序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇稅收征管現(xiàn)代化，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關鍵詞　稅收征管現(xiàn)代化　美國　烏克蘭　俄羅斯　澳大利亞

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

近30年來，世界各國紛紛致力于改造稅收征收管理體系，大量的變革創(chuàng)新使稅收征收管理在形式和內容上發(fā)生了許多深刻的變化。雖然各國實施征管變革的著眼點不盡相同，但是變革的總體步伐卻逐步邁向同一目標，即建立或完善一個適應現(xiàn)代經濟社會的發(fā)展變化，有利于提高稅收管理質量和效率的稅收征管體系。國外稅務實務部門在探討稅收征管現(xiàn)代化問題時，絕大部分是把稅收征管定位在面向逐步邁進協(xié)作型管理，服務性管理也已端倪的過程階段來看待的，這符合大部分國家稅收征管所逐漸步入的發(fā)展階段。

一、美國國稅局現(xiàn)代化概述

美國國稅局在1952年進行了改組，依法征收聯(lián)邦稅收收入，其每年征收超過2萬億美元的稅收收入。

到20世紀90年代末，美國國稅局受到強烈的監(jiān)督和批評。美國副總統(tǒng)戈爾1998年指出：“國稅局的工作大多是圍繞其內部目標，而不是客戶的需求……國稅局應開始細化其每個分部的客戶群和重要事件，因為他們涉及到這些客戶的稅務責任”。

國稅局以回應這一挑戰(zhàn)為契機，希望通過國稅局現(xiàn)代化，實現(xiàn)將來更高的工作效率、更好地為公眾服務和改進組織機構。這不是一個簡單的任務，需要根本性的變化，幾乎國稅局所有的機構、所有員工的工作及其與納稅人相互影響的方式都會改變。

（一）美國國稅局使命。

美國國稅局在1998年前將其使命描述為“征收適當?shù)亩惪睢薄?998年后經過國會立法，改為“為美國的納稅人提供一流質量的服務，幫助其了解和履行他們的稅務責任，并承諾按照稅收法律誠信和公平的對待所有的納稅人和涉稅事件”。

（二）美國國稅局現(xiàn)代化的指導原則。

根據(jù)這一使命，美國的稅務機構現(xiàn)代化的指導原則是：第一，從納稅人的角度理解和解決問題。第二，幫助企業(yè)稅務總監(jiān)明確稅法知識，明晰納稅人的權利和責任，以采取適當?shù)纳娑惢顒印５谌?，改進稅務組織機構，采取提高稅務機構性能的措施。第四，促進與納稅人之間公開、誠實的溝通。第五，堅持稅務機構及涉稅信息的完整性。

（三）美國國稅局現(xiàn)代化的目標。

在這些原則的指導下，美國的稅務機構現(xiàn)代化的目標是：

1、對每個納稅人的服務：

（1）使納稅申報更容易；（2）提供一流優(yōu)質的服務，根據(jù)每個納稅人的需要提供幫助；（3）提供及時、專業(yè)的服務，以在特殊涉稅活動中幫助納稅人。

2、對所有納稅人的服務：

（1）進一步公平的對待所有納稅人；（2）提高整體的稅收遵從度。

3、通過高質量的工作環(huán)境提高稅收征管效率：

（1）提高稅務機構員工的工作滿意度；（2）隨著經濟增長和納稅服務水平的提高，保持稅務機構人員的穩(wěn)定性。

為了實現(xiàn)這些目標，就需要國稅局進行以下改進：重構納稅服務實踐活動；以納稅人為中心對稅收征管服務進行分工；幫助稅務機構員工明確其所處的地位，尤其是應承擔的責任；完善納稅服務績效評價體系；引進新技術。

（四）美國國稅局現(xiàn)代化對納稅人的預期影響。

美國國稅局現(xiàn)代化要求不要用稅收收入高低衡量稅務機構員工的績效，而應以納稅人服務滿意程度為標準。因此，國稅局現(xiàn)代化進程對納稅人有利，具體體現(xiàn)在：

1、稅務機構提供更多有益的納稅服務以幫助納稅人了解并正確繳納稅款：

（1）為退休人員、學生、不動產業(yè)主、家長、低收入和具有特殊需求的人群提供專門的納稅服務；

（2）幫助納稅人更容易了解最近的納稅服務大廳的位置，以及幫助納稅人通過電話服務互聯(lián)網(wǎng)和e-mail更快并更容易的完成納稅及獲得其他納稅服務；

（3）對TELEFILE（電子納稅申報）系統(tǒng)進行擴展，以更好的滿足納稅人的需要；

（4）加大與地方稅收機構的合作力度，以幫助納稅人實現(xiàn)同時納稅申報，提高申報效率。

2、稅務機構對納稅人欠稅或退稅事宜提供更為快速、準確的納稅服務。

（1）對普通納稅人提供與大型企業(yè)相同的高質量的納稅服務；

（2）通過電話或稅務機構工作人員面對面對納稅人做出能及時獲得相關稅收活動后續(xù)服務的可靠承諾；

（3）具有良好稅收專業(yè)素養(yǎng)的稅務機關咨詢人員能準確理解納稅人的問題并為納稅人提供解決稅收問題的建議；

（4）對納稅人涉稅問題專業(yè)、周到的幫助，并提供清晰的稅法依據(jù)。

3、對延遲繳納稅款的納稅人提供專業(yè)、貼心的納稅服務。

（1）訓練有素的稅務機關工作人員為納稅人提供履行當前納稅義務并在將來及時納稅的解決方案；

（2）提醒納稅人及時關注其納稅義務，以避免延遲繳納稅款

（3）對新成立企業(yè)提供專門的納稅服務；

（4）對納稅人提供其權利和義務的明確解答；

（5）在納稅人與稅務機關關于應納稅款金額或支付方式發(fā)生爭議時能迅速獲得獨立的第三方機構的服務；

（6）對包括留置權處置在內的稅收征管程序作出嚴格的規(guī)定，以在稅務機關需要采取強制執(zhí)行稅款情況下首先做到保護公眾利益；

4、在納稅人被選擇做納稅檢查時提供專業(yè)、周到的納稅服務。

（1）訓練有素的稅務機關工作人員幫助納稅人明確納稅申報時按稅法規(guī)定各項應稅所得的分類及如何準確的進行申報；

（2）提醒納稅人及時關注其應稅所得情況以免發(fā)生延遲納稅；

（3）在納稅人發(fā)生特殊涉稅事項時為其提供最佳的納稅方案；

（4）如果納稅人對稅收檢查認定的納稅額有異議，為納稅人提供便利以使其方便的聯(lián)系獨立的第三方對稅收爭議問題尋求解決方案。

5、無論納稅人的職業(yè)、生活工作地點、所處行業(yè)、收入水平如何，稅務機關均認為納稅人與其競爭對手一樣，按照稅法規(guī)定依法履行了其納稅義務。

（1）稅務機關會與納稅人的創(chuàng)辦者及所屬行業(yè)協(xié)會保持良好的工作關系，找出納稅人容易發(fā)生稅收申報或計算錯誤的問題進行解決，以確保納稅人都以恰當?shù)姆绞嚼斫舛惙ê蜕陥蠹{稅；

（2）迅速識別并與納稅人及時溝通可能會影響行業(yè)或同類組織稅收遵從的問題，以免造成納稅人出乎意料的欠稅行為。

6、一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅法對小企業(yè)不公平或者造成小企業(yè)額外的稅收負擔，稅務機關提供及時有效的途徑給納稅人，以便納稅人將此情況及時反映給有權力解決這些問題的部門。

（1）認為稅務機構的稅收部門規(guī)章需要變更請反映給美國國稅局；

（2）認為稅法需要變更請反映給財政部和美國議會。

（五）美國國稅局現(xiàn)代化——改進納稅服務，提高稅收遵從度的路徑選擇。

1、簡化納稅申報程序；

2、網(wǎng)上稅法問題咨詢服務；

3、稅法宣傳與稅法培訓項目；

4、未成年人稅收返還項目；

5、部分公司臨時工欠稅事項補繳策略；

6、納稅人關系管理項目。

（六）美國國稅局現(xiàn)代化的作用。

1、改進納稅服務（如更快捷的納稅申報、更快的涉稅事項處理周期，更好的稅收知識普及等）；

2、關注納稅人培訓和與納稅人的交流；

3、更早的識別和解決涉稅問題；

4、幫助納稅人更好的進行涉稅決策；

5、充分利用信息技術提高效率；

6、更高的稅收征管效率；

7、增進稅務機構員工的服務意識與服務能力；

8、以納稅人為中心的稅務機構組織結構；

9、增進大企業(yè)納稅服務。

根據(jù)2011年的報告，美國國稅局征收每100美元的稅收收入所付出的稅收征管成本僅為53美分，稅務機構納稅服務滿意水平得到提高。

二、烏克蘭國家稅收服務現(xiàn)代化概述

烏克蘭在世界銀行的支持下自2003年推行國家稅收服務現(xiàn)代化，計劃到2012年完成。目標是希望通過10年兩個階段的稅收服務現(xiàn)代化推進稅收遵從度的提高，促進稅收征管效率、稅收征管透明度和稅收公平。

其稅收征管現(xiàn)代化的主要途徑是：

1、強化稅務機構的問責機制，提高稅收執(zhí)法誠信度。通過反腐敗舉措提升稅務機構的名聲，為建立對烏克蘭全體公民開放的、負責的和公正執(zhí)法的稅務機構形象，稅務機構專門建立內部執(zhí)法監(jiān)督部門和公共關系管理委員會。

2、降低納稅人的納稅成本，主要是稅收遵從成本。減少稅務機構的概率，提高稅收征管效率，強化納稅人自我評估與自我申報。

3、改進納稅服務，包括在稅務機構建立納稅人導向的納稅服務文化，通過良好的納稅服務提高納稅人自愿遵從稅法的意愿。

4、改進稅務稽查對稽查對象的選取方法和稅務稽查執(zhí)行程序，以期減輕依法納稅的納稅人的納稅成本，同時提高稅收征管效率，以利于發(fā)現(xiàn)和稽查的重大稅收不遵從行為。

5、改進稅收訴訟和稅收爭端解決機制，主要體現(xiàn)保護納稅人權利，同時允許稅務機構根據(jù)稅法在與納稅人權責對等的情況下采用公認的稅法原則提高稅收征管效率。

6、全國稅收征管信息系統(tǒng)的完善。該信息系統(tǒng)包括四個子系統(tǒng)：納稅人登記系統(tǒng)，納稅申報系統(tǒng)和稅款繳納及退稅系統(tǒng)，稅務稽查系統(tǒng)。在軟件系統(tǒng)開發(fā)的基礎上對稅務機構人員和納稅人進行培訓。

截止2001年的統(tǒng)計，烏克蘭稅收征管現(xiàn)代化提高了稅收征管效率，提高了納稅人的稅收遵從度，實現(xiàn)了征管現(xiàn)代化的階段性目標。

三、俄羅斯稅收征管現(xiàn)代化部分內容

俄羅斯稅收征管實踐中發(fā)現(xiàn)，信息系統(tǒng)對稅收征管作用巨大。其有利于對納稅人身份、稅基、應納稅種的確定，納稅人綜合帳戶的所有已繳納稅款，欠稅額、罰款一目了然，有利于稅收信用評級。同時稅收征管信息系統(tǒng)能有針對性的對那些最有可能利用低估收入或虛增成本費用等手段偷逃稅款的納稅人進行甄別，有利于確定稅務稽查對象。稅收征管信息系統(tǒng)還能與來自于會計師事務所等第三方的信息進行核對，對納稅信用良好的納稅人簡化納稅程序，節(jié)約征納雙方成本。

俄羅斯稅收征管現(xiàn)代化的進一步設想是將現(xiàn)有的稅收征管計算機系統(tǒng)發(fā)展為自我評估的系統(tǒng)。這樣，納稅人根據(jù)自我評估系統(tǒng)，能夠更容易的完成納稅申報，在系統(tǒng)中計算他們的稅務負擔。這就要求稅收征管系統(tǒng)應該向納稅人提供充分的信息，幫助其完成納稅申報，并提供簡單的稅法規(guī)定、稅收征納方式和程序。稅收征管稅表上的信息應保持完整性，并要求納稅人提供相應的會計資料，激勵納稅人自愿遵從稅法。另外，在選擇稅務稽查對象時，應該核實征管系統(tǒng)中納稅申報提供的信息。

稅收征管系統(tǒng)在從紙張形式或通過電子方式提交的數(shù)據(jù)采集完成后，應執(zhí)行常規(guī)稅收征管功能，如核實納稅額和進行納稅人納稅信用檢查，驗算納稅人繳納稅款或預付稅款與征管系統(tǒng)估計的該納稅人稅收收入是否差異巨大，通過比較個人賬戶歷史信息，確保其繳納稅款與稅收信用相匹配，并通過使用第三方信息與稅收征管系統(tǒng)相比對，以更便利的程序檢測可能的稅收違規(guī)和欺詐行為。由于稅收征管系統(tǒng)的自動化，能更好地解決稅務機構人員工作量的增加問題，提高稅收征管效率。

納稅人識別號碼（TIN）被認為是稅收征管現(xiàn)代化中信息化成功實現(xiàn)的關鍵要素。由于稅收征管系統(tǒng)對納稅人歷史記錄和所有相關信息的自動關聯(lián)訪問，能消除大部分重復的文書工作，同時為稅務機構和稅務機構工作人員提供了納稅人的詳細信息，有利于減少傳統(tǒng)稅收征管中稅收征管人員與納稅人之間的密切聯(lián)系，既減少了重復的工作負荷，也減少了稅務機關工作人員腐敗的機率。由于在日常稅務稽查工作中，稅收征管信息系統(tǒng)將甄別已欠稅或潛在的偷逃稅納稅人的資料，有利于減少稅收征管的重復工作量。同時，稅收征管系統(tǒng)還提供管理信息報告、稅收收入統(tǒng)計和預測稅收工作量。

四、澳大利亞稅務機構促進納稅服務和提高涉稅突發(fā)事件管理

在過去的十年里，澳大利亞稅務機構發(fā)生了深刻的變化，極大的改善了他們與納稅人的交流。在互聯(lián)網(wǎng)快速普及和納稅人更高的納稅服務要求的背景下，稅務機構正在重新評估他們稅收征管的方式。澳大利亞國稅局（ATO）負責征收超過聯(lián)邦90％的稅收收入，其中信息技術為其稅收征管業(yè)務提供了重要的支持。當時澳大利亞國稅局日益認識到其原有的信息系統(tǒng)的局限性，開始了其IT基礎設施現(xiàn)代化的努力。

1999年，澳大利亞國稅局建立了與惠普的合作伙伴關系，旨在提供一個稅收征管基礎設施，簡化IT環(huán)境，并確保無故障的高峰稅務活動網(wǎng)上運作。通過此次合作，稅收征管成績非常顯著，在高峰時段幾乎100%的稅收系統(tǒng)可用，而停機減少63%。同時，由于互聯(lián)網(wǎng)信息電子保存技術的應用，澳大利亞國稅局擁有更為豐富的數(shù)據(jù)庫信息和對納稅人信息的更好掌握，從而更好地為稅收征管服務。

（作者：貴州財經大學財稅學院稅收教研室主任，博士，教授，主要研究方向：財稅理論與政策）

注釋：

資料來源：http：//irs.gov

資料來源：

篇2

關鍵詞 韓國國稅廳 稅收征管 溫暖稅務

中圖分類號：F810 文獻標志碼：A

一、稅務機關機構設置及各機構間相互關系

韓國稅制由16種國稅和13種地方稅組成，二者之間沒有重復。國稅收入主要來自所得稅（Income Tax）和流轉稅（Revenue Tax），地方稅收入主要來自與財產有關的課稅。在韓國稅收總收入中，國稅收入達到80%以上，占絕對比重。韓國的所得稅（包括個人所得稅Individual Income Tax與法人稅Corporation Tax）、流轉稅兩個大的稅系中的主體稅都由國稅征收，作為獨立稅與目的稅的地方稅僅占韓國財政收入的小部分。1966年3月，韓國正式成立國稅廳（NTS），根據(jù)韓國政府組織法的規(guī)定，國稅廳是財政經濟部長官屬下主管國內稅收的課稅、減免等征收管理工作的一個機構，下設4個地方國稅廳和77個稅務署。1975年1月1日，全面實行綜合所得稅制度，之后相繼出臺了轉讓所得稅、特別附加稅、國稅基本稅、非法利潤稅等稅法。1977年開始實施增值稅（VAT）、特別消費稅（Specific Consumption Tax），1993年12月頒布了土地超標利潤稅。 1997年1月，韓國實施了國家稅收綜合管理體系，稅收業(yè)務進入了電子化管理時代，形成了國家稅收信息化的機制，同年6月，修訂了納稅人權利。自國稅廳1966年成立以來，國家的稅務管理在組織機構方面劃分為三個部門，分別為國家辦事處、區(qū)域辦事處以及地方辦事處。國家和區(qū)域辦事處負責制定政策以及稅收征管中的評估，地方辦事處則負責處理涉及納稅人的一些活動，例如稅務審計、材料的保存等等。 隨著時間的推移，辦事處在各部門的總人數(shù)發(fā)生了很大的變化。在1966年成立國稅廳時，只有一個國家辦事處，4個區(qū)域辦事處以及44個地方辦事處。然而，隨著納稅人數(shù)量的倍增，區(qū)域辦事處和地方辦事處的數(shù)量都大大增加。因此，到1997年時，國家辦事處、區(qū)域辦事處以及地方辦事處的數(shù)量已經分別為1個、7個和136個。稅務機構的設立依據(jù)于稅目，主要是所得稅司、增值稅司、財產稅司等等。依據(jù)稅目設置稅務機構一直持續(xù)到1999年稅務管理發(fā)生巨大變革時。1999年3月國稅廳網(wǎng)站開通，1999年9月國稅廳進行了機構改組，設立了1個地方國稅廳和35個稅務署，改變了原來按稅種（直接稅、間接稅）設置機構的做法，在機構設置和職能安排上，以納稅人為中心，按照稅收管理、納稅服務過程中的功能和類型界定職能，設置機構。2001年3月成立了國家稅務綜合洽談中心，并設置專門機構解答和處理通過電話、來訪、電子郵件、書信等詢問的各種各樣的稅務問題?，F(xiàn)在韓國國稅廳的組織結構是總部、 6個大區(qū)稅務局及107個地方稅務署。

國稅廳總部現(xiàn)設有發(fā)言人和12個部門，其中承擔納稅人申報制度管理和稅源分析管理的有4個部門；承擔滯納和欠稅管理的是征收法制局（Collection，Legal Affairs & PR Bureau）；承擔稅收調查工作的是調查局（Investigation）；承擔納稅人權益保護和服務的是納稅人維護官（Taxpayer Advocacy Bureau）和所得支援局（Earned Income Credit Bureau）；另外還有計劃協(xié)調官（Planing & Coordination Bureau）、電算信息管理官（Information system Bureau）、審計監(jiān)察官（Audit and inspection Bureau）和運營支援科（Operations Support Div）等4個部門負責國稅廳的綜合規(guī)劃、運營保障及審計監(jiān)察等工作。

承擔申報制度管理和稅源分析管理的4個部門，按照納稅人類型和稅收事項分為個人稅納稅局（Individual Taxation Bureau）、法人稅納稅局（Cooperate Taxation Bureau）、財產稅局（Property Taxation Bureau）和國際稅收管理官（International Taxation Bureau）。個人稅納稅局負責與個人納稅人相關各稅種的工作計劃制定，個人納稅人的申報管理制度的制定，按稅種特點確定稅源分析管理重點等。法人稅納稅局負責法人納稅人及資源稅、消費稅的工作計劃制定，法人納稅人申報管理制度的制定，按法人、資源稅和消費稅等確定稅收分析與調查的重點等。財產稅局負責不動產交易及遺產稅等財產稅的申報管理和財產交易信息的采集管理等。國際稅收管理官負責國際稅收的合作交流，處理跨國稅收管理、國際稅源動向分析等。

二、稅務管理流程

韓國的稅收事務職能由財政經濟部、國稅廳和海關共同負責。財政經濟部負責制定稅收法律和政策；國稅廳負責國內稅的征收管理；海關負責關稅的征收管理。

（一）扁平化的機構設置。

韓國國稅系統(tǒng)由國稅廳，6個大區(qū)國稅廳（首爾、中部、大田、光州、大邱、釜山）和107個地方稅務署共三個層級組成，扁平化的機構設置使得韓國稅務系統(tǒng)的管理信息傳遞更加迅速、準確，有效提高了稅務行政管理效率。

（二）集約化的人力配置。

截止2010年底，韓國國稅系統(tǒng)共有20005人，其中國稅廳總部767人，占3.8%，3個直屬機構219人，占1.1%；6個大區(qū)國稅廳共2910人，占14.5%；107個稅務署共16109，占80.6%。國稅廳和大區(qū)國稅廳兩級機構人員占全部人員的近五分之一。

韓國國稅系統(tǒng)進行人力資源的組合配置時，在明確部門職能，減少部門職能交叉的同時，將有限的人力資源集中配置，充分發(fā)揮人力資源的聚合效應，國稅廳總部的12個部門，每部門平均約64人，充足的人力資源保證了職能的高效履行。

（三）實體化的運作。

韓國國稅系統(tǒng)在三層機構職能的劃分上各有側重，國稅廳本部在承擔行政管理和業(yè)務管理工作的同時，直接行使實體化的工作職能。上級部門能夠承擔的職能，下級部門一般不再重復，避免了上下級重復做同樣的事。地方廳和稅務署在機構職能和人員配置時，將重點放在稅源管理上。國稅廳本部及直屬機構直接承擔實體化工作的部門主要有：

1、電算信息管理官（Information system Bureau）。韓國國稅系統(tǒng)目前使用的稅務信息系統(tǒng)分別是國稅一體化管理系統(tǒng)（TIS）、國稅信息管理系統(tǒng)（TIMS）、Home Tax（網(wǎng)上辦稅廳）、現(xiàn)金發(fā)票系統(tǒng)、個人所得稅年底精算系統(tǒng)等，系統(tǒng)的開發(fā)、運行維護統(tǒng)一由國稅廳電算信息管理官集中負責，數(shù)據(jù)信息全國集中，各地不再分別開發(fā)應用軟件。

2、征收法制局（Collection，Legal Affairs & PR Bureau）。集中負責全國的稅收書刊、解讀資料、宣傳畫、標語等宣傳資料的統(tǒng)一設計制作。負責對欠稅納稅人的財產進行扣留， 拍賣，公開欠稅人名單，阻止欠稅納稅人出國。負責稅務法令相關問題的回復，稅務法令解釋與咨詢等。

3、國際稅收管理官（International Taxation Bureau）。韓國對跨國企業(yè)的預約轉讓定價工作統(tǒng)一由國稅廳國際稅收管理官負責，對海外投資的國內企業(yè)、國外企業(yè)以及國內企業(yè)投資的海外企業(yè)實行移轉價格事前認證制度（APA），與海外特殊關系者之間的國際往來的價格，事前由國稅廳進行認證。

4、客戶滿意中心（NTS CustomerSatisfaction）。國稅廳設立了全國統(tǒng)一的客戶滿意中心，集中負責全國范圍內的電話、網(wǎng)絡和面對面的咨詢，對投訴和建議等進行收集和分析處理。為保證服務質量，在全國國稅系統(tǒng)選拔了120名具有豐富稅收專業(yè)知識的稅務人員，他們平均工作年限18年，最低工作年限為10年。

5、國稅公務員教育院（National Tax Officials Training Institute）。國稅廳設立了全國唯一的稅務人員培訓教育機構，集中承擔全國稅務人員的培訓教育工作。

三、納稅人申報制度――Hometax制度

Hometax是韓國自2002年4月開始的網(wǎng)絡國稅綜合服務，即在網(wǎng)上可申報、納稅、發(fā)行憑證、查詢自身稅務信息的服務。

（一）主要服務內容。

電子申報：企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅等10個項目可在網(wǎng)上申報；

電子通知：向納稅人通過電子郵箱、手機短信通知，詳細內容可在網(wǎng)上知曉；

電子納稅：網(wǎng)上可納稅；

電子憑證：網(wǎng)上可申請、發(fā)行營業(yè)執(zhí)照等33種憑證；

網(wǎng)上查詢申報納稅服務：網(wǎng)上可查詢自己的稅額申報及納稅情況；

計算應納稅額服務：不懂稅法的國民可簡單地計算各種稅額；

所要求達到的效果：

國民不出家門，可在家或辦公室便利處理稅務事宜；

提高稅務工作的效率；

通過網(wǎng)絡可以與國民直接接觸和進行對話，提高稅務工作的透明度。

（二）加入人數(shù)。

2007年1月加入人數(shù)突破500萬名，見表1。

期間日本、中國、越南、馬來西亞、蒙古等周邊亞洲國家的稅務當局及與IT有關的公共機構為了學習并引進韓國電子稅務的成功事例共24次訪問韓國或要求韓國提供支持。

（三）今后展望。

具備上網(wǎng)解決稅款電子申報、電子告知、電子繳納、電子民愿和簽發(fā)證明等綜合稅務行政功能的Home Tax服務極具特色，通過Home Tax電子申報稅款的比率達到了世界最高水平。今后韓國國稅廳不要滿足現(xiàn)在的成果，為了擴大其服務范圍將做不斷的努力。

通過韓國國稅廳的不懈努力，韓國納稅人電子申報納稅的比例不斷提高，在2004年韓國納稅人通過電子申報納稅的比例僅為43%，到2009年增長到80%。

四、納稅服務（Tax Services）與納稅評估（Tax Assessment）

韓國國稅廳近年來非常重視稅收發(fā)展戰(zhàn)略，突出以納稅人為本，提出了國稅工作的基本方向是“溫暖稅務”。其要求達到目標包括：第一，完全擺脫過去單純征收的鐵面無情的稅法執(zhí)行機構，被懷疑政治中立性的不合理的權力機構的形象。第二，以真心理解國民、幫助納稅人的態(tài)度，使國民在不受任何委屈或負擔的情況下心甘情愿地納稅。第三，要成為公正透明，保持中立為提高國民福利水平全力以赴的全方位服務機構。即稅務機關要擺脫像機器一樣冷酷執(zhí)法的權力機構形象，通過真心了解、幫助國民和納稅人，不讓納稅人感到冤枉和負擔過重，而讓納稅人輕松、自主地申報納稅，從而樹立和鞏固透明清廉、造福于民、中立公正的稅務形象。據(jù)此，韓國國稅廳提出其稅收工作的使命是公正確定、透明執(zhí)法；目標是世界超一流的國家機關；戰(zhàn)略是通過便利而安全的納稅、公平而確定的課稅、奉獻而服務的態(tài)度、愉快而舒適的環(huán)境，讓國民共感稅務行政的溫暖。韓國國稅廳將“溫暖稅務”作為今后一段時期稅務工作的運營方向。

在韓國，國稅廳目前執(zhí)行的是以國民視角評價納稅服務的國稅行政信賴度評價制度和旨在評價高層管理者、機關負責人的內部成果的成果合同制等多樣評價系統(tǒng)。2008年國稅廳在政府機關當中第一個引進了國稅行政信賴度評價制度。成果合同制度指由國稅廳設定所屬局長、課長和機關負責人等4級以上管理級別公務員年度業(yè)務成果目標，簽訂成果合同，對主要業(yè)務進展接受評價的制度。韓國的納稅服務業(yè)務監(jiān)督體系由內部監(jiān)查體系和外部監(jiān)查體系組成。其內部監(jiān)督主要是依據(jù)在國稅廳和6個地方國稅廳設置的監(jiān)查官制度開展。其外部監(jiān)查體系主要體現(xiàn)在從2008年7月開始構筑、運營VOC（Voice of Customer，顧客之聲）統(tǒng)一管理系統(tǒng)。

（作者：貴州財經大學財稅學院教授，博士，碩士生導師，主要研究方向：財稅理論與政策）

參考資料：

[1]陳文東.中韓納稅服務國際研討會綜述.稅收研究資料.第7期，2010

[2]Tax Administration in OECD and Selected Non-OECD Countries Comparative Information Series （2010），2011.

篇3

（一）持續(xù)推進機關與基層一體化建設。加強職能整合和流程優(yōu)化，進一步推進縣局和其他縣局機關實體化、管理扁平化改革，通過實體化將更多資源投入到征管一線，通過扁平化進一步規(guī)范稅收征管，提高稅收征管效率。

（二）積極開展分類分級專業(yè)化管理。堅持積極探索、穩(wěn)步推進的原則，圍繞納稅服務、稅源管理、風險監(jiān)控、納稅評估，在市區(qū)選擇部分分局繼續(xù)開展對納稅人進行分類分級專業(yè)化管理試點，探索建立分類分級專業(yè)化管理體制。

二、大力推進稅收征管信息化建設

（三）深化AHTAX2013應用。在做好AHTAX2013日常應用及運維的同時，收集系統(tǒng)應用中存在的問題，分類整理，對于需要省局優(yōu)化的及時上報省局，對于常見操作性問題，通過深化應用培訓提升操作能力，通過培訓，使基層工作人員能夠熟練掌握征管軟件核心模塊的操作和常見問題的處理。

（四）優(yōu)化征管業(yè)務流程。認真梳理稅收征管業(yè)務流程,結合AHTAX2013的工作流程優(yōu)化，規(guī)范征管工作流程，按統(tǒng)一流程進行業(yè)務處理、按統(tǒng)一標準進行崗責設置、按統(tǒng)一格式制作表證單書，以征管軟件的“電子流”支撐和規(guī)范稅收征管的“業(yè)務流”。

（五）推進銀行端查詢繳稅業(yè)務。積極推動更多商業(yè)銀行開通銀行端查詢繳稅業(yè)務，進一步優(yōu)化銀行端查詢繳稅相關業(yè)務流程，提高辦稅效率，拓展辦稅途徑，明確操作細節(jié)。年內力爭銀行端查詢繳稅業(yè)務開通銀行數(shù)達到5家，實現(xiàn)紙質稅票使用量較2013年同比下降30%。

三、深入推進現(xiàn)代化分局建設

（六）推進新一輪現(xiàn)代化分局建設。認真總結上一輪現(xiàn)代化分局建設創(chuàng)建成果,總結過去五年成績和經驗，根據(jù)省局統(tǒng)一部署做好下一個五年建設任務，進一步完善現(xiàn)代化分局建設日常監(jiān)測評價體系。

四、著力夯實稅征管基礎

（七）強化稅務登記管理。繼續(xù)做好國地稅聯(lián)合辦證工作，落實好省局稅務登記管理辦法。進一步完善稅收征管基礎信息，實行戶管信息動態(tài)維護。適時使用管理決策—管理監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控管理征管基礎信息，組織開展征管數(shù)據(jù)集中清理工作。

（八）加強普通發(fā)票管理。依托AHTAX2013強化發(fā)票內部監(jiān)控與外部管理，規(guī)范發(fā)票的印制、領用、使用、保管和繳銷；按照業(yè)務規(guī)范要求，加強發(fā)票管理；聯(lián)合公安部門進一步加大假發(fā)票打擊力度，開展普通發(fā)票內部管理檢查；開展“營改增”相關行業(yè)發(fā)票清理檢查和繳銷工作，配合國稅機關保障“營改增”企業(yè)發(fā)票使用平穩(wěn)過渡。

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 現(xiàn)行的“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進了稅收征管手段和服務方式的改善，提高了征管質量和效率，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，實現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長，基本適應了經濟發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經濟的發(fā)展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行，稅收征管的經濟和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個與之相適應的、統(tǒng)一高效的稅收征管機制。為此，國家稅務總局制定了《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》，提出“實現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)建立在信息化基礎上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標。從改革目標可以看出，加速稅收征管信息化建設推進征管改革的核心內容是實現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應從以下幾個方面入手： 

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結構，特別是統(tǒng)一的業(yè)務需求和統(tǒng)一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網(wǎng)絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應加快統(tǒng)一征管軟件應用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經濟發(fā)達與經濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。 

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎?！凹姓魇铡钡年P鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發(fā)票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡隨時查詢上級稅務機關相應的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質量和效率。

三、劃清專業(yè)職責，構建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業(yè)務流程借助于計算機及網(wǎng)絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎上，根據(jù)工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現(xiàn)人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業(yè)務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

四、重組征管業(yè)務流程。信息化要求對征管業(yè)務的處理以業(yè)務流程為導向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務流程。信息化條件下的征管業(yè)務，可大致劃分為稅源監(jiān)控 (包括稅務登記和認定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報征收、審核評稅、稅收計劃、會計、統(tǒng)計和票證管理等)、稅務稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務行政處罰、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務行政賠償)。當前首先應當加強稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務機關掌握應征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質量的集中體現(xiàn)，是稅務部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監(jiān)控的重點是有效的稅源戶籍管理、財務核算管理、資金周轉管理和流轉額的控管等。應按照加強稅源監(jiān)控的要求，對稅收征管業(yè)務進行重組，重組的重點是按照新《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機構及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務機構內部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實現(xiàn)上級機關對基層工作的全面的、及時的監(jiān)督和管理。在業(yè)務重組的實施上，要以流程管理的思想重新設計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務程序和內部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務流程，使之適應信息化征管模式的要求。稅務機關各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動調整不適應現(xiàn)代化管理的單項制度和內部規(guī)程，加強部門間的協(xié)調配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲、加工和利用，建立標準、規(guī)范、真實、有效的信息數(shù)據(jù)庫，最大限度地發(fā)揮計算機處理和網(wǎng)絡傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運行。

篇5

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基矗建立現(xiàn)代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結構，特別是統(tǒng)一的業(yè)務需求和統(tǒng)一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網(wǎng)絡建設上，加快建立覆蓋盛市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應加快統(tǒng)一征管軟件應用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經濟發(fā)達與經濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基?！凹姓魇铡钡年P鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發(fā)票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡隨時查詢上級稅務機關相應的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質量和效率。

三、劃清專業(yè)職責，構建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打英發(fā)放稅務登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

r>管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業(yè)務流程借助于計算機及網(wǎng)絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎上，根據(jù)工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現(xiàn)人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業(yè)務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

四、重組征管業(yè)務流程。信息化要求對征管業(yè)務的處理以業(yè)務流程為導向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務流程。信息化條件下的征管業(yè)務，可大致劃分為稅源監(jiān)控(包括稅務登記和認定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報征收、審核評稅、稅收計劃、會計、統(tǒng)計和票證管理等)、稅務稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務行政處罰、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務行政賠償)。當前首先應當加強稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務機關掌握應征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質量的集中體現(xiàn)，是稅務部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監(jiān)控的重點是有效的稅源戶籍管理、財務核算管理、資金周轉管理和流轉額的控管等。應按照加強稅源監(jiān)控的要求，對稅收征管業(yè)務進行重組，重組的重點是按照新《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機構及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務機構內部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實現(xiàn)上級機關對基層工作的全面的、及時的監(jiān)督和管理。在業(yè)務重組的實施上，要以流程管理的思想重新設計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務程序和內部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務流程，使之適應信息化征管模式的要求。稅務機關各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動調整不適應現(xiàn)代化管理的單項制度和內部規(guī)程，加強部門間的協(xié)調配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲、加工和利用，建立標準、規(guī)范、真實、有效的信息數(shù)據(jù)庫，最大限度地發(fā)揮計算機處理和網(wǎng)絡傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運行。