序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇稅收籌劃的分類，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟

一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過對納稅人的經(jīng)營、籌資、投資、理財、交易、分配等各項(xiàng)活動進(jìn)行事先策劃和安排,來降低稅收負(fù)擔(dān)和稅收風(fēng)險的行為。

二、稅收籌劃的分類

第一,按企業(yè)不同的階段對稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃、企業(yè)籌資階段的稅收籌劃、企業(yè)投資階段的稅收籌劃、企業(yè)采購階段的稅收籌劃、企業(yè)生產(chǎn)階段的稅收籌劃、企業(yè)銷售階段的稅收籌劃、企業(yè)分配階段的稅收籌劃、企業(yè)重組階段的稅收籌劃。

第二,按不同的稅種對稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費(fèi)稅的稅收籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關(guān)稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產(chǎn)稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。

第三,按不同的行業(yè)對稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、商品流通企業(yè)的稅收籌劃、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃、高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃、郵電通信企業(yè)的稅收籌劃、酒店企業(yè)的稅收籌劃、金融保險企業(yè)的稅收籌劃、服務(wù)行業(yè)的稅收籌劃、娛樂行業(yè)的稅收籌劃、文化體育行業(yè)的稅收籌劃、交通運(yùn)輸企業(yè)的稅收籌劃、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。

第四,按稅收籌劃的形式進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險籌劃。

第五,按稅收籌劃的方法進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時間式稅收籌劃。

第六,按從事稅收籌劃的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。

第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。

三、稅收籌劃的步驟

(一)收集稅收籌劃必需的信息

1、企業(yè)涉稅情況與需求分析。不同企業(yè)的基本情況及納稅要求有所不同,在實(shí)施稅收籌劃活動時,首先要了解企業(yè)以下基本情況:企業(yè)組織形式、籌劃主體的意圖、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、投資意向、管理層對風(fēng)險的態(tài)度、企業(yè)的需求和目標(biāo)等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動的出發(fā)點(diǎn)。

2、企業(yè)相關(guān)稅收政策與環(huán)境分析。全面了解與企業(yè)相關(guān)的行業(yè)、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助與合作,這對于成功實(shí)施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業(yè)稅收信息資源庫,以備使用。同時,企業(yè)必須了解政府的相關(guān)涉稅行為,就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應(yīng)做出合理的預(yù)期,以增強(qiáng)籌劃成功的可能性。

3、確定稅收籌劃的具體目標(biāo)。稅收籌劃其最終目標(biāo)是企業(yè)價值最大化。而對上面已經(jīng)收集的信息進(jìn)行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個具體目標(biāo),并以此為基準(zhǔn)來設(shè)計(jì)稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標(biāo)主要有:實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化;實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化;獲取資金時間價值最大化;實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險最小化。

(二)設(shè)計(jì)備選的稅收籌劃方案

在掌握相關(guān)信息和確立目標(biāo)之后,稅收籌劃的決策者可以著手設(shè)計(jì)稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)一般按以下步驟進(jìn)行:首先,對涉稅問題進(jìn)行認(rèn)定,即涉稅項(xiàng)目的性質(zhì),涉及哪些稅種等;其次,對涉稅問題進(jìn)行分析,即涉稅項(xiàng)目的發(fā)展態(tài)勢,引發(fā)后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關(guān)鍵問題等;最后,設(shè)計(jì)多種備選方案,即針對涉稅問題,設(shè)計(jì)若干可選方案,包括涉及的經(jīng)營活動、財務(wù)運(yùn)作和會計(jì)處理確定配套方案。

(三)分析、評價各個備選方案,并選擇一個最佳方案

稅收籌劃方案是多種籌劃技術(shù)的組合運(yùn)用,同時需要考慮風(fēng)險因素。方案列示以后,必須進(jìn)行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對設(shè)計(jì)的方案首先要進(jìn)行合法性分析,規(guī)避法律風(fēng)險;二是可行性分析:稅收籌劃的實(shí)施,需要多方面的條件,企業(yè)必須對方案的可行性做出評估,這種評估包括實(shí)施時間的選擇,人員素質(zhì)以及未來的趨勢預(yù)測;三是目標(biāo)分析:每種設(shè)計(jì)方案都會產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果,這種納稅結(jié)果是否符合企業(yè)既定的目標(biāo),是籌劃方案選擇的基本依據(jù)。對多種方案進(jìn)行分析、比較和評估后,選擇一個最佳方案。

(四)實(shí)施該稅收籌劃方案

稅收籌劃方案選定之后,經(jīng)管理部門批準(zhǔn),即進(jìn)入實(shí)施階段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照選定的稅收籌劃方案,對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點(diǎn)、所從事的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)活動以及會計(jì)處理等做出相應(yīng)的處理或改變,同時記錄籌劃方案的收益。

(五)對該稅收籌劃方案進(jìn)行監(jiān)控、評估和改進(jìn)

在稅收籌劃方案的實(shí)施過程中,應(yīng)及時監(jiān)控出現(xiàn)的問題。再運(yùn)用信息反饋制度,對籌劃方案的效果進(jìn)行評價,考核其經(jīng)濟(jì)效益與最終結(jié)果是否實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。在實(shí)施過程中,可能因?yàn)閳?zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設(shè)計(jì)存在缺陷,從而與預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生差異,這些差異要及時反饋給稅收籌劃的決策者,并對方案進(jìn)行改進(jìn)。

參考文獻(xiàn):

1、馮群英,馬娟.稅務(wù)籌劃[M].江蘇大學(xué)出版社,2008.

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè) 應(yīng)用 建議 管理

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)下，是企業(yè)經(jīng)營的積極出發(fā)點(diǎn)，稅收是國家參與社會產(chǎn)品分配的一種形式，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的顯著特點(diǎn)。我國企業(yè)稅收籌劃以及企業(yè)財務(wù)管理水平有待提高， 隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，企業(yè)稅收籌劃在我國是非常必要、可行的。探討企業(yè)稅收籌劃問題，提出建議，會給我國企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展起到促進(jìn)和推動作用。

一、關(guān)于企業(yè)稅收籌劃理論

稅收籌劃也稱為納稅籌劃、納稅計(jì)劃、稅收策劃、稅務(wù)計(jì)劃。是指納稅人自行或委托人在不違反稅收法律的前提下，通過對生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的安排，來實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的行為。狹義的稅收籌劃包括節(jié)稅的稅收籌劃。廣義的稅收籌劃，包括避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁在內(nèi)的稅收籌劃。企業(yè)開展稅收籌劃的前提條件中納稅人最大和最基本的權(quán)利是法律上必須承認(rèn)納稅人的權(quán)利，納稅人不需要繳納比稅法規(guī)定更多的稅收，另外國家法制必須健全和透明，保證稅收和稅收籌劃正常進(jìn)行。

稅收籌劃的特點(diǎn)：

不違法性。稅收籌劃的前提要以不違反國家稅法為原則，稅收法律的本義不是以道德的名義要求納稅人選擇高稅負(fù)；

籌劃性。稅法及相關(guān)法律在經(jīng)濟(jì)活動中具有一定的穩(wěn)定性。應(yīng)納稅義務(wù)人可以在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行籌劃的決策。稅收籌劃需要有較長遠(yuǎn)的眼光，稅收籌劃是在從事投資、經(jīng)營活動之前，應(yīng)納稅人把稅收作為影響最終經(jīng)營成果進(jìn)行投資、經(jīng)營決策，并獲得最大的稅后利潤， 即表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排；

目的性。是指納稅人要通過稅收籌劃取得經(jīng)濟(jì)利益，即選擇低稅負(fù)和滯延納稅時間，能夠帶來稅收利益的籌劃方案就可以采用。

整體性。稅收籌劃只是企業(yè)財務(wù)籌劃的一個組成部分，從整體上進(jìn)行籌劃決策，重要的要著眼于總體的管理決策。

綜合性。企業(yè)要從全局角度、以整體觀念來看待不同稅收籌劃方案，選擇對應(yīng)于自身價值最大化即稅后利潤最大化的方案。

普遍性。稅收籌劃在國外已經(jīng)是普遍存在，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收籌劃也開始普遍，給納稅人提供了稅收籌劃的機(jī)會，各個稅種規(guī)定的內(nèi)容，一般都有差別，它決定了稅收籌劃的普遍性。

專業(yè)性。稅收籌劃越來越呈現(xiàn)出專業(yè)化，它是指納稅人的稅收籌劃行為一般要由具有專業(yè)技能的人員來操作。

稅收籌劃的目的是使納稅人繳納盡可能少的稅收以利于其經(jīng)濟(jì)利益最大化。稅收籌劃的分類按服務(wù)的對象是企業(yè)還是個人進(jìn)行；按稅收籌劃地區(qū)是否跨國進(jìn)行分類；按稅收籌劃的期限分類；按稅收籌劃人是納稅人內(nèi)部人員還是外部人員分類；按稅收籌劃實(shí)施的手段分類。

稅收籌劃的基本原則包括不違法性原則，它是稅收籌劃最基本的特點(diǎn)之一，即稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法的條文與立法意圖，進(jìn)行稅收籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案；自我保護(hù)性原則，開展稅收籌劃需要納稅人具備自我保護(hù)意識，在不違法的前提下進(jìn)行納稅人要隨時注意籌劃行為；針對性原則。根據(jù)企業(yè)所處的不同環(huán)境，針對企業(yè)的不同生產(chǎn)經(jīng)營情況，針對納稅人的不同情況進(jìn)行稅收籌劃；節(jié)約便利原則。稅收籌劃可以是納稅人獲得利益，它要求稅收籌劃盡量將籌劃成本費(fèi)用降到最小；綜合利益最大化原則。稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，確定稅收籌劃方案時，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案，要給企業(yè)帶來絕對的收益；可行性原則。它指在稅收籌劃的實(shí)際工作中，籌劃工作要根據(jù)納稅人的客觀條件來進(jìn)行，它離不開具體情況。

二、我國企業(yè)稅收籌劃的必要性

稅收基本特征是強(qiáng)制性、無償性、固定性，是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能而采取的，稅收籌劃是推動稅法完善的重要力量，它有助于我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。企業(yè)作為市場運(yùn)行中的重要主體，最終目的是為了追求利潤最大化。

稅收籌劃可以給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，通過稅收籌劃，充分利用納稅人享有的各項(xiàng)稅收權(quán)利，最大限度地減輕稅收支出負(fù)擔(dān)，有助于企業(yè)利潤最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；稅收作為企業(yè)經(jīng)營的一個外部約束條件，稅收籌劃增強(qiáng)依法納稅意識，有助于企業(yè)科學(xué)決策。通過稅收籌劃，有助于企業(yè)科學(xué)決策，減少風(fēng)險。有利于幫助投資者分析稅負(fù)做出正確的投資決策，以提高企業(yè)投資效益。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也是企業(yè)管理人員學(xué)習(xí)稅法的過程，增進(jìn)對稅法的了解，提高依法納稅意識，強(qiáng)化其繼續(xù)進(jìn)行稅收籌劃的意識；企業(yè)稅收籌劃可以推動我國稅法的完善，保證政府財政收入的穩(wěn)定增長，它關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)能否健康協(xié)調(diào)發(fā)展，最大可能地減少避稅行為的發(fā)生；企業(yè)稅收籌劃有利于推動我國稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。稅收籌劃是高智能的活動，有利于我國稅務(wù)事業(yè)的完善和發(fā)展。

有利于我國稅務(wù)事業(yè)的完善和發(fā)展。我國現(xiàn)行稅法對納稅人的權(quán)利作了規(guī)定如下: 依法申請享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利、多繳稅款依法申請退還權(quán)、陳述權(quán)、申辯權(quán)、申請稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟權(quán)、對稅務(wù)人員違法行為的檢舉和控告權(quán)、請求得到賠償權(quán)、保密權(quán)、延期申報和延期納稅。

我國稅務(wù)主管機(jī)關(guān)認(rèn)可了納稅人稅收籌劃的權(quán)利，對我國企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展起推動作用。社會主義市場經(jīng)濟(jì)是我國企業(yè)稅收籌劃的土壤，稅收籌劃對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果影響舉足輕重，企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的兩個條件是企業(yè)自身利潤的獨(dú)立化，以及法定范圍內(nèi)企業(yè)經(jīng)營行為的自主化。國內(nèi)不同地區(qū)和行業(yè)間的稅收政策差異為企業(yè)稅收籌劃提供了有利的條件：不同地區(qū)之間的稅收政策差異，不同行業(yè)之間的稅收政策差異。國內(nèi)外的稅負(fù)差異為企業(yè)跨國稅收籌劃創(chuàng)造了條件，利用這些國際稅收協(xié)定進(jìn)行跨國經(jīng)營的稅收籌劃，可以利用國家間的稅制差異來維護(hù)企業(yè)及國家的經(jīng)濟(jì)利益。法律要保持其穩(wěn)定性和權(quán)威性，稅法本身存在的缺陷和漏洞也給稅收籌劃提供了機(jī)會，可以被納稅人利用進(jìn)行稅收籌劃來獲取經(jīng)濟(jì)利益。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)可以為企業(yè)提供專業(yè)化的籌劃服務(wù)，要求稅收籌劃的操作的人員具有專業(yè)技能，隨著稅務(wù)中介組織作用的不斷增強(qiáng)和壯大，這對企業(yè)稅收籌劃起到了巨大的推動作用。

電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用使稅收籌劃有了新的發(fā)展契機(jī)。電子商務(wù)的迅猛發(fā)展帶來了一些稅收問題：稅收管轄權(quán)難以界定，征稅客體難以確定，稅收征管無賬可查。常設(shè)機(jī)構(gòu)難以認(rèn)定，納稅人避稅更容易，加大了反避稅的難度，現(xiàn)行稅法有待完善，一些傳統(tǒng)稅種與課征方式受到挑戰(zhàn)。上述問題必然會推動包括稅收法律在內(nèi)的多種法律的完善，可以利用客觀存在的避稅空間進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)能根據(jù)新法的規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃活動，為企業(yè)稅收籌劃創(chuàng)造了新的發(fā)展契機(jī)。

三、我國企業(yè)稅收籌劃的建議

結(jié)合我國現(xiàn)行稅法，企業(yè)面臨著來自全球范圍的市場競爭，稅收籌劃貫穿于企業(yè)運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)，科學(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃，能為企業(yè)節(jié)省資金并帶來明顯的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃，直接影響著企業(yè)以后經(jīng)營的整體稅負(fù)，規(guī)定的不同稅收政策，能給企業(yè)的納稅籌劃提供了空間。

要樹立對企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識，盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念，針對人們在企業(yè)稅收籌劃方面的錯誤認(rèn)識，加大宣傳力度，增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識。加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃理論研究，及時引進(jìn)國外發(fā)達(dá)國家的稅收籌劃理論研究成果，召開聚集稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及納稅人研討會。較深層次地研究稅收籌劃理論，在電子商務(wù)迅速發(fā)展情況下企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展趨勢。

全面提高我國企業(yè)財務(wù)管理水平，提高企業(yè)財務(wù)管理的信息化水平，對企業(yè)財務(wù)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，通過高校教育，培養(yǎng)大批合格的財務(wù)管理后備人才。提高稅務(wù)管理人員依法行政的能力，稅務(wù)人員要樹立為納稅人服務(wù)的觀念、樹立依法治稅的觀念，不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。大力發(fā)展我國稅務(wù)事業(yè)，提高稅務(wù)水平，加快法制建設(shè)步伐，加大宣傳力度，擴(kuò)大稅務(wù)市場，完善注冊稅務(wù)師考試辦法，加強(qiáng)風(fēng)險意識，防范稅收籌劃中的風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收籌劃；企業(yè)所得稅籌劃問題；籌劃對策

中圖分類號：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

企業(yè)是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體，它對促進(jìn)就業(yè)、增加國家財政收入、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)通過科學(xué)合理的所得稅稅收籌劃可以減輕企業(yè)的稅收壓力、節(jié)約生產(chǎn)成本、增加收益，使得企業(yè) 在其發(fā)展過程中獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益和社會效益。

一、關(guān)于企業(yè)所得稅的概述

企業(yè)所得稅是我國對內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得稅征收的一種稅。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：國有企業(yè)；集體企業(yè);私營企業(yè)；聯(lián)營企業(yè)；股份制企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

二、關(guān)于稅收籌劃的概述

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。

(二)稅收籌劃的原則

1.稅收籌劃具有守法性原則。稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的籌劃活動，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要清醒的認(rèn)識到違法籌劃與合法籌劃的區(qū)別，從而避免違法稅收籌劃行為的發(fā)生。

2.事先籌劃原則。眾所周知，稅收籌劃是一種新型的理財活動，納稅人在履行納稅義務(wù)之前，要事先制定科學(xué)合法的稅收籌劃策略，這樣有助于幫助企業(yè)明確企業(yè)納稅的范圍和應(yīng)對措施。

案例：某企業(yè)總部位于寧波，為了公司的發(fā)展戰(zhàn)略擬2009年在成都和廣州以全資子公司的形式分別設(shè)立生產(chǎn)基地，公司預(yù)計(jì)2009年在總部實(shí)現(xiàn)利潤6250萬元， 但是由于兩家生產(chǎn)基地投入生產(chǎn)時間短，估計(jì)2009年分別虧損500萬元和600萬元。公司財務(wù)部積極應(yīng)用新稅法，建議管理層將兩家生產(chǎn)基地設(shè)立成分公司的形式，通過匯總繳納企業(yè)所得稅的方式，來減少整體稅收支出。以子公司形式設(shè)立生產(chǎn)基地的稅收負(fù)擔(dān)。

①總公司繳納的企業(yè)所得稅：6250×25%=1562.5萬元

②成都子公司虧損額：500萬元；廣州子公司虧損額：600萬元

兩家生產(chǎn)基地以分公司形式設(shè)立的稅收負(fù)擔(dān)總公司匯總繳納企業(yè)所得稅：

(6250－500－600)×25%=1287萬元

籌劃效果：

1562.5萬元—1287萬元=275萬元

3.成本效益原則。企業(yè)在制定稅收籌劃方案時要綜合考慮兩個方面：一方面要降低企業(yè)的稅收成本，另一方面要考慮在實(shí)施稅收籌劃活動時帶來的新的費(fèi)用成本的增加。在稅收籌劃的收益大于其成本時，要開展稅收籌劃；當(dāng)稅收籌劃的收益低于其成本時，要修改或者放棄稅收籌劃方案。

三、企業(yè)所得稅籌劃所存在的問題

隨著改革開放的不斷深入和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國越來越多的企業(yè)開始重視稅收籌劃的作用，尤其是企業(yè)所得稅的稅收籌劃問題。在企業(yè)所得稅籌劃發(fā)展過程中存在著一些問題。

首先我們要看到的是企業(yè)所得稅籌劃的外部環(huán)境。在我國，稅收制度相對還不完善，所得稅的稅收體系也不健全，稅收執(zhí)法部門在執(zhí)法過程中道德隨意性較大。其次，我們要看到的是企業(yè)所得稅籌劃的內(nèi)部環(huán)境的影響因素，主要包括以下幾個方面：

一是企業(yè)所得稅稅收籌劃意識比較薄弱。目前我國的稅收體系尚不完善稅收執(zhí)法部門在執(zhí)法過程中的隨意性較大，這也使得很多企業(yè)缺乏企業(yè)所得稅稅收籌劃意識。很多企業(yè)的管理層在衡量各項(xiàng)的成本和可能遇到的風(fēng)險之后，對于企業(yè)所得稅的稅收籌劃只是停留在口頭上，并沒有真正的去執(zhí)行。二是企業(yè)所得稅籌劃缺乏科學(xué)的管理，缺乏有效的籌劃措施。行業(yè)內(nèi)雖然制定了企業(yè)所得稅籌劃的方法，但僅僅停留在模型階段，沒有形成一個完整的體系，沒有對企業(yè)所得稅稅收籌劃工作起到很大的促進(jìn)作用。

四、新形勢下企業(yè)所得稅的籌劃對策

(一)從企業(yè)所得稅籌劃的外部來看

要營造穩(wěn)定、健康的法制環(huán)境。國家要大力完善企業(yè)所得稅稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造健康文明、穩(wěn)定的稅收執(zhí)法環(huán)境；加大對企業(yè)稅收籌劃制定和方法的宣傳力度，使得企業(yè)高層管理人員充分認(rèn)識到稅收籌劃的重要性和緊迫性；加大對企業(yè)員工的培訓(xùn)工作，使得他們樹立正確的稅收籌劃態(tài)度和意識。

(二)從企業(yè)所得稅稅收籌劃的內(nèi)部來看

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)所得稅籌劃意識。企業(yè)要加強(qiáng)對企業(yè)全體職工對稅收籌劃方面知識的培訓(xùn)，加強(qiáng)決策的科學(xué)化管理，以保證企業(yè)所得說稅收籌劃的貫徹執(zhí)行。

(三)企業(yè)進(jìn)行所得稅稅收籌劃時要注意的三個原則

一是要將綜合籌劃和單項(xiàng)籌劃緊密結(jié)合起來。稅收具有適應(yīng)廣泛、生命力強(qiáng)大的特點(diǎn)，從稅收的種類到稅收的業(yè)務(wù)，從國內(nèi)稅收到涉外稅收，稅收可以說涉及到經(jīng)濟(jì)的方方面面。進(jìn)行企業(yè)所得稅的籌劃在充分考慮稅收的特點(diǎn)的同時，還要考慮企業(yè)整體賦稅的狀況，不能單純的注意到一方面，要權(quán)衡利弊，趨利避害。

二是要將微觀籌劃與宏觀籌劃相結(jié)合的原則。要根據(jù)國家的政策、發(fā)展導(dǎo)向并參考同一區(qū)域、行業(yè)、規(guī)模的稅負(fù)數(shù)據(jù)，或者從一個環(huán)節(jié)入手以點(diǎn)蓋面，進(jìn)行科學(xué)細(xì)致的分析，找出差異和問題，研究應(yīng)對措施，制定科學(xué)可行的籌劃方案。

三是要將經(jīng)營籌劃和項(xiàng)目籌劃相結(jié)合原則。企業(yè)可在起步之初就制定嚴(yán)格的稅收籌劃方案以享受國家政府的稅收優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)政策。同時，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員要盡職盡責(zé)的讓管理層知曉企業(yè)所得稅籌劃的意義和重要性以及如何進(jìn)行操作，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，科學(xué)有效地進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作。

結(jié)語

企業(yè)所得稅的稅收籌劃在一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家和地區(qū)對企業(yè)所得稅稅收籌劃的理論經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)非常成熟，而我國企業(yè)所得稅稅收籌劃工作在發(fā)展過程中還存在著一些問題，需要我國企業(yè)要以科學(xué)的態(tài)度對待這些問題，借鑒國外一些先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)與理論，合理的進(jìn)行稅收籌劃以求降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本和稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和企業(yè)競爭力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；技巧

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

一、引言

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。特別是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，隨著市場競爭壓力的加大，企業(yè)不得不將壓縮成本，提高效益作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本目標(biāo)，有效的稅收籌劃工作能夠促進(jìn)納稅人在符合稅收政策的前提下，達(dá)成自身利益的最大化。因此，如何采取更為有效的手段對企業(yè)能在激烈的市場競爭中保持并強(qiáng)化自身優(yōu)勢就具有十分顯著的意義和價值。

二、完善企業(yè)稅收籌劃工作應(yīng)遵循的原則

（一）合法性原則

相對于企業(yè)財務(wù)管理手段而言，稅收籌劃是在國家相關(guān)法律法規(guī)許可下的財務(wù)管理手段，因此相對于逃稅、避稅等等不法行為而言，稅收籌劃具有相對的合法性，而合法性也就是其所具備的最根本的原則。對企業(yè)而言，就是在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，嚴(yán)格依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)稅收法律法規(guī)的要求，做出相應(yīng)的財務(wù)處理工作，依法進(jìn)行納稅申報，而不是隨意的進(jìn)行相關(guān)財務(wù)管理活動，導(dǎo)致企業(yè)非法行為的出現(xiàn)。

（二）前瞻性原則

相對于其他管理行為而言，稅收籌劃工作具有一定的前瞻性，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營狀況和對未來企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行科學(xué)的判斷，從而做出事先的計(jì)劃及安排，而不是采取臨時性的管理行為來達(dá)成稅收籌劃的目標(biāo)。特別是企業(yè)管理層要能夠充分認(rèn)識到稅收籌劃的重要意義，從而提高稅收籌劃管理工作的空間和可操作性。

（三）整體性原則

稅收籌劃不僅僅是財務(wù)部門的工作，更是企業(yè)全局性的工作，對此，企業(yè)上下要形成統(tǒng)一的認(rèn)識，特別是要充分認(rèn)識到稅收籌劃所具有的風(fēng)險性，在工作開展的過程中，企業(yè)各個部門都要參與進(jìn)來，切實(shí)向財務(wù)部門提供及時、真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，為企業(yè)稅收籌劃工作做出自身應(yīng)有的貢獻(xiàn)，為企業(yè)深入開展稅收籌劃工作提供重要保證。

三、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃工作中存在的主要問題

（一）企業(yè)對稅收籌劃工作認(rèn)識有誤區(qū)

稅收籌劃工作是從上世紀(jì)90年代進(jìn)入到我國，在近30年的時間里，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到了其對自身經(jīng)濟(jì)效益提升所具有的重要意義，但在一些企業(yè)中仍然存在著不少認(rèn)識上的誤區(qū)。一方面，對稅收籌劃與偷稅、漏稅之間的區(qū)別認(rèn)識不清晰，往往存在或此或彼的問題，片面的認(rèn)為稅收籌劃就是想方設(shè)法的少繳稅，而忽視稅收效益與其他經(jīng)濟(jì)利益之間的權(quán)衡。另一方面，對籌劃工作缺乏必要的認(rèn)識，在工作中沒有從整體的角度出發(fā)，針對稅收籌劃工作采取有效措施加以保證，影響甚至延誤了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）稅收籌劃工作風(fēng)險高

稅收籌劃工作對國家相關(guān)政策的依賴性非常強(qiáng)。部分企業(yè)在對稅收籌劃收益和違法收益進(jìn)行比較權(quán)衡后，抱著僥幸心理來選擇收益較大的偷漏稅等違法行為，放棄財務(wù)管理中真正稅收籌劃的運(yùn)用。

（三）稅收籌劃工作方法不靈活，效率不高

有些企業(yè)的財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平相對較低，對企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況了解不全面，缺乏前瞻性，在進(jìn)行稅收籌劃過程中方法不夠靈活，工作的計(jì)劃性、目標(biāo)性不強(qiáng)，導(dǎo)致了稅收籌劃工作整體效益低下，財稅政策運(yùn)用的效用發(fā)揮不夠顯著。

四、完善企業(yè)稅收籌劃工作的技巧

（一）完善稅收籌劃工作認(rèn)識

企業(yè)管理層以及相關(guān)的部門要加強(qiáng)對稅收籌劃的認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念，完善稅收籌劃工作的制度，加大對稅收籌劃工作的支持力度。對管理層而言，要牢固樹立依法納稅，嚴(yán)格按照稅法以及相關(guān)的法律法規(guī)的要求，科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃的工作，切不可貪圖一時之利，就選擇違法手段。對其他部門而言，則是要樹立全局意識，將稅收籌劃工作作為一項(xiàng)影響企業(yè)全局的大事，積極配合財務(wù)部門的工作，落實(shí)稅收籌劃的相關(guān)要求，真正實(shí)現(xiàn)通過稅收籌劃使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益擴(kuò)大化。

（二）注重企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個階段，要采取不同的稅收籌劃策略，提高工作的針對性。一是在籌資階段，企業(yè)應(yīng)針對不同籌資方式進(jìn)行比較，分析其利弊，在固定資產(chǎn)投資、股權(quán)結(jié)構(gòu)方面都有深入籌劃的空間。二是在投資階段，企業(yè)要充分利用在投資方向方面借力國家的相關(guān)稅收政策，以及投資地區(qū)所實(shí)施及給予的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際實(shí)際狀況，合理分析，從而達(dá)到稅收籌劃的目的。如投資國家、地方支持的高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)其所要擔(dān)負(fù)的稅率就相對一般產(chǎn)業(yè)低，而投資地點(diǎn)設(shè)立在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的項(xiàng)目相對其他地區(qū)就會有一定的稅收優(yōu)惠。三是在經(jīng)營過程中，企業(yè)要通過多種手段實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。如通過存貨計(jì)價方式的合理選擇，依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，采取加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等等不同的辦法，來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)所得稅籌劃的目的。同樣在固定資產(chǎn)折舊、費(fèi)用分?jǐn)偂⒓佑?jì)扣除等等方面，都要依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，科學(xué)分析，合理選擇不同的方法，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的圓滿完成。

（三）提高工作人員業(yè)務(wù)水平

在稅收籌劃工作中企業(yè)要特別重視對相關(guān)工作人員的培養(yǎng)，提高其業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)企業(yè)各項(xiàng)工作的需要，特別是對于大型國有企業(yè)而言，要從選人用人開始，就將優(yōu)秀人才引進(jìn)到企業(yè)中來，并通過工作實(shí)踐來提高其實(shí)際操作水平，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況，從而使相關(guān)的稅收籌劃方案更具針對性、可行性。其次要經(jīng)常關(guān)注國家相關(guān)部委下發(fā)的各類稅收政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定切實(shí)有效的稅收籌劃方案。再次企業(yè)也可以與社會上優(yōu)秀的事務(wù)所、權(quán)威財稅咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通聯(lián)系，借鑒其豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的技術(shù)水平，為企業(yè)稅收籌劃工作提供意見建議。

五、結(jié)語

稅收籌劃工作的特殊性，使得企業(yè)必須站在專業(yè)的角度來看待，因此，企業(yè)上下要統(tǒng)一思想認(rèn)識，準(zhǔn)確把握合法性與違法的區(qū)別，通過專業(yè)、縝密的稅收籌劃方案來實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，能夠真正做到通過稅收籌劃使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到更大的增值空間。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：出版企業(yè) 稅收籌劃 方法 理性經(jīng)營 分析

隨著我國文化改制的推進(jìn)，一些出版社由事業(yè)單位逐漸轉(zhuǎn)換成為具有現(xiàn)代企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營性出版企業(yè)。出版經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不僅有利于企業(yè)的理性經(jīng)營與發(fā)展，還有利于促進(jìn)出版企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益增長，對于出版企業(yè)的發(fā)展有一定的積極作用。同時，作為具有經(jīng)營企業(yè)性質(zhì)的出版企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營走向成熟的重要表現(xiàn)，對企業(yè)納稅督促管理都有著積極的作用。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的有效措施

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是一個企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的理性與成熟的重要表現(xiàn)，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)注意對于稅收籌劃的有效性的保證，以使稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中有著積極的作用與效果。在企業(yè)的稅收籌劃中，保證企業(yè)稅收籌劃有效性的主要措施首先應(yīng)注意從國家稅收、法律政策的要求以及規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，保證企業(yè)的稅收籌劃是嚴(yán)格按照國家的相關(guān)稅收法律與法規(guī)執(zhí)行的，是符合國家稅收及其相關(guān)法律與法規(guī)政策的；其次，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過程中應(yīng)注意對于企業(yè)人員素養(yǎng)水平的提高，企業(yè)人員的素養(yǎng)水平是企業(yè)的稅收籌劃有效成功的重要保證；再次，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過程中應(yīng)注意對企業(yè)稅收籌劃的一些基礎(chǔ)性工作進(jìn)行完善，以此來保證企業(yè)稅收籌劃實(shí)施的有效與成功，對于企業(yè)的發(fā)展具有推動性的作用。

（一）在對于企業(yè)稅收籌劃的有效性進(jìn)行保障的措施中，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)注意與國家稅收法律政策相符合，就是指企業(yè)的稅收籌劃措施中，各項(xiàng)籌劃措施應(yīng)是在國家稅收法律政策的范圍之內(nèi)進(jìn)行的，必須符合國家稅收法律政策的要求。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最本質(zhì)問題就是企業(yè)依法合理的進(jìn)行企業(yè)稅收的繳納，所以，如果企業(yè)稅收籌劃中出現(xiàn)了違反稅收法律政策的情況，出現(xiàn)企業(yè)漏稅等問題，就會對企業(yè)的發(fā)展以及正常的經(jīng)營運(yùn)行產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

（二）保證企業(yè)稅收籌劃措施的有效性中對于企業(yè)人員素養(yǎng)的鍛煉與培養(yǎng)，主要是指在企業(yè)的稅收籌劃中，企業(yè)人員是進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的主體，企業(yè)稅收籌劃的各項(xiàng)措施都是由企業(yè)人員來完成的，因此，企業(yè)人員的綜合素養(yǎng)對于企業(yè)的稅收籌劃情況有著絕對性的影響。在保證企業(yè)稅收籌劃的有效性中，除了應(yīng)注意對于企業(yè)人員綜合素養(yǎng)的鍛煉以及提升外還應(yīng)注意增加與專業(yè)稅收籌劃中介機(jī)構(gòu)的合作，以此提高企業(yè)稅收籌劃的水平，保證企業(yè)稅收籌劃的有效性。

（三）對于保障企業(yè)稅收籌劃的有效性措施還應(yīng)注意從做好企業(yè)稅收籌劃的一些基礎(chǔ)性工作做起，比如規(guī)范出版企業(yè)的財務(wù)會計(jì)制度與行為、做好企業(yè)稅收籌劃的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作以及加強(qiáng)稅收籌劃的安全風(fēng)險防范與控制等，從而保證企業(yè)稅收籌劃的有效性以及對于企業(yè)經(jīng)營的積極作用和效果。

二、新稅法政策下出版企業(yè)稅收籌劃方法

針對最新的企業(yè)稅法政策要求，出版企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)注意哪些問題，又應(yīng)從哪些措施做起。下文將主要從出版企業(yè)的收入籌劃方法以及出版企業(yè)的費(fèi)用支出稅收籌劃方法兩個方面，對于新稅法要求下出版企業(yè)的稅收籌劃措施與方法進(jìn)行分析論述。

（一）出版企業(yè)收入部分的稅收籌劃方法

對于出版企業(yè)的收入部分在進(jìn)行稅收籌劃時，首先要注意應(yīng)將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為企業(yè)收入部分的稅收籌劃原則。在進(jìn)行出版企業(yè)收入部分的稅收籌劃過程中，將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為進(jìn)行稅收籌劃的原則就可以為出版企業(yè)進(jìn)行收入部分的稅收籌劃提供一定的可能性，在稅法規(guī)定范圍內(nèi)減少企業(yè)資金的流出，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行。其次，出版企業(yè)在進(jìn)行收入部分的稅收籌劃時，應(yīng)注意對于企業(yè)收入中那些不需要進(jìn)行納稅的收入項(xiàng)目以及企業(yè)收入部分中那些免稅收的收入項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)，這樣既可以做好企業(yè)收入部分的稅收籌劃，又可以提高企業(yè)的資金使用率，對于企業(yè)經(jīng)營以及資金的流轉(zhuǎn)都有著積極的作用。

（二）出版企業(yè)費(fèi)用支出部分稅收籌劃方法

在對于出版企業(yè)稅收籌劃的分析中，除了出版企業(yè)收入部分的稅收籌劃外，對于出版企業(yè)的費(fèi)用支出部分也應(yīng)該按照相關(guān)的稅收法律政策進(jìn)行有效的稅收籌劃。對于出版企業(yè)費(fèi)用支出部分的稅收籌劃，首先應(yīng)將企業(yè)的費(fèi)用支出項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的分類規(guī)劃，以便清楚掌握和了解企業(yè)的費(fèi)用支出項(xiàng)目。在進(jìn)行出版企業(yè)的稅收籌劃過程中應(yīng)注意對于企業(yè)費(fèi)用支出項(xiàng)目應(yīng)該扣除的部分進(jìn)行扣除，盡量使企業(yè)的稅前費(fèi)用達(dá)到最大情況，這樣在進(jìn)行企業(yè)稅收繳納中就可以相應(yīng)地減少企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅部分的費(fèi)用總數(shù)。其次對于出版企業(yè)招聘員工的稅收籌劃主要就是按照稅收法規(guī)將企業(yè)員工的收入情況與納稅情況進(jìn)行計(jì)算籌劃，在依法納稅同時注意維護(hù)企業(yè)的利益。最后就是對企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊稅收籌劃，進(jìn)行企業(yè)的這一費(fèi)用項(xiàng)目稅收籌劃中需注意選擇合適的折舊方法進(jìn)行折舊稅收籌劃，以維護(hù)企業(yè)的利益。

三、結(jié)束語

總之，出版企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，應(yīng)注意在國家稅收法律政策規(guī)定的范圍之內(nèi)，從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的長遠(yuǎn)利益出發(fā)，進(jìn)行有效的企業(yè)稅收籌劃，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展與壯大。

參考文獻(xiàn)：

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