序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的稅收征管問題，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

1現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理方面存在的問題

我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來，我國國民經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機(jī)構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)諸多問題，嚴(yán)重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè)發(fā)展，不利于發(fā)揮稅收杠桿對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機(jī)制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則。現(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負(fù)差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。因此，必須進(jìn)行改革，建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。

（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵(lì)投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進(jìn)行必要的清理、調(diào)整、減并、取消。“稅收優(yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應(yīng)當(dāng)加以明確限制，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠(yuǎn)是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補(bǔ)市場機(jī)制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，無法對(duì)國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

（3）稅收政策與會(huì)計(jì)政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收。由于稅收制度與會(huì)計(jì)制度存在著差異性，使得會(huì)計(jì)稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時(shí)間性差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，必須把會(huì)計(jì)稅前利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法（遞延法、負(fù)債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和核算技能，或者會(huì)計(jì)人員要熟悉納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，然而從實(shí)際運(yùn)行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，具備這種復(fù)合型知識(shí)人才數(shù)量太少。事實(shí)上，會(huì)計(jì)政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和政策，面對(duì)大量的政策差異項(xiàng)目，時(shí)常出現(xiàn)征管錯(cuò)誤或稽查失誤，或者錯(cuò)征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)上，大多數(shù)的企業(yè)財(cái)會(huì)人員，或者能做到規(guī)范會(huì)計(jì)核算，但不能做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失，或者為做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅而不在規(guī)范會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真”[2].

（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單

一、手段落后，專業(yè)管理人員知識(shí)老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個(gè)涉及面廣、政策性強(qiáng)、納稅調(diào)整項(xiàng)目多、計(jì)算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學(xué)規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進(jìn)的征收管理理念和方法，要充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺(tái)，全面加強(qiáng)綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強(qiáng)稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時(shí)保持國稅、地稅、工商、金融、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識(shí)陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢(shì)的客觀需求，稅收征管應(yīng)用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化。現(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識(shí)老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、部門職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費(fèi)使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴(yán)重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實(shí)采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。

（6）企業(yè)所得稅稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽(yù)等級(jí)存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實(shí)、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)的監(jiān)控手段，對(duì)納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實(shí)及納稅人戶籍管理規(guī)范化。

2加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的改革對(duì)策

（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)實(shí)務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡單改變，而是科學(xué)界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人，法律依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對(duì)法人征收所得稅，對(duì)不具備法人資格的納稅人，則用個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個(gè)人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”[3].（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負(fù)差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進(jìn)行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵(lì)對(duì)國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目及重點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，“國家應(yīng)實(shí)行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結(jié)合的優(yōu)惠原則，對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行基本相同的優(yōu)惠待遇”[4].

（3）法人所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額方面存在著：稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及范圍、資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法、稅法與會(huì)計(jì)制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的計(jì)算既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實(shí)考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運(yùn)營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構(gòu)建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整法人所得稅應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成及計(jì)算有關(guān)規(guī)定。（4）改進(jìn)稅收征管的方法和手段，加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)性建設(shè)，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率。

1運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等高科技含量的征管手段和方法，構(gòu)建稅收征管信息化平臺(tái)，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經(jīng)濟(jì)的需要，要采用先進(jìn)的稅收征管方法理念和手段，加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)的步伐。“要依托包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級(jí)集中處理，使信息應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件，要在信息技術(shù)的支持下，以業(yè)務(wù)流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，利用信息技術(shù)和其他技術(shù)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行方式進(jìn)行重大或根本改造，使稅收征管更加科學(xué)、合理、嚴(yán)密、高效”[5].

2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務(wù)分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著CTAIS上線后，基層稅務(wù)局（所）業(yè)務(wù)量大幅度減少，造成人力、物力、財(cái)力巨大浪費(fèi)，稅收資源配置不當(dāng)，征管效率低下。適應(yīng)新形勢(shì)的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)，重新界定職責(zé)范圍，合理分流人員，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力、物力、財(cái)力達(dá)到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵(lì)機(jī)制、考評(píng)機(jī)制和約束機(jī)制，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作實(shí)行目標(biāo)化管理，促使稅務(wù)資源達(dá)到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。

3切實(shí)做好稅收征管的基礎(chǔ)性工作。建立和完善稅收征管的工作機(jī)制，統(tǒng)

一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績效的考評(píng)體系及考評(píng)量化指標(biāo)內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎(chǔ)和條件。

（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務(wù)體系，提高征管水平，減少稅收流失。

1健全和完善納稅服務(wù)體系，規(guī)范納稅服務(wù)工作行為，使稅收征管工作科學(xué)化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務(wù)體系不完善，納稅服務(wù)水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務(wù)意識(shí)淡薄，已嚴(yán)重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件對(duì)稅收征管服務(wù)體系的客觀要求，面對(duì)稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務(wù)體系，規(guī)范稅收服務(wù)工作行為。

第一，“采取現(xiàn)代化的信息手段，提高服務(wù)的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報(bào)方式，為納稅人提供多渠道的申報(bào)服務(wù)”[6].“進(jìn)一步加強(qiáng)和完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)稅收信息資源共享”[7].

第二，“要完善稅收服務(wù)的考評(píng)機(jī)制，將稅收服務(wù)納入征管質(zhì)量考核，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，使納稅服務(wù)制度化、規(guī)范化，要加強(qiáng)對(duì)稅收服務(wù)考核和日常監(jiān)控，量化服務(wù)管理，充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員優(yōu)化稅收服務(wù)主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性”[6].

第三，“提升稅收服務(wù)的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務(wù)的一個(gè)方面，稅收服務(wù)還必須包括為各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體提供稅收幫助，以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展”[7].

2完善稅源監(jiān)控體系，提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎(chǔ)性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責(zé)范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎(chǔ)性規(guī)范問題，應(yīng)加強(qiáng)同工商、金融、外貿(mào)、政府等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時(shí)性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實(shí)可靠，做到信息暢通，信息共享，同時(shí)充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等高科技手段，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺(tái)，不斷提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。

參考文獻(xiàn)：

[1]翟志華。我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004，（2）：24～28

篇2

1　現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理方面存在的問題

我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來，我國國民經(jīng)濟(jì)　的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機(jī)構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)諸多問題，嚴(yán)重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè) 發(fā)展 ，不利于發(fā)揮稅收杠桿對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機(jī)制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則。現(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負(fù)差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。因此，必須進(jìn)行改革，建立 科學(xué) 規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。

（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵(lì)投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進(jìn)行必要的清理、調(diào)整、減并、取消。“稅收優(yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應(yīng)當(dāng)加以明確限制，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠(yuǎn)是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補(bǔ)市場機(jī)制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，無法對(duì)國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

（3）稅收政策與會(huì)計(jì)政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的 計(jì)算 和征收。由于稅收制度與會(huì)計(jì)制度存在著差異性，使得會(huì)計(jì)稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時(shí)間性差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，必須把會(huì)計(jì)稅前利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法（遞延法、負(fù)債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和核算技能，或者會(huì)計(jì)人員要熟悉納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，然而從實(shí)際運(yùn)行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，具備這種復(fù)合型知識(shí)人才數(shù)量太少。事實(shí)上，會(huì)計(jì)政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和政策，面對(duì)大量的政策差異項(xiàng)目，時(shí)常出現(xiàn)征管錯(cuò)誤或稽查失誤，或者錯(cuò)征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)上，大多數(shù)的企業(yè)財(cái)會(huì)人員，或者能做到規(guī)范會(huì)計(jì)核算，但不能做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失，或者為做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅而不在規(guī)范會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真”[2].

（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業(yè)管理人員知識(shí)老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個(gè)涉及面廣、政策性強(qiáng)、納稅調(diào)整項(xiàng)目多、計(jì)算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學(xué)規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進(jìn)的征收管理理念和方法，要充分運(yùn)用 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺(tái)，全面加強(qiáng)綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強(qiáng)稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時(shí)保持國稅、地稅、工商、 金融 、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識(shí)陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢(shì)的客觀需求，稅收征管應(yīng)用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化。現(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識(shí)老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、部門職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費(fèi)使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴(yán)重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實(shí)采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。

（6）企業(yè)所得稅稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽(yù)等級(jí)存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實(shí)、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)的監(jiān)控手段，對(duì)納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實(shí)及納稅人戶籍管理規(guī)范化。

2　加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的改革對(duì)策

（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)實(shí)務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡單改變，而是科學(xué)界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人， 法律 依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對(duì)法人征收所得稅，對(duì)不具備法人資格的納稅人，則用個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個(gè)人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”[3].

（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行的內(nèi)外資 企業(yè) ，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進(jìn)我國 經(jīng)濟(jì) 全面 發(fā)展 ，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負(fù)差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進(jìn)行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵(lì)對(duì)國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目及重點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，“國家應(yīng)實(shí)行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結(jié)合的優(yōu)惠原則，對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行基本相同的優(yōu)惠待遇”[4].

（3）法人所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額方面存在著：稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及范圍、資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法、稅法與 會(huì)計(jì) 制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的 計(jì)算 既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實(shí)考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運(yùn)營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構(gòu)建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整法人所得稅應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成及計(jì)算有關(guān)規(guī)定。　（4）改進(jìn)稅收征管的方法和手段，加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)性建設(shè)，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率。

1運(yùn)用信息技術(shù)、 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)等高科技含量的征管手段和方法，構(gòu)建稅收征管信息化平臺(tái)，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經(jīng)濟(jì)的需要，要采用先進(jìn)的稅收征管方法理念和手段，加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)的步伐。“要依托包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級(jí)集中處理，使信息應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件，要在信息技術(shù)的支持下，以業(yè)務(wù)流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，利用信息技術(shù)和其他技術(shù)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行方式進(jìn)行重大或根本改造，使稅收征管更加 科學(xué) 、合理、嚴(yán)密、高效”[5].

2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務(wù)分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著ctais上線后，基層稅務(wù)局（所）業(yè)務(wù)量大幅度減少，造成人力、物力、財(cái)力巨大浪費(fèi)，稅收資源配置不當(dāng)，征管效率低下。適應(yīng)新形勢(shì)的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)，重新界定職責(zé)范圍，合理分流人員，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力、物力、財(cái)力達(dá)到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵(lì)機(jī)制、考評(píng)機(jī)制和約束機(jī)制，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作實(shí)行目標(biāo)化管理，促使稅務(wù)資源達(dá)到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。

3切實(shí)做好稅收征管的基礎(chǔ)性工作。建立和完善稅收征管的工作機(jī)制，統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績效的考評(píng)體系及考評(píng)量化指標(biāo)內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎(chǔ)和條件。

（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務(wù)體系，提高征管水平，減少稅收流失。

1健全和完善納稅服務(wù)體系，規(guī)范納稅服務(wù)工作行為，使稅收征管工作科學(xué)化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務(wù)體系不完善，納稅服務(wù)水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務(wù)意識(shí)淡薄，已嚴(yán)重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件對(duì)稅收征管服務(wù)體系的客觀要求，面對(duì)稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務(wù)體系，規(guī)范稅收服務(wù)工作行為。

第一，“采取 現(xiàn)代 化的信息手段，提高服務(wù)的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報(bào)方式，為納稅人提供多渠道的申報(bào)服務(wù)”[6].“進(jìn)一步加強(qiáng)和完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)稅收信息資源共享”[7].

第二，“要完善稅收服務(wù)的考評(píng)機(jī)制，將稅收服務(wù)納入征管質(zhì)量考核，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，使納稅服務(wù)制度化、規(guī)范化，要加強(qiáng)對(duì)稅收服務(wù)考核和日常監(jiān)控，量化服務(wù)管理，充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員優(yōu)化稅收服務(wù)主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性”[6].

第三，“提升稅收服務(wù)的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務(wù)的一個(gè)方面，稅收服務(wù)還必須包括為各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體提供稅收幫助，以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展”[7].

2完善稅源監(jiān)控體系，提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎(chǔ)性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責(zé)范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎(chǔ)性規(guī)范問題，應(yīng)加強(qiáng)同工商、 金融 、外貿(mào)、政府等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時(shí)性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實(shí)可靠，做到信息暢通，信息共享，同時(shí)充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等高科技手段，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺(tái)，不斷提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。

參考 文獻(xiàn) ：

[1]翟志華。我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革[j].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004，（2）：24～28

篇3

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)；稅收；征管問題

引言

由于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)這種新崛起的商業(yè)模式應(yīng)運(yùn)而生了。近些年來由于電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，人們的日常生活方式發(fā)生了翻天覆地的變化，由以往面對(duì)面的交互方式開始逐漸向虛擬交互方式轉(zhuǎn)變。各大企業(yè)通過電子商務(wù)不僅僅降低了經(jīng)營成本，還有效提升了資金的流動(dòng)效率。此外人們通過網(wǎng)絡(luò)不僅可以節(jié)省了大量時(shí)間，生活的便捷性也有效提升了，但是稅收的問題也日漸凸顯，電子商務(wù)給以往的稅收政策和管理方式帶來許多前所未有的問題，為了我國的經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展，必須采取相應(yīng)的有效措施。

一、電子商務(wù)征稅的重要性

我國的電子商務(wù)剛開始發(fā)展，不管是技術(shù)高低還是規(guī)模發(fā)現(xiàn)，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他發(fā)達(dá)國家。有些人認(rèn)為，我國必須采取電子商務(wù)免稅的政策，如此以來能夠有效提升人們利用電子商務(wù)就業(yè)的積極性，進(jìn)一步推動(dòng)電子商務(wù)的發(fā)展，而且還可以擴(kuò)充稅收的來源渠道。還有一部分人則持相反的態(tài)度，因?yàn)閲邑?cái)政收入的主要來源便是稅收，由于電子商務(wù)的發(fā)展，其在整個(gè)商務(wù)體系中占據(jù)了非常大的比例，倘若實(shí)行免稅制度，我國財(cái)政收入必定會(huì)持續(xù)下滑，阻礙經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。除此之外，還會(huì)嚴(yán)重影響稅收的公平性原則，沖擊傳統(tǒng)商務(wù)。

如果要對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營者的經(jīng)營過程進(jìn)行監(jiān)督管理，那么征管稅收是必不可少的。我國幾乎所有的電子商務(wù)經(jīng)營者都經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)，進(jìn)行了注冊(cè)和登記，網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)肩負(fù)著重大使命與責(zé)任。然而由于眾多因素影響，我國的網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)無法全面審查所有用戶的注冊(cè)信息，出現(xiàn)了監(jiān)管的空白。所以會(huì)存在非常多的違規(guī)違法現(xiàn)象，對(duì)我國電子商務(wù)日后的健康發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的阻礙作用。由此可見，實(shí)施電子商務(wù)稅收征管是必不可少的[1]。

二、電子商務(wù)征稅的原則

（1）公平稅負(fù)原則

電子商務(wù)和傳統(tǒng)商務(wù)相比，其核心皆為交易。從電子商務(wù)的角度來說，為了公平起見，電子商務(wù)的稅收必須與傳統(tǒng)商務(wù)稅收一樣。而且電子商務(wù)的模式也在不斷地發(fā)生變化，有傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)投資逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的傳統(tǒng)行業(yè)投資。其利用傳統(tǒng)行業(yè)這個(gè)有利平臺(tái)，并且在信息化的幫助下，將大量的商品與服務(wù)在網(wǎng)絡(luò)的幫助下，超越了空間和時(shí)間的束縛。根據(jù)相關(guān)的法律政策，與傳統(tǒng)的商務(wù)相比，電子商務(wù)與其并不存在本質(zhì)區(qū)別，必須按照同樣的稅率進(jìn)行征收。然而作為一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，電子商務(wù)在發(fā)展的前期，國家必須要對(duì)基于大力支持，對(duì)其給予扶助，促進(jìn)其健康可持續(xù)發(fā)展。

（2）稅收中性與效率原則緊密結(jié)合原則

稅收可以對(duì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展產(chǎn)生非常強(qiáng)烈的調(diào)節(jié)作用，尤其是對(duì)于某些新興的行業(yè)，更是可以發(fā)揮不可替代的作用。對(duì)于新型的行業(yè)，稅收必須將其促進(jìn)作用充分發(fā)揮出來，不能成為其發(fā)展之路上的絆腳石。電子商務(wù)其本身具有傳統(tǒng)商務(wù)所不具備的諸多優(yōu)勢(shì)，不僅可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提升企業(yè)的經(jīng)營效率，還可以確保企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。從我國現(xiàn)階段的國情來說，信息化仍然處于起始階段，很多方面都尚欠成熟，而且由于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)地址資源很少，企業(yè)的經(jīng)營模式僵化呆板，信息化程度很低。由于上述原因，導(dǎo)致我國電子商務(wù)的發(fā)展受到了很大的限制，許多收稅的政策也產(chǎn)生了一定的阻礙作用[2]。

三、解決電子商務(wù)稅收征管問題具體對(duì)策

（1）完善代扣代繳制度

電子商務(wù)與以往的稅款繳納具有很大的區(qū)別，其能夠?qū)崿F(xiàn)商家代繳代扣。也就是從支付體系著手，處理電子商務(wù)稅收征管過程之中存在的隱蔽性與流動(dòng)性。在交易結(jié)束，電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營商將貨款轉(zhuǎn)給賣家時(shí)，交易系統(tǒng)便可以自動(dòng)統(tǒng)計(jì)出貨款應(yīng)當(dāng)繳納的稅額，在支付成功之后，營運(yùn)商及時(shí)進(jìn)行代繳代扣。以網(wǎng)絡(luò)為經(jīng)營渠道的企業(yè)，或者個(gè)人進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易時(shí)，可以在電子商務(wù)平臺(tái)的幫助下，通過金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算記錄完成代繳代扣。只要是按照稅法規(guī)定達(dá)到按次征收的，全部由金融機(jī)構(gòu)代扣代繳應(yīng)當(dāng)納稅的金額。

（2）制定相關(guān)的法律法律

對(duì)于電子商務(wù)的稅款征收，必須要制定相應(yīng)的法律法規(guī)以及實(shí)施細(xì)則，與通過部門之間進(jìn)行通力合作，從而進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)多方位的立體式的監(jiān)督管理。現(xiàn)階段我國相關(guān)的法律難以適應(yīng)目前的電子商務(wù)的發(fā)展，唯有制定了完善的法律法規(guī)，才可以從根本上有效解決電子商務(wù)的稅款征收問題，將完全符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系構(gòu)建起來。

（3）塑造“網(wǎng)絡(luò)稅收時(shí)代”的專業(yè)人才

技術(shù)人才的監(jiān)管不利是電子商務(wù)稅款征收中存在的最主要問題，其作為前沿性學(xué)科，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅的同時(shí)要加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)人才的塑造與培養(yǎng)。現(xiàn)階段我國面對(duì)電子商務(wù)的稅收問題，處理方式存在許多不足之處，缺乏大量的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才與有關(guān)的電子商務(wù)知識(shí)。對(duì)于電子商務(wù)稅款的征收，必須在高科技手段的幫助下，對(duì)網(wǎng)上交易的真實(shí)性進(jìn)行鑒定，對(duì)電子商務(wù)的活動(dòng)流程進(jìn)行追蹤，有效提升對(duì)電子商務(wù)稅收征管的力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與各大金融機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行通力合作，在運(yùn)營商交易憑臺(tái)上安裝稅控器，借助信息技術(shù)監(jiān)控電子支付，從而獲取納稅人真實(shí)的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)[3]。

結(jié)語

縱觀我國電子商務(wù)的發(fā)展規(guī)模以及發(fā)展空間，電子商務(wù)存在著巨大的潛力。在不就之后的將來，我國的收稅征管制度定會(huì)緊隨電子商務(wù)發(fā)展的腳步和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，形成協(xié)同發(fā)展的狀態(tài)。由眾多人才組成的技術(shù)人稅務(wù)隊(duì)伍也會(huì)隨之涌現(xiàn)，在完善的制度下，納稅人的納稅遵從率也會(huì)顯著提升。最后形成征稅者、納稅人以及社會(huì)各界一同維護(hù)的電子商務(wù)稅收征管制度。

參考文獻(xiàn)：

篇4

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收的征收是一把雙刃劍，既能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也能阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在電子商務(wù)的稅收征管中一定要把握住一個(gè)度。本文首先介紹了電子商務(wù)的概念及其與稅收的關(guān)系，接著指出了電子商務(wù)在稅收征管中的問題，最后提出了應(yīng)對(duì)之策。

1 電子商務(wù)與稅收

1.1 電子商務(wù)

電子商務(wù)是指以電子技術(shù)和信息技術(shù)作為基礎(chǔ)，基于瀏覽器/服務(wù)器應(yīng)用方式，在英特網(wǎng)開放的環(huán)境下，交易的雙方在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上進(jìn)行的商貿(mào)消費(fèi)活動(dòng)。電子商務(wù)是伴隨信息科技發(fā)展而迅速興起的時(shí)下最熱門的交易和流通模式，它對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到巨大的推進(jìn)作用。截止2010年底，我國的網(wǎng)民已經(jīng)達(dá)到4.2億，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)購物用戶已經(jīng)到達(dá)1.42億。電子商務(wù)在我國正如火如荼的發(fā)展著，正確對(duì)其進(jìn)行引導(dǎo)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的快速、安全、穩(wěn)定、發(fā)展具有重要意義。

電子商務(wù)提供一個(gè)平臺(tái)，供需的雙方在虛擬的市場上進(jìn)行商品貨物的交易。從電子商務(wù)應(yīng)用服務(wù)的對(duì)象方面可將其分為3大類，即B-B（企業(yè)對(duì)企業(yè)）、B-C（企業(yè)對(duì)消費(fèi)者）、C-C（消費(fèi)者對(duì)消費(fèi)者）。電子商務(wù)主要有4個(gè)大的特點(diǎn)：1）憑證無紙化。在電子商務(wù)中沒有傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證，所用的憑證改為電子數(shù)據(jù)；2）虛擬隱蔽性。在電子交易中，經(jīng)營者的場地人員甚至商品都可以虛擬化，在線申請(qǐng)網(wǎng)站，在網(wǎng)上即可販賣自己的貨物；3）無界性。電子商務(wù)平臺(tái)是一個(gè)廣泛的平臺(tái)，英特爾是無國界的，這就使得電子商務(wù)比傳統(tǒng)商務(wù)方式相比更具潛力；4）流動(dòng)性比較大。電子商務(wù)不需要專門的門店，只需要擁有基本的上網(wǎng)工具就可以實(shí)現(xiàn)各種貿(mào)易活動(dòng)。

1.2 稅收與電子商務(wù)

稅收是國家機(jī)器實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)職能的基本條件。稅收是通過憲法制定并且對(duì)納稅人強(qiáng)制無收的一種取得財(cái)政收入的手段，它取之于民用之于民。電子商務(wù)現(xiàn)階段與稅收的關(guān)系十分矛盾，一方面電子商務(wù)的發(fā)展促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在電子商務(wù)展開的同時(shí)，其開拓了廣闊的稅源空間，為政府創(chuàng)造了大量稅收；另一方面，在電子商務(wù)中，現(xiàn)行的稅收征管制度以及稅收的征管手段存在很多漏洞，這些往往造成稅收的大量流失。國際上對(duì)電子商務(wù)的稅收征管有兩種傾向，即征稅與免稅，兩種傾向都有各自的道理，怎樣取舍主要是看各國政府的選擇。目前我國還沒有關(guān)于電子商務(wù)專門的稅收規(guī)定，但電子商務(wù)的發(fā)展已經(jīng)對(duì)我國現(xiàn)有的稅收政策提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

2 電子商務(wù)中存在的問題

2.1 納稅人難以界定

在傳統(tǒng)的商務(wù)中，納稅人的義務(wù)主要通過工商登記和稅務(wù)登記、賬冊(cè)憑證以及納稅人的住所來確定，因此稅收的征收可以按照法律的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但是在電子商務(wù)中，參與經(jīng)營的企業(yè)或者個(gè)人無需進(jìn)行稅務(wù)登記，直接在網(wǎng)上從事相關(guān)的交易活動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能通過稅務(wù)登記以及賬冊(cè)憑證來確定電子商務(wù)經(jīng)營者的納稅義務(wù)。特別是網(wǎng)絡(luò)無國界這一特點(diǎn)，使交易創(chuàng)造的收入活動(dòng)無法同某一具體的地點(diǎn)聯(lián)系起來，網(wǎng)站和服務(wù)器是否能夠作為納稅主體還存在很大爭議。

2.2 電子商務(wù)的適用稅種選擇問題

  確定稅種的一大衡量標(biāo)準(zhǔn)是課稅對(duì)象。我國法律規(guī)定增值稅的征稅對(duì)象包括貨物加工、修理勞務(wù)，除加工和修配以外的勞務(wù)征收經(jīng)營稅。由于科技發(fā)展，傳統(tǒng)商務(wù)中如書籍報(bào)刊和影像制品等知識(shí)產(chǎn)品可以通過電子媒介來存儲(chǔ)和交換而屬于咨詢和中介等營業(yè)稅征管對(duì)象的服務(wù)也可以通過互聯(lián)網(wǎng)媒介來實(shí)現(xiàn)，因此對(duì)電子商務(wù)在稅收征管中到底是征收增值稅還是營業(yè)稅一直存在很大的爭議。

2.3 造成國家稅收流失

電子商務(wù)有許多優(yōu)勢(shì)，正是這些優(yōu)勢(shì)促進(jìn)了電子商務(wù)的極大發(fā)展，越來越多的個(gè)人和企業(yè)加入到電子商務(wù)之中，這就對(duì)傳統(tǒng)的商務(wù)貿(mào)易造成的很大的挑戰(zhàn)，有形商品貿(mào)易在減少，同時(shí)造成稅收的減少。另外，相關(guān)的法律及政策的不完善往往造成電子商務(wù)領(lǐng)域的“征稅盲區(qū)”，使增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和所得稅大量流失。同時(shí)電子商務(wù)的發(fā)展使得國際避稅日益增多，也容易引起發(fā)展中國家的稅收流失。

2.4 稅務(wù)的稽查難度加大

稅務(wù)進(jìn)行稽查首先得有一個(gè)法律上能夠界定的納稅人和納稅對(duì)象，但是由于在電子商務(wù)的過程中，買賣雙方都是虛擬空間進(jìn)行交易的，場所不是固定的，這些對(duì)于稽查是很困難的一件事。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)信息傳送的快，信息量巨大，電子商務(wù)相對(duì)于傳統(tǒng)商務(wù)來說是高速高效的，交易的雙方為了避稅對(duì)交易相關(guān)資料的填寫存在很多的問題，這些問題使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法有效的進(jìn)行核算。

3 對(duì)電子商務(wù)稅收征管的建議

3.1 不斷完善稅收相關(guān)的法律和制度

電子商務(wù)雖說是一種新型的銷售模式，但是電子商務(wù)的主體和內(nèi)容仍然符合相關(guān)稅收的征稅條件，因此并不需要專門制定一部新的稅收法律，對(duì)現(xiàn)有的稅法進(jìn)行修改和完善就可以滿足電子商務(wù)的需要。對(duì)現(xiàn)行法律的修改和完善可以從以下3個(gè)方面出發(fā)：1）對(duì)增值稅法和營業(yè)稅法進(jìn)行改進(jìn)，將數(shù)字產(chǎn)品納入增值稅范圍，將網(wǎng)絡(luò)中間服務(wù)納入營業(yè)稅范圍；2）完善個(gè)人所得稅法，使C-C模式的征收有法可依。3）完善稅收征管法律，使電子商務(wù)主體能夠進(jìn)行稅務(wù)登記從而確定其納稅義務(wù)。

3.2 加強(qiáng)電子商務(wù)的科學(xué)管理

加強(qiáng)電子商務(wù)的科學(xué)管理可以從以下四個(gè)方面出發(fā)：1）增加能夠適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展需求的稅收登記制度。2）建立電子報(bào)稅制度。納稅人定期將申報(bào)資料通過網(wǎng)絡(luò)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)，然后等待稅務(wù)機(jī)關(guān)的回執(zhí)。3）推行電子商務(wù)特有的發(fā)票管理制度。比如建立電子發(fā)票庫，納稅人可以憑稅務(wù)登記號(hào)和識(shí)別碼從電子發(fā)票庫購買電子發(fā)票。4）通過開發(fā)相關(guān)的軟件，設(shè)立計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)強(qiáng)化對(duì)電子商務(wù)的稅收稽查。

3.3 協(xié)調(diào)各部門工作，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門合作，一起研究解決電子商務(wù)征稅過程中存在的各種技術(shù)問題，并且加強(qiáng)與相關(guān)部門（金融、電信）的溝通。同時(shí)，稅務(wù)部門要加強(qiáng)自身隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)出精通稅務(wù)相關(guān)法律同時(shí)精通電子商務(wù)的復(fù)合型人才，提高稅收工作的效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]李靜敏.電子商務(wù)稅收征管對(duì)策探析[J].社會(huì)科學(xué)家，2009,10,10（150）

篇5

揭陽經(jīng)濟(jì)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的模具業(yè)企業(yè)，主要集中在塘埔村。塘埔村的模具生產(chǎn)始發(fā)于上個(gè)世紀(jì)30年代，當(dāng)初該村村民主要靠手工加工制作一些簡單的模具產(chǎn)品。到20世紀(jì)60年代，村民黃阿糯就已經(jīng)加工生產(chǎn)出遠(yuǎn)近聞名的理發(fā)用條剪和牙剪，從而使模具加工產(chǎn)業(yè)漸成雛形。

塘埔現(xiàn)有人口將近六千人，其中有25%以上農(nóng)民洗腳上田辦起工業(yè)，65%的勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移到工業(yè)生產(chǎn)上來，故有“工業(yè)村”之稱。塘埔村模具制造業(yè)的不斷壯大，為當(dāng)?shù)貏?chuàng)造了眾多的就業(yè)機(jī)會(huì)，并大大地促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，相應(yīng)也增加了地方稅收收入。但是，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與信息化時(shí)代的到來，塘埔村模具業(yè)出現(xiàn)了兩極分化的局面。部分提前轉(zhuǎn)制實(shí)現(xiàn)企業(yè)化規(guī)模化經(jīng)營的企業(yè)，通過優(yōu)化、合理配置內(nèi)部資源，引進(jìn)高級(jí)技術(shù)人才，提升技術(shù)水平，使企業(yè)模具加工的效率和技術(shù)水平得到明顯提高，由原來生產(chǎn)日常塑料模具逐步轉(zhuǎn)向生產(chǎn)大型模具甚至精密模具，不斷提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，增加產(chǎn)品的市場競爭力。而大部分模具業(yè)的經(jīng)營者則由于技術(shù)、資金等方面的局限，依然停留在家庭作坊式經(jīng)營的階段，在市場競爭中缺乏競爭力，經(jīng)營狀況有日趨向下的跡象。

二、模具業(yè)稅收征管面臨的難題

隨著試驗(yàn)區(qū)塘埔村模具產(chǎn)業(yè)的逐步發(fā)展，其對(duì)地方經(jīng)濟(jì)和稅收征管的影響也越來越大。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管的過程中，因其區(qū)域性行業(yè)經(jīng)濟(jì)的原因也遇到了一些困難與問題。

（一）小作坊經(jīng)濟(jì)每況愈下影響了納稅自覺納稅的積極性

由于現(xiàn)階段試驗(yàn)區(qū)塘埔村的模具產(chǎn)業(yè)整體上在技術(shù)革新、經(jīng)營管理等方面一定程度滯后于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，大量小工業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了較明顯的瓶頸，甚至從總體上看近幾年有滑波的跡象。稅收征管從一定程度上是對(duì)納稅人利益的再分配，因此當(dāng)一定區(qū)域內(nèi)大多數(shù)納稅人自身發(fā)展上出現(xiàn)較難突破的瓶頸，甚至是生產(chǎn)經(jīng)營遇到較大的困境，即納稅人自身的利益無法得到保障及發(fā)展時(shí)，難免普遍性的出現(xiàn)納稅自覺性和積極性不高的情況，這樣的區(qū)域行業(yè)經(jīng)濟(jì)背景無疑對(duì)稅收征管進(jìn)一步和諧推進(jìn)造成了一定的阻力。

（二）季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)導(dǎo)致定期定額征收的困難

由于模具行業(yè)主要為生產(chǎn)工具的制造及加工，這一行業(yè)特征使該行業(yè)的發(fā)展往往受制于上游企業(yè)即生產(chǎn)型企業(yè)的發(fā)展，從而該行業(yè)的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營周期中旺季與淡季相關(guān)比較非常明顯，旺季經(jīng)營時(shí)常常是日夜加工，淡季經(jīng)營時(shí)卻多出現(xiàn)無工可做的困境。當(dāng)從事該行業(yè)的納稅人大多為個(gè)體工商業(yè)戶時(shí)，稅收征管的征收方式主要為定期定額征收，這樣便造成一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以清晰有效地掌握納稅人全年度整體上旺淡兩季的生產(chǎn)經(jīng)營情況，另一方面納稅人自身由于旺淡季的經(jīng)營狀況相差較大而對(duì)定期定額這一全年年度核定一個(gè)應(yīng)納稅額這一征收方式理解上產(chǎn)生偏差等問題，這就給個(gè)體工商戶以定期定額為征收方式的貫徹實(shí)施造成了一定的難度。

（三）區(qū)域性經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)導(dǎo)致納稅人相互觀望比較納稅現(xiàn)象的出現(xiàn)

塘埔村由于區(qū)域不大，基本上又大都從事模具這一行業(yè)，同時(shí)在生產(chǎn)規(guī)模上又以家庭作坊式的小工業(yè)居多，這樣的現(xiàn)狀在稅收征管過程中納稅人很容易出現(xiàn)彼此之間相互觀望、相互推諉、相互比較的現(xiàn)象，即稅務(wù)機(jī)關(guān)在同一稅收政策的執(zhí)行貫徹中，大部分納稅人不愿輕易主動(dòng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，彼此之間存在觀望比較，如體現(xiàn)在每年的房產(chǎn)稅土地使用稅兩稅的征管中，納稅人往往就容易觀望該區(qū)域內(nèi)其他納稅人是否接受管理，并試圖找出規(guī)模與其相當(dāng)?shù)钠渌{稅人計(jì)稅依據(jù)是否與其一致，個(gè)別納稅人甚至直接相互之間推諉比較。這樣的實(shí)際情況在區(qū)域性行業(yè)經(jīng)濟(jì)的納稅人別是普遍規(guī)模較小的個(gè)體式經(jīng)營的納稅人中往往經(jīng)常出現(xiàn)，這無疑給稅收政策的及時(shí)與嚴(yán)格執(zhí)行帶來了不小的難度。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)模具業(yè)稅收征管的建設(shè)

對(duì)于現(xiàn)階段這樣的行業(yè)狀況，區(qū)管委領(lǐng)導(dǎo)十分重視，為了繼續(xù)打響塘埔村模具業(yè)這一招牌，做大做強(qiáng)試驗(yàn)區(qū)模具產(chǎn)業(yè)，區(qū)管委努力為已初具規(guī)模化產(chǎn)業(yè)化的企業(yè)創(chuàng)造更好地發(fā)展環(huán)境，同時(shí)對(duì)暫時(shí)處于弱勢(shì)的模具業(yè)小個(gè)體工商戶加大扶持力度，引導(dǎo)扶持這些小工業(yè)逐步轉(zhuǎn)制向更高層次更高平臺(tái)發(fā)展。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須有針對(duì)性地開展調(diào)研、細(xì)致分析、反復(fù)論證，采取一系列有效可行的稅收征管措施，促進(jìn)區(qū)域性行業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收征管再上一個(gè)臺(tái)階。

一是積極主動(dòng)地與辦事處及村兩級(jí)協(xié)調(diào)關(guān)系，力爭取得兩級(jí)黨政最大的支持，相互之間支持配合，從而深入有效地做好稅收宣傳，不斷提高納稅人的納稅意識(shí)。在做好稅收宣傳的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好納稅輔導(dǎo)，特別是主動(dòng)為有意識(shí)向有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)型發(fā)展的有條件、上規(guī)模的個(gè)體納稅人排解納稅疑難，解除他們由于對(duì)稅收認(rèn)識(shí)不足而片面認(rèn)為經(jīng)營轉(zhuǎn)型后會(huì)加重稅收負(fù)擔(dān)。促進(jìn)個(gè)體經(jīng)營者向企業(yè)化規(guī)模化方向發(fā)展，推進(jìn)稅收征管規(guī)范化進(jìn)程。