序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇稅收籌劃的主要內(nèi)容，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 風(fēng)電企業(yè) 稅務(wù)籌劃

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，現(xiàn)代財務(wù)管理是企業(yè)管理重要內(nèi)容，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)效益最大化。通常來說，企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容包括：企業(yè)籌資、投資以及相關(guān)的經(jīng)營管理活動等。在電力企業(yè)發(fā)展過程中，由于電力的企業(yè)的壟斷局面已經(jīng)被打破，所以，企業(yè)積極進(jìn)行稅收管理十分必要[1]。在實際的電力企業(yè)稅收管理中，應(yīng)該統(tǒng)籌兼顧，全面進(jìn)行管理。就目前來看，我國電力企業(yè)在稅收管理過程中存在一些問題，嚴(yán)重影響了電力企業(yè)的發(fā)展。因此，積極進(jìn)行電力企業(yè)稅收管理勢在必行。

一、稅收籌劃的概述

（一）稅收籌劃的定義

所謂的稅收籌劃指的是納稅人在不違反國家法律的情況下，在我國稅法允許范圍內(nèi)對稅法所包含的優(yōu)惠政策進(jìn)行利用。主要內(nèi)容包括了企業(yè)的籌劃投資、經(jīng)營管理等多種稅收方案，然后在進(jìn)行優(yōu)化選擇，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。它的本質(zhì)是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中一種企業(yè)行為[2]。

（二）稅收籌劃以及財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)對于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的制定過程中，企業(yè)不能單純?yōu)闉槔郎p少稅收壓力以及成本的減少，還要對企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行考慮。主要由于，企業(yè)稅收以及成本的減少不一定能增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時，還要有可能導(dǎo)致企業(yè)籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業(yè)的成本。

二、稅收籌劃在電力企業(yè)財務(wù)管理中可行性分析

（一）能夠積極的調(diào)整課稅對象的額度

在企業(yè)的稅收結(jié)算過程中，企業(yè)納稅的數(shù)額主要包含了一下兩個因素：第一種，課稅對象的金額；第二種，所適用的稅率。一般來說，不同的課稅對象所承擔(dān)的納稅義務(wù)也不同，相對于大部分企業(yè)的以及個別納稅人來說，企業(yè)的財產(chǎn)效益以及經(jīng)營利潤能夠相互轉(zhuǎn)換，對于個體納稅人也是如此[3]。所以，納稅人可以將自己的財產(chǎn)進(jìn)行分割，能夠到個人稅以及法人稅合理化。

（二）定義中納稅人具有一定的可變通性

一般來說，無論哪個稅種都有法律的界定范圍，納稅人在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅。這種法律界定主要包括了納稅對象以及實際納稅對象的差異。相關(guān)的納稅人如果可以能夠讓自己不成為該納稅人或者成為能夠減免征稅的對象，這樣的話就可以不用納稅，才能實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的多樣性以及企業(yè)發(fā)展的不平衡性，就超出了稅法的范圍之外。

（三）相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策

在納稅的過程中，稅收優(yōu)惠政策能夠有效的減少稅收的負(fù)擔(dān)，主要表現(xiàn)在：稅收的范圍越大、方式越多、差別以及稅收的內(nèi)容越豐富，納稅人進(jìn)行稅后籌劃的范圍也就不越廣泛，并且，企業(yè)減免稅收負(fù)擔(dān)的潛力也越大，能夠有效的節(jié)約了企業(yè)資金。

三、稅收籌劃在電力財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）電力企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅收籌劃

電力企業(yè)財務(wù)管理過程中的主要內(nèi)容包括：籌集資金、企業(yè)投資、效益分配得等。稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容具有直接影響。電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃主要是針對電力企業(yè)在發(fā)展過程中的融資、投資以及效益分配等方面，積極的從理財以及稅收兩方面對電力企業(yè)的財務(wù)管理整個過程中進(jìn)行整體籌劃，制定對多種方案，然后，通過不斷的審核考慮，選擇一種最合適的籌劃方案，才能有實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。所以，在電力企業(yè)發(fā)展過程中，相關(guān)財務(wù)工作人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的實際情況以及財務(wù)管理的過程中制定的合理的首籌劃方案，并且還要保證電力企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容以及稅收籌劃內(nèi)容的緊密聯(lián)系，這樣才能有效實現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化[4]。

（二）電力企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用方式

1.電力企業(yè)在實際的稅收籌劃融資過程中，相關(guān)的融資方式具有一定的差異性，所以，電力企業(yè)資金成本的列支方式在相關(guān)的法律規(guī)定也不相同。不管是隨后列支還是稅前列支，對于企業(yè)的效益以及納稅負(fù)擔(dān)具有一定的影響。所以，電力企業(yè)在籌劃過程中相關(guān)工作人員人員應(yīng)該端工作態(tài)度，積極負(fù)責(zé)，才能保證籌劃的合理性，選擇最佳的融資方式。一般來說，電力在資金籌集過程中主要包括了債務(wù)資金以及權(quán)益資金兩大類。電力企業(yè)在稅后要償付相應(yīng)股息，并且在稅前要將利息支付部分進(jìn)行扣除，這樣能夠有效的減少企業(yè)納稅的基數(shù)，能夠有效的緩解企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，同時還能保證企業(yè)的債務(wù)資金成本少于權(quán)益資金成本，實習(xí)企業(yè)效益最大化。

2.稅收籌劃在電力企業(yè)效益分配過程中的應(yīng)用。電力企業(yè)在發(fā)展過程中，稅收籌劃對電力企業(yè)的下效益具有重要作用，稅收策略對于電力企業(yè)效益分配具有制定的制約作用，因此，需要積極的制定合理的稅收籌劃。稅收籌劃在電力企業(yè)運(yùn)行過程中發(fā)揮著巨大作用，積極的采取合理的籌劃措施能夠有效延長獲利的年度，提升電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

電力企業(yè)在發(fā)展過程中，積極的進(jìn)行企業(yè)稅后籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。對于企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響。一般來說，電力企業(yè)在稅收籌劃過程中所遵循的原則有：

（一）籌劃合法原則

電力企業(yè)在稅收籌劃過程中，積極遵守國家的相關(guān)法律。具體表現(xiàn)在：企業(yè)所進(jìn)行稅收籌劃要在法律所允許的范圍內(nèi)；企業(yè)不能違反國家相關(guān)的財務(wù)會計法規(guī)以及其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)；企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，要時刻關(guān)注國家相關(guān)政策的變化。

（二）稅收籌劃要順從財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃是企業(yè)在繳納相關(guān)的稅款以后，能夠保證企業(yè)效益最大化的過程中，其形式主要有兩種：企業(yè)選擇低稅負(fù)，能夠有效的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。延遲納稅；企業(yè)無論選擇哪一種都能實現(xiàn)稅收成本最小化。

五、結(jié)語

篇2

摘要：稅收籌劃在本質(zhì)上是一種市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制及稅收征管體制進(jìn)一步發(fā)展與完善，越來越多的國內(nèi)企業(yè)逐漸認(rèn)識到了稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要意義。本文就稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了分析及闡述，以期給企業(yè)的經(jīng)營決策者提供一些幫助，并積極促進(jìn)稅收籌劃推廣普及。

關(guān)鍵詞 ：稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營管理；應(yīng)用

一、稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的定義

稅收籌劃在本質(zhì)上是一種市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為，其定義在國外與國內(nèi)存在著一些差異，但總的認(rèn)識是相同的，稅收籌劃必須符合國家法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，或者說在不違反現(xiàn)行稅收法律規(guī)范的前提下，企業(yè)根據(jù)所涉及的稅境，利用稅法所提供的優(yōu)惠政策，通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做事先的規(guī)劃與安排，選擇合適的納稅方案，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，控制或減輕稅收負(fù)擔(dān)，以達(dá)到節(jié)約納稅成本，增加企業(yè)收益，實現(xiàn)企業(yè)價值與財富最大化的目的。

2.稅收籌劃的特點(diǎn)

第一，合法性。由稅收籌劃的定義就可以看出，稅收籌劃具有合法性的特點(diǎn)，企業(yè)在經(jīng)營管理中實行稅收籌劃的前提必須是在法律許可的范圍內(nèi)運(yùn)作，這充分體現(xiàn)了國家利用稅收調(diào)控企業(yè)的意志，稅收籌劃與偷稅漏稅是有本質(zhì)區(qū)別的。

第二，選擇性。稅收籌劃是通過對企業(yè)的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、項目等選擇或重新架構(gòu)來獲得稅收的好處，企業(yè)有充分的自主選擇權(quán)來安排企業(yè)人業(yè)務(wù)與交易，使企業(yè)最大程度的獲取納稅上的利益。

第三，籌劃性。稅收籌劃是在企業(yè)的納稅義務(wù)還沒有發(fā)生時，通過對自身的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計和安排，利用稅收政策的優(yōu)惠，在法律許可的范圍內(nèi)盡可能的少納稅，使企業(yè)獲得節(jié)稅收益。

二、稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理中一個很重要的組成部分，它涉及到企業(yè)管理的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)完善財務(wù)管理制度，并實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)的重要保障。

稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系，稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、職能、環(huán)境之間有著密切的相關(guān)性，稅收籌劃的目標(biāo)是減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險，降低稅負(fù)，增加企業(yè)的收益，與企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是一致，并且稅收籌劃的目標(biāo)反過來對財務(wù)管理的目標(biāo)還具有一定的促進(jìn)作用。稅收籌劃職能主要體現(xiàn)在對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低和利潤的增加，同時還能提高了企業(yè)的競爭能力，財務(wù)管理的職能分為:決策、計劃和控制。二者之間是相互促進(jìn)的。籌資、投資、利潤分配是財務(wù)管理的三大內(nèi)容，稅收籌劃的主要內(nèi)容就是對這三大內(nèi)容的規(guī)劃與安排，從稅收與理財?shù)慕嵌葋碇贫ㄟm合企業(yè)發(fā)展的納稅方案，以實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)財務(wù)管理的環(huán)境包括政治、法律、文化、經(jīng)濟(jì)等所有與企業(yè)管理有關(guān)的因素，而稅收籌劃則貫穿于整個企業(yè)財務(wù)管理的過程之中，對財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)都發(fā)生著影響，企業(yè)必須具有良好的賬務(wù)管理環(huán)境才能使稅收籌劃發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

三、稅收籌劃在在企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)實際的經(jīng)營管理中所包含的內(nèi)容是多方面的，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個部門、各個環(huán)節(jié)，具體的籌劃方法也不盡相同，本文主要從企業(yè)財務(wù)管理的角度分析其應(yīng)用。

財務(wù)管理的對象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，稅收籌劃的管理對象是稅金，而稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強(qiáng)制性和剛性，因此在預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量時必須充分考慮這些因素，才保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財務(wù)管理的主要內(nèi)容是籌資、投資、經(jīng)營和股利分配，稅收籌劃對財務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響，主要表現(xiàn)為：

1.籌資方式、渠道的稅收籌劃

企業(yè)正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)離不開資金的支持，而企業(yè)經(jīng)營所需的大量資金因其所獲取方式與渠道的不同，需要支付的成本代價也不一樣。籌資方式的稅收籌劃的目的就是要讓這個代價降到最低。權(quán)益籌資和負(fù)債籌資是企業(yè)籌資中合作最多的籌資方式，這二種籌資方式所帶來的稅收負(fù)擔(dān)是不一樣的，權(quán)益籌資的風(fēng)險較小，但成本較高，而負(fù)債籌資的風(fēng)險較大，但成本相對低一些。企業(yè)自我積累、向金融機(jī)構(gòu)及向非金融機(jī)構(gòu)借款、向社會發(fā)行債券和股票或者向企業(yè)內(nèi)部職工籌集資金是企業(yè)籌資的主要渠道，不同的籌資渠道所產(chǎn)生的稅負(fù)，也不盡相同，企業(yè)內(nèi)部集資的稅負(fù)最輕，而自我積累籌資和發(fā)行股票的稅負(fù)最重，所以企業(yè)決策者在進(jìn)行籌資方案選擇時，應(yīng)該考慮風(fēng)險與收益的比例，最大程度的降低籌資成本，使企業(yè)的利益最大化。

2.投資決策中的稅收籌劃

投資決策的稅收籌劃是一個復(fù)雜的、系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)的各個方面，并要對法律法規(guī)、政策等有全面的考慮，稅負(fù)的輕重，是投資決策必須首先要考慮的一個問題，企業(yè)的投資收益是企業(yè)收益的重要組成部分，而投資結(jié)構(gòu)、投資對象、投資地區(qū)及投資項目、投資行業(yè)的不同，所產(chǎn)生納稅負(fù)擔(dān)也是不同的，因為各個地區(qū)的發(fā)展不平衡，對不同項目的稅收政策也不相同。投資方式分為直接投資和間接投資二種，所以稅收籌劃時要使企業(yè)的應(yīng)稅收入來源集中在零稅率或低稅率的投資成分上，比如購買國債或企業(yè)債券，而且也應(yīng)盡可能的使應(yīng)稅收益來源于享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)、行業(yè)和項目。

3.生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營包括企業(yè)的供貨，生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，選擇不同的生產(chǎn)經(jīng)營模式，所產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)輕重是不一樣的。生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃包括企業(yè)采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的籌劃。

4.股利分配的稅收籌劃

股利分配是現(xiàn)代股份制企業(yè)利潤分配的主要方式，主要有現(xiàn)金股利與股票股利二種形式，股利分配政策對股東的個人利益與企業(yè)的利益都有著明顯的影響，對股利分配進(jìn)行稅收籌劃就是要以合適的分配方式，減少稅負(fù)，增加投資者的收益及企業(yè)的現(xiàn)金流量。

四、稅收籌劃中存在的誤區(qū)

稅收籌劃在我國的起步較晚，對其理論的研究還不夠深入，并且在實際操作過程，大多以節(jié)稅為目的，使其與逃稅、避稅之間有許多相同之處，人們往往將它們混為一談，大多數(shù)企業(yè)對此問題也是認(rèn)識不足，影響了稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的合理運(yùn)用。

總之，如何合理使用稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中面臨的重問題之一，在對其進(jìn)行理論研究的同時，必須讓企業(yè)的決策者充分認(rèn)識稅收籌劃的內(nèi)涵，從而使稅收籌劃能夠真正的在合法的前提下為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]舒晶.關(guān)于稅收籌劃的幾點(diǎn)思考[J].中國總會計師，2006(7).

[2]吳端仕.基于企業(yè)稅收籌劃的財務(wù)管理新理念實踐探討[J].企業(yè)研究，2010(18).

篇3

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；納稅管理；稅收籌劃

在我國經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的大環(huán)境下，稅收作為我國宏觀調(diào)控的重要手段之一，越來越受到社會各界及企業(yè)管理者的高度關(guān)注。本文側(cè)重研究建筑企業(yè)稅務(wù)方面，包括建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性、主要內(nèi)容及有效方法。

一、建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性分析

納稅籌劃對建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵的作用和深遠(yuǎn)的影響。首先，從微觀角度來分析，納稅籌劃有利于建筑企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化資源，通過提前對企業(yè)經(jīng)營活動、投資項目、理財活動進(jìn)行籌劃和安排，最大限度地取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)效益。毋庸置疑，追求利潤最大化是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，納稅籌劃有助于提高企業(yè)獲利能力、增強(qiáng)市場競爭力，并可大力促成企業(yè)可支配收入的顯著增長，有效降低企業(yè)的外在成本，通過對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營以及投資等各項資源的有效優(yōu)化和高效整合，為建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的支撐力。其次，從宏觀角度來分析，建筑企業(yè)納稅籌劃對政府實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)具有推動和促進(jìn)作用，對政府實現(xiàn)財政收入的持續(xù)性增長大有裨益，與此同時，企業(yè)納稅籌劃在相當(dāng)程度上可以促使國家、政府不斷完善稅收改制，逐漸彌補(bǔ)我國現(xiàn)行稅制存在的不足和缺陷，促成國家稅收法規(guī)的落實落地，有利于國家財政增收。

二、建筑企業(yè)納稅管理的主要內(nèi)容

（一）納稅政策管理

納稅政策管理是建筑企業(yè)納稅管理的基礎(chǔ)工作和重要內(nèi)容，指的是企業(yè)必須對納稅管理活動開展可能涉及的稅收法規(guī)、政策展開全面收集、妥善整理、科學(xué)分析并深入應(yīng)用于實際管理中的一系列工作。首先，企業(yè)應(yīng)積極營造高度重視納稅管理的良好氛圍，大力宣傳納稅管理對企業(yè)發(fā)展的重大意義，在全員范圍中形成強(qiáng)烈的納稅管理意識，激勵相關(guān)員工積極開展并切實落實納稅管理一系列工作。其次，企業(yè)應(yīng)合理配置納稅管理崗位，將納稅管理的具體任務(wù)細(xì)分到每個人身上，由具備專業(yè)知識的人員對納稅政策、法規(guī)進(jìn)行收集、整理和分析。隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革，建筑企業(yè)稅收政策處于不斷調(diào)整和變化的狀態(tài)，崗位人員必須做到與政策環(huán)境高度同步，及時了解最新的稅收政策并結(jié)合企業(yè)特征加以合理利用，積極響應(yīng)政策要求并預(yù)判政策趨勢，盡可能爭取政策指導(dǎo)和支持，切實保障納稅管理的有效性。

（二）納稅成本管理

降低納稅成本、實現(xiàn)利潤最大化，是建筑企業(yè)開展納稅管理活動最直接和最主要的目標(biāo)，因此，納稅成本管理可以說是企業(yè)納稅管理過程中最核心且最重要的內(nèi)容。通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的事先籌劃和安排，從全局的戰(zhàn)略角度進(jìn)行高度協(xié)調(diào)和有效控制，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅方案，最大限度地降低企業(yè)稅款繳納的相對數(shù)和絕對數(shù)，合理實現(xiàn)對企業(yè)納稅成本的合理管控。

（三）納稅風(fēng)險管理

納稅風(fēng)險管理是建筑企業(yè)納稅管理過程中不得不執(zhí)行的重要內(nèi)容，納稅風(fēng)險是客觀存在的，一旦對其失去有效的管控，則必然會給企業(yè)帶來不可控的損失。在當(dāng)下競爭激烈的市場環(huán)境下，建筑企業(yè)務(wù)必須不斷強(qiáng)化納稅風(fēng)險管理，熟悉并掌握稅收政策法規(guī)，切實將稅收風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。

三、建筑企業(yè)稅收籌劃方法

（一）樹立正確的稅收籌劃觀念

觀念意識在相當(dāng)程度上決定著行動結(jié)果，企業(yè)應(yīng)精準(zhǔn)把握稅收籌劃的鮮明特點(diǎn)，即稅收籌劃的合法性、事前籌劃性及目的明確性，并嚴(yán)格遵守稅收籌劃的基本原則，確保稅收籌劃不與稅收法律規(guī)定的原則相違背、始終堅持事前籌劃原則和效率原則。在對稅收籌劃具體內(nèi)容和客觀要求具備充分認(rèn)知和深刻理解的基礎(chǔ)上，不斷增強(qiáng)必要的稅收風(fēng)險管理意識，風(fēng)險總是與收益相伴的，企業(yè)必須清楚認(rèn)識到稅收籌劃在有效降低成本費(fèi)用的同時可能存在的顯性風(fēng)險和隱性風(fēng)險，避免籌劃過度或籌劃不當(dāng)?shù)葮O端現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)效益目的具有積極和促進(jìn)作用，如《企業(yè)所得稅法》將有關(guān)資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)都一并納入了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠體系，這對相關(guān)企業(yè)來說無疑是利好消息，建筑企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新體制下面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，更應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠政策，深度解讀優(yōu)惠政策對企業(yè)自身的有利作用，在遵守稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，巧妙利用優(yōu)惠政策大力提升企業(yè)稅收籌劃效果，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)步發(fā)展。

（三）建立健全稅收籌劃管理機(jī)制

從管理學(xué)的角度出發(fā)考慮，企業(yè)稅收籌劃是一項涵蓋稅收政策管理、稅收成本管理、稅收風(fēng)險管理、稅收程序管理等多方面內(nèi)容的系統(tǒng)性工程，必須在完善的管理機(jī)制的約束和規(guī)范下才能高效地開展一系列工作，實現(xiàn)稅收籌劃效果的有效提升。首先，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特性、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、稅收籌劃要求等各方面綜合因素來合理設(shè)置專業(yè)的稅收籌劃專門機(jī)構(gòu)，并配置與稅收籌劃工作要求相匹配的專業(yè)人員，大力打造專業(yè)的人員隊伍是保證稅收籌劃合理性、高效性和科學(xué)性的關(guān)鍵一步。其次，稅收籌劃管理機(jī)制必須明確各崗位人員職責(zé)、梳理清楚管理流程和審批程序，構(gòu)建層次分明、要求明確、規(guī)則合理的機(jī)制條例，對稅收籌劃工作的高效開展提供有效的指引和規(guī)范。

篇4

關(guān)鍵詞：新稅制改革 稅收籌劃

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深化以及商業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，納稅人的納稅理念也在不斷強(qiáng)化中。對于企業(yè)來說，其根本目的就是追求價值的最大化，而稅收籌劃就是一個非常重要的途徑。在企業(yè)財務(wù)管理工作中，稅收籌劃是重要的組成部分，企業(yè)財務(wù)工作環(huán)境中也包括政府的稅收政策。也正是因為政府的稅收而出現(xiàn)了稅收籌劃。在我國的新稅制改革過程中，稅制機(jī)制的改革對于企業(yè)的生產(chǎn)、財務(wù)管理及稅收籌劃都產(chǎn)生了重大的影響，本文就從新稅制角度入手來對我國企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行探討。

一、新稅制改革對于企業(yè)稅收籌劃的影響分析

在企業(yè)的商品課稅中增值稅是核心的稅種，也是在新稅制改革中的重點(diǎn)所在。我國的增值稅稅制改革的過程中，其主要內(nèi)容就是從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)型，生產(chǎn)型增值稅和消費(fèi)型增值稅二者的主要區(qū)別就是計算增值稅時，對外購固定資產(chǎn)價款的處理方式不同：生產(chǎn)型的增值稅在計算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款，而消費(fèi)型的增值稅在計算增值稅時允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次性的全部扣除。所以此改革方式對于企業(yè)的稅收籌劃所存在的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，不可以再像之前那樣只注意對所得稅的影響，而是需要在企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資時就考慮到稅收籌劃。同時也需要注意到增值稅改革給企業(yè)帶來的機(jī)遇，需要讓固定資產(chǎn)的投資額在稅基中進(jìn)行最大限額的扣除，然后結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀來對固定資產(chǎn)的折舊年限與方式進(jìn)行選擇來實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的最小化。第二，在企業(yè)選擇納稅身份的時候也考慮到我國增值稅改革對企業(yè)出現(xiàn)的影響。

二、我國新稅制之下進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的策略分析

在應(yīng)對我國新一輪的稅制改革中，企業(yè)作為納稅主體應(yīng)該充分的認(rèn)識到新稅制對于企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響，從而及時的對企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。我們可以結(jié)合稅制改革的主要內(nèi)容來對增值稅的轉(zhuǎn)型以及所得稅改革入手來對企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行分析和探討。

（一）充分的享受國家稅收優(yōu)惠政策

目前我國針對許多產(chǎn)業(yè)都進(jìn)行了一定的稅收優(yōu)惠，這也是我國調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級的目的。據(jù)此筆者建議，企業(yè)可以依據(jù)自身規(guī)模及特點(diǎn)，將企業(yè)的發(fā)展方向，相應(yīng)的向這些在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位，實行特定稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行傾斜，然后將企業(yè)的資金盡可能的引向這些產(chǎn)業(yè)，讓企業(yè)可以充分享受到稅收的優(yōu)惠。

（二）充分利用稅前扣除項目來減少企業(yè)納稅

首先，需要進(jìn)行工資、薪金的列支。為了讓企業(yè)的工資、薪金支出被稅務(wù)部門認(rèn)為是合理的享受相關(guān)優(yōu)惠，可以采取以下措施：第一，制定規(guī)范的以及符合企業(yè)特點(diǎn)和地區(qū)水平的員工工資，對于企業(yè)的工資需要依法履行代扣代繳義務(wù)；第二，企業(yè)對其發(fā)放給研發(fā)人員的工資和各種經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)該足額計入到研發(fā)費(fèi)用中來享受稅收優(yōu)惠；第三，企業(yè)用在員工培訓(xùn)上的費(fèi)用，應(yīng)該進(jìn)行單獨(dú)的核算來享受員工培訓(xùn)費(fèi)的稅收優(yōu)惠。

其次，企業(yè)負(fù)責(zé)研發(fā)的費(fèi)用。企業(yè)開發(fā)各種新技術(shù)及新工藝等可以享受到所得稅前加計扣除的稅收優(yōu)惠政策，所以可以使用以下策略：第一，對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行轉(zhuǎn)賬來進(jìn)行管理，對于企業(yè)當(dāng)年度可以進(jìn)行加計扣除的各種研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行匯總并且向有關(guān)稅務(wù)部門上報備案材料；第二，對于企業(yè)向外部單位委托的各種研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)該要求對方列出各種明細(xì)賬目。第三，充分的利用加速折舊來享受到企業(yè)延期納稅的好處。比如說現(xiàn)在很多高新技術(shù)企業(yè)其技術(shù)和設(shè)備更新較快，那么對于其固定資產(chǎn)的計算就可以縮短折舊年限或者是使用雙倍余額遞減的方式。

（三）進(jìn)行多渠道的資金籌集

在企業(yè)的初創(chuàng)階段因為其經(jīng)營中的風(fēng)險較大所以很難獲得商業(yè)貸款，這樣企業(yè)可以盡可能的進(jìn)行高新技術(shù)的研發(fā)來獲得目前政府對高新企業(yè)的扶持基金及貸款來減輕資金壓力。對于很多還沒有上市的小企業(yè)來說可以爭取得到政府對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資。目前我國的稅法規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。對于很多以技術(shù)開發(fā)為核心的企業(yè)來說還可以盡快的申報自主知識產(chǎn)權(quán)來享受到稅務(wù)優(yōu)惠，或者是企業(yè)盡量的投資到國家重點(diǎn)扶持的領(lǐng)域內(nèi)，包括了生物技術(shù)、新型資源、服務(wù)業(yè)以及航空技術(shù)等中來享受到稅務(wù)優(yōu)惠。增加企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，比如說投入到產(chǎn)品研發(fā)中的比例不要低于企業(yè)總收入的比例，或者是使用社會招聘、自主培養(yǎng)等，為企業(yè)打造一批自有的高水平的團(tuán)隊，讓科技人才占企業(yè)人數(shù)的比重不低于規(guī)定的數(shù)值。

除了上述提及的種種方式之外，在企業(yè)的稅收籌劃中還需要考慮到其他的因素：例如需要明確稅制改革與稅收籌劃之間的關(guān)系，并且需要堅持事先籌劃，在我國進(jìn)行法律調(diào)整之前或項目立項前期就結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營以及理財活動等來進(jìn)行事先的籌劃，盡量的減少應(yīng)稅行為。

三、結(jié)語

從上文的論述中可以看出企業(yè)在新稅制的改革背景之下進(jìn)行稅收籌劃是一個十分復(fù)雜的過程中，除了牽扯到企業(yè)的財務(wù)管理之外還跟企業(yè)的人力資源管理以及分公司的設(shè)置等有緊密聯(lián)系，這個復(fù)雜的過程還需要我們對此做更多的探討。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱香.淺談新稅法下的企業(yè)稅收籌劃[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）.2010（02）

篇5

稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國家法律、法規(guī)與管理條例的前提下，以實現(xiàn)合理節(jié)稅、降低企業(yè)稅負(fù)為目的，在企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營活動中進(jìn)行合理的安排，對其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行統(tǒng)籌策劃以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業(yè)性、前瞻性。就本質(zhì)而言，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，是一種企業(yè)理財行為。如何在有效控制稅務(wù)風(fēng)險的前提下，更加合理、有效地進(jìn)行稅收籌劃也是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。對于企業(yè)而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)經(jīng)營效果，擴(kuò)大企業(yè)稅后利潤。

“稅務(wù)管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營情況，在有效控制涉稅風(fēng)險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)成本的最小化。稅務(wù)管理的主要內(nèi)容為稅收籌劃和風(fēng)險控制，相對稅收籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理是一個更加系統(tǒng)的管理過程，更加注重納稅的整個環(huán)節(jié)以及全過程的風(fēng)險控制，實現(xiàn)稅收成本與風(fēng)險的平衡。

2稅收籌劃與稅務(wù)管理的內(nèi)在關(guān)系

21稅收籌劃是稅務(wù)管理的核心，其他稅務(wù)管理活動的最終目的是實現(xiàn)科學(xué)、合理的稅收籌劃

稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的一部分，也是稅務(wù)管理的最終目的與價值體現(xiàn)。稅收籌劃能夠有效規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)經(jīng)營成果，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)稅務(wù)管理的最終目的是在稅務(wù)風(fēng)險可控的前提下實現(xiàn)稅收籌劃，通過系統(tǒng)性、前瞻性的規(guī)劃，為企業(yè)實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業(yè)通過對涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環(huán)境。

22稅務(wù)管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風(fēng)險

雖然稅收籌劃能夠減少企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內(nèi)開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預(yù)期的可能性。稅收籌劃風(fēng)險大致可劃分為三類：國家政策風(fēng)險、成本-收益風(fēng)險、執(zhí)法風(fēng)險。倘若單純以降低企業(yè)稅負(fù)為目標(biāo)，由此造成的涉稅風(fēng)險成本可能遠(yuǎn)超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統(tǒng)性地、注重風(fēng)險控制的稅務(wù)管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務(wù)管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

3稅收籌劃是提升企業(yè)稅務(wù)管理價值創(chuàng)造的推動作用

31有效規(guī)避不必要的稅務(wù)成本

隨著市場經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，政府部門為滿足不斷擴(kuò)張的社會公共服務(wù)需求，勢必將加大稅收力度。企業(yè)是以實現(xiàn)其收益最大化為經(jīng)營目標(biāo)，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，擴(kuò)大其稅后利潤。目前企業(yè)稅收成本主要體現(xiàn)在兩個方面：稅收實體成本，主要包括企業(yè)應(yīng)繳納的各項稅金；稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當(dāng)造成的稅收滯納金和罰款。通過科學(xué)、合理的稅收籌劃能夠降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。

稅收籌劃對企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)成本的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營過程中。企業(yè)在籌資過程中，通過分析其資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)預(yù)期收益和稅負(fù)的影響，選擇合適的融資渠道，實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的有效控制、所有者權(quán)益的最大化。如企業(yè)通過借款融入資金時存在“稅盾效應(yīng)”，即企業(yè)融資過程中產(chǎn)生的利息支出可作為費(fèi)用列支，并允許企業(yè)在計算其所得額時予以扣減，然而企業(yè)的股利支付卻不能作為費(fèi)用列支。因此，企業(yè)可通過借入資金實現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。企業(yè)可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現(xiàn)的稅負(fù)降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。

企業(yè)在投資過程中，通過選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點(diǎn)、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項目時，可充分利用該類優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠；在投資地點(diǎn)的選擇方面，國家出于調(diào)整生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的目的，會對不同地區(qū)制定不同的稅收政策，如對保稅區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、貧困地區(qū)等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過選擇注冊地享受該類優(yōu)惠政策；在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。

企業(yè)在經(jīng)營過程中，通過對存貨、固定資產(chǎn)折舊、費(fèi)用分?jǐn)偂馁~處理等進(jìn)行會計處理，在不同會計年度實現(xiàn)不同的企業(yè)所得額，從而實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)繳稅款的遞延，提高了企業(yè)資金使用效率。如企業(yè)在進(jìn)行存貨計價時，在符合當(dāng)前稅法規(guī)定和會計制度的前提下，使發(fā)貨成本最大化，從而使得企業(yè)賬面利潤減少；采用加速折舊法，加大當(dāng)期折舊金額；采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業(yè)所得額等。

32有助于提升企業(yè)財務(wù)管理水平

稅收籌劃要求企業(yè)具備成熟的財務(wù)會計制度，具備全面、扎實的稅務(wù)知識與實務(wù)處理能力。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)擁有規(guī)范的財務(wù)管理和會計分析能力，以及一支業(yè)務(wù)精專、能力突出的稅務(wù)處理團(tuán)隊。同時，稅務(wù)籌劃必將不斷促進(jìn)財務(wù)人員加強(qiáng)對稅務(wù)法律、法規(guī)和財務(wù)會計知識的學(xué)習(xí)，不斷更新其知識結(jié)構(gòu)，從而實現(xiàn)財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)的不斷提升。

33有效獲取資金時間價值，增加企業(yè)盈利機(jī)會

遞延納稅是企業(yè)稅收籌劃的一項重要內(nèi)容，是指根據(jù)稅法的規(guī)定將應(yīng)納稅款推遲一定時期后再繳納。企業(yè)可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業(yè)應(yīng)納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業(yè)無償使用該筆款項，相當(dāng)于政府給企業(yè)提供了一筆無息貸款。企業(yè)可利用該筆資金解決資金周轉(zhuǎn)困難，或進(jìn)行再投資。

34促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競爭力

企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國家制定的產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行投資，開展經(jīng)營活動。這在客觀上使得企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，逐步使企?I走上產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生產(chǎn)力布局合理的道路，使得企業(yè)將生產(chǎn)資源配置到全要素生產(chǎn)效率更高、能源消耗更低的新型產(chǎn)品生產(chǎn)中，為企業(yè)未來發(fā)展做出了合理的規(guī)劃與配置，無形中提升了企業(yè)的核心競爭力。