同時(shí)，作為具有經(jīng)營企業(yè)性質(zhì)的出版企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營走向成熟的重要表現(xiàn)，對企業(yè)納稅督促管理都有著積極的作用。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的有效措施

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的理性與成熟的重要表現(xiàn)，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)注意對于稅收籌劃的有效性的保證，以使稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中有著積極的作用與效果。在企業(yè)的稅收籌劃中，保證企業(yè)稅收籌劃有效性的主要措施首先應(yīng)注意從國家稅收、法律政策的要求以及規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，保證企業(yè)的稅收籌劃是嚴(yán)格按照國家的相關(guān)稅收法律與法規(guī)執(zhí)行的，是符合國家稅收及其相關(guān)法律與法規(guī)政策的；其次，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過程中應(yīng)注意對于企業(yè)人員素養(yǎng)水平的提高，企業(yè)人員的素養(yǎng)水平是企業(yè)的稅收籌劃有效成功的重要保證；再次，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過程中應(yīng)注意對企業(yè)稅收籌劃的一些基礎(chǔ)性工作進(jìn)行完善，以此來保證企業(yè)稅收籌劃實(shí)施的有效與成功，對于企業(yè)的發(fā)展具有推動(dòng)性的作用。

（一）在對于企業(yè)稅收籌劃的有效性進(jìn)行保障的措施中，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)注意與國家稅收法律政策相符合，就是指企業(yè)的稅收籌劃措施中，各項(xiàng)籌劃措施應(yīng)是在國家稅收法律政策的范圍之內(nèi)進(jìn)行的，必須符合國家稅收法律政策的要求。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最本質(zhì)問題就是企業(yè)依法合理的進(jìn)行企業(yè)稅收的繳納，所以，如果企業(yè)稅收籌劃中出現(xiàn)了違反稅收法律政策的情況，出現(xiàn)企業(yè)漏稅等問題，就會(huì)對企業(yè)的發(fā)展以及正常的經(jīng)營運(yùn)行產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

（二）保證企業(yè)稅收籌劃措施的有效性中對于企業(yè)人員素養(yǎng)的鍛煉與培養(yǎng)，主要是指在企業(yè)的稅收籌劃中，企業(yè)人員是進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的主體，企業(yè)稅收籌劃的各項(xiàng)措施都是由企業(yè)人員來完成的，因此，企業(yè)人員的綜合素養(yǎng)對于企業(yè)的稅收籌劃情況有著絕對性的影響。在保證企業(yè)稅收籌劃的有效性中，除了應(yīng)注意對于企業(yè)人員綜合素養(yǎng)的鍛煉以及提升外還應(yīng)注意增加與專業(yè)稅收籌劃中介機(jī)構(gòu)的合作，以此提高企業(yè)稅收籌劃的水平，保證企業(yè)稅收籌劃的有效性。

（三）對于保障企業(yè)稅收籌劃的有效性措施還應(yīng)注意從做好企業(yè)稅收籌劃的一些基礎(chǔ)性工作做起，比如規(guī)范出版企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與行為、做好企業(yè)稅收籌劃的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作以及加強(qiáng)稅收籌劃的安全風(fēng)險(xiǎn)防范與控制等，從而保證企業(yè)稅收籌劃的有效性以及對于企業(yè)經(jīng)營的積極作用和效果。

二、新稅法政策下出版企業(yè)稅收籌劃方法

針對最新的企業(yè)稅法政策要求，出版企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意哪些問題，又應(yīng)從哪些措施做起。下文將主要從出版企業(yè)的收入籌劃方法以及出版企業(yè)的費(fèi)用支出稅收籌劃方法兩個(gè)方面，對于新稅法要求下出版企業(yè)的稅收籌劃措施與方法進(jìn)行分析論述。

（一）出版企業(yè)收入部分的稅收籌劃方法

對于出版企業(yè)的收入部分在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先要注意應(yīng)將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為企業(yè)收入部分的稅收籌劃原則。在進(jìn)行出版企業(yè)收入部分的稅收籌劃過程中，將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為進(jìn)行稅收籌劃的原則就可以為出版企業(yè)進(jìn)行收入部分的稅收籌劃提供一定的可能性，在稅法規(guī)定范圍內(nèi)減少企業(yè)資金的流出，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行。其次，出版企業(yè)在進(jìn)行收入部分的稅收籌劃時(shí)，應(yīng)注意對于企業(yè)收入中那些不需要進(jìn)行納稅的收入項(xiàng)目以及企業(yè)收入部分中那些免稅收的收入項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)，這樣既可以做好企業(yè)收入部分的稅收籌劃，又可以提高企業(yè)的資金使用率，對于企業(yè)經(jīng)營以及資金的流轉(zhuǎn)都有著積極的作用。

（二）出版企業(yè)費(fèi)用支出部分稅收籌劃方法

在對于出版企業(yè)稅收籌劃的分析中，除了出版企業(yè)收入部分的稅收籌劃外，對于出版企業(yè)的費(fèi)用支出部分也應(yīng)該按照相關(guān)的稅收法律政策進(jìn)行有效的稅收籌劃。對于出版企業(yè)費(fèi)用支出部分的稅收籌劃，首先應(yīng)將企業(yè)的費(fèi)用支出項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的分類規(guī)劃，以便清楚掌握和了解企業(yè)的費(fèi)用支出項(xiàng)目。在進(jìn)行出版企業(yè)的稅收籌劃過程中應(yīng)注意對于企業(yè)費(fèi)用支出項(xiàng)目應(yīng)該扣除的部分進(jìn)行扣除，盡量使企業(yè)的稅前費(fèi)用達(dá)到最大情況，這樣在進(jìn)行企業(yè)稅收繳納中就可以相應(yīng)地減少企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅部分的費(fèi)用總數(shù)。其次對于出版企業(yè)招聘員工的稅收籌劃主要就是按照稅收法規(guī)將企業(yè)員工的收入情況與納稅情況進(jìn)行計(jì)算籌劃，在依法納稅同時(shí)注意維護(hù)企業(yè)的利益。最后就是對企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊稅收籌劃，進(jìn)行企業(yè)的這一費(fèi)用項(xiàng)目稅收籌劃中需注意選擇合適的折舊方法進(jìn)行折舊稅收籌劃，以維護(hù)企業(yè)的利益。

三、結(jié)束語

總之，出版企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，應(yīng)注意在國家稅收法律政策規(guī)定的范圍之內(nèi)，從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的長遠(yuǎn)利益出發(fā)，進(jìn)行有效的企業(yè)稅收籌劃，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展與壯大。

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