序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇稅收在國(guó)家治理中的作用，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代財(cái)政制度 稅收職能 探析

現(xiàn)代財(cái)政制度是治理國(guó)家過(guò)程中的重要制度和主要內(nèi)容，它順應(yīng)了現(xiàn)代政府、現(xiàn)代社會(huì)、現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，引起了人們的重視，而現(xiàn)代稅收制度在現(xiàn)代財(cái)政制度中扮演著重要的角色。人們對(duì)稅收職能的認(rèn)識(shí)也一直在發(fā)生變化，一般認(rèn)為稅收的四大職能為財(cái)政收入、資源配置、公平分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長(zhǎng)。

一、稅收職能的內(nèi)容

稅收職能為稅收自身具備的能力，這些能力可以滿(mǎn)足國(guó)家的需求。稅收職能引導(dǎo)著稅收制度的設(shè)計(jì)，關(guān)系著稅收制度的實(shí)際內(nèi)容和實(shí)施效果。稅收有多種職能，包含財(cái)政收入職能、資源配置職能、公平分配職能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長(zhǎng)職能。政府通過(guò)征稅得到了收入即為稅收的財(cái)政收入職能，這些收入資金被用來(lái)滿(mǎn)足一些社會(huì)公共的需要，提供公共的服務(wù)，同時(shí)為政府履行公共職能服務(wù)。資源配置職能則指政府制定稅收的種類(lèi)和稅收的條件，使稅收發(fā)揮一些積極的作用，來(lái)調(diào)節(jié)資源配置的情況，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。稅收的公平分配原則指政府通過(guò)制定稅種和稅收條件，使高收入高資產(chǎn)的人群承擔(dān)更多的稅費(fèi)，使收入和資產(chǎn)相對(duì)較少的人群承擔(dān)較少的稅費(fèi)。通過(guò)稅負(fù)調(diào)節(jié)收入和財(cái)產(chǎn)的分配，有利于社會(huì)的公平。稅收的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長(zhǎng)職能是政府制定出一彈性的稅收制度，使稅收順應(yīng)市場(chǎng)的變化而作出一些調(diào)節(jié)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)的冷熱變化自動(dòng)來(lái)調(diào)節(jié)稅收，穩(wěn)定物價(jià)和收支平衡。

二、現(xiàn)代財(cái)政情況下的稅收職能

現(xiàn)代財(cái)政的特點(diǎn)是民主和法治，它擁有專(zhuān)門(mén)的財(cái)政管理機(jī)構(gòu)，擁有專(zhuān)業(yè)的治理技術(shù)，符合國(guó)際現(xiàn)代化建設(shè)和財(cái)政的動(dòng)態(tài)治理進(jìn)程。稅收是財(cái)政制度中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，現(xiàn)代稅收制度與現(xiàn)代國(guó)家、現(xiàn)代政府、現(xiàn)代社會(huì)、現(xiàn)代市場(chǎng)相一致，也符合國(guó)家的治理制度。大家都將財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)看作是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支，主要從經(jīng)濟(jì)學(xué)的方面來(lái)思考稅收的職能，而從現(xiàn)代財(cái)政制度和現(xiàn)代國(guó)家治理的層面上來(lái)看，稅收職能不僅僅應(yīng)該停留在經(jīng)濟(jì)學(xué)的范圍，它在政府管理、社會(huì)關(guān)系調(diào)節(jié)上也發(fā)揮了巨大的作用。它的政治職能主要表現(xiàn)為市場(chǎng)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中的資源配置起決定性作用，稅收的稅種和相關(guān)條件的制定影響著市場(chǎng)和私人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在社會(huì)職能上的主要表現(xiàn)為增強(qiáng)社會(huì)的公平正義、縮短了收入差距，鼓勵(lì)相關(guān)公共事業(yè)的發(fā)展。

三、現(xiàn)代財(cái)政制度下稅收職能實(shí)現(xiàn)的方法

（一）稅收的經(jīng)濟(jì)職能

稅收的經(jīng)濟(jì)職能包括了組織財(cái)政收入、資源合理配置、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長(zhǎng)。在組織財(cái)政收入方面，應(yīng)在保持宏觀稅負(fù)穩(wěn)定的情況下，清費(fèi)立稅，提高稅收在財(cái)政收入中的比例，確保稅收收入成為政府收入來(lái)源的絕對(duì)主體。當(dāng)稅收進(jìn)入了增長(zhǎng)的新常態(tài)后，需要調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政的支出結(jié)構(gòu)，通過(guò)實(shí)施相關(guān)措施來(lái)滿(mǎn)足公共服務(wù)的供應(yīng)和政府履行職能的支出需求。在稅收的資源配置職能上，應(yīng)在原先的一些準(zhǔn)則和基礎(chǔ)上，對(duì)市場(chǎng)自身形成的不合理的資源配置情況，通過(guò)調(diào)節(jié)稅制結(jié)構(gòu)，增值稅、企業(yè)所得稅等稅種和重新設(shè)計(jì)各稅收要素，發(fā)揮稅收在各方面的積極作用。針對(duì)稅收的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長(zhǎng)職能，需先創(chuàng)建有助于經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的制度，再注重一系列相關(guān)的稅種的建設(shè)，提高其規(guī)模和比例降低貨物勞務(wù)稅的比重，更好的發(fā)揮自動(dòng)穩(wěn)定性稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。

（二）稅收的社會(huì)職能

稅收的社會(huì)職能體現(xiàn)在公平分配上，稅收的公平分配職能發(fā)揮著作用，它會(huì)根據(jù)一系列的制度，要求收入和財(cái)產(chǎn)較多的群體在實(shí)際的稅收過(guò)程中承擔(dān)更多的稅費(fèi)，在稅收制度的制定過(guò)程中考慮到各項(xiàng)稅收實(shí)際的、最終承擔(dān)群體，優(yōu)化稅收制度的結(jié)構(gòu)。

（1）完善個(gè)人所得稅的相關(guān)制度，制定課征模式，使分類(lèi)和綜合結(jié)合在一起，適當(dāng)?shù)暮喜⒁恍┒惸浚瑑?yōu)化稅率的結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)征管工作，通過(guò)個(gè)人所得稅的繳納來(lái)了解納稅人的綜合納稅水平，保證個(gè)人所得稅的公平性。

（2）改革增值稅的制度，需要更多的關(guān)注一些低收入者的消費(fèi)品，對(duì)消費(fèi)較多的日常生活必需品降低一定的稅率，來(lái)保證一定的公平性。

（三）稅收的政治職能

稅收的政治職能就是稅收在現(xiàn)代國(guó)家和政府治理中的作用，稅收規(guī)范了政府與社會(huì)、市場(chǎng)、個(gè)人間的權(quán)利分配和管理。為了實(shí)現(xiàn)稅收的政治職能，應(yīng)落實(shí)稅收的法定原則，使征收的稅收體現(xiàn)人民的想法。每一項(xiàng)征收的稅收都應(yīng)該源自立法機(jī)關(guān)，根據(jù)人大公開(kāi)的稅收立法過(guò)程，使是否應(yīng)該征稅、征稅的具體情況等一系列問(wèn)題由人民來(lái)參與定奪。稅收征管也是政府行政管理和政府治理的主要工作內(nèi)容，稅收的政府治理需要有關(guān)機(jī)關(guān)嚴(yán)格監(jiān)督，依法征稅。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文簡(jiǎn)單的介紹了稅收職能的內(nèi)容，以及在現(xiàn)代財(cái)政情況下的稅收職能，在現(xiàn)代財(cái)政制度下，稅收職能不僅僅體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)職能方面，同時(shí)表現(xiàn)在社會(huì)職能和政治職能上，最后，提出了在現(xiàn)在財(cái)政制度下如何實(shí)現(xiàn)稅收的各項(xiàng)職能，希望能給相關(guān)單位和部門(mén)在研究現(xiàn)代財(cái)政制度下的稅收職能這一方面帶來(lái)一些作用。

參考文獻(xiàn)：

篇2

通過(guò)深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的開(kāi)展，我對(duì)稅收的科學(xué)發(fā)展又有了新認(rèn)識(shí)。

首先，我個(gè)人并不反對(duì)稅收中有一些柔性，但是，我認(rèn)為稅收工作絕

對(duì)不能拋棄法治的理念，而只主張柔性一面。在稅收工作中，必須要堅(jiān)持剛?cè)嵯酀?jì)的原則，在稅收的剛性與柔性的關(guān)系上，剛性是主，柔性是輔。只有充分認(rèn)識(shí)并尊重這一規(guī)律，才符合科學(xué)發(fā)展的客觀要求。

我們知道，法治是相對(duì)于人治而言的，在稅收領(lǐng)域，則是依法治稅相對(duì)于人治稅收。從人類(lèi)歷史的規(guī)律看，人治社會(huì)是落后的，法治社會(huì)是文明進(jìn)步的。我們黨通過(guò)歷史經(jīng)驗(yàn)總結(jié)確立了依法治國(guó)的方略，這說(shuō)明了我們黨具有高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略眼光。

而稅收的治理方式正是治國(guó)方略在稅收領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。我們的治稅思想必須要服從、服務(wù)于治國(guó)方略。在黨和國(guó)家已經(jīng)把依法治國(guó)作為治國(guó)的基本方略的前提下，稅收必須堅(jiān)持依法治稅的方向。

稅收是國(guó)家參與國(guó)民收入分配的重要形式，是取得財(cái)政收入的重要來(lái)源，只有堅(jiān)持依法治稅，才能用法律的形式把國(guó)家與企業(yè)、個(gè)人之間的收入分配比例固定下來(lái)，讓稅收參與國(guó)民收入分配時(shí)既保證國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的需要，又保證企業(yè)和個(gè)人發(fā)展的需要。

稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要扛桿。我國(guó)正處于建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的過(guò)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求減少政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的直接的行政命令，取而代之的是以法律的形式和經(jīng)濟(jì)扛桿的方式對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生作用力，不堅(jiān)持依法治稅，國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)手段就沒(méi)有強(qiáng)制力，對(duì)市場(chǎng)的調(diào)節(jié)作用就會(huì)失效。因而，不堅(jiān)持依法治稅就會(huì)削弱社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立健全。

在對(duì)外開(kāi)放中，堅(jiān)持依法治稅才能維護(hù)對(duì)外開(kāi)放的良好形象。當(dāng)今世界正處于經(jīng)濟(jì)全球化，我國(guó)正利用這一難得的大好機(jī)遇，積極參與經(jīng)濟(jì)全球化產(chǎn)業(yè)分工，承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，在這種國(guó)際大背景下，需要我們完善法治，這當(dāng)中也包括稅收法治。通過(guò)稅收法治的完善來(lái)展現(xiàn)我國(guó)良好的投資環(huán)境，吸納更多資金、技術(shù)、人才，從而更好地參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。另外，在經(jīng)濟(jì)全球化的條件下，健全的稅收制度也能很好地防止雙重征稅，有效地開(kāi)展國(guó)際合作，進(jìn)一步做好反避稅工作，維護(hù)國(guó)家的主權(quán)不受侵害。

稅法中包含了對(duì)科學(xué)發(fā)展的價(jià)值取向，不堅(jiān)持依法治稅，就不能很好地促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展。現(xiàn)代稅收在經(jīng)濟(jì)上與產(chǎn)業(yè)政策配合，促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)向合理利用資源、保護(hù)環(huán)境、增強(qiáng)創(chuàng)新能力、提高效益方面發(fā)展，凡是鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)通過(guò)稅收優(yōu)惠，促進(jìn)其更快更好地發(fā)展，凡是限制的產(chǎn)業(yè)通過(guò)限制性的稅收政策減少其投資。與此同時(shí)，現(xiàn)代稅收還在促進(jìn)就業(yè)、促進(jìn)區(qū)域發(fā)展方面起到積極的作用。如果我們不堅(jiān)持依法治稅，稅法中的各種獎(jiǎng)限措施就得不到正確的執(zhí)行，就達(dá)不到預(yù)期的效果。

堅(jiān)持依法治稅才能規(guī)范和限制稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力運(yùn)用。稅務(wù)機(jī)關(guān)是代表國(guó)家依法執(zhí)行征稅權(quán)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，法治要求它的征稅行為必須符合國(guó)家法律、法規(guī)的要求，只有法律、法規(guī)要求它做的它才能做，而且必須去做才符合依法行政的要求。越權(quán)的行為或者說(shuō)不作為的行為都是違法的。如果我們不堅(jiān)持依法治稅的原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員就沒(méi)有權(quán)力邊界，就隨時(shí)可能侵犯公民、法人、其它組織的權(quán)利。或者徇私舞弊不征、少征稅款損害國(guó)家利益。依法治稅使稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在征稅活動(dòng)中有了明確的行為規(guī)范，讓稅收權(quán)力既不缺位也不越位，確保了稅收權(quán)力的正確運(yùn)用。

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；影響

一、財(cái)政稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系

影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素之一就是社會(huì)資源的分配，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大背景下，更是需要財(cái)政稅收來(lái)對(duì)收入進(jìn)行合理調(diào)節(jié)。通過(guò)財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)作用，能夠更好地將人們的收入水平和資源進(jìn)行分配，從而保證社會(huì)的和諧穩(wěn)定，保障社會(huì)項(xiàng)目的順利實(shí)施。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，不再是由國(guó)家計(jì)劃決定供給，而是由供求關(guān)系來(lái)決定市場(chǎng)的變化，這也是市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈的重要原因。也正因如此，財(cái)政稅收在其中發(fā)揮的作用越來(lái)越重要。財(cái)政稅收不僅是市場(chǎng)價(jià)格和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平性等方面的保障，同時(shí)也是緩解分配不均和矛盾的重要手段。而且，財(cái)政稅收對(duì)市場(chǎng)也有很大的依賴(lài)性。由于財(cái)政稅收需要基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這個(gè)開(kāi)放的資源平臺(tái)，故而只有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的好，才能有更多的財(cái)政稅收。此外，稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財(cái)政稅收的地位不可替代。合理的財(cái)政稅收，不僅對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用，而且對(duì)國(guó)家和社會(huì)的進(jìn)步也有著非常重要的意義。合理的財(cái)政稅收制度和政策下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，能夠使財(cái)政稅收的數(shù)量和質(zhì)量都大大增加，尤其是經(jīng)過(guò)根據(jù)國(guó)情和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況而不斷調(diào)整的財(cái)稅政策和制度，能夠始終發(fā)揮促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的作用，讓我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和財(cái)政收入不斷增加。財(cái)政在國(guó)家治理中起著基礎(chǔ)性作用，稅制則是國(guó)家財(cái)政體系的支撐。我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，商品稅等間接稅比重偏高，所得稅等直接稅比重偏低。分稅制改革后，中國(guó)的商品稅比重一直處于高位，直接稅的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于稅制優(yōu)化的水平。稅制結(jié)構(gòu)失衡會(huì)給經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)各種不良影響。商品稅屬于生產(chǎn)稅，包含在價(jià)格之中，會(huì)影響企業(yè)盈利和居民收入水平，不利于我國(guó)居民消費(fèi)需求的擴(kuò)大。間接稅對(duì)貧富差距還會(huì)產(chǎn)生逆向調(diào)節(jié)。我國(guó)的稅收制度整體上對(duì)收入分配呈現(xiàn)逆向調(diào)節(jié)作用，不利于縮小貧富差距。間接稅與價(jià)格捆綁在一起，與價(jià)格水平變動(dòng)正向相關(guān)，易于引起通貨膨脹。

二、財(cái)政稅收的特征

（一）無(wú)償性

在稅法學(xué)和傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)中，稅收的無(wú)償性通常是指納稅人向國(guó)家繳稅后，國(guó)家不會(huì)直接向納稅人支付對(duì)價(jià)補(bǔ)償，同時(shí)稅收財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移是單向轉(zhuǎn)移的過(guò)程，主要由納稅人向國(guó)家繳納稅款。

（二）強(qiáng)制性

傳統(tǒng)財(cái)政制度當(dāng)中，稅收主要是國(guó)家和政府部門(mén)強(qiáng)制征收的款項(xiàng)。若納稅人未嚴(yán)格按照法律要求履行納稅義務(wù)，則征稅機(jī)構(gòu)就可依據(jù)法律規(guī)定對(duì)其開(kāi)展強(qiáng)制納稅，進(jìn)而獲取稅收。但是現(xiàn)代財(cái)政制度中，稅收在征稅、國(guó)家用稅權(quán)、征稅權(quán)和向納稅者征稅等環(huán)節(jié)均體現(xiàn)出了十分明顯的強(qiáng)制性。

三、財(cái)政稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響

第一，財(cái)政稅收政策會(huì)影響投資環(huán)境和投資吸引力，特別是財(cái)政稅收政策用于調(diào)控或促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)，通過(guò)在不同區(qū)域?qū)嵭胁町惢呢?cái)政稅收政策，可以在宏觀上實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)調(diào)整。比如，對(duì)國(guó)家希望經(jīng)濟(jì)更加快速發(fā)展的一些地區(qū)，如經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)，貧困地區(qū)等，可以在財(cái)政稅收方面予以一定程度的減免，就可以達(dá)到促進(jìn)投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)政稅收政策可以為企業(yè)提供更多的發(fā)展空間，從而使企業(yè)更多地在稅收政策優(yōu)惠區(qū)域發(fā)展，進(jìn)而帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第二，財(cái)政稅收政策可以影響產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，并不是所有產(chǎn)業(yè)都應(yīng)該得到無(wú)限制的發(fā)展。如一些污染較大的行業(yè)，就需要通過(guò)政策來(lái)進(jìn)行限制。而且從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律來(lái)看，各個(gè)國(guó)家在發(fā)展過(guò)程中，都是通過(guò)財(cái)稅政策來(lái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展秩序的調(diào)節(jié)，從而獲得更優(yōu)化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第三，財(cái)稅政策為企業(yè)創(chuàng)造了良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。我國(guó)通過(guò)實(shí)行積極的財(cái)稅政策、擴(kuò)大內(nèi)需以及增加出口等方式拉動(dòng)國(guó)內(nèi)的需求，這在保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的情況下，使我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展處于良好狀態(tài)。特別是近些年來(lái)的財(cái)稅方面的改革，如增值稅“營(yíng)改增”改革，降率減費(fèi)，所得稅減稅優(yōu)惠等方面的調(diào)整，這對(duì)企業(yè)解決經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中的重難點(diǎn)問(wèn)題提供了很好的條件。

四、促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政稅收具體措施

財(cái)政稅收政策對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作用十分重要，合理的財(cái)政稅收政策能夠?qū)κ袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)起到積極的促進(jìn)作用。但是，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這樣一個(gè)本身就在不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，財(cái)政稅收政策要能夠更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就要從采取和落實(shí)積極的財(cái)政稅收政策，完善稅收機(jī)制，完善市場(chǎng)監(jiān)管，強(qiáng)化資金的使用引導(dǎo)作用，保證財(cái)政稅收的規(guī)范性等幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。

（一）不斷地完善稅收機(jī)制

稅收機(jī)制是開(kāi)展財(cái)政稅收工作的基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中，要更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收工作，保證稅收工作的質(zhì)量和效率，更好地推動(dòng)財(cái)稅工作的開(kāi)展，就一定要對(duì)現(xiàn)有的稅收機(jī)制進(jìn)行不斷的完善。通過(guò)對(duì)現(xiàn)有財(cái)稅工作的調(diào)整優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、均衡發(fā)展的目標(biāo)，最終更好地推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、健康的前行。

（二）完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下的征稅標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)政稅收具有較強(qiáng)的強(qiáng)制性與無(wú)償性，因此，在稅收工作中應(yīng)采取有效措施推動(dòng)財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展也受到了人們的高度重視。為此，應(yīng)積極建立以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為基礎(chǔ)的征稅標(biāo)準(zhǔn)，從而有效提高其公正性和客觀性。建立更加公正和客觀的征稅標(biāo)準(zhǔn)，可加強(qiáng)征稅的公平性和公正性。而提高稅收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性既可以約束生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，又能夠減輕納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因此征稅部門(mén)需要高度重視，認(rèn)真地做好財(cái)政稅收征收標(biāo)準(zhǔn)研究與編制工作。

（三）強(qiáng)化資金的使用和引導(dǎo)作用

財(cái)政稅收的資金使用也是財(cái)稅政策的重要內(nèi)容之一。財(cái)政部門(mén)要對(duì)資金的使用進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和管理。比如，對(duì)需要鼓勵(lì)和支持的新興產(chǎn)業(yè)，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，扶貧工作等，都需要財(cái)政稅收在政策和資金上予以?xún)A斜。這就需要政府財(cái)政部門(mén)更好地強(qiáng)化資金的使用和導(dǎo)向，將財(cái)政稅收支出更好地進(jìn)行協(xié)調(diào)。

（四）保證財(cái)政稅收的規(guī)范性

財(cái)政稅收是政府依照法律或法規(guī)的規(guī)定，對(duì)個(gè)人或組織無(wú)償征收貨幣或是實(shí)際物品的統(tǒng)稱(chēng)。財(cái)政稅收具有強(qiáng)制性和無(wú)償性，其原則包括公平性原則，效率性原則，適度原則等。財(cái)政稅收的規(guī)范性是保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以生存和發(fā)展的必要條件。通過(guò)規(guī)范的財(cái)政稅收，既可以合理地對(duì)納稅人進(jìn)行課稅征收，使納稅人的負(fù)擔(dān)保持在可承受的范圍內(nèi)，同時(shí)也可以更好的規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

篇4

摘 要 在當(dāng)前中國(guó)加快深化經(jīng)濟(jì)體制改革、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的大背景下，稅制改革被提上了一個(gè)新的高度。出臺(tái)資源稅改革方案、研究開(kāi)征環(huán)境稅方案等幾大熱門(mén)稅制改革日益受到人們的關(guān)注，新一輪以環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約為導(dǎo)向的綠色稅制改革正在提速。本文以資源稅、環(huán)境稅為主體對(duì)稅制改革綠色、節(jié)能、環(huán)保的新思路進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析和闡述。

關(guān)鍵詞 稅制改革 綠色低碳 節(jié)能環(huán)保 環(huán)境稅 資源稅

一、背景

（一）稅收改革的總體構(gòu)想

自2003年舉行的十六屆三中全會(huì)提出了“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅收改革原則，開(kāi)始新一輪高速增長(zhǎng)的中國(guó)將稅收調(diào)控放在了越來(lái)越重要的位置。面對(duì)金融危機(jī)后帶來(lái)的一系列影響，加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式成為我國(guó)迎接新一輪發(fā)展的重要內(nèi)容。當(dāng)前稅制改革要公平稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，新形勢(shì)下的稅改要求體現(xiàn)了當(dāng)前我國(guó)對(duì)加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重視。

（二）低碳時(shí)代稅改新思路的提出

我國(guó)作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，人均資源占有量遠(yuǎn)低于世界平均水平，同時(shí)粗放型經(jīng)濟(jì)模式的高投入、低產(chǎn)出更加重了環(huán)境污染、資源短缺等問(wèn)題，使得經(jīng)濟(jì)效益的提高缺乏后勁。同時(shí)我國(guó)現(xiàn)行環(huán)境管理中經(jīng)濟(jì)手段主要是收取排污費(fèi)，帶有一定的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的色彩。結(jié)合費(fèi)改稅的趨勢(shì)以及稅收在環(huán)保經(jīng)濟(jì)手段中的優(yōu)勢(shì)地位，引入綠色低碳稅收的思路，構(gòu)建生態(tài)環(huán)保的稅制體系適合我國(guó)現(xiàn)有的國(guó)情。

二、綠色低碳稅改內(nèi)容

綠色低碳稅收改革的思路主要面向環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約方面，本文以環(huán)境稅和資源稅為例：

（一）環(huán)境稅

我國(guó)現(xiàn)行的稅制中沒(méi)有獨(dú)立的環(huán)境稅種，與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的稅收內(nèi)容分散到了增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等中，而這些稅種的設(shè)置初衷并非出于環(huán)保考慮，因此，這些稅種遠(yuǎn)不能達(dá)到保護(hù)環(huán)境的作用。

我國(guó)目前設(shè)有污水、廢氣、固體廢物以及危險(xiǎn)廢物、噪音等方面的排污費(fèi)，在設(shè)立之初確實(shí)起到了限制企業(yè)污染的行為，但多年不變的排污費(fèi)繳納標(biāo)準(zhǔn)已很難繼續(xù)提高污染治理能力，并且在實(shí)施過(guò)程中也暴露了一些問(wèn)題，如收費(fèi)范圍狹窄、征收的排污費(fèi)未做到專(zhuān)款專(zhuān)用等。費(fèi)改稅，可以以標(biāo)準(zhǔn)量化規(guī)范各地的收費(fèi)行為。

1．大氣污染稅，對(duì)排放對(duì)生活環(huán)境和臭氧層有害的氣體如二氧化碳、二氧化硫、氮氧化物等行為征稅。該稅可以用混合征收方式，對(duì)能夠進(jìn)行監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的大污染排放源，按照實(shí)際監(jiān)測(cè)的排放量及濃度數(shù)計(jì)征稅額；對(duì)于那些監(jiān)測(cè)困難的小污染源，采用對(duì)造成污染排放的來(lái)源物征稅的方式，根據(jù)核定其所耗燃料含量計(jì)征稅額。

2．水污染稅，應(yīng)考慮排放污水對(duì)周?chē)h(huán)境造成的污染，根據(jù)實(shí)際情況將水排污費(fèi)改為水污染稅。如對(duì)企業(yè)排放的廢水，可采用從量定額征收，以實(shí)際排放量為計(jì)稅依據(jù)。實(shí)際排放量難以確定的，根據(jù)相關(guān)企業(yè)同一時(shí)期的排放量作為計(jì)稅依據(jù)。

3．固體廢棄物稅，按其不同排放行為征收，如對(duì)工業(yè)垃圾和生活垃圾分類(lèi)，并采用兩種稅率：企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織排放的工業(yè)廢棄物，根據(jù)工業(yè)廢棄物的種類(lèi)、處理方式的不同，以及含有有毒物質(zhì)的成分和含量的不同分別設(shè)置稅目、制定差異稅率和累進(jìn)稅率來(lái)定額征收；城鎮(zhèn)居民排放的生活垃圾，以家庭為單位定額征收。

（二）資源稅

目前我國(guó)資源稅的征收范圍僅包括礦產(chǎn)資源和鹽共7種資源產(chǎn)品，征收范圍狹窄，對(duì)大部分的非礦藏資源沒(méi)有征稅，這難以遏制對(duì)其他自然資源的過(guò)度開(kāi)采。其次，資源稅課稅依據(jù)不合理，目前資源稅的課稅對(duì)象為資源開(kāi)發(fā)過(guò)程中的銷(xiāo)售和自用部分，而對(duì)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)采而未銷(xiāo)售或未使用的資源不征稅。但實(shí)際上，自然資源被開(kāi)發(fā)后環(huán)境都遭到了不同程度的破壞，企業(yè)從追求利潤(rùn)最大化出發(fā)，往往是“濫采富礦”或“采富棄貧”，不注重資源的綜合利用效率。我國(guó)現(xiàn)行資源稅的種種缺陷為稅收改革提出了新的要求和思路：

1．?dāng)U大資源稅征收范圍，實(shí)現(xiàn)自然資源的全面保護(hù)。考慮到我國(guó)目前的稅收征管水平，可先將國(guó)家目前已經(jīng)立法管理的一些資源納入其中，并將目前毀壞、浪費(fèi)嚴(yán)重的可再生資源包括在內(nèi)，對(duì)非再生性、稀缺性資源課稅，循序漸進(jìn)地?cái)U(kuò)大資源稅征收范圍。

2．改革資源稅課稅依據(jù)，實(shí)現(xiàn)自然資源的節(jié)約。開(kāi)采企業(yè)不應(yīng)只限于對(duì)已銷(xiāo)售資源納稅，而應(yīng)以資源的產(chǎn)量為課稅依據(jù)，這符合“誰(shuí)使用，誰(shuí)付費(fèi)；誰(shuí)污染，誰(shuí)治理”的原則，使用消耗得多，承擔(dān)的稅負(fù)就大，符合稅收公平原則。

3．調(diào)整資源稅稅率，增強(qiáng)資源稅的調(diào)控功能。資源稅稅率的調(diào)整，既要考慮資源開(kāi)發(fā)利用對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響，又應(yīng)考慮企業(yè)的承受能力。就單種資源而言，也可采用差別累進(jìn)稅率。充分根據(jù)資源的稟賦條件，按不同等級(jí)確定差別稅率，體現(xiàn)對(duì)資源開(kāi)采企業(yè)級(jí)差收益的調(diào)節(jié)。同時(shí)將開(kāi)采數(shù)量劃分不同檔次，逐級(jí)提高稅率，體現(xiàn)對(duì)資源過(guò)度開(kāi)采的限制。

三、結(jié)語(yǔ)

開(kāi)征和完善稅種必須有周密的考量，充分考慮納稅人的稅收負(fù)擔(dān)情況。對(duì)環(huán)境稅和資源稅而言，一是需要充分考慮我國(guó)的國(guó)情，稅負(fù)不能過(guò)重，注意其對(duì)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的影響。二是稅種的開(kāi)征應(yīng)盡量保持“稅收中性”，根據(jù)相應(yīng)的邊際減排成本來(lái)確定稅率，使納稅人獲得與其所支付環(huán)境稅等值的利益，并調(diào)整關(guān)聯(lián)稅種，以保證不增加納稅人稅收負(fù)擔(dān)的總體水平，使稅改能順利推進(jìn)。另外還應(yīng)注意分情況給予稅收優(yōu)惠，以鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人自動(dòng)減少外部不經(jīng)濟(jì)的行為。如對(duì)采用先進(jìn)技術(shù)、改進(jìn)生產(chǎn)工藝、主動(dòng)減少污染的企業(yè)給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠等。

綠色低碳稅收思想是我國(guó)在倡導(dǎo)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的過(guò)程中提出的新思路。逐步建立和完善綠色稅收體系，推進(jìn)環(huán)境稅和資源稅的改革，將使未來(lái)的稅收在促進(jìn)資源節(jié)約、節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂獻(xiàn)榮.基于環(huán)境保護(hù)的稅制改革探索.財(cái)會(huì)通訊.2010(03).

篇5

政府以征稅的形式取得財(cái)政收入,實(shí)質(zhì)上是政府憑借政治權(quán)利對(duì)個(gè)人和經(jīng)濟(jì)組織取得收入實(shí)現(xiàn)無(wú)償征收。這部分收入由于有物質(zhì)保證,不會(huì)引起通貨膨脹;由于是無(wú)償?shù)?不需要償還,不需要支付任何代價(jià);由于是強(qiáng)制的,可以保證稅收的及時(shí)足額實(shí)現(xiàn),總之,以稅收形式取得收入可以保證財(cái)政收入及時(shí)足額、穩(wěn)定、使政府有充足的資金來(lái)源來(lái)提供公共產(chǎn)品。

黨的十六屆五中全會(huì)通過(guò)的“十一五”規(guī)劃建議中提出中部地區(qū)要抓好糧食生產(chǎn)區(qū)建設(shè),發(fā)展有比較優(yōu)勢(shì)的能源和制造業(yè),加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),加快建立現(xiàn)代化市場(chǎng)體系,在發(fā)揮承東啟西和產(chǎn)業(yè)發(fā)展優(yōu)勢(shì)中崛起。這為中部地區(qū)崛起指明了方向。

要使農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,農(nóng)民增收,一個(gè)有效的辦法就是取消農(nóng)業(yè)稅。農(nóng)業(yè)稅是一個(gè)古老的稅種,如果從公元前549年的“初稅畝”算起有2558年,按照中央的統(tǒng)一部署,2005年在各少數(shù)省試點(diǎn)減免農(nóng)業(yè)稅,2006年在全國(guó)范圍內(nèi)全部免征農(nóng)業(yè)稅,此舉徹底改變兩千多年來(lái)農(nóng)民交納“皇糧國(guó)稅”的歷史。

在農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)開(kāi)始前,農(nóng)民交納的各項(xiàng)稅費(fèi)為1367億元,人均168元,占人民人均收入的7.6%,2004年農(nóng)民人均稅費(fèi)負(fù)擔(dān)下降到38元,占農(nóng)民人均收入的1.3%,農(nóng)村稅費(fèi)改革最重要的成果就是大大減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)村村減負(fù),戶(hù)戶(hù)收益,如果沒(méi)有從2000年開(kāi)始啟動(dòng)農(nóng)村稅費(fèi)改革的試點(diǎn),按照上世紀(jì)90年代以后農(nóng)民負(fù)擔(dān)的增長(zhǎng)速度,現(xiàn)在農(nóng)民負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅費(fèi)恐怕要超過(guò)2000億元。推行農(nóng)村稅費(fèi)改革、免征農(nóng)業(yè)稅是讓農(nóng)民得到實(shí)惠最多的一項(xiàng)重大改革。農(nóng)民在各省占有很大比例,這一政策的實(shí)施,使農(nóng)民的負(fù)擔(dān)大大地減輕,從而也促進(jìn)了中部的快速崛起。對(duì)設(shè)在中部地區(qū)的,國(guó)家鼓勵(lì)各類(lèi)外商投資企業(yè),在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿(mǎn)后的三年內(nèi),可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策與我國(guó)加快中部地區(qū)開(kāi)發(fā)建設(shè)的戰(zhàn)略意圖相吻合,其現(xiàn)實(shí)意義非同尋常。誠(chéng)然,稅收優(yōu)惠政策有利于中部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,但如果完全依靠減免稅收來(lái)提高也是不現(xiàn)實(shí)的,稅收畢竟不是“萬(wàn)能”的手段。有關(guān)人士認(rèn)為,西部大開(kāi)發(fā)作為一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程,不可能一蹴而就,這就要求稅收政策及力度要作相應(yīng)的調(diào)整。從長(zhǎng)期角度考慮,稅收政策的總體取向應(yīng)是“該征的征上來(lái),該減的減下去”,既要加強(qiáng)稅收征管力度,強(qiáng)化稅源管理,逐步建立現(xiàn)代化稅收征管運(yùn)行機(jī)制,同時(shí)也要按照西部大開(kāi)發(fā)的要求,清理、修改有關(guān)的稅收政策及其法律法規(guī);制定吸引內(nèi)外資金、技術(shù)、人才西流的稅收優(yōu)惠政策;加快內(nèi)外資企業(yè)所得稅利得合并統(tǒng)一;調(diào)整現(xiàn)行稅收政策和環(huán)境以及有利于中小企業(yè)發(fā)展時(shí),也要有利于大企業(yè)發(fā)展。

實(shí)現(xiàn)中部地區(qū)的崛起,離不開(kāi)財(cái)政政策的有力支持,財(cái)政作為宏觀調(diào)控和資源配置的重要手段,要通過(guò)深化改革,創(chuàng)新制度,為中部崛起提供強(qiáng)有力的財(cái)政政策支持。財(cái)政促進(jìn)中部崛起可考慮以下幾個(gè)方面:一是加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度,重點(diǎn)支持交通、大江大河及農(nóng)業(yè)水利設(shè)施建設(shè),特別是要完善連接中部和東部地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施骨干通道和網(wǎng)絡(luò);二是加大對(duì)環(huán)境污染的治理力度;三是進(jìn)一步完善各項(xiàng)支持政策,大力支持建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村;四是加大對(duì)特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的支持力度,立足中部的特色和優(yōu)勢(shì),加大對(duì)能源材料,農(nóng)副產(chǎn)品深加工、冶金、裝備制造、交通運(yùn)輸設(shè)備,高新技術(shù),旅游等具有成長(zhǎng)前景的產(chǎn)業(yè)的支持力度,依托現(xiàn)有的工業(yè)基地,在中部地區(qū)促進(jìn)形成若干具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)業(yè)集群;五是加大對(duì)中部地區(qū)城市化的支持力度;六是支持中部貧苦地區(qū)和革命老區(qū)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展。

稅收在我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中起著非常重要作用。因此要充分發(fā)揮稅收職能作用,促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)。稅務(wù)部門(mén)是國(guó)家重要部門(mén),要堅(jiān)持聚財(cái)為國(guó),執(zhí)法為民的宗旨,積極發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(一)充分認(rèn)識(shí)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要意義。總書(shū)記在省部級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部提高構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)能力專(zhuān)題研討班講話中指出,我們所要建設(shè)的和諧社會(huì),應(yīng)該是民主法治、公平正義、誠(chéng)信友愛(ài)、充滿(mǎn)活力,人與自然和諧相處的社會(huì),提高構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì),既是我國(guó)改革開(kāi)放和現(xiàn)代化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的科學(xué)總結(jié),也是在新的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)下提高黨的執(zhí)政能力,貫徹落實(shí)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。

(二)加強(qiáng)稅收征管,加強(qiáng)分配調(diào)節(jié),為構(gòu)建和諧社會(huì)夯實(shí)基礎(chǔ)。稅收是國(guó)家參與國(guó)民收入分配最主要、最規(guī)范的形式,具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn),是財(cái)政收入主要的來(lái)源。稅務(wù)部門(mén)要大力推進(jìn)依法治稅,積極組織稅收收入,不斷壯大國(guó)家財(cái)力,為政府履行社會(huì)管理和公共服務(wù)職能打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(三)深化稅制改革,落實(shí)稅收政策,促進(jìn)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展。落實(shí)好既定稅制改革措施,適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要積極研究有關(guān)稅制方案,認(rèn)真落實(shí)和完善各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。