序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇經(jīng)濟責任審計重要意義，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞　內(nèi)部　經(jīng)濟責任　審計　內(nèi)涵　問題　對策

中圖分類號：F239.1 文獻標識碼：A

一、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計內(nèi)涵

1、內(nèi)部審計是指部門或單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和人員，依照國家或部門、單位指定的法律、政策、制度等標準，采用專門的程序和方法，對本部門、本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動進行審核，查明其合法性、合規(guī)性和效益性，并提出建議和意見，以加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。

2、加強內(nèi)部經(jīng)濟責任審計法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為、促進經(jīng)濟責任審計工作科學發(fā)展，對于增強領(lǐng)導干部依法履行經(jīng)濟責任意識、完善領(lǐng)導干部管理和監(jiān)督機制、促進懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義。

二、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在問題

（一）審計時間問題。

經(jīng)濟責任審計一般應(yīng)當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計。這種先離任后審計，審計監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟責任審計已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導致干部考察與使用“兩張皮”。

（二）審計對象問題。

當前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導干部，多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計人員認為經(jīng)濟責任審計工作雖然很重要，但也只是走過場而已，而大部分員工對領(lǐng)導干部公開贊揚的多，而客觀批評的卻很少或不敢，使審計人員有時難以掌握真實情況，使很多領(lǐng)導產(chǎn)生“審計走過場”的心理定勢，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟責任的權(quán)威性，更難以發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。

（三）審計項目問題。

看重財務(wù)數(shù)據(jù)，忽視理性分析；看重問題明細，忽視任期效益，看重問題羅列，忽視責任劃分。財務(wù)審計內(nèi)容重點不突出，審計質(zhì)量難以提高，使任期經(jīng)濟責任審計雷同于常規(guī)審計，影響了審計效果。

（四）審計方法標準問題。

目前主要采取了查閱、設(shè)舉報箱、公告審計、座談等方法。賬外審計方法上下功夫不夠，使審計的問題難以查深查透，審計質(zhì)量無法提高。不同單位、不同行業(yè)的領(lǐng)導干部的審計標準和政績評價標準不統(tǒng)一，導致在認定經(jīng)濟責任劃分時特別的個人責任劃分時審計單位和領(lǐng)導者往往存在分歧。

三、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的建議與對策

（一）先審后離。

針對領(lǐng)導干部離任審計監(jiān)督滯后、審計結(jié)果難以有效運用以及審計任務(wù)相對集中等問題，今后應(yīng)認真貫徹“先審后離”制度，積極推行任中審計。開展任中經(jīng)濟責任審計，可以增強內(nèi)部審計工作的主動性。開展任中審計后，可以科學確定年度經(jīng)濟責任審計計劃，審計哪些部門（單位），審計哪些內(nèi)容，審計哪些重點事先都可以做到心中有數(shù)，改變了離任審計被動、盲目的弊端。而且，按照年度經(jīng)濟責任審計計劃，將預(yù)算執(zhí)行審計、專項資金審計、審計調(diào)查等與經(jīng)濟責任審計結(jié)合起來，避免了重復(fù)審計，實現(xiàn)了審計成果互用和資料共享節(jié)約了審計成本，提高了審計效率。

（二）定期審計。

經(jīng)濟責任審計工作政策性強、涉及面廣、時間跨度長、情況復(fù)雜、要求很高，內(nèi)審部門不可能在規(guī)定的時間內(nèi)對一個部門的全部重要指標進行審核和作出評價。因此，必須突出重點，對其進行定期審計。有重點地對重點部門（單位）進行定期審計。對財政財務(wù)收支數(shù)額和政資金分配權(quán)較大的、群眾反映問題較多的部門的領(lǐng)導干部定期安排經(jīng)濟責任審計，掌握基本情況。并通過定期審計，將這些部門的基本情況、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和有關(guān)的財政、財務(wù)數(shù)據(jù)等進行分類匯總，建立經(jīng)濟責任審計數(shù)據(jù)庫。對被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)實施監(jiān)控，使審計人員能夠全面、及時、準確地掌握被審計單位的資金流向和基本情況，分析審核其合法性、合理性和效益性，并對照檢查其內(nèi)控制度、行業(yè)政策和發(fā)展狀況、執(zhí)行財經(jīng)紀律等情況，加強經(jīng)濟責任審計動態(tài)管理。

（三）確定審計重點。

經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容不但包括財政財務(wù)收支的審計，還包括各項經(jīng)濟指標具體完成情況、經(jīng)濟效益和社會效益情況的審計。在內(nèi)容上經(jīng)濟責任審計應(yīng)當突出重點，主要包括：第一，財政財務(wù)收支情況，重點審計合法性和真實性；第二，審計各項經(jīng)濟指標完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設(shè)情況等，重點審計效益性。

（四）開展有效審計方法。

經(jīng)濟責任審計除使用審計的一般方法外，還可以運用一些特殊的方法：一是“看”，對領(lǐng)導干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進行察看，通過觀察、分析產(chǎn)生審計疑問，從而確定審計重點；二是“問”，圍繞領(lǐng)導干部實施的經(jīng)濟行為對有關(guān)人員進行詢問，全方位、多角度了解領(lǐng)導者施政情況；三是“訪”，圍繞領(lǐng)導干部的經(jīng)濟決策和施政行為，走訪相關(guān)人員；四是“談”，組織領(lǐng)導干部所在單位不同層次的人員召開座談會，全面收集領(lǐng)導干部任職期間履行職責等方面的情況。

（五）發(fā)揮審計成果。

篇2

（一）精心安排，合理組織，全面完成全省國土資源局局長的任期經(jīng)濟責任審計省廳任務(wù)下達后，市局領(lǐng)導對省廳安排的全市、縣（區(qū)）國土資源局長任期經(jīng)濟責任審計項目非常重視，確定了此次審計不僅要對市級國土局局長進行任期經(jīng)濟責任審計，而且要對縣級國土局局長進行任期經(jīng)濟責任審計。為此，我們擬定了《全市5個縣（市、區(qū)）國土資源局局長任期經(jīng)濟責任審計工作方案》，以市經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導組辦公室晉市責審辦3號文件下發(fā)；其次，分別召集縣級國土局局長和各縣審計局長對此項工作作了專門部署，強調(diào)本次審計的重要意義，引起了他們的高度重視。最后，在審計實施中我們又及時到各縣審計點上進行研究商討有關(guān)具體事項。為保證縣級國土部門經(jīng)濟責任審計順利進行創(chuàng)造了良好的條件。

在安排好縣級國土部門經(jīng)濟責任審計的基礎(chǔ)上，又對市國土局局長的經(jīng)濟責任進行了認真的審計。進點前，我們系統(tǒng)地地學習了土地相關(guān)政策法規(guī)，編制了針對性較強的審計方案，確定了審計重點，做到了有的放矢。審計中，我們采取審計與調(diào)查相結(jié)合，查帳與詢問、座談相結(jié)合，資料審查與深入現(xiàn)場相結(jié)合，經(jīng)濟責任審計與參閱年度預(yù)算審計資料相結(jié)合，有效地實施了審計。通過審計，查出違規(guī)行為金額535萬元，對應(yīng)收未收礦產(chǎn)資源補償費、擠占挪用專項資金、專項資金未及時下?lián)?、隱瞞截留收入等十個方面的問題進行了披露，有針對性地提出了三條合理化建議，取得了良好的效果。

（二）、按照部署完成了兩個單位的預(yù)算執(zhí)行情況審計我們按照局里的整體部署，對市公安局、市水利局2個單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進行了審計。在審計過程中，我們嚴格程序，嚴把審計質(zhì)量關(guān)。如對市公安局審計時，嚴格審查其收費項目、收費標準、資金的支出，查出該單位擠占挪用專項資金32萬元，違規(guī)使用票據(jù)39萬元的問題；又如對市水利局審計時，著重對其專項資金的撥付情況等進行審查，查出該單位滯留專項資金598萬元的問題。針對查出的問題，我們提出了適當?shù)奶幚硪庖?，落實了審計決定。

篇3

論文關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型期，高校，經(jīng)濟責任，審計，問題，對策

隨著高校校內(nèi)管理體制和運行機制改革的深化，高校對內(nèi)部審計工作提出了更多的要求。為了適應(yīng)高校管理體制和運行機制上新的變化和需求，內(nèi)部審計亟需轉(zhuǎn)型。高校內(nèi)部審計工作應(yīng)由原來只重視監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督與服務(wù)并重，由原來只重視查賬轉(zhuǎn)變?yōu)椴橘~與管理并行。正如劉家義審計長指出的“內(nèi)部審計不僅是現(xiàn)實資產(chǎn)的保護者、財務(wù)報表的復(fù)核者、會計核算的勾稽者，更是強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導者”。因此，處于轉(zhuǎn)型期的高校內(nèi)部審計應(yīng)積極開展以提高辦學效率、效益和效果以及促進高校內(nèi)部科學管理為目的的績效審計、管理審計、經(jīng)濟責任審計等審計工作，在原有“監(jiān)督”職能的基礎(chǔ)上重點突出“服務(wù)”和“管理”的職能。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計經(jīng)過十幾年的實踐發(fā)展，在對加強高校干部監(jiān)督管理、促進領(lǐng)導干部廉潔自律、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了一定的作用。隨著高校管理體制改革的不斷深化，尤其是隨著中層領(lǐng)導干部的定期輪崗、學校組織部門委托經(jīng)濟責任審計的制度化，高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計逐漸成為高校內(nèi)部審計的工作重點。

因此，筆者認為在內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型期，我們有必要積極發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的主要問題，以及結(jié)合高校內(nèi)部審計工作“監(jiān)督、服務(wù)、管理”的職能深入思考解決這些問題的對策

一、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的主要問題

（一）經(jīng)濟責任審計委托流于形式，審計成果的利用程度不高

目前高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計項目立項一般都形成了一套較規(guī)范的程序：由學校組織部門或其他部門向內(nèi)部審計部門提出委托，審計部門再報分管校領(lǐng)導批準后實施審計。但大多數(shù)高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計委托的時效性較差，幾乎都是“先離后審，先任后審”。組織部門往往是在領(lǐng)導干部離任、調(diào)任或提拔后才提出審計委托，形成了審歸審、用歸用的現(xiàn)象。這一現(xiàn)象導致了審計成果的利用程度不高，審計結(jié)論和評價并沒有作為考核、任用干部的重要參考依據(jù)之一，經(jīng)濟責任審計報告也僅作為干部檔案中的一份“手續(xù)”材料而已。

（二）經(jīng)濟責任不明確，被審計對象抵觸情緒較大

首先目前大部分高校雖有制定所謂的經(jīng)濟責任制等規(guī)章制度，但由于條例制定部門宣傳不到位、干部任用部門對新上任領(lǐng)導教育不夠、新上任領(lǐng)導自身不夠重視等原因，大多數(shù)領(lǐng)導干部對自身所承擔的經(jīng)濟責任并不明確。甚至有的領(lǐng)導干部缺乏必要的經(jīng)濟責任意識，覺得自己沒有承擔什么經(jīng)濟責任，沒有必要審計。其次，經(jīng)濟責任制的相關(guān)條例內(nèi)容制定的也不夠具體，內(nèi)容比較空泛，相關(guān)領(lǐng)導干部或?qū)徲嬋藛T難以參照執(zhí)行或進行考核評價。另外，大多數(shù)領(lǐng)導干部對審計認識也有偏差，認為審計就是來挑毛病、找麻煩的，對審計抵觸情緒較大。

（三）法規(guī)制度滯后，審計評價指標不健全

經(jīng)濟責任審計的最終結(jié)果是要對被審計對象進行審計評價，供組織、人事部門參考。要做出較全面、客觀的審計評價，就要有科學的審計評價指標及合理的指標評價標準作為參考。然而，目前相關(guān)的法規(guī)制度中涉及指標這塊的內(nèi)容還比較少，而且由于目前高校財務(wù)核算方面的缺陷和領(lǐng)導干部任期目標不明確等原因，審計人員獲取形成相關(guān)的審計評價指標和評價標準所需的數(shù)據(jù)比較困難，導致審計評價指標的不健全。由于審計評價指標的不健全增加了高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計評價的難度與風險。

（四）審計方法與內(nèi)容比較單一，審計風險大

目前高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的方法主要還是審查賬面資料，審計內(nèi)容也主要是側(cè)重于財務(wù)收支的合規(guī)、真實性，國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等。由于目前高校的經(jīng)濟活動日益復(fù)雜和豐富，很多經(jīng)濟活動并不完全在賬面上反映出來。審計方法果只審查賬面資料，不注重對經(jīng)濟活動過程的調(diào)查、了解及分析，審計內(nèi)容如果不相應(yīng)的擴展到包括領(lǐng)導干部的經(jīng)濟決策是否科學、內(nèi)部管理是否有效、資金使用是否合理等方面，經(jīng)濟責任審計就無法準確了解被審計對象對經(jīng)濟活動的真實影響以及應(yīng)承擔的責任，也就無法對其做出全面準確的評價，加大了審計風險。

（五）審計部門自身因素影響經(jīng)濟責任審計質(zhì)量

首先，目前多數(shù)高校的內(nèi)部審計部門與紀檢、監(jiān)察合署辦公，受到編制所限，專職內(nèi)部審計人員少。當面臨大面積領(lǐng)導干部換屆輪崗時，經(jīng)濟責任審計項目多、時間緊、任務(wù)重。因此，在時間較短、人手不足的情況下，內(nèi)部審計人員在做經(jīng)濟責任審計時就會出現(xiàn)應(yīng)付了事、走過場的情況，影響了審計質(zhì)量。其次，目前高校的專職內(nèi)部審計人員多為財務(wù)出身，知識結(jié)構(gòu)比較單一。而經(jīng)濟責任審計特殊的審計內(nèi)容和審計方法，要求審計人員要有較高的綜合業(yè)務(wù)水平和一定的分析判斷能力。但就目前高校內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)而言，勢必影響經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。再次，由于審計成果利用程度不高，也一定程度影響了內(nèi)部審計人員的工作積極性。審計人員在做經(jīng)濟責任審計時也往往流于表面，對發(fā)現(xiàn)的問題不予深究，審計報告中反映的問題也避重就輕，提出的審計建議也泛泛而談，嚴重影響了審計質(zhì)量。

二、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計發(fā)展的重點

從目前經(jīng)濟責任審計發(fā)展的情況來看，經(jīng)濟責任審計僅僅初步發(fā)揮了評價、監(jiān)督的作用，對促進學校財經(jīng)、干部的管理、提高工作效率等方面的作用發(fā)揮的還不夠。因此，筆者認為高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計今后應(yīng)積極適應(yīng)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的要求，重點朝著為組織考核、評價干部做參考，為領(lǐng)導了解學?；A(chǔ)單位的財經(jīng)狀況提供信息，為學校加強科學管理出謀劃策，突出經(jīng)濟責任審計建議的“建設(shè)性”，以及充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計“免疫”功能等的方向發(fā)展。

（一）加大宣傳，轉(zhuǎn)變觀念，改善經(jīng)濟責任審計環(huán)境

首先，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)加快相關(guān)經(jīng)濟責任審計制度的制定或修訂，并對相關(guān)法規(guī)制度進行大力的宣傳和教育。通過宣傳、教育等活動，讓校領(lǐng)導、相關(guān)單位和被審計對象，重新認識高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計不僅具有“監(jiān)督”職能，更具有“服務(wù)”和“管理”的職能。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的目的應(yīng)該是為組織等部門考核、評價干部做參考；為領(lǐng)導了解學校財經(jīng)狀況和基層單位管理情況提供信息；為學校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進學?？茖W管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟行為服務(wù)。通過宣傳、教育等活動，轉(zhuǎn)變領(lǐng)導、群眾的觀念，積極消除被審計對象的抵觸情緒，努力形成一個“領(lǐng)導重視、群眾支持、被審計對象歡迎”的良好審計氛圍。

其次，貫徹落實“聯(lián)席會議制度”，建立起高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的組織、執(zhí)行及監(jiān)督體系。高校經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議一般由組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等部門組成，據(jù)剛出臺的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計》有關(guān)內(nèi)容規(guī)定，聯(lián)席會議的主要職責是制定并通過年度經(jīng)濟責任審計計劃；指導、檢查、協(xié)調(diào)本年度的經(jīng)濟責任審計工作；交流和通報經(jīng)濟責任審計情況；研究、解決經(jīng)濟責任審計中的困難和問題等。通過這一制度的貫徹落實，能有計劃的安排年度經(jīng)濟責任審計工作，改善“先離后審”的情況。同時通過相關(guān)部門的全方位參與，使其加深對經(jīng)濟責任審計重要意義的認識，了解經(jīng)濟責任審計工作的具體難處，能積極給予配合，并且能切實提高經(jīng)濟責任審計成果的利用程度。

（二）改進審計內(nèi)容與方法，控制經(jīng)濟責任審計風險

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的審計內(nèi)容應(yīng)從目前的側(cè)重于對包含被審計對象所在單位財務(wù)收支的合規(guī)、真實性、國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等內(nèi)容的財務(wù)收支審計、法紀審計，擴展到包含績效審計、管理審計等內(nèi)容。通過對以上內(nèi)容的審計，真正實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計為學校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進學?？茖W管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟行為服務(wù)等目的。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計方法在傳統(tǒng)審計方法的基礎(chǔ)上應(yīng)更加重視調(diào)查、分析等審計手段和方法的運用。通過聯(lián)席會議制度以及審前的公示制度、座談會等制度與方法，收集來自各方面的信息，分析其中可能出現(xiàn)的問題，確定審計的關(guān)注點；通過對被審計單位制定的規(guī)章制度、簽訂的經(jīng)濟合同及會議紀要等資料的查閱，結(jié)合賬面資料，掌握被審計單位經(jīng)濟活動的決策及執(zhí)行等情況。通過以上方法的運用，首先可彌補以往僅限于審查賬面資料的不足，對被審計對象能做出較全面、客觀的評價，從而較好的控制審計風險；其次可全面的了解被審計對象所在單位的情況，能為其提出更加科學、合理的改進管理、規(guī)范經(jīng)濟行為的審計建議

（三）明確領(lǐng)導干部任期目標，逐步建立科學的評價指標體系

首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)配合有關(guān)部門做好高校新任領(lǐng)導干部的任前培訓。培訓內(nèi)容可包括：與學校有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)制度，單位內(nèi)部控制的重要意義和構(gòu)建，領(lǐng)導干部在經(jīng)濟決策中的地位和作用，各個崗位的領(lǐng)導干部應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任等。通過培訓，讓即將上任的領(lǐng)導干部明確自己即將承擔什么經(jīng)濟責任，以及如何提高管理水平。其次，要進一步明確崗位任期經(jīng)濟目標，對每一位新上崗的領(lǐng)導干部提出具體明確的任期經(jīng)濟目標，以便年終或任期結(jié)束時對領(lǐng)導干部進行考核、評價，同時也為經(jīng)濟責任審計評價提供依據(jù)。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計要客觀、公正的對被審計對象完成經(jīng)濟責任的情況做出評價，有賴于制定出一套科學的經(jīng)濟責任審計評價指標體系。指標體系的建立應(yīng)充分考慮高校的行政管理體制、財務(wù)管理體制，并結(jié)合高校具體的財務(wù)數(shù)據(jù)指標，采用定量指標、定性指標、對比性指標和分析性指標并用的模式。剛出臺的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計》提到了一些高校經(jīng)濟責任審計定量評價的指標，但這些指標還比較分散、不夠系統(tǒng)，且這些指標可參照的標準值是多少還不是很明確。因此，要形成一套科學、實用的評價指標體系不僅要依靠理論研究者，還要依靠每一位高校內(nèi)部審計工作者在審計實踐工作中不斷的總結(jié)、歸納。

（四）重視審計建議的質(zhì)量，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的“免疫系統(tǒng)”功能

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計一方面是通過審計對被審計對象完成經(jīng)濟責任情況、遵紀守法情況進行評價，另一方面還應(yīng)通過審計發(fā)現(xiàn)基層單位在經(jīng)濟活動、內(nèi)部管理方面存在的不足與漏洞，為基層單位預(yù)防和規(guī)避可能出現(xiàn)的問題、進一步規(guī)范經(jīng)濟行為、提高管理水平，從專業(yè)角度提出建議。對于內(nèi)部審計而言，一份包含中肯審計意見和建議的審計報告會比一份只是挑毛病、做出不痛不癢的審計評價的審計報告更受到學校領(lǐng)導、被審計對象及其所在單位的歡迎和重視。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計能在審計報告中提出高質(zhì)量的審計建議，為學校的發(fā)展提出“建設(shè)性”意見，將會進一步提高審計報告的的質(zhì)量，大大的促進審計結(jié)果的利用程度，也是對內(nèi)部審計作為“強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導者”的最好體現(xiàn)，發(fā)揮了內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能。

（五）加強審計隊伍的建設(shè)，切實推動經(jīng)濟責任審計的科學發(fā)展

首先，要提高現(xiàn)有審計人員的專業(yè)素質(zhì)，豐富引進審計人員的專業(yè)類型。注意對審計人員的業(yè)務(wù)培訓內(nèi)容的選擇，改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，進一步提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平和分析判斷能力。其次，注重開展審計人員之間的工作經(jīng)驗交流，對審計中出現(xiàn)的問題和特殊情況進行討論、分析，開拓思路，實現(xiàn)共同提高和進步。再次，要增強審計人員的職業(yè)道德意識，強調(diào)審計人員應(yīng)該遵守“客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密”的職業(yè)道德。

參考文獻1 高尚國 建立科學合理的高校經(jīng)濟責任審計機制 教育財會研究，2008，(3)

2 陳曉芳，桂珍若 關(guān)于高校經(jīng)濟責任審計的理性思考 審計研究，2006，(4)

篇4

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟責任審計指導思想

引言

企業(yè)單位主要負責人員在其任期內(nèi)必須實施經(jīng)濟責任審計是國家的一項重要制度安排，是法規(guī)賦予內(nèi)部審計的重要職責，是加強內(nèi)部控制、完善組織治理的重要舉措，對促進內(nèi)部審計深入發(fā)展、提升內(nèi)部審計的地位和權(quán)威、營造良好的審計環(huán)境具有重要意義。

一、企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的必要性

任期經(jīng)濟責任審計的目的在于既要對被審計單位主要負責人任職期間的工作進行全面評價,以決定對其的獎懲或去留；又可借此項審計劃清經(jīng)濟責任的界限,為繼任的主要負責人解除后顧之憂。由此可知,任期經(jīng)濟責任審計的最基本內(nèi)容就是審查被審計單位負責人在任職期間其所在單位的財務(wù)收支的真實、合法和有效情況。目前，經(jīng)濟責任審計主要是受組織部門委托開展審計，由于多方面原因?qū)徲嫴块T不能在制訂年度審計計劃時了解經(jīng)濟責任審計工作任務(wù)量，主動性較差；同時，經(jīng)濟責任審計已逐步形成于其他審計聯(lián)動的模式如預(yù)算執(zhí)行審計與經(jīng)濟責任審計的結(jié)合、財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責任審計的結(jié)合等，經(jīng)濟責任審計任務(wù)的不確定性，不利于審計項目的資源整合。所以，為了加強經(jīng)濟責任審計，在企業(yè)制度設(shè)計中，完善企業(yè)內(nèi)部審計的職責，明確對下屬單位負責人進行審計，經(jīng)保證單位負責人認識到自己的重大經(jīng)濟決策是受內(nèi)部審計的監(jiān)督和檢查，為了避免自己的行為不造成企業(yè)經(jīng)濟損失，必要的時候，可以事先告知審計部或監(jiān)察室等內(nèi)部監(jiān)督單位，也維護了國家將經(jīng)濟責任審計作為制度安排的權(quán)威性。企業(yè)經(jīng)濟責任審計的加強企業(yè)管理，對企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績進行評價，同時檢查企業(yè)負責人是否在任職期間守法、依法管理企業(yè)；開展審計可以通過審計發(fā)現(xiàn)的問題與企業(yè)負責人耐心溝通，起到宣傳教育的作用，并責令其認識企業(yè)管理缺陷的存在，及時亡羊補牢，可以總結(jié)和教育企業(yè)管理層加強管理缺陷的整改，可以給企業(yè)打上“預(yù)防針”。

二、經(jīng)濟責任審計指導思想

企業(yè)經(jīng)濟責任審計分為離任經(jīng)濟責任審計和任期經(jīng)濟責任審計兩種，前者是企業(yè)負責人已經(jīng)離任，后者是企業(yè)負責人很可能繼任。企業(yè)負責人任命目前多數(shù)未指定任期，一般不離任不需審計，且受企業(yè)內(nèi)部審計資源也是有限的影響而未實施審計。公司高層領(lǐng)導想借下一級單位負責人換人之際，派審計人員前往實施審計，摸清自己的隊伍是否廉潔，守法，以及判斷下級單位負責人的企業(yè)管理能力，是否能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，或者是出于自己新官上任，下級單位必選由自己任命的人選接管自己管轄范圍內(nèi)的重要子公司或部門，以摸清被審計企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任。由于，時間的緊迫，企業(yè)很少能留給審計部門足夠的調(diào)研時間，基本上是接到審計任務(wù)，立即趕往被審計單位現(xiàn)場，收集相關(guān)資料，同時，新上任子公司領(lǐng)導也一同到任。這樣的審計，很大程度上消弱了經(jīng)濟責任審計為領(lǐng)導干部考核提供依據(jù)的作用。針對各種因素對經(jīng)濟責任審計的影響，我們不斷科學地改進審計工作的方法：

(一)審計程序過于累贅

審計通知書發(fā)放前，按程序應(yīng)當做前期審計調(diào)查，調(diào)查后根據(jù)委托部門的情況，將審計通知書發(fā)送到被審計單位和被審計主要負責人，同時抄送給現(xiàn)任負責人和委托部門及相關(guān)配合審計的部門等等，且在到現(xiàn)場審計開展前，有條件的話，必須在被審計單位召開進場審計會議，傳達經(jīng)濟責任審計的精神及被審計單位需要配合的工作。審計組如果能在離任領(lǐng)導干部離任前一個期間（一個月左右的時間）開展經(jīng)濟責任審計，審計組與離任領(lǐng)導交換意見更為方便，畢竟審計發(fā)現(xiàn)的問題需要與被審計單位溝通，可以大大提高審計效率，有利于向離任領(lǐng)導干部提供相關(guān)材料或形成書面意見。

(二)配合力度受被審計單位負責人的重視程度的影響

有些被審計單位負責人認為自己已經(jīng)離任，只要沒違法，任職期間的績效與本人和單位關(guān)系不大，采取應(yīng)付了事的態(tài)度；有些被審計單位負責人對交換意見的時間安排不重視，推脫、延時等現(xiàn)象時有發(fā)生；有些領(lǐng)導干部“新官不理舊賬”，認為離任審計是“馬后炮”，不積極配合審計工作。我認為如果能在薪酬體系設(shè)計的時候，效益部分應(yīng)由經(jīng)濟及責任審計的意見來決定是否發(fā)放，給予審計一定的經(jīng)濟裁量權(quán)限；如果離任領(lǐng)導即將到其他的公司任職，應(yīng)該考慮經(jīng)濟責任審計結(jié)果而決定是否派遣，這樣離任領(lǐng)導會給與一定程度的配合。

(三)審計收集審計證據(jù)難

有的企業(yè)管理相對比較混亂，內(nèi)部控制比較弱，有些資料不保留或保留不完整，對審計結(jié)論有很大影響。有些有的被審計領(lǐng)導干部任期較長，時間跨度大，有的事項發(fā)生在多年前，查證工作難度大且花費時間長。我們認為應(yīng)當在任命領(lǐng)導干部的時候，應(yīng)當實行任期制度，所有領(lǐng)導干部，三年為一個任期，到了任期，不管是否繼續(xù)任職與否，先讓企業(yè)內(nèi)部審計做任期經(jīng)濟責任審計，將審計時間與被審計期間有效縮短，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，在下一屆任期不在發(fā)生類似錯誤，同時，給經(jīng)濟責任審計取證帶來一定的便利。

三、經(jīng)濟責任審計的難點

(一)審計對象確定缺乏規(guī)范

對那些領(lǐng)導干部、領(lǐng)導干部任職幾年開展任期經(jīng)濟責任審計，目前還沒有規(guī)范。在實際工作中，人力資源部門和黨委工作部門與審計部門確定審計對象所考慮的因素也有偏差。人力資源部門、黨委工作部門也感到困惑，有效領(lǐng)導干部的任命的決定并不是由人力資源部門或黨委工作部門來決定，最終的人事權(quán)由公司更高一級領(lǐng)導決定，而決定前不會告知審計部門，目前企業(yè)沒有事先告知審計部門的機制和制度。

(二)部分領(lǐng)導干部的思想認識有待提高

任期經(jīng)濟責任審計若宣傳不到位，容易讓被審計領(lǐng)導干部產(chǎn)生疑慮：是上級領(lǐng)導對自己不信任還是自己有重大經(jīng)濟問題，容易產(chǎn)生一定的不安情緒。由于產(chǎn)生不安情緒，被審計領(lǐng)導就會在審計過程中，有意無意地隱瞞一些可能對他本人在經(jīng)營上給公司經(jīng)濟利益造成損害的事項，或故意推脫責任，或借故不與審計實施人員配合等。

篇5

關(guān)鍵詞：規(guī)范 經(jīng)濟責任審計 企業(yè)發(fā)展 良好環(huán)境

經(jīng)濟責任審計工作是企業(yè)干部任免的重要環(huán)節(jié)，已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)其特殊的作用。經(jīng)濟責任審計工作也是提高企業(yè)領(lǐng)導責任感和正確、客觀評價領(lǐng)導干部任職期內(nèi)功過是非的重要衡量條件。為保證企業(yè)正常運營，需要企業(yè)對經(jīng)濟責任審計工作加大監(jiān)督力度。切實規(guī)范經(jīng)濟責任審計，保障責任經(jīng)濟審計更加完善化、制度化和規(guī)范化，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好條，已經(jīng)是眾多企業(yè)人共同關(guān)注的話題。那么，如何能夠更好的規(guī)范經(jīng)濟責任審計，為企業(yè)未來的后續(xù)發(fā)展營造良好運營環(huán)境？針對此問題提出以下幾點建議。

一、規(guī)范經(jīng)濟責任審計操作程序

規(guī)范經(jīng)濟審計責任首先要規(guī)范審計操作程序。規(guī)范經(jīng)濟責任審計操作程序要依據(jù)我國依據(jù)頒布實施的《審計法》開展，與本企業(yè)的實際情況進行有機結(jié)合，將企業(yè)內(nèi)人事部門下達的審計委托書為依據(jù)，審計部門應(yīng)該組建聯(lián)合審計組，對審計工作進行工作方案的編制。在編制審計工作方案時，要將審計范圍、審計內(nèi)容、審計目標和審計要求進行明確。劃分審計組長和審計員職責，結(jié)合審計工作方案的內(nèi)容下達審計通知書。通知各人員在規(guī)定時間內(nèi)，將審計工作開展前的各項資料準備妥當。

在審計過程中，要注意將證據(jù)的收集、鑒定等作為工作的重點，并且要求所有參與會計資料提供的人員或者經(jīng)辦人簽字確認，保證審計證據(jù)能夠真實、可靠，落實責任。做好經(jīng)濟責任審計工作的關(guān)鍵是嚴謹?shù)膽B(tài)度和嚴肅的作風。

二、強化審計質(zhì)量控制，防范審計風險

經(jīng)濟責任審計質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展。為了提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，就要保證每一次經(jīng)濟責任審計嚴密謹慎，對每一次的經(jīng)濟責任審計都要實行審計項目組長責任制，在審計內(nèi)部還要將內(nèi)部兩級審計復(fù)核制度運用到其中，審計負責人和審計人員要在制度、數(shù)據(jù)、文字等各個方面嚴格把關(guān)，而且每個審計項目切忌個人單獨進行研究，所有項目都要進行集體研究，最終下達審計結(jié)論。這樣做的目的在于提高審計的嚴謹性，同時也保證了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。

三、加強審計執(zhí)法程序的完善度

制定健全的審計執(zhí)法程序，加強執(zhí)法建設(shè)，并建立審計責任制度。將審計工作的責任落實到崗位，落實到個人。保證有錯案時能夠有根據(jù)的將責任落實到人。例如審計人員或者審計工作發(fā)生一定問題時，可以按照建立的審計責任制度追究責任人的責任以及行政賠償?shù)忍幚?。審計工作要有特定的部門進行復(fù)核。我國依據(jù)對審計法和審計準則進行了統(tǒng)一的規(guī)范，各地審計機構(gòu)要根據(jù)本地審計工作的實際情況建立與之相符合的審計執(zhí)法程序。用制度的形式來規(guī)范每一個審計項目的全過程，并對整個過程實施全程跟蹤。根據(jù)審計項目的各個階段制定操作標準，來規(guī)范審計人員的審計行為。同時，審計組一面也要出具書面保證書，進一步保證審計工作始終嚴格按照審計程序進行，依法執(zhí)行其審計監(jiān)督功能。若出現(xiàn)違反法律法規(guī)的現(xiàn)象，應(yīng)當負法律責任或行政責任。

四、建立客觀的評價體系，保證審計工作的獨立性

為保證經(jīng)濟責任審計正常進行，取得客觀、公正的審計結(jié)果，要使審計工作獨立于其他管理。審計工作易受其他因素的影響而增加了審計工作的風險。我國《審計法實施條例》已經(jīng)指出“審計機關(guān)中經(jīng)費要單獨列項”。保證審計的獨立性，是提高審計質(zhì)量降低審計風險的有效措施，應(yīng)建立一套健全、客觀、公正的責任評價體系。通過評價體系，正確的分析審計工作，進一步降低審計評價的主觀性和隨意性。同時，還要針對同行業(yè)內(nèi)不同工作崗位的不同特點，制定一套分類考核指標，并在實踐中不斷對其進行完善和修改。

要將傳統(tǒng)思想中對審計的獨立性所定義的單獨性進行更新。獨立性不同于單獨性。獨立性是審計的靈魂，客觀、公正都來自于獨立性。因為審計工作很容易受到其他各種因素的影響，這樣就在一定程度上增加了審計風險。我國《審計法實施條例》已經(jīng)指出“審計機關(guān)中經(jīng)費要單獨列項”。保證審計的獨立性，提高審計質(zhì)量，能夠進一步確保審計結(jié)果的公正、客觀。

五、科學的利用審計方法

對于審計技術(shù)，應(yīng)該做到靈活運用，科學利用。傳統(tǒng)的審計法包括審閱法、核對法、順查法、逆查法，通過將傳統(tǒng)的審計方法與科學的審計方法，例如抽查與詳查、比率分析、經(jīng)濟指標計算等，進行有機融合，再采取必要的計算機信息技術(shù)綜合的進行比較與分析，能夠得出更加正確的審計結(jié)論。

六、結(jié)束語

審計工作是為促進國家經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的。規(guī)范經(jīng)濟責任審計是為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境的重要先決條件。審計工作的目的在于嚴肅財經(jīng)法紀，維護國家正常的財政秩序，我們在重視審計結(jié)果的同時，更應(yīng)該規(guī)范經(jīng)濟責任審計的過程，將審計工作的每個環(huán)節(jié)和所涉及到的各個方面，都做到嚴謹嚴密，嚴格按照審計程序依法執(zhí)行審計監(jiān)督職能，凈化企業(yè)財政環(huán)境，為企業(yè)的未來發(fā)展，創(chuàng)造良好的環(huán)境是我們的共同目標。

參考文獻：

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[2]余芳、朱學良.規(guī)范經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容的幾點思考，商情·科學教育教[J]，2007（04）