序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇稅收征管存在的問題，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅收征管；建議

自2012年以來，針對沙灣縣煤炭企業(yè)稅收征管中存在監(jiān)管困難、征稅依據(jù)取得難等熱點難點問題，已造成煤炭企業(yè)稅收正在流失的嚴(yán)重后果。筆者同沙灣縣國稅局及地稅局相關(guān)人員組成調(diào)研組，多次到沙灣縣9家煤炭企業(yè)實地調(diào)研。沙灣縣煤炭企業(yè)稅收征管中存在的問題，既有個別性，又有普遍性，調(diào)研形成的意見建議得到了政府部門的采納，正在沙灣縣實施。

一、加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅收征收管理的必要性

1.煤炭企業(yè)稅收將成為沙灣縣未來重要的稅收來源

沙灣縣地處天山北坡，蘊(yùn)藏著豐富的煤炭資源，已探明煤炭資源儲量23億噸，預(yù)計資源量在70億噸以上。沙灣縣煤質(zhì)具有特低灰、特低硫、高發(fā)熱量、高含油量等特征，是良好的工業(yè)用煤、化工用煤和煉油用煤。2012年沙灣縣煤炭企業(yè)繳納增值稅2208萬元，占國稅稅收總額的11.09%，繳納地方稅收2450萬元，占地方稅收總額的5.80%，煤炭稅收作為沙灣縣未來重要的稅收來源，其征管問題日益突出。

2.加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅收征管是地方財政和稅務(wù)部門的重要課題

近年以來，隨著內(nèi)地煤炭資源日益枯竭，新疆煤炭產(chǎn)業(yè)變得越來越重要，煤炭生產(chǎn)企業(yè)一改過去困境，其產(chǎn)品的市場銷售價格大幅度上升，獲利空間增大，各煤炭企業(yè)均通過技改增加產(chǎn)量和銷量，無論是市場的數(shù)量需求，還是市場價格都呈逐年攀升的態(tài)勢，煤炭企業(yè)地理環(huán)境復(fù)雜，經(jīng)營隱蔽性較大，煤炭市場內(nèi)各方利益競爭激烈，對地方政府的利益損害則表現(xiàn)在稅款流失嚴(yán)重，極大地?fù)p害了地方經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展，和行業(yè)間的公平競爭，如何堵塞稅收漏洞？如何使經(jīng)濟(jì)稅源有效增長？是擺在地方財政和稅務(wù)部門面前的重要課題。

二、煤炭行業(yè)稅收征管中存在的問題

1.監(jiān)管困難，征稅依據(jù)取得難

煤礦屬地下作業(yè)，生產(chǎn)時間、工人數(shù)量、能耗、噸煤工資、產(chǎn)銷量等基礎(chǔ)指標(biāo)掌握不全，一些煤礦的工人工資表，每天每班出煤登記冊等資料，經(jīng)常被煤炭業(yè)主故意藏匿或銷毀，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以取得準(zhǔn)確的征稅依據(jù)。

2.煤炭企業(yè)納稅意識不強(qiáng)，賬務(wù)核算失真

目前煤炭市場是賣方市場，銷售多以現(xiàn)金結(jié)算為主。煤礦雖然按規(guī)定領(lǐng)用了發(fā)票，但除購貨方索要增值稅專用發(fā)票以外，銷售不開票現(xiàn)象比較嚴(yán)重，很難查實其應(yīng)稅收入。煤礦企業(yè)主普遍納稅意識不強(qiáng)，不能主動、全面申報，為了企業(yè)利潤最大化想方設(shè)法逃避納稅，有的企業(yè)通過遲記銷售收入、對現(xiàn)金交易少計或不計收入、銷售煤炭不開發(fā)票不入賬、開具假發(fā)票隱匿銷售收入、使用運輸發(fā)票代替煤炭銷售發(fā)票等各種方法緩交和少繳增值稅。有的企業(yè)將資本性支出列入當(dāng)期費用、編造虛假產(chǎn)量表和工人工資表、少計收入、多列成本費用等方法少繳或不繳企業(yè)所得稅。

3.煤礦監(jiān)控系統(tǒng)沒有充分發(fā)揮有效的作用

（1）煤炭監(jiān)控設(shè)備損壞，不能調(diào)取煤炭數(shù)據(jù)

沙灣縣6家煤炭企業(yè)由財政出資于2010年安裝了軌道監(jiān)控，2013年4月初經(jīng)國稅和廠家相關(guān)技術(shù)人員查看，總共8套設(shè)備，5家煤炭企業(yè)6套監(jiān)控設(shè)備損壞，不能調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)，其中：2家企業(yè)2套監(jiān)控設(shè)備是自然損壞，3家企業(yè)4套監(jiān)控設(shè)備均為人為損壞，只有2套設(shè)備正常工作。

（2）原軌道監(jiān)控設(shè)備不能稱重，煤炭企業(yè)產(chǎn)量數(shù)據(jù)難獲得

沙灣縣現(xiàn)有的軌道式煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)由重量傳感器和攝像裝置、監(jiān)控終端、數(shù)據(jù)服務(wù)器三部分組成。通過井口附近軌道的多強(qiáng)度壓力傳感裝置，測算實際生產(chǎn)信息，通過監(jiān)控終端將實時采集的產(chǎn)量數(shù)據(jù)和現(xiàn)場圖像信息發(fā)送到后臺監(jiān)控中心。除因1家企業(yè)因為斜井角度超過40%，造成各種稱重方式無法稱重，沒有安裝。3家煤炭企業(yè)2012年通過技改，從原來的軌道式傳輸改為皮帶傳輸煤炭，造成現(xiàn)有的軌道監(jiān)控設(shè)備停止工作，無法獲取產(chǎn)量數(shù)據(jù)。

（3）無法準(zhǔn)確掌握煤炭生產(chǎn)企業(yè)實際銷售數(shù)量

一是該監(jiān)控數(shù)據(jù)不能作為企業(yè)銷售納稅依據(jù)。目前因為沙灣縣出產(chǎn)的煤炭熱卡值高，企業(yè)為了獲取更多的利潤，將煤矸石粉碎后摻進(jìn)沫煤中銷售給熱電廠，而軌道監(jiān)控在記錄煤礦的每一斗煤炭重量時，有一個標(biāo)準(zhǔn)，超過這個標(biāo)準(zhǔn)的計入煤矸石產(chǎn)量，不超過的統(tǒng)計到煤炭產(chǎn)量中，稅務(wù)部門只能根據(jù)其反饋的煤炭產(chǎn)量數(shù)據(jù)，來確定其銷售量，往往造成企業(yè)實際產(chǎn)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于監(jiān)控數(shù)量，且該數(shù)據(jù)不能作為征稅依據(jù)，只能在納稅評估時使用。二是該監(jiān)控設(shè)備監(jiān)控到的只是混合煤的總數(shù)量，對高價值的塊煤數(shù)量無法監(jiān)控。

三、對進(jìn)一步加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收征收管理的建議

1.建議安裝煤炭銷售監(jiān)控系統(tǒng)

（1）系統(tǒng)安裝推行方式

第一種方式：是安裝煤炭銷售監(jiān)控系統(tǒng)的安裝和運行保障由政府主體投資，系統(tǒng)資產(chǎn)所有權(quán)歸政府，有關(guān)部門和企業(yè)占有、使用并承擔(dān)管理維護(hù)責(zé)任。這樣推行阻力少，企業(yè)負(fù)擔(dān)小，便于組織實施。

第二種方式：安裝煤炭銷售監(jiān)控系統(tǒng)由企業(yè)自籌資金，系統(tǒng)資產(chǎn)所有權(quán)歸企業(yè)，有關(guān)部門和企業(yè)共同占有、使用并承擔(dān)管理維護(hù)責(zé)任。推行阻力大，企業(yè)抵觸情緒大，不便推行，可能要用行政手段方可推行。

（2）煤炭銷量監(jiān)控系統(tǒng)基本情況

煤炭銷量監(jiān)控系統(tǒng)由稱重管理裝置、信息處理系統(tǒng)、公共網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器接收端三大部分組成。三者通過有線或無線傳輸，利用因特網(wǎng)平臺進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，把煤礦的產(chǎn)、銷量信息實時傳輸?shù)椒?wù)器，不需要人工干預(yù)，自動稱量，自動計算，自動傳輸，自動存儲，可基本實現(xiàn)對煤礦產(chǎn)、銷量的全面、實時監(jiān)控，提供數(shù)據(jù)查詢服務(wù)，存儲數(shù)據(jù)用IC卡回讀進(jìn)行數(shù)據(jù)比對。

監(jiān)控信息基本包括：企業(yè)基本信息、銷售價格信息、產(chǎn)銷量信息等，數(shù)據(jù)自動統(tǒng)計，數(shù)據(jù)信息各部門共享。業(yè)務(wù)需求可結(jié)合實際，要求系統(tǒng)生產(chǎn)開發(fā)商拓展開發(fā)。

站點式煤炭銷量監(jiān)控系統(tǒng)工作程序：

①在煤炭產(chǎn)品運輸?shù)缆夫炂闭净蜻^磅站處安裝監(jiān)控設(shè)備及輔助裝置對運輸車輛進(jìn)行稱重和監(jiān)控，記錄進(jìn)出運輸車輛信息，通過傳遞調(diào)撥單或稅控IC卡采集相關(guān)信息，對收集的企業(yè)信息、磅單信息、發(fā)票信息等記入系統(tǒng)。

②對煤炭生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品信息、銷售信息、價格信息由過磅站把關(guān)，按照工作規(guī)程傳遞審核信息，包括出煤企業(yè)礦井、煤質(zhì)、價格、稱重，通過管理站點管理人員完成采集，并記入系統(tǒng)?？赏ㄟ^稅控IC卡讀取裝置，可完成磅點與礦井之間的信息交換讀取。每個井口與過磅點建立網(wǎng)絡(luò)連接，做系統(tǒng)發(fā)行和初始化，可解決人工審核錄機(jī)，提高工作效率。

③通過無線傳輸方式或有線光纖網(wǎng)絡(luò)傳輸方式實時將各類數(shù)據(jù)傳送到電子監(jiān)控服務(wù)器。

④監(jiān)控主機(jī)接收存儲并能有效監(jiān)控和統(tǒng)計各煤礦企業(yè)的運銷數(shù)據(jù)，同時監(jiān)控中心的服務(wù)器也可以接入政府的局域網(wǎng)，實現(xiàn)局域網(wǎng)內(nèi)授權(quán)用戶監(jiān)看站點數(shù)據(jù)。

（3）推行煤炭銷量監(jiān)控系統(tǒng)的意義

進(jìn)一步推進(jìn)煤炭行業(yè)管理科學(xué)化，實現(xiàn)煤炭產(chǎn)、銷量數(shù)據(jù)采集的信息化，堵塞稅收征管漏洞，防止財政收入流失。運用科技手段，提高對煤炭企業(yè)監(jiān)管的信息化程度，節(jié)約人力資源，提高政府管理效率，降低政府管理成本。通過煤礦產(chǎn)量監(jiān)控，督促企業(yè)建賬、建制和加強(qiáng)財務(wù)核算，輔助提高經(jīng)營管理水平，降低企業(yè)的管理成本。準(zhǔn)確掌握煤礦企業(yè)的生產(chǎn)情況，實現(xiàn)對煤礦企業(yè)的有效監(jiān)管和信息共享，為統(tǒng)計分析和政府決策服務(wù)。

2.對賬務(wù)不實的企業(yè)實行核定征收

鑒于目前沙灣縣煤炭企業(yè)大多為民營企業(yè)，且賬務(wù)不健全，無法正確核實企業(yè)的收入、成本、費用和經(jīng)營成果，企業(yè)股東取得的紅利所得在賬上均不予反映的實際狀況，建議稅務(wù)部門對賬務(wù)不實的企業(yè)采取多種措施核實產(chǎn)銷量實行核定管理?？筛鶕?jù)其監(jiān)控銷量和平均銷售單價計算企業(yè)的銷售收入，按核定其應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅（5%-15%）和個人所得稅（1%-1.5%）。也可通過煤管局核定的開采能力及當(dāng)年開采計劃，結(jié)合煤礦上年產(chǎn)量，核實和核定煤礦當(dāng)年產(chǎn)量。通過煤炭企業(yè)生產(chǎn)過程發(fā)生的工資總額和用電量及火工品消耗量等礦用消費品的消耗量測定煤礦產(chǎn)量，然后與企業(yè)賬務(wù)記載產(chǎn)量相核對。通過檢查銷煤過磅單，并與企業(yè)生產(chǎn)報表、銷售報表、入庫單、出庫單、銷售合同等相關(guān)資料進(jìn)行比對，核實企業(yè)產(chǎn)銷量。例如：《朔州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤朔州市煤炭采掘業(yè)投資人股息、紅利個人所得稅核定管理辦法﹥的通知》規(guī)定，暫確定全市指導(dǎo)性的分紅比例為50%，個人所得稅定額幅度暫定為2-3元/噸。

3.加強(qiáng)納稅評估和稅務(wù)稽查

根據(jù)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、當(dāng)期銷售價格、行業(yè)稅負(fù)情況、企業(yè)納稅記錄等情況，對重點煤炭企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和納稅評估，評估小組可由專家、稅務(wù)干部、稅務(wù)人員、企業(yè)財務(wù)人員等共同組成，測算出煤炭行業(yè)稅負(fù)指標(biāo)，減少民營煤炭企業(yè)的異常申報，為稅收征管和稽查提供第一手參考資料。同時，選好稅務(wù)稽查案源，加大對大案要案的查處力度，嚴(yán)厲打擊做假賬、兩套賬、賬外賬等偷逃稅行為，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的優(yōu)勢，找出其偷逃稅行為的規(guī)律性，加大查處的力度。通過煤炭企業(yè)的稅務(wù)稽查案例，分析日常稅收征管不足，嚴(yán)歷打擊偷逃稅等不法行為。

4.建立聯(lián)系會制度，強(qiáng)化信息共享

定期召開煤管、國土資源、財政、稅務(wù)、工商、及煤炭企業(yè)等相關(guān)部門的聯(lián)系協(xié)調(diào)會，加強(qiáng)各部門信息共享，對煤炭企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、稅收相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，加強(qiáng)不同時期的信息對比，從中發(fā)現(xiàn)稅收征管存在的薄弱環(huán)節(jié)，對存在的問題制定出相應(yīng)的解決措施，定期組織開展對煤炭行業(yè)進(jìn)行專項檢查，整頓和規(guī)范稅收秩序。

通過對煤炭企業(yè)稅收征管問題的分析，找出解決問題的辦法，可以有效促進(jìn)煤炭企業(yè)稅收應(yīng)收盡收。促進(jìn)稅務(wù)部門科學(xué)化、精細(xì)化管理，政府適當(dāng)投入稅收監(jiān)控設(shè)備是為了更好地對煤炭企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。爭取用最少的征管投入、最低的征管成本獲取最大的稅收效益，才能真正地體現(xiàn)出社會主義稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張?zhí)嫫剑杭訌?qiáng)煤炭稅收征管的幾點建議[J].山西財稅.2006（12）.

篇2

[關(guān)鍵詞]國家稅收 征管質(zhì)量 問題及對策

2004年至2009年,我國財政整體運行狀況得到大力改觀,全國財政收入超速增長,此與我國稅收收入的快速增長密不可分。但近年我國稅收收入質(zhì)量明顯下滑,其在財政收入中的比重從2004年91.55%下降至2009年的86.91%,這與我國征管質(zhì)量存在的問題有關(guān)。在此,筆者對現(xiàn)行稅收征管質(zhì)量進(jìn)行分析,并提出完善措施。

一、我國稅收征管質(zhì)量存在的問題

一是稅收進(jìn)度存在隨意性,人為調(diào)節(jié)嚴(yán)重

我國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)年度稅收計劃按“基數(shù)+增長”的模式確定,稅收任務(wù)完成的好壞,直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)考核及獎勵掛鉤,但在實際征收過程中存在一定的出入,導(dǎo)致人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度的現(xiàn)象時有發(fā)生。如2008年度,我國其中16個省中的62個縣級國稅部門,就違規(guī)向169戶企業(yè)提前征稅或多征稅款23.4億元,以及向71戶企業(yè)延期征收稅款130.92億元。

二是稅收收入不實,虛增現(xiàn)象存在

我國一些地方政府為完成,甚至超額完成上級下達(dá)的稅收考核目標(biāo),將考核任務(wù)從上而下層層加碼,到縣鄉(xiāng)時也不堪重負(fù)。縣鄉(xiāng)政府官員面對嚴(yán)重脫離實際的稅收增長率,將個人政治前途放在首位,不惜代價進(jìn)行指標(biāo)造假,確保稅收收入基數(shù),導(dǎo)致虛增稅收現(xiàn)象的發(fā)生。如山東省荷澤市某縣2006年下達(dá)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三稅”(增殖稅、所得稅和營業(yè)稅)增長考核指標(biāo)高達(dá)47%,而鄉(xiāng)鎮(zhèn)只能采取“空轉(zhuǎn)”進(jìn)行虛增稅收收入,據(jù)估算虛增稅收占該縣財政總收入30%-40%。

三是稅收征管不力,稅收流失嚴(yán)重

近年我國稅收征管不力,稅收政策亂用、減免無度等現(xiàn)象時有發(fā)生,使國家稅收流失嚴(yán)重。如《中華人民共和國外資投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,外資企業(yè)可以享受基本稅15%及所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策,但一些地方政府卻實施至“十免十減”甚至倒補(bǔ)政策[2];2009年,審計署對我國16個省的國稅部門在2008年度稅收征管時,在抽查享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶企業(yè),有85戶違規(guī)享受36.31億元,對44戶消費稅應(yīng)稅企業(yè)測算,2007和2008年少繳消費稅116.15億元[1]。

四是稅收征管成本過高

1994年國家稅務(wù)和地方稅務(wù)兩套征收管理機(jī)構(gòu)設(shè)立后,近十五年來,我國稅收征管成本大幅提高,使稅收質(zhì)量明顯下降。據(jù)數(shù)據(jù)顯示,我國稅收征收成本率,從1993年的3.12%增長到1996年的4.73%,以及迅速攀升至近年的8%,增長近1.56倍。而西方發(fā)達(dá)國家僅在1%～2%范圍,其中美國長期低于1%。

二、完善我國稅收征管的對策

一是加強(qiáng)稅源監(jiān)管,嚴(yán)防稅收流失,確保稅收征管質(zhì)量

加強(qiáng)稅源監(jiān)管是從源頭防止稅收流失,增強(qiáng)征管質(zhì)量和效益的有效措施。加強(qiáng)稅務(wù)登記,完善戶籍管理制度。在實際工作中,對納稅人進(jìn)行實地登記,做到戶數(shù)清楚、情況明白,加強(qiáng)核實納稅人依法辦理情況,及時與稅務(wù)登記人員聯(lián)系,防止漏征漏管戶的出現(xiàn)。強(qiáng)化稅源管理檢查制度。加大對稅源戶的檢查力度,堅持管稅與管票相結(jié)合,通過對納稅人發(fā)票使用情況監(jiān)管,正真實現(xiàn)以票控稅。建立稅源管理協(xié)稅機(jī)制。以現(xiàn)代信息化為依托,擴(kuò)大金稅工程覆蓋范圍,實施稅源戶信息資源共享,實現(xiàn)國稅、地稅、工商、海關(guān)等部門政策信息傳遞制度,完善協(xié)稅和護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)體系,堵塞涉稅違法犯罪漏洞,提高監(jiān)管效能、降低征管成本,確保稅收征管質(zhì)量。

二是優(yōu)化稅收政策,加強(qiáng)權(quán)力約束,強(qiáng)化稅務(wù)官員責(zé)任

稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了我國地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,對縮小區(qū)域差距起到了一定的作用。為防范和制止一些地方政府政策亂用,確保稅收應(yīng)收盡收,提升征管質(zhì)量,應(yīng)建立以配合產(chǎn)業(yè)政策、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為主的稅收政策,實現(xiàn)稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策的積極配合,推動不發(fā)達(dá)、貧困地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在省及其以下分別成立獨立于國、地兩家的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu),分別在國家稅務(wù)總局和省級地方稅務(wù)局的垂直管理領(lǐng)導(dǎo)下,各自負(fù)責(zé)對國稅、地稅部門在征管中政策運用情況進(jìn)行督查,對違背政策的各級稅務(wù)部門,追究其稅務(wù)官員的責(zé)任,強(qiáng)化稅務(wù)官員權(quán)力約束,確保稅收職能的充分發(fā)揮。

三是創(chuàng)新征管執(zhí)法體系,嚴(yán)打涉稅犯罪活動,加大稅收執(zhí)法力度

我國稅收征管存在的漏洞,是導(dǎo)致偷稅、抗稅、騙稅以及利用發(fā)票犯罪等涉稅行為的原因。為有效打擊和懲治涉稅犯罪行為,全面推行稅務(wù)警察體制改革,借鑒國外經(jīng)驗,在我國稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立統(tǒng)一的稅務(wù)警察機(jī)構(gòu),強(qiáng)化稅收司法保障體系,增強(qiáng)稅務(wù)部門執(zhí)法剛性。嚴(yán)厲打擊重大稅收違法案件,尤其是對虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票等各類可抵扣憑證的違法案件,以及騙取出口退稅等違法犯罪活動。從法制層面堵塞涉稅違法犯罪漏洞,嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為,保障稅收征管質(zhì)量和效益。

四是完善征管考核機(jī)制,提升稅收征管質(zhì)量

完善的稅收征管考核機(jī)制,是提升稅收征管質(zhì)量的重要保證。為杜絕一些稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收計劃情況調(diào)節(jié)進(jìn)度,而嚴(yán)重影響其及時性和完整性,必須進(jìn)一步完善稅收征管考核機(jī)制。創(chuàng)新稅收管理員制度,明確其崗位職責(zé),工作目標(biāo)、考核方法和責(zé)任追究,并優(yōu)化管理績效監(jiān)督與考核,增強(qiáng)稅源管理的質(zhì)效。創(chuàng)新征管質(zhì)量考核機(jī)制。各級稅務(wù)部門在深入開展調(diào)研的基礎(chǔ)上,按合理、科學(xué)、實用的原則,制定完善的稅收征管質(zhì)量考核辦法,提升征管質(zhì)量。創(chuàng)新稅務(wù)官員責(zé)任追究機(jī)制。嚴(yán)格落實稅收執(zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法過錯責(zé)任追究制,對稅收征管質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)和存在過錯行為的,嚴(yán)格追究稅務(wù)官員責(zé)任,消除稅收特權(quán)思想,不斷提升征管質(zhì)量和效益。

參考文獻(xiàn):

篇3

【關(guān)鍵詞】地方稅收；征管審計；對應(yīng)策略

稅收作為國家財政收入的主要形式，其具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點，因此需要通過提高稅源控管水平來保證國家財政收入的完整性，需要加強(qiáng)地方稅收征管審計工作，有效的保證地方政府嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來執(zhí)行稅收征管，同時加大審計監(jiān)督力度，有效的解決當(dāng)前地方稅收征管審計中存在的問題，全面提升地方收征管審計的效率和質(zhì)量。

一、地方稅收征管審計中存在的問題

1.地方稅收征管審計的難度有所增加

隨著我國地稅征管改革的不斷深入，當(dāng)前我國地稅征管審計難度進(jìn)一步增加，地方稅收部門面臨著稅收和執(zhí)法的雙重壓力。雖然國家一些相關(guān)法律法規(guī)的出臺有效的對地方稅收執(zhí)法人員的行為進(jìn)行規(guī)范，違法亂紀(jì)現(xiàn)象有所減少，但由于地稅征管問題具有隱蔽性特點，這也對審計工作人員帶來了較大的挑戰(zhàn)。部分地方稅收機(jī)構(gòu)在稅收征管過程中存在和鉆法律空子的行為，導(dǎo)致審計工作環(huán)境更加復(fù)雜化。為了能夠更好的與當(dāng)前新形勢相適應(yīng)，審計機(jī)構(gòu)需要加大審計力度，調(diào)整審計范圍、審計方式和審計內(nèi)容，從而與當(dāng)前新環(huán)境下的審計工作更好的適應(yīng)。

2.審計機(jī)構(gòu)沒有做好審計客體意見的落實工作

隨著當(dāng)前法律法規(guī)的不斷完善，地方稅收部門在日常工作能夠按照上級的指示來執(zhí)行稅收任務(wù)，同時也能夠有效的配合審計人員的審計工作，及時將有關(guān)于稅收方面的會計資料和信息等交給審計工作人員，并積極回答審計人員的提問。但部分審計機(jī)構(gòu)由于自身法律意識薄弱，審計結(jié)果出來后對其缺乏分析和落實，無法更好的執(zhí)行審計結(jié)果，這就在一定程度上影響了審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，使稅收部門無法正確認(rèn)識審計結(jié)果，存在著不執(zhí)行審計結(jié)果或是在執(zhí)行審計結(jié)果時敷衍了事。另外，部分審計機(jī)構(gòu)為了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要對審計中出現(xiàn)的一些問題不處罰或是減輕處罰，這不僅使審計機(jī)構(gòu)的行為與相關(guān)法律法規(guī)相違背，而且也不利于審計機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查作用的有效發(fā)揮。

3.審計機(jī)構(gòu)對地稅部門缺乏了解

審計機(jī)構(gòu)人員在開展稅收征管審計工作過程中，由于審計人員對地方稅收部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能范圍、稅收流程等缺乏有效了解，這就對審計工作效率及質(zhì)量帶來了較大的影響，極易導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。

二、地方稅收征管審計問題的解決措施

1.找準(zhǔn)審計工作的審計重點

在當(dāng)前新形勢下，由于地方稅收征管審計工作難度不斷增加，這就需要在開展稅收征管審計工作需要找準(zhǔn)審計重點，針對一些易出現(xiàn)問題的地方進(jìn)行重點關(guān)注，同時采用專項調(diào)查的方式來對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點排查。另外，還要對以往資料進(jìn)行有效對比，及時對地方稅收變化情況進(jìn)行了解，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行全面整理和分析，確保稅收征管審計工作的深入性，更好的發(fā)揮出審計的監(jiān)管作用。

2.加大落實審計結(jié)果

審計機(jī)構(gòu)要樹立權(quán)威，提高審計人員的法律意識以及被審計機(jī)構(gòu)的法律意識，被審計單位要積極的執(zhí)行審計結(jié)果。加強(qiáng)國家政府部門的監(jiān)督力度，加大對審計結(jié)果執(zhí)行的監(jiān)督檢查。制定相應(yīng)的處罰措施，對不能夠積極執(zhí)行審計結(jié)果的個人或部門處以免職或罰款的處罰措施。

3.制訂切實可行的審計實施方案

在地方稅收征管審計工作開展過程中，需要認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究上級下發(fā)的稅收征管審計工作方案，同時與當(dāng)?shù)氐木唧w情況有效結(jié)合，并對稅務(wù)部門稅收征管數(shù)據(jù)和其他外部相關(guān)信息進(jìn)行綜合分析，從而制定出科學(xué)合理的審計實施方案，確保審計實施方案具有較好的操作性，以便于更好的對審計程序進(jìn)行規(guī)范，確保審計質(zhì)量的全面提升。在制定審計實施方案時，需要緊緊抓住稅收征管質(zhì)量這條主線，注重分析稅收收入增幅及結(jié)構(gòu)變化，適時監(jiān)控主體稅種和主體稅源發(fā)展態(tài)勢，加強(qiáng)對納稅大戶的監(jiān)督力度。合理確定審計重點和范圍，主要通過延伸審計重點納稅人稅款申報繳納情況，來檢驗稅務(wù)部門的稅收征管質(zhì)量。堅持“審計+專項調(diào)查”的審計模式，加大專項調(diào)查分量。根據(jù)地方稅收發(fā)展趨勢和每年審計結(jié)果的規(guī)律性變化進(jìn)行分析對比，選取行業(yè)利潤率高、履行納稅義務(wù)貢獻(xiàn)小、管理相對薄弱的行業(yè)作為重點，策劃方案，實施專項審計調(diào)查，為政府宏觀決策提供依據(jù)。

4.創(chuàng)新審計方法，挖掘?qū)徲嫵晒?/p>

為了更好地對稅務(wù)部門稅收征管質(zhì)量進(jìn)行檢驗，需要在稅收征管審計實施過程中利用延伸審計重點納稅人的方法來及時發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)存在的違規(guī)問題。因此，在實際審計工作中，需要在審計開始之前對審計重點進(jìn)行分析，并將所得到的數(shù)據(jù)向各審計人員進(jìn)行分配，以便于及時進(jìn)行現(xiàn)場處理。通過對掌握的稅收征管電子數(shù)據(jù)與延伸納稅人實際納稅申報資料進(jìn)行核實，通過內(nèi)外資料的核對來發(fā)現(xiàn)差異。還要關(guān)注稅務(wù)部門或是納稅人有關(guān)的第三方內(nèi)查外調(diào)工作，及時發(fā)現(xiàn)疑點。另外，在審計工作開展過程中，審計人員要做到分工明確，加強(qiáng)內(nèi)部交流和溝通。通過對審計方法進(jìn)行創(chuàng)新來及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門稅收征管中存在的各種上問題，進(jìn)一步深入挖掘?qū)徲嫵晒?/p>

三、結(jié)束語

通過開展稅收征管審計工作，能夠有效促進(jìn)地方稅收政策的執(zhí)行，落實好稅務(wù)部門履行職責(zé)和納稅人履行義務(wù)等問題。當(dāng)前我國各項稅制制度和稅收征管自動化程度不斷深入，這就需要審計機(jī)關(guān)需要加大審計力度，對稅收征管審計工作方法進(jìn)行不斷創(chuàng)新，認(rèn)真履行好審計職責(zé)，全面提高稅收征管審計的工作效率和質(zhì)量，為地方經(jīng)濟(jì)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪建國.深化地方稅收征管改革的若干建議.稅務(wù)研究，2013（09）.

篇4

（一）企業(yè)規(guī)模偏小，財務(wù)核算不健全。絲綢行業(yè)內(nèi)中小企業(yè)通常存在企業(yè)的產(chǎn)權(quán)與個人財產(chǎn)界限不清的問題，給會計核算水平帶來一定難度，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)將個人財產(chǎn)納入企業(yè)的固定資產(chǎn)核算。同時受規(guī)模影響，經(jīng)營業(yè)主往往比較重視絲綢銷售管理，而忽視財務(wù)管理，財務(wù)核算人員水平普遍較低，賬簿不齊全。甚至部分企業(yè)財務(wù)往往身兼多家企業(yè)，對企業(yè)本身的經(jīng)營情況不甚了解，導(dǎo)致財務(wù)核算不規(guī)范。

（二）產(chǎn)品種類繁多，存貨監(jiān)管難度大。絲綢產(chǎn)品種類繁多，包括真絲面料、絲綢服裝、絲織工藝品、圍巾、領(lǐng)帶等各類紡織品，但企業(yè)對存貨的管理缺乏有效的內(nèi)部控制，缺少經(jīng)常性的實地盤存，存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存的記錄往往不完整。從目前出口貨物稅收函調(diào)情況來看，部分企業(yè)進(jìn)貨的絲綢原材料，銷售給出口企業(yè)時往往變成圍巾等產(chǎn)品，企業(yè)解釋為委外加工，但部分企業(yè)存在缺少委外加工合同、發(fā)票等問題，給稅務(wù)機(jī)關(guān)對存貨的監(jiān)管帶來極大的難度。

（三）銷售方式多樣，稅源監(jiān)控能力較弱。絲綢行業(yè)納稅人在銷售方式上，既有外貿(mào)出口，也有批發(fā)、零售，其別是零售業(yè)務(wù)，該部分納稅人對購進(jìn)庫存商品發(fā)票要求不嚴(yán)，發(fā)票管理相對薄弱，而銷售對象主要是個人，為納稅人不按規(guī)定開具發(fā)票、不做賬務(wù)處理提供外部便利條件，造成稅務(wù)部門對納稅人的銷售收入難以掌握，稅源監(jiān)控難度加大。

（三）政策因素影響，市場管理問題多。中國絲綢城納稅人占全區(qū)絲綢行業(yè)納稅人的77%，因此對加強(qiáng)對絲綢市場的稅收管理至關(guān)重要。一方面稅收政策變化加大集貿(mào)市場管理難度。一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)降低，使得市場里達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶在不斷增加，個體工商戶通常采用注銷的方式避免認(rèn)定為一般納稅人。同時，個體工商戶起征點的調(diào)整使得不達(dá)起征點戶大量增加，這都給稅務(wù)機(jī)關(guān)管理加大了難度。另一方面精細(xì)管理與粗放經(jīng)營矛盾加重，市場經(jīng)營主體素質(zhì)參差不齊，決定了這一群體粗放經(jīng)營特征，而稅務(wù)部門征管力量嚴(yán)重不足，稅收管理精細(xì)化要求又加劇了兩者之間的矛盾。

二、加強(qiáng)絲綢行業(yè)稅收征管的建議

（一）加強(qiáng)稅收政策宣傳，提高企業(yè)財務(wù)核算水平。針對絲綢行業(yè)中小企業(yè)眾多，財務(wù)核算不高的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收政策的宣傳，堅持宣傳常態(tài)化，提高企業(yè)納稅意識，使納稅人認(rèn)識到財務(wù)核算的必要性和重要性，積極主動、健全財務(wù)核算；完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，充分調(diào)動街道、市場管委會和個體協(xié)會的力量，加強(qiáng)征收管理；加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)人員的輔導(dǎo)，定期為企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行輔導(dǎo)，完善納稅服務(wù)，通過服務(wù)來提高納稅人的遵從度。

（二）完善日常稅收管理，提高行業(yè)稅收管理水平。根據(jù)絲綢行業(yè)特點，研究制定行業(yè)管理辦法，充分發(fā)揮信息管稅作用，通過與行業(yè)協(xié)會的溝通聯(lián)系，加強(qiáng)對行業(yè)信息的采集、整理、分析和利用程度，挖掘行業(yè)管理風(fēng)險特征、關(guān)聯(lián)性指標(biāo)及關(guān)鍵值。規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算、存貨管理、發(fā)票等日管環(huán)節(jié)的監(jiān)控，將行業(yè)稅收管理與稅源專業(yè)化管理相結(jié)合，探索科學(xué)有效的行業(yè)稅源管理新方法，提高稅源專業(yè)化管理水平和效率。

篇5

1、存在假冒福利企業(yè)的現(xiàn)象。一是個體、私營企業(yè)假冒福利企業(yè)。福利企業(yè)應(yīng)該是由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)開辦的集體企業(yè)，但一些個體、私營企業(yè)常常掛靠在福利企業(yè)名下，以騙取國家稅收優(yōu)惠。二是福利企業(yè)殘疾人員比例達(dá)不到規(guī)定要求。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，福利企業(yè)的殘疾人員應(yīng)該占生產(chǎn)人員總數(shù)的35%以上，但實際情況卻有很大出入，部分福利企業(yè)為了提高殘疾人就業(yè)比例，常采取以下手段：其一，殘疾人只在企業(yè)掛名湊人數(shù)，企業(yè)不給殘疾人安排適當(dāng)?shù)膭趧訊徫?；其二，部分福利企業(yè)，大量使用無殘疾臨時工、聘用離退休人員等，將其計入殘疾人花名冊，虛增殘疾職工比例；其三，有的企業(yè)將生產(chǎn)工人作為臨時工對待，不統(tǒng)計到生產(chǎn)工人總數(shù)中，從而虛增殘疾職工比例。

2、破壞了增值稅鏈條?，F(xiàn)行增值稅實行抵扣制，一個企業(yè)的銷項稅額是另一個企業(yè)的進(jìn)項稅額，受雙方利益制約，銷項稅額、進(jìn)項稅額一般情況下是比較真實可信的。但對福利企業(yè)來說，先征后返的政策使應(yīng)納稅額多少與企業(yè)沒有直接關(guān)系，這部分稅款是國家負(fù)擔(dān)的。有些福利企業(yè)常利用這一點，在增值稅上做文章：一種情況是有意不取得或取得進(jìn)項稅額較正常少的增值稅發(fā)票使對方企業(yè)不提或少提銷項稅額；另一種情況是故意多計貨物銷售額多提銷項稅額，使對方企業(yè)多抵扣進(jìn)項稅額。兩種情況都會使對方企業(yè)少繳增值稅，導(dǎo)致國家稅收的大量流失。

3、虛開增值稅專用發(fā)票。享受先征后返稅收優(yōu)惠的應(yīng)為福利企業(yè)的自產(chǎn)貨物，但部分福利企業(yè)將委托加工的貨物及購入貨物會同自產(chǎn)貨物一并銷售，甚至將生產(chǎn)同類貨物的其他企業(yè)或個人的全部經(jīng)營業(yè)務(wù)納入本企業(yè)賬冊，成為假借福利企業(yè)名義退稅的“分廠”。第一種情況是利用虛假手段騙取福利退稅，第二種情況是福利企業(yè)為他人虛開、代開發(fā)票，這兩種情況都嚴(yán)重違背了國家扶持福利企業(yè)，解決殘疾人就業(yè)問題的初衷，擾亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

4、減免稅金使用不規(guī)范。按現(xiàn)行政策規(guī)定，減免稅金60%用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，20%用于殘疾職工集體福利及風(fēng)險基金，20%用于企業(yè)整體發(fā)展及資助社會福利事業(yè)。但現(xiàn)實中卻出現(xiàn)了一種怪現(xiàn)象：有的福利企業(yè)每年都將退稅用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，但企業(yè)規(guī)模總不見擴(kuò)大，殘疾人就業(yè)人數(shù)始終不見增加。生產(chǎn)經(jīng)營過程成了一個“洗錢”過程。

針對上述這些問題，筆者認(rèn)為可以從以下兩方面加強(qiáng)對福利企業(yè)的稅收管理：

1、強(qiáng)化稅務(wù)稽查，堵塞福利企業(yè)稅收征管漏洞。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)稽查，查清福利企業(yè)真實生產(chǎn)經(jīng)營情況：一是福利企業(yè)的產(chǎn)品類別及銷售渠道。凡產(chǎn)品類別屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品及銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物，一律不準(zhǔn)享受福利退稅政策。二是福利企業(yè)退稅用途。檢查企業(yè)是否設(shè)立專門賬戶，是否按規(guī)定用途使用，一旦發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定用途使用，應(yīng)追繳已退的稅款。三是核實企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，杜絕企業(yè)利用非自產(chǎn)貨物騙稅。四是福利企業(yè)購進(jìn)原材料、銷售貨物的價格是否合理，著重與生產(chǎn)同樣貨物的獨立企業(yè)相比較，對非正常價格的購進(jìn)、銷售進(jìn)行調(diào)整，令企業(yè)補(bǔ)繳稅款。