序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇稅收征管措施，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

一、全面推行重點行業(yè)重點稅源分類管理的措施

基于上述經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn)的問題，2009年初，我局對于如何有效開展企業(yè)稅源征收管理工作進行研究與探討，制定了切實可行的改進措施并在實際的重點行業(yè)稅收征管中予以貫徹執(zhí)行。

（一）健全企業(yè)管理體系，實行重點行業(yè)的集中專業(yè)化管理

為加強稅源管理部門與各部門之間的管理、規(guī)范管理員的行為，我局經(jīng)過研究，基于我縣企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制定了一系列的稅收管理政策：《稅收日常檢查管理辦法》、《稅務執(zhí)行管理辦法》、《管理員責任追究管理制度》等。通過制定《簡化辦稅、優(yōu)化稅務的通知》、《改革稅務服務管理模式辦法》等制度，簡化了辦稅的程序，強化分局、業(yè)務科、服務廳之間的銜接。基于縣域經(jīng)濟發(fā)展狀況及企業(yè)現(xiàn)狀，為利于加強對企業(yè)進行長期有效的管理，而對煤炭、房地產(chǎn)、建筑業(yè)等進行“一戶制”的單檔建案。依據(jù)合理的分析頻率，對重點行業(yè)每季度進行一次全面的稅收分析。

（二）理清納稅人的具體情況，核實企業(yè)重點行業(yè)、重點稅源稅收征管稅基

重點行業(yè)、重點稅源稅收征管工作的核心就是對各種稅基的管理。2008年，我局在對稅收征管的現(xiàn)狀進行調(diào)研時，就針對企業(yè)稅收征管工作的現(xiàn)狀及存在的問題，依據(jù)納稅人的不同特征，對全縣的435戶納稅人進行劃分，對全縣范圍內(nèi)的納稅人進行全面的理清：對全縣范圍內(nèi)的納稅人進行全面的理清：按經(jīng)營規(guī)模的大小將納稅人分為一般企業(yè)和重點稅源企業(yè)；按照繳納增值稅的情況分為一般納稅人和小規(guī)模企業(yè)。經(jīng)過一系列的工作，將全縣的納稅人的具體情況予以理清，進而核實稅收征管的稅基，這樣就為貫徹實施企業(yè)稅收征管工作奠定了堅實基礎(chǔ)。

（三）有效利用財務管理數(shù)據(jù)，強化稅源的動態(tài)監(jiān)管

在日常的有關(guān)企業(yè)稅收征管中，我局就十分注重財務管理數(shù)據(jù)信息的采集與分析。實行重點行業(yè)、重點稅源稅收征管的分類管理后，逐漸形成了“以重點行業(yè)重點檢查為基礎(chǔ)，擴大對新辦企業(yè)稅收征管納稅人的檢查比例，針對不同行業(yè)的特點加強企業(yè)稅收征管檢查，對企業(yè)稅收的真實性進行分析評估”的動態(tài)稅務管理體系。我局為加強重點行業(yè)、重點稅源的動態(tài)化管理，明確了三條工作紀律：首先保證政令的暢通化。分局要落實分類管理的各項措施，不得相互之間推卸責任。其次加強監(jiān)督管理的工作。紀檢、監(jiān)察在進行匯算清繳稅收征管期間對于違規(guī)違紀行為，發(fā)現(xiàn)與查處并行，不予拖沓；最后要制定工作計劃，按時完成任務。一定的時間內(nèi)必須要完成各分項管理任務，對于未按時完成的，要查出原因追究責任。

（四）提高征、納雙方的素質(zhì)，加強稅收管理力度

為加強稅收征管的監(jiān)管力度，針對一些新辦企業(yè)、小規(guī)模企業(yè)中存在財務核算不規(guī)范、財務管理人員水平參差不齊等問題，我局從宣傳、培訓入手，逐步提高納稅人依法納稅、稅收管理人員依法管理的自覺性。

1.加強企業(yè)稅收征管的分類管理宣傳力度。我局通過定期召開座談會，向重點行業(yè)宣傳新的稅收征管法律，提高稅務管理人員的業(yè)務素質(zhì)。做到稅法宣傳定期化、經(jīng)?；e行，使納稅人知法、懂法、守法，發(fā)揮宣傳對促進稅收的作用，引導納稅人能夠自覺納稅。

2.積極開展征納雙方的培訓力度。一是開展思想整頓。利用座談會向全局的稅收管理人員分析有關(guān)稅收管理工作的重要性、存在的問題及改進建議，統(tǒng)一思想，激發(fā)工作的熱情；二是加強業(yè)務培訓力度。由于企業(yè)重點稅源的稅收征管工作需要一批具有高素質(zhì)的管理人員參與，因而我局采取集中化學習、不定期的抽取考試等方式，開展稅收管理人員各方面知識與能力的培訓，培養(yǎng)了一批既精通稅源征管政策，又能熟練掌握財務會計管理的人才。

二、實行重點企業(yè)稅源征管分類管理的成效

我縣是全省唯一實行分行業(yè)管理的：大中型企業(yè)為一分局；個體工商業(yè)戶和行政事業(yè)單位為二分局；房地產(chǎn)與建筑安裝企業(yè)為三分局；煤炭與交通運輸為四分局；農(nóng)村稅收為五分局。通過將重點行業(yè)、重點稅源的分類管理落實于實際經(jīng)濟活動中，有關(guān)企業(yè)稅收征管的工作取得了初步的成效。促進了企業(yè)稅收征管科學化與規(guī)范化，具體表現(xiàn)為：

（一）轉(zhuǎn)變了稅務管理人員管理意識

通過對財務管理人員稅收知識及能力的培訓，管理員在實施稅收征管中的主觀隨意降低，開始從經(jīng)驗性管理向科學化管理轉(zhuǎn)變、從人管理思維向團隊式管理轉(zhuǎn)變，更有效地利用集體智慧，依據(jù)法律、政策等進行重點行業(yè)、重點稅源稅收征管的征納工作。管理意識的轉(zhuǎn)變有效地提高了稅務管理人員的綜合素質(zhì)，為深化稅源管理奠定了堅實的基礎(chǔ)。管理員意識的轉(zhuǎn)變促進了企業(yè)稅收征管執(zhí)法水平的提高。

（二）緩解了征、納雙方信息不對稱問題。

實行企業(yè)稅收征管分類管理后，逐漸形成了動態(tài)的稅務管理體系。經(jīng)過第三方信息的采集，逐步加強內(nèi)外部信息的處理，形成可實時動態(tài)管理的信息庫。原本單一的納稅申報信息處理轉(zhuǎn)向綜合化的信息處理，解決了以往征、納雙方信息不對稱問題所引發(fā)的稅收管理失效問題，有效地促進企業(yè)稅收征管工作的管理。

（三）納稅服務渠道拓寬，企業(yè)稅收收入穩(wěn)步增長

行業(yè)分類管理使稅務機關(guān)在掌握同行業(yè)納稅人的服務需求上更加得心應手，通過統(tǒng)一的納稅評估標準，從個別行業(yè)發(fā)現(xiàn)同一行業(yè)中存在的一些共性問題，讓同行業(yè)的納稅人進行自查完善，將事后的查處變?yōu)槭虑暗亩愂辗?，尊重與維護企業(yè)的合法權(quán)益。納稅渠道的拓寬促進了企業(yè)稅收征管的精細化發(fā)展，2009年，我局分行業(yè)對435戶納稅人開展了企業(yè)稅收征管的納稅評估，其中存在問題的137戶，評估入庫稅款375萬元；15戶房地產(chǎn)、建筑業(yè)實行專項檢查，查補入庫稅款為78萬元。通過實施企業(yè)1收入分類管理方式，實現(xiàn)了我縣企業(yè)1收入的持續(xù)增長，2009年企業(yè)重點稅源的稅收征管累計入庫3064萬元，與去年同期相比增收501萬元，增幅為19.54%。

篇2

【關(guān)鍵詞】雜多縣；國稅；稅收征管；措施

雜多縣國家稅務局地處青藏高原腹地，隸屬西部偏遠地區(qū)，自然條件惡劣，該地區(qū)所轄納稅人只有幾家涉及民生領(lǐng)域的國有企業(yè)（水，電等）和金融企業(yè)，其余均為個體工商戶，居民以藏族為主，原始的畜牧業(yè)和采挖蟲草是當?shù)啬撩竦闹饕?jīng)濟來源，生態(tài)環(huán)境十分脆弱，經(jīng)濟環(huán)境十分脆弱，經(jīng)濟基礎(chǔ)十分薄弱。2011年紛繁復雜的宏觀經(jīng)濟勢必會繼續(xù)影響2012年，國稅工作，面臨難度大，任務重，隨著2012年地震災后重建工作的大規(guī)模展開，又將為雜多經(jīng)濟的發(fā)展注入新的活力，給國稅發(fā)展帶來新的契機。為保證縣域經(jīng)濟穩(wěn)定，各項事業(yè)穩(wěn)定有序開展，今年雜多國稅工作壓力很大，可謂困難與機遇同在，風險與機會并存，今年必須對原來的征管方式方法進行調(diào)整，加強稅收征管，目的在于實現(xiàn)稅收收入應收盡收，使稅款實征數(shù)不斷接近法定應征數(shù)，盡可能減少稅收收入的“跑冒滴漏”，切實為今后的工作交上滿意的答卷。

一、稅收征管工作的重要作用

稅收征管是指國家稅務征收機關(guān)依據(jù)稅法、征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。隨著納稅申報和稅款征收方式的多元化，納稅主體的多元化，稅收征管重要性日漸突出。稅稅收是財政收入的重要組成部分，稅收征管組織收入的重要手段，稅收征管對象是納稅人，稅收征管的目的表現(xiàn)為提高納稅人的遵從度，進而達到組織收入的效果，加強稅收征管，不斷提高征收率，已經(jīng)成為促進稅收收入增長的重要因素，是國家取得財政收入的基本手段。在當前宏觀經(jīng)濟不景氣的背景下，財政收入必須堅持開源節(jié)流的原則，依法加強征管，就是要以稅收信息化為依托，以稅源監(jiān)控為核心，管理與服務并重，提高納稅人的遵從度。這樣才能確保財政收入科學穩(wěn)定增長，有效保證縣域經(jīng)濟穩(wěn)定繁榮。

二、稅收征管的目標

1.執(zhí)法規(guī)范。努力做到嚴格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，確保各項稅收政策措施落實到位。推行稅收執(zhí)法責任制為抓手，堅持完善科學執(zhí)法機制，努力打造規(guī)范執(zhí)法平臺，塑造優(yōu)質(zhì)執(zhí)法隊伍，推進文明執(zhí)法工作，自覺履行肩負起政治、經(jīng)濟和社會責任，自覺規(guī)范日常稅收執(zhí)法行為，自覺做到既文明執(zhí)法又嚴格執(zhí)法。

2.征收率高。依據(jù)稅法和政策，通過各方面管理和服務工作，使稅款實征數(shù)不斷接近法定應征數(shù)，保持稅收收入與經(jīng)濟協(xié)調(diào)增長。

3.成本降低。充分考慮成本效益原則，構(gòu)建和諧收征納關(guān)系既利于稅務部門進行稅收征管，保障國家財政收入，降低稅制執(zhí)行成本，提高稅收行政效率。降低稅收征納成本，以盡量少的征納成本獲得盡量多的稅收。

4.社會滿意。建立納稅服務體系，制定稅收服務工作制度，建立其稅收服務工作平臺，有效發(fā)揮稅收作用，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務，稅務部門形象日益改善。

三、雜多國稅當前征管工作中存在的困難

在過去工作中，雜多縣國家稅務局在稅收征管方面下大力氣，組織收入取得了驕人的成績，連續(xù)幾年以10%的速度遞增，但審視宏觀經(jīng)濟狀況，雜多縣經(jīng)濟發(fā)展形勢，國稅干部隊伍情況，不免有些憂慮，主要存在以下問題：

1.工作狀況方面。稅收政策變化較快，一線征管資源少，工作壓力較大。雜多縣國家稅局稅收管理員只有3人，但是固定管戶有200多戶，加上災后重建一定程度上繁榮了本地經(jīng)濟，流動納稅人保守估計有400多戶，稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)薄弱，其中個體工商戶較多，其點多，面廣，稅源零散分布，流動性強的特點造成了稅收管理戰(zhàn)線長，工作量大，加上雜多縣國家稅務局人力，時間有限，管理力度也有限。客觀上造成了一定的稅款流失，財政損失。

2.納稅申報方面。受利益驅(qū)使，納稅人往往不提供真實信息，提供虛假申報，誠信納稅意識淡薄，雜多縣的納稅人多為個體，由于其規(guī)模較小，無力建賬，更無力負擔聘請財務人員的薪資，所以對這些納稅人一般采取定期定額稅的“雙定式”管理，其真實性較差，實際操作中能達到納稅人實際銷售額的百分之六十就不錯了，缺乏有效的驗證申報合法性與真實性的稽核體系，對納稅人的虛假申報行為控管及糾正乏力。

3.隊伍建設方面。人員素質(zhì)參差不齊，高學歷年輕人員較少，干部普遍計算機水平較差，基層服務力量力不從心，有于我縣地處偏僻，條件艱苦，很難留住人才。普遍存在“優(yōu)勢資源向上走、大量工作在基層，管戶責任找基層、骨干人員干行政”的現(xiàn)象，然而隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，災后重建工作的大規(guī)模開展，一大批高學歷、高素質(zhì)管理人員、財務人員到來，跟加劇了這一矛盾。上述常規(guī)化的人員擺布方式，突出了人力資源的矛盾，也加劇了一線征管人員不足，加劇了征管工作的困難。

4.稅源管理方面。管理理念更新較慢，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展變化，稅收征管不斷面臨新形勢、呈現(xiàn)新特點，而一些管理理念卻沒能跟上這種趨勢，遲后的理念導致稅收征管難度加大。當前，主要是管理理念欠缺，還停留“同質(zhì)化管理”的階段，有些稅務干部在征管中習慣于“全面用力”、平等對待，不因納稅人的管理特點和風險等級而采取不同的管理策略，沒有進行科學整合管理力量，沒有把人力、時間資源傾斜于風險評估、風險識別、風險應對。這種非“差異化管理模式”容易造成稅源管理力量特別重點稅源管理力量的欠缺。

四、強化稅收征管的幾點措施

雜多發(fā)展的新機遇，征管工作存在的困難，全體干部迎難而上，集思廣益，為順利完成組織收入，確保財政收入穩(wěn)定，從以下方面完善稅收征管工作：

1.運用科技服務稅收征管。隨著時代的發(fā)展，越來越多高科技術(shù)進入尋常百姓家的生活，同樣雜多縣國家稅務局也享受科技稅收帶來的便捷，通過實施科學化、精細化管理，從機制上堵塞征管的漏洞，減少稅收流失，按區(qū)域，分行業(yè)建立電子管戶臺帳，詳細記錄管戶信息，同時分類篩選，建立典型類別臺帳，稅收管理員隨即登記，主管領(lǐng)導隨即抽查，及時準確的掌握信息。加強管戶電子清冊管理，逐戶發(fā)放個體工商戶規(guī)范辦稅指南，及時催辦督辦，規(guī)范發(fā)票領(lǐng)購條件，綜合考慮路段，商譽，房屋租金，從業(yè)人員，定期核定的發(fā)票代開額等因素，科學核定集貿(mào)市場定額，規(guī)范定額核定程序，明確達不到起征點標準。隨著網(wǎng)絡的普及也同時開通電子郵箱和在線QQ大力宣傳稅收政策，深入與納稅人交流，將大量涉稅信息通過各種方式傳遞給納稅人，是納稅人明白稅務機關(guān)是在“為國聚財，為民收稅”，真是納稅不僅是依法治稅的需要，還是個體私營經(jīng)濟發(fā)展的需要，通過真是申報納稅，進而促進本區(qū)域業(yè)戶形成合法經(jīng)營，有序競爭，長遠健康發(fā)展的良好局面。

2.加強稅收征管隊伍建設。加強稅收管理員隊伍建設，稅源管控如何，征管效能如何，關(guān)鍵在人。一是開展崗位練兵，業(yè)務競賽和標兵選拔賽系列活動，通過這些活動并輔助獎懲措施，建立起了學習型機關(guān)和學習型團隊，使講學習，比技能，爭先進形成風氣，加強隊伍素質(zhì)，激發(fā)干部活力。牢固樹立終身學習的理念，用最新的稅收理論政策武裝頭腦，用于日常的稅收管理工作。二是進一步充實基層稅源管理力量，選拔懂一定財會、經(jīng)濟知識，熟悉稅收業(yè)務，責任心強的干部加入稅收管理員隊伍。同時強化稅收管理員的納稅意識，優(yōu)化服務方式，為納稅人提供方便快捷，及時全面，使用性高的服務。三是加強激勵機制，吸引人才服務基層，專門撥出一部分經(jīng)費獎勵一線優(yōu)秀工作人員，逐步探索建立領(lǐng)導干部從基層選拔制度。激發(fā)干部活力，努力自學，從而提高稅務人員素質(zhì)，提高知識水平，不斷降低稅收征收成本，提高稅收征管效率的基礎(chǔ)之上，相應改善稅務機關(guān)的工作條件和提高稅務人員工作水平，實現(xiàn)低成本，高效益的稅收征管。

3.運用現(xiàn)念，探索稅源管理新模式。根據(jù)納稅人的特點和風險等級，將工作重點、時間精力優(yōu)先用于較（下轉(zhuǎn)第172頁）（上接第170頁）高風險納稅人的管理和風險處理上，防止征管力量與稅源規(guī)模的失衡，引入風險管理理念，可以適應稅源規(guī)?；U張化的發(fā)展趨勢，通過評估和區(qū)劃風險類別，制定有針對性的、差異化的管理策略，防止“眉毛胡子一把抓”；按照“抓大，控中，規(guī)范小”的原則，綜合納稅人的規(guī)模、行業(yè)兼顧特定行業(yè)和災后重建等因素，對稅源進行科學分類，將管理重點放在稅收規(guī)模較大，水源流失風險較多的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。按照事權(quán)分離的原則，改變過去劃片分戶的管理模式，合理分解稅收管理員的職責，科學配置人力資源，優(yōu)化內(nèi)部機構(gòu)設計，形成因事設崗，分事到人，分工協(xié)作，相互制約的管理合力，有效解決以往權(quán)利過于集中，執(zhí)法和廉政風險較大的問題，有效解決了沿用幾十年的的傳統(tǒng)的“管戶制”向“管事制”的轉(zhuǎn)化模式的轉(zhuǎn)型。

4.探索納稅評估工作新思路。不斷探索納稅評估工作新思路，制定納稅評估規(guī)程，完善作業(yè)規(guī)范，分行業(yè)研究納稅評估模型。結(jié)合雜多實際情況，因地制宜積極探索開展各類日常及重點稅源評估工作，探索路子，積累經(jīng)驗，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況，具體分析企業(yè)相關(guān)稅種納稅情況與其銷售收入、實現(xiàn)增加值、實現(xiàn)利潤等指標的對應關(guān)系，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題。結(jié)合實際制定行業(yè)平均利潤率和平均稅負等評估指標，經(jīng)過不懈努力建立起與本縣經(jīng)濟關(guān)系最為密切的電力，零售業(yè)，修理修配和加工行業(yè)，以及與災后重建密切相關(guān)的沙石行業(yè)的科學使用納稅評估模型，編寫了行業(yè)相關(guān)的納稅評估手冊，建立評估指標，確立預警值，同時排查稅收風險點。系統(tǒng)結(jié)合內(nèi)勤與外勤的工作，同時密切與地震災后援建辦公室的關(guān)系，了解災后重建開展情況，有意識，有重點采集數(shù)據(jù)，進行案頭分析，實地核查等工作，要將案頭資料分析與必要的實地檢查結(jié)合起來，深入了解納稅人納稅情況。逐步建立健全了納稅評估長效機制。

5.充分利用現(xiàn)在征管的方針?，F(xiàn)在征管方針是：“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，強化征管”。2009年，隨著我國稅收征管形勢的不斷發(fā)展和征管改革探索的不深入全國，稅收征管和科技工作會議提出要建立“信息化、專業(yè)化、立體化的稅源管理體系”，拉開了稅收管理模式變革的大幕，這幾年隨著經(jīng)濟的發(fā)展、繁榮，越來越多的基層稅務部門參與其中，雜多縣國家稅務局雖地處偏遠也不甘人后，加大計算機應用力度，提高計算機控管水平。不斷充實和完善現(xiàn)行稅收征管軟件在稅源管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，盡快逐步實現(xiàn)與工商、國稅等相關(guān)部門的數(shù)據(jù)共享，積極推行多元化納稅申報，提高征管信息的共享度和數(shù)據(jù)處理的集中度，逐步建立起稅源信息傳遞順暢、綜合分析準確、監(jiān)管有力的計算機網(wǎng)絡。同時.在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

參考文獻

篇3

關(guān)鍵詞：所得稅；征收；管理；必要性

所得稅是我國重要稅種之一，主要是指國家政府機關(guān)按照企業(yè)以及個人的所得的情況，根據(jù)規(guī)定的稅收政策以及稅率向企業(yè)或個人征收的一個稅種。在進行計算時，稅率一般是按照所得額總額累進計算的。所得稅具有以下特點，首先，合法性，是指企業(yè)以及個人在進行稅收繳納時，必須按照稅收相關(guān)政策依法繳納，嚴格規(guī)避縮小稅基、隱瞞收入等情況。其次，規(guī)范性，在進行所得稅的核算以及征收管理時，必須按照一定的稅務征收程序，按照國家政府部門制定的規(guī)則。再次，公平性，是指所得稅的核算、征收以及管理是針對社會所有企業(yè)以及公民展開的，是指純收入或者凈所得，在核算過程中，規(guī)定了起征點或者免征額保護了低收入人群以及小微企業(yè)，進而不會影響居民生活以及企業(yè)經(jīng)營，極大程度促進了社會公平。［1］

一、所得稅征收及管理應用的必要性分析

所得稅是國家調(diào)節(jié)收入平衡，維持企業(yè)發(fā)展、實現(xiàn)收入科學再分配的重要手段，它既能夠通過征稅是手段籌集政府資金，實現(xiàn)地方經(jīng)濟的發(fā)展，又能夠通過累計稅率等調(diào)節(jié)個人收入，實現(xiàn)收入分配。隨著國家稅收政策制度的不斷完善，對所得稅進行征收與管理進行研究有探討具有重要意義，不僅能夠促進企業(yè)與個人的發(fā)展，還能夠穩(wěn)定國民經(jīng)濟，在合理的范圍內(nèi)為國家積累資金，促進國家與政府的發(fā)展。［2］

（一）促進企業(yè)及個人的長遠發(fā)展，提高征管水平

市場經(jīng)濟下，國家需要通過稅收來彌補市場經(jīng)濟的弊端與缺陷，保證收入公平，縮小貧富差距。因此，在所得稅征收的過程中，開始出現(xiàn)了累進稅率，即對低收入人群，不征收所得稅稅款，對高收入人群，按照相應的比例繳納稅款，對于企業(yè)的征收也做出了相應的規(guī)定，所得稅并不是繳納越多越好，如果盲目征收，企業(yè)經(jīng)營利潤得不到保證，無法促進生產(chǎn)，個人利益得不到保證，公民生活水平將大幅度降低，進而無法促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，對所得稅征收及管理進行探討具有重要意義，一方面，可以對累進稅率等進行研究，在保證企業(yè)、居民的權(quán)益的基礎(chǔ)上合理征收，降低收入差距，實現(xiàn)收入的再分配，在合理的范圍內(nèi)促進企業(yè)生產(chǎn)、居民生活，最大限度地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。另一方面，可以規(guī)范所得稅征管流程，提高征管水平，使得所得稅的征收更加合理、合法，一切皆有依據(jù)，真正做到取之于民，用之于民。［3］

（二）有利于稅收政策順利執(zhí)行，符合經(jīng)濟形勢的發(fā)展

在傳統(tǒng)的觀念中，公民的稅收意識較為淡薄，騙稅、漏稅的行為層出不窮，對國民經(jīng)濟的發(fā)展帶來一定的阻礙。在本質(zhì)上，稅收政策有調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟收入的作用，發(fā)揮著重要的國民經(jīng)濟杠桿的職能，在社會改革與發(fā)展的過程擔任著重要的作用，由于所得稅涉及所有企業(yè)與公民，因此，對所得稅征收與管理進行探討，可以實現(xiàn)以下目標，首先，通過探討，可以掌握目前所得稅征管出現(xiàn)的問題，例如，公民的稅務意識淡薄，征收管理不規(guī)范、制度不嚴格，宣傳不深入等，然后制定合理的征管措施加以預防與規(guī)避，加強稅收管理工作。其次，目前，我國經(jīng)濟面臨著新形勢，多種經(jīng)濟成分充分發(fā)揮活力，經(jīng)濟發(fā)展速度有所放緩，國家經(jīng)濟面臨改革，因此，國家政府需要對當前的經(jīng)濟形勢、所得稅征收及管理進行探討，一方面實現(xiàn)所得稅職能的轉(zhuǎn)變，由過去的財政監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變到財政監(jiān)督與調(diào)節(jié)職能上來。另一方面，樹立市場經(jīng)濟的公平觀念、合法觀念，針對市場經(jīng)濟的具體情況研究相關(guān)政策、法規(guī)，使得稅收管理符合當前的經(jīng)濟形勢，既能保證所得稅的征管促進國家經(jīng)濟的發(fā)展，又能夠保證稅收政策的順利實施，更加貼合實際，適應國家經(jīng)濟的需要。［4］

（三）規(guī)避稅收風險，提高監(jiān)督效率

在以往的所得稅征管過程中，由于稅收制度不健全、征管程序不規(guī)范、稅收觀念意識淡薄，出現(xiàn)了一系列的問題，例如稅收監(jiān)管不嚴格導致的偷稅漏稅、以權(quán)代法、以言代法、私分產(chǎn)品物資等，阻礙了國民經(jīng)濟的發(fā)展。當前，通過對所得稅征收及管理進行探討，可以制定行之有效的方法，將稅收深入到各個部門以及各個環(huán)節(jié)，對各項經(jīng)濟活動進行分類，合理確定稅率，規(guī)范所得稅征管程序，做到稅負合理、征管有效，并且通過合理征稅所得到的稅款能夠真正被政府部門所用，促進了地方經(jīng)濟的發(fā)展與建設，強化了所得稅經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能，實現(xiàn)整體的稅務體制的改革與發(fā)展。

二、針對所得稅征收及管理提出的建議措施

通過以上可以了解到，對所得稅征管進行研究與探討，提高稅收征管意識，一方面規(guī)范企業(yè)與個人行為，促進其長遠發(fā)展，另一方面能夠適應當今稅務體系發(fā)展的需要，規(guī)避稅收風險，促進國家稅務體制改革，因此，需要根據(jù)目前的所得稅征管情況，確定合理的路徑，可以從觀念、稅務監(jiān)督、數(shù)字化、分類管理等幾方面進行完善。

（一）提高思想意識，加強稅收考核

在所得稅進行征管的過程中，必須提高稅收征管人員的思想意識，落實具體責任，并且加強稅收考核，主要從以下幾個方面完善。首先，提高稅收征管意識，稅務部門的領(lǐng)導以及各級員工要把加強所得稅征管看作完善稅務體制的重要保證，不僅能夠正確認識到所得稅征管的重要意義，還要落實具體責任，例如，稅務部門相關(guān)領(lǐng)導要制定征管制度、加強稅收考核、推行分類管理等，可以通過稅務系統(tǒng)宣傳、組織講座、各個部門及時交流等形式提高員工的思想認識，積極履行征管任務。其次，稅務機關(guān)要制定合理的績效管理制度，加強稅收征管考核，例如，根據(jù)稅收工作的特點完善相應的考核機制，落實具體職責，將各個部門的、各個稅務人員的工作實行目標管理制度，制定《所得稅征管工作考核辦法》，結(jié)合本單位所得稅征管的實際情況，設計績效考核指標，這里需要注意的是，績效考核指標不能設計的過高或者過低，要滿足“夠一夠、摘桃子”的實際，并且指標要進行相應的量化，從而保證員工的所得稅征管工作落實有序，真正提高征管質(zhì)量。［5］

（二）加強分類管理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理

分類管理與重點監(jiān)督是提高所得稅征管效率的保障，在進行所得稅征管的過程中，需要完善以下幾個方面。首先，納稅人的經(jīng)營方式、經(jīng)濟特點、組織方式的復雜性給所得稅的征收及管理帶來了困難，在進行征管的過程中，納稅部門必須縷清思路，針對納稅人的基本情況進行分類管理，例如，需要及時掌握納稅人經(jīng)營情況、將納稅人的基本信息計入檔案、定期對納稅戶的會計報表、財務報表、經(jīng)營狀況、發(fā)票使用情況、減免退稅、稅率計算等所得稅信息進行調(diào)查記錄，定期核對、及時登記納稅戶的違章違法等情況、及時收集各項涉稅信息，通過以上稅務信息的了解，可以將納稅人員的基本情況進行分類整理，進而針對不同類型的納稅戶進行征稅管理，提高征稅效率。其次，注意征稅軟件的合理運用，為了提高征稅管理效率，必須重視征稅軟件的合理運用，在征稅軟件的設計上，一方面要請專業(yè)的軟件設計公司根據(jù)征稅業(yè)務的具體特點設計合理的軟件，既能夠?qū)⒓{稅戶的基本信息錄入，又能夠方便征稅業(yè)務人員進行處理，并且公司要負責后續(xù)的軟件維護工作。其次，重視征稅人員的數(shù)據(jù)化培訓，通過定期培訓提升其數(shù)據(jù)化處理能力，例如及時將納稅的基本信息錄入系統(tǒng)、及時計算納稅戶所得稅數(shù)額、按期提交所得稅業(yè)務情況，進而實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理，提高征管效率。

（三）引進專業(yè)人才，加強稅務監(jiān)督

征稅是否公平、合理離不開有效的稅務監(jiān)督，因此，在進行所得稅征管的過程中，一方面要重視引進人才，另一方面要加強稅務監(jiān)督，主要從以下幾個方面完善。首先，重視人才引進與培養(yǎng)，人才可以分為征稅業(yè)務人員、數(shù)據(jù)處理人員以及內(nèi)控監(jiān)督人員，要確定合理的納稅人才招聘標準，細化招聘細則，規(guī)范招聘流程，提高招聘人才準入門檻。其次，應該根據(jù)專業(yè)人才的具體情況制定培訓計劃，定期開展業(yè)務培訓。最后，應該加強稅務監(jiān)督，征稅部門應該制定《所得稅征收及管理監(jiān)督辦法》，細化各個制度，例如，定期核查所得稅登記情況、申報情況、嚴格核查緩交稅款的情況、加強各個部門的溝通進而嚴格執(zhí)法、復核所得稅繳費金額、程序是否規(guī)范等，通過定期核查，嚴格懲戒，實現(xiàn)科學嚴明的稅務監(jiān)督，進而提升所得稅征收及管理效率。

三、結(jié)語

所得稅因其覆蓋率較大，并且計算較為復雜，在征收及管理的過程中一直存在著相應的風險，為了深化稅務體制改革，加強稅務執(zhí)法，稅務機關(guān)需要摒棄傳統(tǒng)的所得稅征管觀念，將分類管理、征稅監(jiān)督、征稅數(shù)據(jù)化有機結(jié)合，將所得稅征管工作真正落到實處，切實提升征稅工作的質(zhì)量與效率，從而有效推進稅務體制改革，促進稅務體系的發(fā)展與完善。

參考文獻

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［3］曹可成.個人所得稅改革：收入分配制度改革與完善稅制并重［J］.西安財經(jīng)學院學報，2019（6）.

［4］武曉芬，耿溪謠.我國個人所得稅稅制模式改革及其完善對策——基于實現(xiàn)稅收公平的視角［J］.稅務與經(jīng)濟，2019（1）.

篇4

一、加強稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務機關(guān)必須具有對納稅人管理的信息系統(tǒng)。

這樣的信息系統(tǒng)應包括稅收的預測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設方面取得了很多的進步，金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務機關(guān)的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學化水平。也有助于實現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務機關(guān)應加強稅法宣傳，進行納稅輔導，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機構(gòu)設置時要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機構(gòu)設置和業(yè)務活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經(jīng)營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時納稅人的法律意識在不斷增強。“金稅工程”的數(shù)次提速，使信息化建設取在短短幾年中取得了突破性進展。筆者認為，分稅制不是分機構(gòu)，機構(gòu)分設固然有助于分稅制的貫徹落實，但這絕不是必然條件。當前，我國的政府機構(gòu)改革仍按著“精簡、統(tǒng)一、效能”的原則在推進，這一工作思路決定了國地稅機構(gòu)重組合并勢在必行。

篇5

［關(guān)鍵詞］碳關(guān)稅；影響；應對措施

聯(lián)合國哥本哈根氣候大會在各國權(quán)益的博弈和競爭下結(jié)束，雖然結(jié)果是產(chǎn)生了一個不具有法律約束力的協(xié)議，但是可以看出發(fā)展低碳經(jīng)濟已經(jīng)是全球各國的共識。一些發(fā)達國家也從自身利益和優(yōu)勢出發(fā)，尋求采取征收碳關(guān)稅來改變目前全球環(huán)境。但不可否認的是，這些發(fā)達國家其實是借著保護全球環(huán)境和低碳經(jīng)濟的名義，提高發(fā)展中國家和新興市場經(jīng)濟國家的出口成本，實行對自己國家的貿(mào)易保護。所謂碳關(guān)稅，是指主權(quán)國家或地區(qū)對高耗能產(chǎn)品進口征收的二氧化碳排放特別關(guān)稅。通俗來講就是對來自碳排放較高國家的進口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅。對于漸行漸近的碳關(guān)稅征收，中國應該盡早做好準備，分析碳關(guān)稅征收對中國的積極和消極影響，研究應對碳關(guān)稅征收的措施。

1 碳關(guān)稅對中國外貿(mào)的積極影響

我國正處于城市化工業(yè)化的高速發(fā)展時期，能源密集型產(chǎn)業(yè)、勞動力密集型產(chǎn)業(yè)等粗放型產(chǎn)業(yè)是我國主要的產(chǎn)業(yè)支柱，而我國出口的產(chǎn)品多為低端產(chǎn)品，特別是石油、化工、鋼鐵、有色、建材等重污染行業(yè)在生產(chǎn)過程中碳排放量很大，成為全球第二大碳排放國。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展模式，改變資源能源結(jié)構(gòu)和消費方式，減少溫室氣體的排放，發(fā)展低碳型經(jīng)濟是不可逆轉(zhuǎn)的大趨勢。以此次碳稅征收為契機，順應低碳經(jīng)濟發(fā)展，以綠色科技為核心，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和新產(chǎn)業(yè)的崛起。對鋼鐵、有色、化工等重污染行業(yè)推行循環(huán)經(jīng)濟的生產(chǎn)模式，對落后的生產(chǎn)設備進行淘汰，引進新型環(huán)保設備，對生產(chǎn)工藝加快更新，實現(xiàn)最低程度的碳排放。

雖然中國現(xiàn)在在出口規(guī)模上躍居全球第一，但是從出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品競爭力、自主創(chuàng)新程度等方面來看，中國仍然稱不上貿(mào)易強國。因此以清潔能源為代表的低碳經(jīng)濟對中國的貿(mào)易發(fā)展來看，不僅是巨大的挑戰(zhàn)也是一個新的機遇。它是我國多年來以高能源消耗和高碳排放為代價的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的升級與轉(zhuǎn)型，是建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的一條必經(jīng)之路。

2 征收碳關(guān)稅對中國外貿(mào)的不利影響

（1）影響中國在世界上的話語權(quán)和形象，對中國形成制衡。中國作為世界上最大的貿(mào)易出口國和最大的發(fā)展中國家，對于發(fā)達國家針對碳排放征收的關(guān)稅的影響無疑是最大的。如果中國接受此項關(guān)稅的征收，歐美發(fā)達國家會借此機會從中國得到大筆的收入；如果反對征收碳關(guān)稅，就被其他國家指責只顧國家利益不顧全球環(huán)境、不負責任等罪名的指責，損壞中國的國際形象，對外貿(mào)易也會受到相當大的沖擊。

（2）沖擊中國的出口貿(mào)易，增加我國出口貿(mào)易的壓力。據(jù)估計，一旦碳關(guān)稅全面實施，在國際市場上中國可能要面臨平均26%的關(guān)稅，而出口量將會因此下滑21%。美國是我國最大的出口市場，而在對美國出口的商品中鋼鐵、建材、機電等傳統(tǒng)高碳產(chǎn)品則占據(jù)了我國出口產(chǎn)品一半的比重。對這類產(chǎn)業(yè)的改造則面臨著資金技術(shù)等多方面的制約，一旦歐盟等發(fā)達國家都對從我國進口的產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，對我國出口貿(mào)易和經(jīng)濟的發(fā)展將會帶來重要的影響。

（3）給高耗能行業(yè)帶來沖擊，影響國內(nèi)就業(yè)。發(fā)達國家對中國出口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅將對中國國內(nèi)的就業(yè)、勞動報酬以及高耗能等相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成負面影響。由于碳關(guān)稅的征收使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大幅增加，以能源作為生產(chǎn)動力的企業(yè)會采取提高產(chǎn)品價格，減少生產(chǎn)等措施。另外，由于我國很大一部分企業(yè)是以價格優(yōu)勢在國際市場與人競爭，失去價格優(yōu)勢，我國的國際市場份額將會減少，這將直接導致企業(yè)失去效益甚至倒閉。而企業(yè)倒閉將會導致大批企業(yè)工人失業(yè)，提高我國的失業(yè)率進而可能會導致一系列的社會問題。

3 面對碳關(guān)稅政策我國應采取的措施

（1）積極參與碳關(guān)稅相關(guān)的國際條款的討論，爭取制定規(guī)則的主動權(quán)。主動出擊積極參與包括碳排放在內(nèi)的各項國際環(huán)境公約或多邊協(xié)定條款的討論和談判，堅決反對以保護環(huán)境之名，打擊發(fā)展中國家的經(jīng)濟發(fā)展。聯(lián)合其他的發(fā)展中國家提出有利于自己的觀點，樹立負責任的大國形象，利用現(xiàn)有的國際協(xié)調(diào)機制來維護我們的合法權(quán)益。主動開展環(huán)境外交活動，就碳關(guān)稅的問題多與國際社會進行了解和溝通，要讓國際社會對于我們國家的實際國情有一定的知曉，爭取將具體問題也可以成為談判內(nèi)容。提出自己的看法，自己要在規(guī)則的制定中發(fā)揮出積極的作用，讓我們國家能夠具有有利的基礎(chǔ)條件，同時也是為我們的出口企業(yè)創(chuàng)設出良好的成長空間。

（2）增加擴大內(nèi)需的力度，降低外貿(mào)依存度，提升出口產(chǎn)品的技術(shù)含量。我們國家經(jīng)濟的發(fā)展是需要構(gòu)建在內(nèi)部的消費和投資基礎(chǔ)之上。國內(nèi)市場的進一步發(fā)展是我們今后經(jīng)濟工作的重點所在，尤其是我們與其他國家的貿(mào)易爭端有增無減的背景之下就顯得更加重要，增加國內(nèi)需求是推動我們國家經(jīng)濟持續(xù)增長，降低外貿(mào)依存度的可行之策。我們需要提升出口產(chǎn)品的科技含量，減少勞動密集型產(chǎn)品的出口數(shù)量，積極地扶持民族的品牌，降低甚至杜絕三高產(chǎn)品的出口，通過政策引導來提升高新技術(shù)產(chǎn)品的出口數(shù)量，全面推動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的升級換代。

（3）增強培訓的力度，多管齊下推動就業(yè)。我們國家在高碳行業(yè)就業(yè)的人員其文化素質(zhì)較低、缺乏較多的專業(yè)技能。這樣就需要我們加大人員的培訓力度，提高勞動人員所具有的人力資本，同時鼓勵創(chuàng)業(yè)活動，讓創(chuàng)業(yè)來積極消化勞動力。要打造好功能健全的勞動力市場，通過市場機制來發(fā)揮勞動力的配置作用。同時還需要加強勞動者的權(quán)益保護，維護勞動者的合法權(quán)益，全面確立勞動者作為勞動力市場的主體地位，還需要建立順暢的勞動信息渠道，讓勞動力可以合理有序地流動。有關(guān)部門還要健全社會保障制度，讓失業(yè)人員不會有溫飽之憂。

（4）促進低碳經(jīng)濟的全面推行，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型的步伐，構(gòu)建起低碳社會。加快低碳經(jīng)濟的推進速度，樹立起環(huán)保的理念，爭取占領(lǐng)國際競爭的制高點。通過對科研的持續(xù)投入來引導企業(yè)改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，制定出獎懲分明的政策進一步推動節(jié)能減排工作的開展，而且節(jié)能減排還可以作為我們國家對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行調(diào)整的切入點，爭取實現(xiàn)清潔可持續(xù)的發(fā)展，為應對氣候可能的變化作出努力。通過加大對于科技研發(fā)的投入來促進科技的創(chuàng)新，提升產(chǎn)品的質(zhì)量，研發(fā)并生產(chǎn)綠色產(chǎn)品，以此來打破貿(mào)易壁壘，增強我國產(chǎn)品的市場占有率。政府還可以通過法律手段來避免外資中的重度污染，減少碳密集產(chǎn)品的進口，增加對于脆弱生態(tài)環(huán)境的保護。

參考文獻

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