序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇關于稅收籌劃的問題，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關鍵詞：公司增值稅；籌劃；問題；思路；策略

市場經濟日益發(fā)達，進而競爭力也日益強烈，公司的經濟效益也取得了一個較大的回收，隨之而來的增值稅問題也成為眾多公司企業(yè)不得不慎重考慮并面對的一個問題。公司的增值稅的稅收籌劃在一定程度上影響著我國經濟的發(fā)展，因此各界人士都對增值稅的稅收籌劃非常重視，但是所要面臨的卻是稅收帶來的壓力問題、增值稅的籌劃出現的狀況、增值稅稅收的專業(yè)人員過少、增值稅的稅收所要耗費的成本、以及眾多公司及各階層人士對增值稅稅收的籌劃等問題缺乏了解等等。因此本文針對公司增值稅稅收所要思考的問題，進行了一定的探究，希望能夠給各階層人士帶來一定的幫助。

一、公司增值稅的稅收在籌劃方面所處的階段

公司增值稅稅收的籌劃對很多企業(yè)來說都是一個非常嶄新的課題，它與漏稅、不繳納稅款、偷稅不同，有著很大的差別，關于稅收的籌劃問題是國家所頒布的一個有法可依的政策。他具有很大的法律效益。隨著經濟的日益蓬勃發(fā)展，增值稅的稅收的籌劃在很多領域都有著相關的規(guī)劃，就像股份合作的企業(yè)在經營的過程中都按照國家所頒布的稅收條款辦事，真切的做到了不偷稅、不逃稅、不漏稅，在維護了公司經濟的整體發(fā)展的同時，也促進了國家對企業(yè)公司稅收的籌劃問題的合法性以及國家經濟稅收的順利進行。公司對于增值稅的稅收籌劃的態(tài)度與處理辦法，與國家稅收所規(guī)定的條款是一致的，它在一定的程度上促進稅收的發(fā)展。雖然我國的經濟發(fā)展已經非常迅速，但是與發(fā)達的國家相比還處在一個相對來說比較落后的層面上，因此關于增值稅稅收的問題也阻礙著經濟的發(fā)展，發(fā)展非常緩慢。對于跨國公司而言，增值稅的稅收籌劃問題已經成為其公司發(fā)展的重要策略組成部分，公司的稅收籌劃，可以降低經營的風險，在一定程度上促進公司經濟的發(fā)展，進而促進我國經濟體制的日益完善，因此公司的增值稅稅收的籌劃的問題非常重要，需要我們各階層人士關注。

二、公司增值稅的稅收籌劃的組成

1.消費型的增值稅稅收

消費型的稅收不僅包括生產成本所帶來的增值稅還包括公司在生產階段以及經營的過程中所帶來的稅收費用。因此在增值稅的稅收過程中它要減掉免稅的部分材料或者產品的成部分，主要是公司在購買時所帶來的產品的固定的資產所生成的增值稅。增值稅所要的稅收額度就是公司在生產時以及銷售后，減掉因為生產所帶的稅收金額。社會經濟作為一個內部的實際產品的銷售經營市場，它的增值稅稅收不包含生產產品所帶來的費用，對于現在市場所銷售的產品，依據一定的增值稅的稅收方式，固定資產稅后的減少將在一定程度上影響著國對于固定資產的購置多少。消費型的增值稅稅收籌劃在一定的角度上來說，它有利于國家的稅收以及公司的管理，所以很多國家都支持消費型的增值稅稅收。

2.生產型的增值稅稅收

公司的生產包含對原材料的購買、機器設備的購買、生產所要消耗的燃料的購買，然而這些產品的組成都需要繳納一定的增值稅，這就是生產型的增值稅。經營人員在納稅的前提下，需要對銷售成本需要進行嚴格的核算，對固定資產的金額進行核對，絕對不能偷稅漏稅、逃稅，要嚴格按照國家所頒布的稅收籌劃條款進行繳納。員工的工資、公司所占用場所的租金、生產產品的利潤等是作為法定性質的增值價值。因為生產型增值稅的存在著不合理的一些方面，使得國家對公司的稅收造成了一定的紕漏，有時候因為失誤會造成雙重的經濟稅收。不僅影響公司固定資產的折舊性，也使得公司行業(yè)里出現稅收不公平的局面，這不僅嚴重影響公司的發(fā)展，也影響產業(yè)結構的優(yōu)化，使得我國的企業(yè)在國際市場的競爭上站在劣勢。限制了國家的稅收的發(fā)展，也縮小了經營投資規(guī)模。

三、公司增值稅稅收所面臨的狀況及對策

1.增值稅的稅收壓力及對策

增值稅的稅收問題是公司增值稅稅收籌劃所要面臨的重要問題，隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)的增值稅的稅收籌劃所要解決的重點問題就是增值稅稅收所帶來的壓力問題。對于公司經營負責人的壓力，經營負擔，也是現在國家制定稅收義務履行的重要依據，因此公司負責人所要承擔的納稅額度需要依據合理的比例去執(zhí)行。由于公司在經營過程中資金的周轉以及運用不靈活的問題，使得眾多公司在在繳納增值稅時存在著不小的壓力，所以公司的發(fā)展經營狀況有時候也受到增值稅稅收的影響，因此公司一定要在拓展效益的同時，增強資金周轉的靈活度，使得公司合理合法的經營。增值稅稅收在一定程度上反映了一個公司的經營實力與發(fā)展狀況。公司所要面對的稅收壓力在一定程度上也反映了國家的經濟發(fā)展狀況，也表明了國家的產品在社會上的分配問題。因此國家一定要嚴格審核經濟負責人的納稅情況，做到有法可依的同時也不失去國家的優(yōu)惠政策，國家的經濟發(fā)展離不開每一個納稅人，因此必須合理規(guī)定經濟負責人的稅收問題，讓納稅人在納稅時所繳納的稅款符合自己的經營狀況，從而有一個合理的納稅壓力。從而在一定的法制要求規(guī)定下來適應以及促進國家的經濟與企業(yè)效益的發(fā)展與提高。

2.公司增值稅的稅收籌劃及對策

關于增值稅的稅收籌劃問題也是公司需要面對并予以解決的重要問題。我國的增值稅稅收范圍日益增廣，但與發(fā)達國家的增值稅稅收范圍相比相對來說，還是比較窄的，沒有把與產品貨品有關的交通運輸行業(yè)以及建筑工程安裝等等納入所要繳納的增值稅稅收范圍。但是，在公司的經營發(fā)展過程中，所要繳納的稅收并不是單一的不變的項目或者業(yè)務，而是需要核對不同稅種以及不同稅率的繳納項目。在一定程度上促進了公司的增值稅的稅收籌劃的發(fā)展。國家的稅收的發(fā)展一直受公司增值稅的稅收籌劃的制約，因此，公司一定要做好公司增值稅的籌劃，挖掘專業(yè)的稅收核算人員，合理的管理制度，促進公司的增值稅的籌劃，進而促進公司經濟的發(fā)展，國家市場經濟的繁榮。

3.關于增值稅稅收的專業(yè)人員嚴重匱乏

公司的稅收籌劃存在著諸多的問題，其中一個重要的問題之一就是公司增值稅稅收籌劃的專業(yè)性人員嚴重匱乏，很多增值稅稅收籌劃人專業(yè)技術水平不高，缺乏專業(yè)的稅收以及增值稅方面的知識，對增值稅稅收并不了解，甚至以為稅收就是在公司生產銷售后給國家所提供的利益分成。在公司的業(yè)務進行核算時，又分不清哪些屬于納稅項目，種種現象表明，我國企業(yè)缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員。因此，導致公司經濟核算不正確，納稅情況不容樂觀。另外，在籌劃的管理方面，由于增值稅稅收的籌劃人員專業(yè)化知識不牢、工作水平比較低、對于稅收核算以及籌劃方面的能力不強，進而影響著公司經濟的發(fā)展，制約著國家稅收的發(fā)展。因此在公司的發(fā)展過程中，一定要多注意對增值稅稅收籌劃人員的培養(yǎng)、把增值稅的稅收籌劃作為重要課題進行研究，這不僅利于公司企業(yè)的順利進行，也有助于國家經濟體制的完善，也有利于促進行業(yè)間稅收的公平性，促進行業(yè)之間在市場上的公平競爭。因此一定要加大對稅收籌劃的專業(yè)人員的培養(yǎng)，提高公司的經營水準，在為公司創(chuàng)造經濟價值的同時，也為國家的經濟發(fā)展貢獻一份力量。

4.稅收籌劃缺乏深刻了解及對策

很多公司在經營的過程中出現偷稅漏稅、逃稅的問題，大多方面就是對稅收籌劃的了解不清楚。稅收的籌劃在一定程度上影響著一個公司的納稅意識，以及公司在發(fā)展過程中關于稅款的核算與處理，然而公司的稅款核算是一個公司納稅的依據，但是在稅款在核算與處理的方面卻存在著諸多的問題。關于稅收的籌劃有助于公司在納稅時規(guī)范化、合理化、經營效益明朗化。因此公司要想合理順利發(fā)展，必須領悟好稅收籌劃的內在宗旨，明確納稅的義務。嚴格按照法律辦事，避免逃稅、漏稅現象的發(fā)生，為公司創(chuàng)造發(fā)展條件的同時，也為國家的財政收入做出貢獻。但是由于各階層對籌劃問題的了解不全面，所以稅務相關機構只是想通過修改稅法來彌補稅收籌劃所帶來的紕漏，這并不能從真正意義上解決增值稅稅收籌劃中的問題，甚至還會促使逃稅、漏稅現象的滋長。因此在增強納稅人的法律意識的同時，也要加大對各階層人士稅收籌劃的深化，讓其明確納稅給公司所帶來的經營效益，明確每一個納稅人的義務，提升自身經營發(fā)展效益，進而為社會的發(fā)展進步增強一定的力度。

總結：

隨著市場經濟的快速發(fā)展，經濟體制的日益完善，關于公司的增值稅稅收籌劃問題顯得尤為重要，因此必須引起公司以及各社會階層人士的高度重視。公司的合理發(fā)展離不開繳納稅款的合理性，國家的發(fā)展離不開稅收。要想在國際競爭中取得優(yōu)勢，必須加大公司對增值稅稅收籌劃問題的重視力度，培養(yǎng)專業(yè)化的稅收籌劃人員，深化對增值稅稅收籌劃的了解，根據國家的要求進行合理的發(fā)展，在完善公司體制的同時增進國家經濟的發(fā)展。（作者單位：長春市黑馬自動化設備有限公司）

參考文獻：

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[6]張孝光.增值稅特殊銷售方式的會計處理[J].天津經濟，2007，（07）.

篇2

關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風險防范；對策

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

對于企業(yè)而言，針對性的開展稅收籌劃風險防范可以在很大程度上控制企業(yè)所面臨的稅收籌劃風險程度。在當前市場經濟體系持續(xù)發(fā)展的影響下，企業(yè)在運作過程中所受到的客觀性因素影響也在持續(xù)發(fā)生轉變，加上企業(yè)涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風險問題。針對這一情況，企業(yè)必須給予充分重視，建設并完善相應的防范制度，并且合理的控制納稅成本。因為稅收籌劃活動屬于稅法規(guī)定性邊緣范疇，風險問題隨時都可能出現。

一、導致稅收籌劃風險問題出現的具體原因

（一）稅收籌劃專業(yè)工作人員有所欠缺

在企業(yè)內部開展稅收籌劃的時候，設計何種方案，通過哪種手段去實施，將在很大程度上取決于納稅人的主觀意念。從當前的情況來看，企業(yè)內部在進行稅收籌劃工作中往往都是由會計人員去執(zhí)行的，由于在專業(yè)水平上的不足，通常無法得到較為顯著的效果，并且還會導致企業(yè)稅收籌劃風險加大或者是最終不成功。

（二）稅收政策的多變性

因為當前市場經濟發(fā)展進程不斷加快，因此在稅收法規(guī)上往往存在一定的不確定性，同時還會面臨政策的多邊形，從而帶來風險問題。眾所周知，稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項目沒有結束之間，稅收政策發(fā)生了轉變，則會威脅到原有的稅收籌劃，導致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態(tài)變化，建立有效的預案機制，可有效降低稅收籌劃風險。

（三）稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險

稅收籌劃是根據合法的手段來達到降低稅負的目的，其跟避稅存在本質上的差別，稅務籌劃需要得到稅務部門的認可，但是在確認的過程中，會因為稅務行政執(zhí)法不規(guī)范而導致風險的存在，稅法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間，稅務行政執(zhí)法機關根據自身的判斷，確定出稅務籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因，并且稅務人員的素質參差不齊，這樣就可能導致稅務籌劃的失敗。稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的稅務籌劃的風險主要表現在：企業(yè)認為合法的稅務籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務官員往往第一感覺就是聯想到籌劃結果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據或以請示上級態(tài)度為借口，拖著個別案例不結案，示意企業(yè)將籌劃案例恢復至未籌劃前狀態(tài)，自糾補稅或者被強加上偷稅避稅的頭銜加以處罰，以使得企業(yè)跌入更大的稅收籌劃風險當中，因而喪失對稅收籌劃業(yè)務的信心。

二、針對稅收籌劃風險應采取的防范措施

因為稅收籌劃的風險是客觀存在的，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，需要樹立風險意識同時分析風險的原因，并采取科學的措施，以降低風險的損失，達到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風險應采取的防范措施主要包括以下幾點：

（一）樹立稅收籌劃的風險意識

樹立稅收籌劃的風險意識是防范稅收風險的基礎，因為導致稅收風險的因素較為復雜，同時稅收風險的存在具有不定性，這就給風險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風險意識還不能夠達到防范風險的目的，所以企業(yè)需要利用先進的信息技術，建立稅收籌劃預警系統，稅收籌劃預警系統就能夠發(fā)揮信息收集、風險分析、風險控制等功能，同時企業(yè)需要針對各種可能存在的風險，制定風險補救措施，以降低風險帶來的損失。

（二）依法實施稅收籌劃方案

稅收籌劃方案的制定受到法律環(huán)境的影響較大，同時生產經營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定要有合法的前提，這也是衡量稅收籌劃成果的標準，納稅政策的變動，稅收籌劃需要跟蹤變動，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時需要全面的掌握法律法規(guī)的變動，以對稅收籌劃進行及時的調整，稅收籌劃要在稅收政策變化規(guī)定的合法范圍內，以防陷入逃稅騙稅的境地。

（三）貫徹成本收益原則

當實施某個納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護納稅人的利益，降低納稅人的風險，同時達到稅收籌劃的目地。

（四）加強稅收籌劃人員綜合素質的建設

加強稅收籌劃人員綜合素質的建設，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。籌劃人員是稅收籌劃的主導者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標實現中占據了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發(fā)加強稅收籌劃人員綜合素質的建設：其一，加強法律法規(guī)的學習這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，。其二，稅收籌劃是一項專業(yè)性強、具有復雜性、系統性的業(yè)務，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓與增強專業(yè)知識外，同時引入具有專業(yè)知識的高層次人才，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業(yè)務面授、案例分析及日常業(yè)務咨詢等方式，建立一支業(yè)務過硬的高素質財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作.

三、結束語

企業(yè)的稅收籌劃風險會給企業(yè)帶來較大的損失，所以企業(yè)需要建立稅收籌劃風險防范措施，以降低稅收籌劃風險。稅收籌劃風險的產生原因較多，企業(yè)需要結合自身的實際情況，從樹立稅收籌劃風險意識、依法建立稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強稅收籌劃人員綜合素質建設、營造良好的稅企關系等方面入手，降低稅收籌劃風險產生的幾率，以達到維護企業(yè)利益的目的。

參考文獻：

篇3

摘要房地產企業(yè)的經營具有投資大、周期長、高風險的特點，為了對房地產企業(yè)財務風險進行更有效的規(guī)避和控制，使企業(yè)實現更佳的經濟效益，要強化房地產企業(yè)的稅收籌劃管理。本文就房地產企業(yè)稅收籌劃相關問題展開討論，并提出了相應的建議和措施。

關鍵詞房地產企業(yè)稅收籌劃措施

稅收籌劃指的是，在遵循稅法以及符合稅法意圖的前提下，通過對納稅人的經營、投資、籌劃、分配等理財活動的籌劃安排，盡可能的取得涉稅收益，從而整體上實現納稅人最優(yōu)的涉稅財務管理活動。房地產企業(yè)的投資大、銷售周期長、經營和投資風險大，稅收種類較多，稅務負擔較重，運用稅收籌劃的手段，不但能有效減少企業(yè)涉稅成本，還能提升房地產企業(yè)競爭力，促進其長期健康發(fā)展。

一、房地產企業(yè)稅收籌劃重要性分析

（一）房地產企業(yè)納稅金額大、負債率高

房地產企業(yè)由于投資大、經營周期長、收益集中在后期，納稅金額巨大，因而節(jié)稅潛力很大，通過有效的稅收籌劃能夠減輕房地產企業(yè)稅務負擔。另外，房地產企業(yè)往往負債率較高，目前來看融資渠道又比較單一，因而通過稅收籌劃可以有效緩解資金壓力。

（二）稅收籌劃是實現房地產企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎

控制和降低納稅成本，是房地產企業(yè)降低經營成本，實現利潤最后大化的有效途徑之一。以往，由于房地產企業(yè)依法納稅意識十分單薄，出現了以偷稅、漏水避稅等手段降低納稅成本的現象，這一做法不但會受到相關法律的制裁，也嚴重影響了房地產企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因而，為了通過合法途徑降低稅務成本，和維持房地產企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，進行科學的稅收籌劃是十分必要的。

二、房地產企業(yè)稅收籌劃的常見方法

（一）房地產企業(yè)營業(yè)稅的籌劃

由于營業(yè)稅按所經營項目的流轉次數收取稅費，對于房地產企業(yè)來說，一個項目的流轉次數越多，需要繳納的營業(yè)稅也就相應較高，因而減少項目的流轉次數便可顯著減少所需繳納的營業(yè)稅。以往，通過合作建房來減少房地產企業(yè)項目流轉次數這一方式較為常見，具體做法是：一）項目交易雙方形成合營企業(yè)，風險共同承擔，利潤共同分享，這樣的情況下，雙方都不必繳納營業(yè)稅；二）交易雙方通過交換房屋所有權和土地使用權的方式來實現合作建房，這種情況下，交易雙方只需分別為無形資產的轉讓和房屋的銷售繳納營業(yè)稅。

（二）房地產企業(yè)土地增值稅的籌劃

房地產企業(yè)土地增值稅的籌劃有兩種方法：一）結合建房方式進行稅收籌劃。首先，根據稅法規(guī)定，代建房屋是不需要繳納土地增值稅的，而合作建房建成后需要轉讓的，則需要繳納土地增值稅，可見代建的方式可降低稅務負擔，具體的，房地產企業(yè)可將符合代建房條件的建房按照“服務業(yè)――業(yè)”的方式繳納營業(yè)稅而避免后期繳納土地增值稅；二）分散收入。常見的辦法是將整個工程項目分解為多個小的工程，以及將某些項目從整個房地產工程中分離出來而達到無需繳納土地增值稅的目的。

（三）房地產企業(yè)所得稅的籌劃

房地產企業(yè)可通過推遲確認時間的方式減小所得稅應

繳金額，由于這種方法可將部分收入的納稅時間推遲到未來一年或幾年之內，而貨幣具有時間價值，因而推遲確認時間可減輕企業(yè)稅負。房地產企業(yè)在進行所得稅籌劃時往往尤其注意臨近年終的收入確認，因為這些交易更容易從時點上進行控制，例如當企業(yè)當年收入遠遠高于可扣除的項目時，可結合具體情況使預計下一年確認的收入符合當年確認條件；另外，還可通過對廣告費用進行籌劃的方式降低房地產企業(yè)應繳納的所得稅。根據稅法，房地產企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費低于銷售收入15%的部分將被扣除，房地產企業(yè)經營中應注意這一準則而避免不必要的稅務開支。

三、房地產企業(yè)稅收籌劃要點

（一）依法納稅，合法籌劃

房地產企業(yè)應提升其依法納稅的意識，增強相關稅法知識，杜絕納稅中的違法行為，如偷稅、漏稅等。而是應該用合法的手段進行稅收籌劃，避免因違法造成的經濟損失和負面影響。

（二）提升企業(yè)決策水平

房地產企業(yè)稅收籌劃歸根結底決定于企業(yè)領導的決策，決策水平的高低，和決策規(guī)范性的高低直接影響著房地產企業(yè)的稅負大小，因而要提升稅收籌劃水平，減少企業(yè)稅務負擔，就要首先提升房地產企業(yè)決策水平和管理水平。房地產企業(yè)決策者應從企業(yè)戰(zhàn)略的角度，作出前瞻性的企業(yè)決策，從根本上降低企業(yè)稅負，而不是單純用技術性和補漏性的措施來進行稅收籌劃。

（三）強調企業(yè)價值最大化

對于單個的工程項目來說，房地產企業(yè)最終追求的是利潤最大化，對于房地產企業(yè)的長期經營來說，房地產企業(yè)的最終目的是實現企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展，以獲得更佳的經濟效益，可見稅負最小化并不是房地產企業(yè)的最終目標，因而房地產企業(yè)的一切稅收籌劃手段都不應與房地產企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現以及長期發(fā)展的需要相矛盾。

四、總結

由于房地產企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭，只有合理控制經營成本才能提升自身競爭力，稅收籌劃是降低企業(yè)稅務成本的有效措施，因而房地產企業(yè)應在充分認識稅收籌劃重要性的前提下，通過合法手段來降低企業(yè)稅務負擔，提升企業(yè)經濟效益。

參考文獻：

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[2]蘇強.房地產企業(yè)如何進行稅收籌劃.市場論壇.2006(2):123.

篇4

【關鍵詞】 稅收籌劃;風險;前瞻性

稅收籌劃,亦稱稅務籌劃或納稅籌劃,是指納稅人在不違反現行稅法的前提下,在對稅法進行精細比較后,對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇,它是涉及法律、財務、經營、組織、交易等方面的綜合經濟行為。對一個企業(yè)來說,稅收籌劃作為企業(yè)合理節(jié)約成本,提高競爭力的重要手段之一。越來越多的企業(yè)也將會認識到稅收籌劃在籌資、投資、經營、股利分配等活動中的重要作用。稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分,是企業(yè)獲得合法稅收利益的重要手段,開展稅收籌劃既有利于企業(yè)經營管理和會計水平的提高,實現經濟效益最大化,又有利于不斷完善稅法和稅收政策,加強稅收宏觀調控的經濟杠桿作用。

企業(yè)稅收籌劃在我國越來越引起人們的普遍關注,但稅收籌劃在我國的發(fā)展還很不成熟。就其整體發(fā)展而言,仍存在很多問題:首先許多人一提起稅收籌劃就聯想到偷稅或避稅,實際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質的區(qū)別。其次稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發(fā)展,在稅收籌劃開展較為成熟的國家里,一般征管方法較科學、手段較先進、處罰力度也較大。目前我國的稅收法律不健全,征管水平低,違法處罰力度不足,且部分稅收人員素質不高,查賬能力不強,對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低,不能及時發(fā)現納稅人的偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴,政策缺乏剛性,人為因素的隨意性過強,都阻礙了稅收籌劃發(fā)展。

一、正確理解稅收籌劃的涵義

正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導向相一致,并正確認識稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅收專家的幫助,為了實現企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產、經營、投資、理財等經濟業(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程,即稅收籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。正確理解稅收籌劃的涵義必須將其與“避稅”區(qū)別開來。在實際操作時,首先要學法、懂法和守法,準確理解和把握稅收籌劃內涵,及時關注稅收政策的變化趨勢,使稅收籌劃方案不違法并符合稅收政策的導向性,真正享有稅收政策的優(yōu)惠。

二、合理規(guī)避稅收籌劃風險

稅收籌劃之所以有風險,與經濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關。首先企業(yè)要充分掌握與本企業(yè)納稅籌劃相關的各種信息,包括相關的業(yè)務信息、政府政策導向、稅收法律法規(guī)以及影響該項納稅籌劃的其他因素。只有充分掌握了這些相關信息,才能周全地考慮可能出現的各種問題,做到防患于未然,把各類因素對稅收籌劃方案形成的風險降至最低,從而合理地規(guī)避風險。其次由于很多稅收籌劃都是在稅法的邊界運作,稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限,相對的稅收執(zhí)法部門有較大的自由裁量權,這就要求稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性、運用會計技術的同時,充分了解當地稅收征管的特點和具體要求,使稅收籌劃能得到當地稅收機關認可,進而規(guī)避風險。同時稅收機關也要認真學習,在執(zhí)行稅法時做到口徑一致,依法行政,依法治稅,將稅收人員對稅法理解的偏差及主觀性降到最低程度。

三、稅收籌劃方案要具有綜合性和前瞻性

首先稅收籌劃方案要從整體上系統地進行考慮。企業(yè)進行稅收籌劃是為了節(jié)約納稅支出,其最終目的是要通過納稅支出的節(jié)約實現企業(yè)的理財目標,即整體利益最大化。綜合衡量納稅籌劃方案,協調稅收與非稅收因家,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長期利益的關系就成為選擇納稅籌劃方案的核心問題。在進行納稅籌劃方案的選擇時不能只盯在某一時期納稅較少的方案上,要考慮企業(yè)的整體發(fā)展目標,統籌兼顧,選擇有助于企業(yè)長期發(fā)展的方案。其次企業(yè)進行稅收籌劃要具有前瞻性。對于經濟狀況發(fā)展和稅法修正的趨勢,要加以密切注意并適時對籌劃方案做出調整以防止一些不可控因素的變化而導致籌劃方案結果的不理想甚至功虧一簣。

四、加強稅收法律制定,規(guī)范流程,提高企業(yè)遵紀守法意識

我國應加強稅收法律的制定,明確規(guī)范企業(yè)行為,這樣不但有利于我國加強稅收管理,同時鼓勵了企業(yè)廣泛開展納稅籌劃研究,我國企業(yè)稅收籌劃的研究可以在一定使企業(yè)享受正當的稅收籌劃權,維護自身合法權益:另一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅動下,主動自覺地學習鉆研稅法和履行納稅義務,從而有效地提高企業(yè)的納稅意識和稅收法律意識。

參考文獻

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[關鍵詞]新準則 所得稅會計 稅收籌劃

隨著我國市場經濟體制的不斷發(fā)展,建立與完善所得稅會計制度尤為重要,很好的運用所得稅會計,對于緩解征納雙方矛盾,保證所得稅按時足額人庫,促進我國稅收征管和會計處理與國際慣例接軌有著極其重要的意義。所以研究完善所得稅會計是迫在眉睫的課題。

一、新準則對企業(yè)所得稅會計產生的影響

1.1 明確了會計利潤和應稅所得的應當進行適度分離

新會計準則頒發(fā)前,在企業(yè)所得稅會計處理方法方面,企業(yè)可以選擇符合稅法或納稅影響會計,所得稅兩當期會計處理會不會影響收入的計算和應納稅額,或國家支付所得稅收入不會影響不同的是,公司財務報表,“收入稅”費用項目不同。新標準明確指出:“企業(yè)應當在資產負債表日,根據稅法規(guī)定的稅基,按照稅前會計調整,調整后的應納稅所得額后計算繳納利得稅;暫時性差異或對遞延所得稅遞延所得稅負債的變動率確認資產。應以遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的調整。”可以看出,新準則摒棄了應付稅款法,真正的分離會計和稅收制度的基礎。

1.2要求會計工作人員具有更高的素質和標準

在所得稅會計處理的幾種方法中, 應付稅款法最簡單、工作量最小; 而債務法最復雜、工作量最大。隨著新準則的頒布和實施,必須有一個業(yè)務收入應繳稅款和債務法的會計推遲了很多方法。這就要求在會計政策變更和所得稅費用的規(guī)定,與重新排序和重新調整“遞延稅款按照”賬面價值。同時,中國的企業(yè)所得稅改革,現在迫在眉睫,未來的收入所得稅稅率將改變新一輪調整的成本。一方面,以改善另一方面,會計信息質量,也增加了成本會計和企業(yè)所得稅會計困難。此外,新的指導方針,以提高專業(yè)判斷和信息披露的遞延稅項資產,對確認的遞延稅項資產的結束,而不是一個健全的會計人員的最大數量需要有一個非常高的專業(yè)水平及業(yè)務素質。

1.3 遞延所得稅資產的確認貫徹了謹慎性原則的要求

在債務法下,如果會計利潤大于應稅收入少,遞延所得稅資產看來,遞延所得稅費用,將在以后期間轉回。不過回到需要的是比會計利潤的前提下應納稅所得額更大,也就是說,如果不大于預期的未來應納稅所得額的會計利潤,那么資產負債表遞延所得稅資產膨脹的資產。所以,新標準,以限制遞延稅項資產確認:“企業(yè)應納稅的收入可能是有限的,從遞延所得稅資產可抵扣暫時性差異確認。”稅前會計利潤小于應稅所得,作為預防措施,如轉售時間差,在稍后的時間,有足夠的應納稅所得額被重定向到使用納稅影響會計法,否則,它應該是應納稅額的方法,例如在后期(一般3年分別返回作為一項預防措施的納稅影響會計法,遞延稅款借項的時間量從生產,分別占案件),必須有足夠的應稅逆轉收入,并能確認時間性差異的所得稅金額,否則,應被視為是在治療過程中發(fā)生的永久性差異。在新的指導方針下,遵循審慎的會計原則,豐富它。

二、會計政策選擇與企業(yè)所得稅稅收籌劃關系解讀

2.1會計政策選擇是稅收籌劃的方法之一

會計政策是企業(yè)在會計核算的時候所采取的具體原則及采納的具體的會計處理策略,采用不同的會計政策會生產出不同的會計信息,導致企業(yè)各利益相關者利益的重新分配和投資者決策變更,進而影響社會資源的配置效率和結果。稅收籌劃與企業(yè)的會計政策有非常密切的關系,特別是在企業(yè)所得稅稅收籌劃,受會計政策選擇的影響尤其明顯。相對而言,稅務會計政策選擇的規(guī)劃低成本,少受約束,其經濟活動的正常業(yè)務的影響更小,更易于操作。

2.2會計政策選擇的所得稅稅收籌劃空間

目前,中國的會計政策可以分為兩大類:為強制性會計政策,一般會計原則,另一個選擇的會計政策,會計的具體原則和具體的會計處理。一般會計原則,必須遵循嚴格的業(yè)務,已沒有任何稅務規(guī)劃。會計政策選擇,并提供稅務規(guī)劃的空間,公司可以生產他們自己的業(yè)務和稅收法律,平衡的前提下,選擇“稅”最佳會計政策。經過挑選和生產管理,聯合管理,稅務規(guī)劃,固定資產折舊,討論如何商業(yè)會計政策選擇,以獲取“節(jié)稅”利益。折舊作為成本的重要組成部分,與“稅盾”的角色。根據我們現行的會計制度,企業(yè)常用的折舊方法,加速折舊和年期的平均工作量合法的使用方法,加速折舊方法為具體的雙倍余額遞減法和組合法的年數劃分,不同的折舊方法的使用并不等于折舊金額為每個計算。所以,計算折舊和開采成本將不可避免地影響的大小,從而影響了企業(yè)利潤水平,并最終影響稅收負擔的嚴重程度。

三、稅收籌劃在企業(yè)所得稅會計中的應用

在社會主義市場經濟環(huán)境下,存貨的購入與發(fā)出不但時間上有先后之別,而且價格方面也經常發(fā)生波動。作為該項目的成本,發(fā)行股票數量,相應增加,因此,如何將現有的存貨估價方法,是具體的鑒別方法,先進先出,后進先出法,加權平均法,移動平均和簡均選擇直接影響對企業(yè)利潤和應納稅的總收入。因此,當價格上升的趨勢,應采用后進先出法,使最少的應繳稅款的企業(yè)所得稅,而當價格下降時,應采用先進先出法,以達到拖延時間的目的稅。稅收籌劃是企業(yè)進行的旨在減輕稅負的謀劃與對策。稅收籌劃的實質是節(jié)稅,但其存在的前提是不僅不違反稅法條文、會計準則等的規(guī)定,而且應符合立法意圖。國家在制訂稅法及有關制度時,往往對企業(yè)的節(jié)稅行為有所預期,并希望通過企業(yè)的節(jié)稅行為引導全社會資源的有效配置與收人的合理分配。所以,稅收籌劃是企業(yè)在稅收法律許可的范圍內,以稅收政策為導向,通過生產經營和財務活動的合理安排,為達到稅后收益最大化的目標而采取的行為。

參考文獻: