序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇項目工程財務管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關鍵詞：公路工程;財務管理;全面預算;成本控制

1項目工程管理存在的問題

目前，工程項目財務管理工作總體上看比較規(guī)范，但也存在一些問題。

1.1粗放經營，財務管理滯后

經營管理工作還處于生產型、經驗型階段，各級管理者對財務管理是財務管理說起來重要，做起來次要，忙起來不要，虎頭蛇尾。財務會計的反映、監(jiān)督、參與決策的作用尚未發(fā)揮出來。

1.2資金管理分散

施工企業(yè)的特點是點多、線長、流動作業(yè)，這使得流動資金難于集中管理、統(tǒng)一調配。盡管這些年開展了工程項目管理經理負責制，實行“買料到現(xiàn)場，撥款到項目”的管理方式，但仍然發(fā)生資金分流、財權分離、管理分散的現(xiàn)象。

1.3工程成本管理弱化

在成本管理和成本核算上，缺乏相應的約束機制和內部控制制度。成本意識淡薄，工程項目成本管理的重要性被削弱，片面認為企業(yè)的各項支出就是成本，什么樣的費用支出都可以列支，成本科目成了“萬能科目”，致使工程成本開支范圍擴大，造成成本核算不準確，亂擠、亂列、亂攤工程成本現(xiàn)象時有發(fā)生。

1.4工程價款結算清理困難，占用資金嚴重

目前，施工企業(yè)工程價款清算難已成為老大難問題，并且呈快速上升趨勢。由于應收賬款不能及時收回，占用了大量流動資金，使施工企業(yè)變現(xiàn)能力減弱，資金周轉困難，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。

1.5基礎工作薄弱，人員素質亟待提高

一些工程項目的財務會計基礎工作粗放、不正規(guī)、不標準，會計人員是臨時借調的，甚至有的是未經專業(yè)技術培訓，無證上崗，從而出現(xiàn)了銀行、現(xiàn)金賬不能日清月結；會計賬簿設置不合理、不齊全；成本核算方式不科學，內容不全面等問題。

2針對項目工程財務問題的對策

2.1工程項目應實行獨立核算工程項目

財務管理是指從項目接受到項目完工這一施工生產過程至工程保修期結束后的財務管理。項目部應根據(jù)項目規(guī)模的大小、施工組織特點、核算力量強弱及項目的地理位置等因素,采取獨立核算財務管理體制,明確責任并授予相應權利,進行獨立的績效評價。因為每個工程項目都有其相對獨立的資金流動,工程成本的發(fā)生、工程價款的結算,都能夠可靠地歸集和確認,完全能夠獨立考察其成本效益情況。因此,施工企業(yè)對各工程項目應進行獨立的財務核算,在條件許可的情況下,成立財務機構,配備財會人員,財務負責人由主管部門或施工企業(yè)委派,項目經理不得白行調換。項目財務負責人全面負責分管項目的財務管理和會計核算。

2.2工程項目資金應實行預算管理

在獨立核算財務管理體制下,工程資金回收與使用應建立科學的資金預算管理體制,進行成本控制,通過預算、控制、監(jiān)督、分析、考核規(guī)范資金使用。項目資金使用應嚴格執(zhí)行項目資金需求預算,增強計劃性,減少資金浪費和損失;在保障項目施工正常進行的前提下,提高資金使用效益,努力減少資金的占用,提高資金周轉率。在項目開工之前,依據(jù)項目工程預算、施工組織設計等原始資料,選擇最優(yōu)施工方案,按照工程項目各項費用支出類別、支出時間、支出數(shù)額編制項目資金需求預算。以工程規(guī)模確定項目部人員編制,根據(jù)施工進展情況對作業(yè)人員實行動態(tài)管理,適時安排人員進退場;以工程進度安排材料機械采購、租賃、使用和保養(yǎng),保證材料、機械的利用率,避免浪費,減少中轉,節(jié)省成本,為充分籌措、適時投入資金提供基本依據(jù)。當客觀情況發(fā)生變化時,應及時調整資金需求預算。項目資金使用必須執(zhí)行嚴格內部控制制度,資金需求預算必須經項目部行政辦公會議討論,執(zhí)行情況應及時向施工企業(yè)主要負責人和主管部門匯報。施工企業(yè)的財務管理負責人負責資金預算的審查和平衡,然后報分管領導批準并撥付。2.3正確核算工程項目成本,加強成本控制

工程成本是由人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、分包工程支出組成。其中,“其他直接費用”包括臨時設施攤銷費、施工工具費、項目設備與物資的進退場費。間接費用包括管理費用、財務費用。項目部應按照收入與支出類別,制定成本費用計劃,落實管理責任,盡量降低消耗、減少支出。接到施工任務之后,要細化成本和費用核算,要從實際出發(fā),制定嚴格的項目成本計劃表、降低成本措施計劃表、降低項目成本計劃表、間接費用計劃表,作為對成本控制、分析和考核的重要依據(jù)。對于直接費支出建議主要運用定額控制。對于間接費支山建議用包干預算,一次性包死預算總額,全年不變。爭創(chuàng)節(jié)約型企業(yè),創(chuàng)建節(jié)約型項目部,杜絕在物資采購、工程結算、設備材料使用中管理混亂;杜絕各種非生產性經費開支,如電話費、招待費、差旅費等方面的浪費。項目部的資金、物資實行財務負責人、技術負責人和經理“三支筆”聯(lián)批制度(資金支付還要執(zhí)行施工單位統(tǒng)一的審批程序)。除項目經理授權之外,未經項目經理終批的經濟業(yè)務一律不得報銷入賬,違反聯(lián)批制度的支出,將視為違規(guī)問題查處。項目利潤總額是項目承包兌現(xiàn)的依據(jù),兌現(xiàn)承包獎金之后,項目凈利潤必須全部及時上交,不得作其他開支。要制定統(tǒng)一的會計政策,保證工程項目利潤口徑的相對一致。

3工程項目財務管理實施過程中應注意的要點

由于工程項目具有價值量大、建設周期長、價格構成比較繁雜等特點，因此在工程價格的確定、控制和管理過程中存在著眾多復雜多變、甚至是不可預見的因素。為避免造價的失控和“三超”現(xiàn)象，就必須建立一整套科學有效的工程項目財務管理控制措施，并使其貫穿于項目建設的全過程。具體說來，工程項目進行財務管理

可著重從以下幾個方面來展開工作:

（1）抓好設計階段的財務管理控制。技術先進、經濟合理的設計是項目建設提高效益、節(jié)省投資、縮短工期的重要保證，抓住設計階段的造價控制,就抓住了造價控制的核心。

（2）做好項目資金管理工作。以項目經理為首的項目部應根據(jù)項目規(guī)模的大小、性質、施工組織特點、核算力量強弱及項目的地理位置等因素，合理安排項目部的資金管理。

（3）建立有效地統(tǒng)一領導、歸口管理、責任到人的監(jiān)督體系，逐步培訓建立一支高素質的固定資產管理隊伍。通過建立一套完整的財務管理制度，靠制度來規(guī)范開支，靠監(jiān)督來約束開支。

（4）企業(yè)應建立健全工程項目預算和定額管理等制度。如可建立材料訂單管理和訂單審批制度，從而形成責任約束機制。結合工程項目預算管理和財務管理的方法，年末根據(jù)預算編制情況編制設備購置計劃，做到設備采購事先有安排、財務有預算，籌資有計劃，這樣既可節(jié)約資金又能保證工程項目施工進度的需要。

（5）運用科技手段實現(xiàn)工程項目的各項資產和人員的優(yōu)化配置，實現(xiàn)工程項目的有形資產和無形資產的最大使用效率。

參考文獻

［1］田系久．公路施工企業(yè)負債管理初探［J］.財會通訊,2007,(2):88.

［2］趙愛玲．新會計準則難在實施［J］.中國對外貿易，2006，(2):42-45.

篇2

關鍵詞：工程項目 財務管理 管理流程

一、工程項目的財務預算管理流程

（一）工程項目財務預算編制依據(jù)

（1）上級公司所確定的年度基本建設投資支出預算編制的要求與原則；

（2）上級公司下達的年度基本建設投資控制額度；

（3）各股東出資預計到位金額、經批準的基本建設項目總計劃投資額等。

（二）建立財務管理體系需考慮的因素

1、構建完善的全面預算體系

從特點上看，預算管理是一項多方位、全過程的活動，從內容上看，預算管理涉及到工程項目生產、經營及建設等多個環(huán)節(jié)。所以工程項目企業(yè)要構建完善的全面預算體系需要著眼于各崗位經濟活動，明確各崗位職責權限，實現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標直接掛鉤。

2、健全財務預算考核制度

財務預算考核制度既是企業(yè)開展財務預算考核工作的重要依據(jù)，又是企業(yè)實施獎懲措施的重要標準。為此企業(yè)建立健全財務預算考核制度至關重要，即需要企業(yè)于月末或季末組織開展財務預算執(zhí)行總結大會，運用定性與定量分析結合法對各崗位預算執(zhí)行結果進行分析、比較，之后對保質保量完成預算任務的崗位人員進行薪酬獎勵或職位晉升，對未能夠按時完成預算任務的崗位人員進行懲處，以此激發(fā)企業(yè)各崗位人員的工作激情與責任感。

（三）加強企業(yè)預算管理的對策

1、做好企業(yè)各部門之間的協(xié)調溝通

由上可知，預算管理是一項多方位、全過程的活動，所以為確保該項活動順利執(zhí)行，既需要對預算項目科學合理編制、審計及實施，又需要其他部門協(xié)調統(tǒng)一進行。因此這就要求企業(yè)預算管理委員會開展預算項目編制或調整時，需要組織其他部門共同進行，多聽取其他部門給予的建議，以保證預算項目編制或調整的科學合理性、高效性，從而推進預算決策、行為及結果的協(xié)調統(tǒng)一性。

2、完善預算反饋信息體系

企業(yè)應構建完善的預算反饋信息體系，憑借該體系實現(xiàn)對預算執(zhí)行狀況的實時監(jiān)控、分析，以真正意義上實現(xiàn)事前預防、事中監(jiān)督、事后控制。除此之外，企業(yè)還可以通過定期召開預算分析大會、財務數(shù)據(jù)分析等多種形式達到監(jiān)督預算執(zhí)行狀況的目標，這樣才能夠確保預算執(zhí)行工作高效率、高質量進行。預算管理流程圖如下圖所示。

二、工程項目的合同管理流程

（一）合同管理流程設計的原則

一方面，財務人員應依據(jù)國家相關經濟合同法律法規(guī)，積極參與到施工合同、投資合同、土地轉讓合同等有關經濟合同簽訂、變更及解除等環(huán)節(jié)，任何一項經濟合同均是財務核算的重要依據(jù)；另一方面，財務部門應依據(jù)種類不同對經濟合同進行分類，之后分別置于物質核算崗位、工程核算崗位予以分類，在履行合同過程中，應做到實時登記付款狀況、發(fā)票狀況及質保金掛賬狀況。

（二）合同管理的工作流程

（1）明確合同管理的基本方向，把握合同管理工作對整個工程的影響，其中工程項目合同規(guī)劃需要依托于所簽訂的合同予以保證工程項目順利實施；

（2）工程合同的規(guī)劃需要始終圍繞工程項目予以進行，同時須明確工程項目合同的目標原則，對工程合同中涉及到的重要內容進行細化分析，最后根據(jù)規(guī)劃權衡利弊。

三、工程項目的成本管理流程

（一）成本管理流程設計的原則

（1）廣泛收集、研究企業(yè)內部狀況，始終圍繞以經濟效益為中心，以增產節(jié)約為方向；

（2）企業(yè)財務部門應以上級下達的控制指標為依據(jù)，為企業(yè)管理層提供真實、完整的相關信息，為管理層科學合理決策提供依據(jù)，以確保決策的高效性、有用性；

（3）組織相關部門以預控數(shù)字進行研究、分析，之后提出相關意見；

（4）綜合平衡，將相關成本指標層層分析，之后逐級下達。

（二）工程項目成本核算管理工作流程如下圖一所示

四、投資項目管理工作流程如下圖二所示。

五、工程項目竣工決算管理流程

（一）加強竣工決算管理的對策

1、合理規(guī)劃，加強竣工決算的資料管理

做好管理資料保管工作，規(guī)避資料出錯、丟失等現(xiàn)象的發(fā)生。資料是企業(yè)開展財務管理的重要依據(jù)，其直接關系到財務管理質量，所以從項目開始建設起至項目徹底結束均需要重視起資料管理，同時規(guī)范資料移交程序，依據(jù)資料移交程序，嚴格按照資料移交程序完成資料移交工作。

2、夯實基礎，落實竣工決算

待工程項目竣工后需及時做好結算工作，即嚴格依照相關結算規(guī)定對工程項目的各項開支予以管理，切實做好“先評審，后結算”，從根本上防范結算隨意性現(xiàn)象的發(fā)生。同時，財務人員不斷提升自身業(yè)務處理能力，確保賬賬相符、賬表相符、賬實相符。

（二）竣工決算管理流程

1、保證工程量結算申報表和概算批復內容的一致性

目前，我國絕大多數(shù)工程項目往往采用概算格式進行批復，這種形式存在著較大的滯后性。因此，項目單位應不斷拓展各項工程的具體內容，鼓勵計劃、工程以及財務等部門人員積極參與到概算批復中，推進其單位實現(xiàn)概算內容和施工合同內容的有效結合，進而，構建高效的設計工程量結算申請表，之后，會計核算人員將已支出的內容并入概算批復內容。

2、強化竣工財務決策編制，實現(xiàn)分類交付各項資產

待工程項目竣工后，工程項目單位首先要加強會計清理核算工作。即項目合同清理、債權債務清理、固定資產清理、流動資產清理以及賬目清理等；其次是及時編制竣工財務決算報表。在《新規(guī)程》要求的允許范圍之內，結合審計部門的相關審計意見，不斷調整竣工財務決算報表；最后是辦理資產移交手續(xù)。將竣工后的項目工程移交到相關單位，待驗收合格后，雙方簽訂相應的合同，之后，交付各類資產。

參考文獻：

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[2]何建輝.工程項目的財務管理分析[J].現(xiàn)代商業(yè). 2009（15）

[3]丁莉.淺談工程項目財務管理[J].資治文摘（管理版）. 2009（03）

[4]紀金明.加強施工企業(yè)工程項目的財務管理[J].經營管理者.2010（19）

篇3

關鍵詞:EPC;海外工程項目;財務管理

隨著經濟全球化向縱深發(fā)展，國際上大型工程項目的EPC總承包模式比例越來越高，對于基礎設施建設等大規(guī)模投資的工程項目都釆用EPC總承包模式運作。海外EPC工程項目財務管理貫穿整個項目運行周期，包括項目評估、項目簽約、項目施工、項目完工、工程質保期間。海外EPC工程項目的特點決定了總承包商在通過EPC項目獲取高額利潤的同時，也面臨著巨大的財務風險。本文重點分析在海外EPC項目運作過程中海外子公司產生的財務風險，并針對產生的財務風險提出解決建議，以此來提高公司運作海外EPC項目的管理水平。

一、J項目公司財務管理現(xiàn)狀

J項目公司是在柬埔寨當?shù)卦O立的項目公司。J項目公司僅僅負責整個EPC項目土建和安裝工作，因此J項目公司的財務是依據(jù)柬埔寨當?shù)氐呢斦吆投愂照撸M行財務核算，記錄柬埔寨項目在當?shù)匕l(fā)生的經濟業(yè)務，每月按時完成納稅申報并繳納稅款。本文將從以下幾個方面分析J項目公司財務管理過程中出現(xiàn)的問題。

(一)成本控制

J項目公司負責項目的土建和安裝部分分別對外分包。土建部分分包給柬埔寨當?shù)毓?R公司；機器安裝部分分包給F公司。因此，J項目公司的成本，主要就是分包商的成本。土建分包商R公司是柬埔寨當?shù)毓荆┕と藛T也都是柬埔寨當?shù)毓と恕Ｓ捎诋數(shù)毓と说墓ぷ鞣e極性差，因此在和R公司簽訂分包合同時，特別附加了對工程期限的要求，并要求對方開出保函。機器設備的安裝是由國內公司在柬埔寨當?shù)爻闪⒌淖庸?F公司來負責的。F公司的施工人員均是國內派去工人，由于對柬埔寨當?shù)氐呢敹愓卟涣私猓瑢е聦M用預計不足，造成工程報價過低。F公司不斷與我單位協(xié)商成本費用事宜，而我單位在與F公司簽訂分包合同時，對于F公司發(fā)生的稅費項目說明過于含糊，給F公司提供了與我單位議價的理由。最終導致項目公司承擔了部分F公司施工人員的往來機票、簽證等費用，增加了項目公司成本支出。

(二)費用控制

J項目公司費用相對固定，重點是避免發(fā)生不必要支出。項目組人員相對經濟法律意識淡薄，經常造成一些不必要的損失。針對公司現(xiàn)有項目組人員財務經濟知識缺乏的現(xiàn)狀，應加強相關人員的培訓工作。并且給每一位項目組人員，發(fā)放外海子公司基本情況卡，上面標明海外子公司基本信息（名稱、地址、稅號等），使每一位海外業(yè)務人員在當?shù)夭少彛枰獙Ψ介_具收據(jù)發(fā)票憑證時，均能準確提供本單位信息。

(三)全面預算與決算管理

J項目公司的全面預算主要有以下四部分預算組成：第一部分是工程進度預算。在J項目公司與業(yè)主簽訂分包合同時，與業(yè)主共同協(xié)商確定了項目進度計劃，項目公司每月根據(jù)實際工程進度情況，出具項目進度報告并上報總公司項目組。第二部分是收付款預算。業(yè)主對J項目公司付款按照“預付款-工程進度款-質保金”模式付款。開工前支付工程總額15%的預付款；施工期間，業(yè)主按工程進度支付進度款，進度款=工程進度*合同總額*75%；完工后一年支付質保金，質保金占合同總額的10%。J項目公司對分包商付款，基本是按照工程進度付款。J項目公司整體的工程預算毛利率在10%左右，根據(jù)這樣的收付款計劃安排，就會造成在工程前期，J項目公司擁有大量的閑置資金，而隨著工程進度的增加，J項目公司就會出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象。第三部分是費用預算。每個月月末，要求J項目公司上報下個月的費用支出計劃，由總公司項目管理部等部門審核，項目公司在費用額度內實際列支。柬埔寨當?shù)卮蠖鄶?shù)單位和個人是無法開具正式發(fā)票的，多數(shù)情況只有簡單的手寫收據(jù)，針對這樣的情況，要求項目經理審核每一張收據(jù)。第四部分是盈利預算。柬埔寨項目作為海外子公司，需要按照柬埔寨當?shù)氐亩愂找?guī)定，進行納稅。為了保證企業(yè)利益的最大化，減少不必要的稅金支出，就需要平衡各個財政年度項目公司的利潤情況，最大限度少支付企業(yè)所得稅。項目決算管理更多的是財務決算，每月的財務報表、年度決算等，但項目決算并未與項目預算結合起來，未能體現(xiàn)財務決算所應具備的監(jiān)督職能。如前文所述，業(yè)主付款計劃表未按實際情況編制，僅僅流于形式，財務每月根本無法對收款情況進行考核。建立全面預算制度的同時，一定要認真貫徹執(zhí)行項目決算制度，以項目決算來考核EPC項目預算執(zhí)行情況，從中總結經驗教訓，為日后進一步提高工程管理水平提出借鑒。

(四)稅務籌劃

海外工程項目稅務籌劃是指工程承包商在按照當?shù)囟惙ㄒ?guī)定，對工程項目涉及納稅的事項進行事先籌劃，從而實現(xiàn)合理避稅，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅務籌劃同樣貫穿海外EPC項目全周期，特別是在項目初期一定要進行稅務籌劃，在招投標階段首先要了解項目所在地的稅務規(guī)定、項目具體要求及其對稅負的影響等，只有在通過以上了解分析的基礎上，才可以計算出稅收籌劃的空間，調整海外EPC項目投標價款。問題一，由于J項目公司和業(yè)主談判中處于弱勢地位，在業(yè)主支付15%工程預付款時，J項目公司不但開出收據(jù)，同時要開出正式發(fā)票，這意味著，J項目公司當月產生了較大的銷項稅額，但項目初期，只有土建分包商可以為我單位開具發(fā)票，并且按照正常的付款進度，項目公司取得的進項稅額要遠遠小于銷項稅額，下月將面臨要支付大額增值稅的風險。問題二，購買商品及接受勞務未明確劃分清楚接受服務部分，而導致多繳納代扣稅。柬埔寨當?shù)囟悇諜C關規(guī)定，在無法取得增值稅發(fā)票的前提下，若一張收據(jù)上，假如沒有明確劃分清楚，購買商品和接受勞務部分，需要全額計提代扣稅。由于柬埔寨稅法規(guī)定，代扣稅是不允許所得稅前扣除的，屬于所得稅調增事項，因此應盡量避免代扣稅的產生。因此在選擇供應商時，對于價格的比較，還要考慮稅金的因素。問題三，人工成本。柬埔寨當?shù)厥杖胨较啾葒鴥纫秃芏啵瑐€人所得稅起征點相比國內也要低很多。一般工作人員在柬埔寨每月工資收入為900美元，個人所得稅為65美元，再加上每月的餐費補助300美元左右，最后個人承擔的所得稅基本占個人收入的10%。假如一年內在柬埔寨境內天數(shù)不滿180天的，個人所得稅是按20%計征。另外，辦理在柬埔寨辦理工作人員的簽證，不但要交納15%的代扣稅，還要交納20%的福利稅。J項目公司的翻譯人員，是從國內委派人員，三個月更換一次，頻換的更換進一步增加了J項目公司的稅金支出。

二、財務管理優(yōu)化建議

(一)項目評估階段

從海外EPC項目財務管理的角度來看，只有合理的項目評估分析才能讓公司準確地估計潛在項目成本，從而準備具有競爭力及盈利的投標。前期的項目評估很大程度上決定了整個工程項目的成敗，很多失敗的海外EPC工程項目都是因為過于注重項目取得后的成本控制和風險管理，而忽視了更重要的前期項目評估。為了防止項目財務風險的發(fā)生，前期項目評估分析時應考慮以下幾個方面：施工現(xiàn)場氣候、當?shù)厝宋那闆r等前期調查；對當?shù)刎斦岸悇照叩姆治觯侠戆才艊鴥韧馔度氡壤档驼w稅費支出，在保證利潤的情況下，以更有競爭力的價格投標；對項目發(fā)包方的信用分析及付款條款分析，確保我方有穩(wěn)定的現(xiàn)金流，不影響整體施工進度；對海外EPC工程項目的分包商分析，同等條件下，優(yōu)先選擇內部控制制度完善的企業(yè)。與分包商協(xié)商，充分共享項目施工地的稅收政策，與分包商作為利益共同體，以整個供應鏈參與投標競爭。

(二)合同簽約階段

公司在海外EPC總承包合同簽約階段，由于公司處于相對弱勢地位，海外EPC合同商務部分的財務結算條款的設置往往對公司不利。由于承包商談判議價能力較低，公司相關部門為了EPC合同的訂立或者取得預收款，往往接受一些相對茍刻的條件，使公司面臨較大的財務風險，為了防止以上被動局面的出現(xiàn)，相關財務工作人員參與合同的簽署就顯得尤為重要。總承包商在與分包商簽訂合同需要特別注意以下兩個方面：加強分包商合同管理，明確各級分包商工程任務及期限；細化分包商各項費用支出歸屬明細，在合同中鎖定成本支出總額。另外，對于接受勞務或服務型的支出，應特別注意對方是否能提供正規(guī)發(fā)票，在合同中單獨注明。

(三)建立全面預算管理、落實決算監(jiān)督

盡管目前公司對海外EPC工程項目運行各階段建立了費用控制制度，但針對每個海外EPC工程項目的全面預算管理制度并未建立起來。在工程施工前期，根據(jù)工程進度計劃，編制資金使用計劃和原材料、輔助材料采購計劃；每月根據(jù)實際工程進度，不斷修正資金使用計劃。按照全面預算的編制原則和編制順序，公司項目管理部需編制以下具體預算：收入預算、成本及付款總預算、稅費預算、盈利預算、資金收支預算。項目公司財務人員在編制上述各項預算時要注意以下幾點：一是預算的可操作性，要將各項預算數(shù)據(jù)分解到月；二是預算的確性和時效性，由于各項預算編制完成后實際情況不是一成不變的，預算編制人員要根據(jù)項目實際實施情況進行滾動調整；三是落實財務決算的監(jiān)督職能，專項考核現(xiàn)場項目組預算執(zhí)行情況，特別是對施工進度、費用超標、收款不及時等情況重點關注；四是建立定期的預決算分析制度，總結經驗教訓，提高項目管理水平。

(四)優(yōu)化人工成本核算方式

J項目公司現(xiàn)有核算人工成本模式是把工資和餐費補助分開核算。按照《財政部、外交部關于印發(fā)<臨時出國人員費用開支標準和管理辦法>的通知》標準，一般人員30美元/天的補助；參考當?shù)匚飪r水平，餐費10美元/天。企業(yè)所負擔的稅費為125美元。建議公司項目管理部門把餐補并入工資一起發(fā)放，則計算的個人所得稅為105美元。每人每月人工成本支出減少20美元。為柬埔寨現(xiàn)場項目組人員辦理的簽證費，假如一起并入工資核算，將會帶來更大的節(jié)稅效果。以一年期工作簽證為例，J項目公司一般是找中介機構代辦，簽證費用290美元。現(xiàn)在的核算方式，J項目公司按接受勞務核算，如上表所示，需要分別繳納代扣稅和福利稅，并且繳納的43.5美元的代扣稅是不允許所得稅前扣除的，也就是說還存在8.7美元的所得稅風險。若是把簽證費用計入個人工資核算，僅僅只需要承擔29美元的個人所得稅。

(五)建立信息化財務及文控管理平臺

J項目公司在柬埔寨施工現(xiàn)場沒有設置常駐會計人員，僅安排一名工程預算人員兼職出納，負責日常現(xiàn)金的支付及票據(jù)收集等工作。J項目公司的會計人員一般在國內，根據(jù)現(xiàn)場掃描的電子單據(jù)負責會計記賬。由于會計人員與原始單據(jù)是相互分離的，因此需要建立一整套財務信息化制度，來提高日常的財務核算工作。建立適應本公司管理需求和符合國際化要求財務ERP財務管理系統(tǒng)。在保證信息安全的情況下，實現(xiàn)海外登陸系統(tǒng)查詢；海外子公司配備掃描儀，對所有文檔實現(xiàn)電子化備份。需要國內外項目組人員審批文件，記錄相關人員審批過程；所有單據(jù)應當及時保存電子記錄。四、結束語海外EPC工程項目相比國內項目面臨更高的項目風險，若是忽視項目的財務管理，將會使許多海外EPC項目面臨較高的財務風險。本文以J項目公司為研究對象，分別從成本控制、費用控制、全面預算與決算管理、稅務籌劃等角度出發(fā)對海外EPC模式下財務管理的優(yōu)化策略作了一定的研究，提出一些建議。將財務管理引入到項目管理中，一方面可以為項目決策提供數(shù)據(jù)支持；另一方面可以識別項目風險、保證EPC項目正常運行，提高EPC項目的內部控制水平，保證資金的高效率運轉及資金安全。因此需要加大對海外EPC工程項目管理過程中財務管理的重視程度，從而有效提高公司海外EPC項目的運作能力。

作者:沈勇 單位:中信重工機械股份有限公司

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[8]喬斌.企業(yè)海外財務管理的優(yōu)化與重構[D].西南財經大學,2011

篇4

關鍵詞：工程；財務管理；必要性；問題；建議

1工程項目財務管理的必要性

1.1做好工程項目財務管理可保證工程的進度與質量

如果工程的工程資金得到不到保障，就會影響工程的進度或者質量。而工程項目財務管理的主要內容就是做好工程的資金管理，使工程現(xiàn)金池安全，并滿足工程進展需要。因此做好工程項目財務管理，可有效的避免因為資金周轉不靈、無法到位引起的相關問題，確保工程順利進行，確保工程的進度與質量。

1.2做好工程項目財務管理可，規(guī)范財務行為，杜絕不法行為發(fā)生

如果工程的資金得不到有效管理，就有可能被挪作它用，甚至不法分子會利用這管理不嚴的漏洞，會發(fā)生貪污等不法行為。做好工程項目財務管理，利用財務管理體系可規(guī)范約束財務行為使工程財務健康發(fā)展，最大限度的防止工程腐敗。

1.3做好工程項目財務管理可為企業(yè)提供真實的工程投資信息和決策依據(jù)

經濟的發(fā)展，業(yè)務涉及全社會家家戶戶，因而工程業(yè)務遍及各地，工程投資前景一片大好，投資就需要準確的財務參考信息。工程項目財務管理，通過對工程的現(xiàn)金流的全程動態(tài)管控，對工程資金收支進行必要的審核、記錄、核算，從而保證工程財務信息準確性，從而為企業(yè)決策層提供準確的財務信息。

1.4做好工程項目財務管理，可為企業(yè)發(fā)展注入強大動力

當前，企業(yè)的經營業(yè)務中，工程占據(jù)著半壁江山，做好工程項目財務管理，可以降低工程成本，提高工程盈利能力，從而提高企業(yè)的經營效益。另外，還可使廣大企業(yè)員工看到企業(yè)發(fā)展的光輝前景和希望，提高他們參與企業(yè)管理的積極性與主動性，從而使企業(yè)發(fā)展更具有競爭力。

2工程項目財務管理存在的問題

2.1廣大企業(yè)員工的成本管理意識不高

在企業(yè)，工程技術人員負責技改與工程質量，只重視技術的研發(fā)；工程施工部門負責項目的施工與進度，保證施工質；材料供應部門負責工程材料的采購供應，只注重材料是否滿足工程的需要；企業(yè)財務負責工程的成本管理，這樣看起來各部門分工明確，各司其職。但實際上，工程成本管理存在嚴重的缺失，有可能致使工程成本嚴重超標，從而會給企業(yè)造成嚴重的損失。因為大家知道，成本管理涉及工程參與的各部門，需要大家共同參與管理，并不是財務部門或者會計個人的職責，財務部門只是財務管理的主要參與者、組織者。

2.2在工程預算管理上，預算管理難以發(fā)揮作用

預算管理在企業(yè)財務管理中占有重要地位，預算控制也是財務管理的眾多方法之一。對工程項目來說，有效的預算編制，可強化對工程的成本費用控制，從而提高資金的使用效率與效益。當前企業(yè)對工程預算管理尚欠完善，主要表現(xiàn)在：成本預算編制異常簡單，只是根據(jù)以往工程經驗進行估計，沒有對新工程進行詳細的考察規(guī)劃，編制的預算相當粗糙，造成預算支出控制不嚴，隨意購置工程材料，致使成本預算不準，頻繁出現(xiàn)預算的追加調整。

2.3在財務管理人員上，忽視財務人員正常職能的發(fā)揮

企業(yè)領導層對工程項目財務管理沒有足夠的認識，他們認為工程的財務活動只是一般的收收付付，因此沒有給工程項目配備合格的財務人員，而是由工程管理部門某個人員管理工程財務，或者由企業(yè)本部財務室直接管理，這樣導致工程財務人員素質不高或者難以發(fā)揮會計對工程的監(jiān)督或者對工程財務進行統(tǒng)籌的規(guī)劃。

3完善工程項目財務管理的有效對策

3.1建設好優(yōu)質財務管理的環(huán)境

（1）提高認識。領導是企業(yè)前進的領航人。財務管理的成功與否，很大程度上取決于企業(yè)領導層對財務管理的認識、重視、支持。因此企業(yè)領導要端正對工程項目財務管理的認識，要認識到工程管理在企業(yè)經營管理中地位與作用，要認識到工程項目財務管理對工程管理的作用與意義，從而日常經營管理中注重企業(yè)工程管理的同時，注重工程的財務管理，為企業(yè)的發(fā)展導好航，指好路。（2）建立并完善工程項目財務管理制度。制度是一切活動的準則。企業(yè)要做好工程項目財務管理，必須要建立并完善工程項目財務管理制度，把工程管理的一切活動關在制度的籠子里，從而使工程項目財務管理有章可依，使財務管理行為得到規(guī)范。（3）培養(yǎng)企業(yè)員工的財務管理重要性的意識，自覺的參與到工程項目財務管理中去。

3.2做好工程的預算管理

前文已經提到，預算管理既是財務管理的一項內容，也是它的一種管理手段。工程可以通過預算管理對工程資金的進行合理的分配，從而保證工程資金的充足，同時避免資源的浪費，提高工程資金使用效益與效率，實現(xiàn)工程經濟效益的最大化。（1）合理編制工程預算。工程預算要考慮工程結構狀況，材料市場價格等因素，采用合適的預算編制方法進行編制。預算編制需要企業(yè)工程管理的全部人員共同參與，獻計獻策，使編制的預算更具科學性、合理性。（2）工程預算的調整。工程在進行中必須嚴格執(zhí)行工程預算，遇到材料價格上漲等特殊情況需要調整的，經企業(yè)決策層核實審批后，可以采用滾動預算編制的方法調整，保證預算調整的合理性。（3）加強預算的執(zhí)行的監(jiān)督和考核。工程預算可以為以后的工程建設投資提供一定的可行性依據(jù)，通過考核與監(jiān)督，可提高工程預算執(zhí)行效率與效益，以及預算執(zhí)行信息的可靠性，從而提高企業(yè)整體的財務管理水平。

3.3做好工程成本費用管理

成本費用管理是工程項目財務管理的主要內容是做好工程資金管理，通過管理提高資金的使用效益與效率，而工程成本費用管理是做好工程資金管理重要內容。（1）成本費用主要由人工成本與原材料成本組成，材料成本又占極大部分。工程材料成本管理，包括材料采購、驗收、領用等管理。材料采購要貨比三家，以質優(yōu)價廉為原則選擇貨原，按照預算，以不影響工程進度準備材料，防止材料庫存的過多或過少，減少價格波動影響。采購材料要做好材料的驗收管理，材料的驗收在注重質量的同時，也要注重數(shù)量，防止因材料采購中的短斤缺兩而增加工程成本費用。在領用管理中，要嚴格按工程進度按要求領取，防止材料不用或不配套而隨意放置引起丟失。對于人工成本管理，企業(yè)要在合理安排人工（降低人工成本的物理成本）的同時，要注重員工的綜合素質（降低人工成本的化學成本）提升，從而加強全體員工的主人翁意識和成本管理意識，從而在日常工作中積極參加到工程的成本管理中來，從而合工程成本管理得到較好的控制。（2）企業(yè)要引入先進又合適的成本管理方法，使得企業(yè)成本管理水平有所提高。（3）企業(yè)應充分應用信息技術如ERP系統(tǒng)對工程成本進行動態(tài)的、全程的、全面的管理，使工程項目財務管理有質的提高。

3.4發(fā)揮好財務人員的作用

企業(yè)財務管理不能說是企業(yè)財務部門或者財務人員的事，但可以說財務人員是企業(yè)財務管理的主要參與者。財務人員專業(yè)水平的高低，職業(yè)道德的強弱直接影響財務管理的質量與效益。對工程來說也一樣，做好工程項目財務管理需要財務人員的各項職責的發(fā)揮。因此企業(yè)一方面要加強工程財務隊伍的建設，想方設法增強財會隊伍的綜合素質，另一方面要為財會人員提供發(fā)揮專業(yè)作用的平臺，為財會人員的發(fā)展提供用武的場所，實現(xiàn)工程項目財務管理水平不斷提高。

4結束語

總之，工程項目財務管理工作，是工程系統(tǒng)管理當中的重要一環(huán)，對于工程項目的有效開展，確保工程質量和效率，實現(xiàn)工程效益最大化，具有極其重要的意義。因此企業(yè)要提高對工程項目財務管理的認識，加強工程預算管理，強化工程成本管理，做好工程資金管理，確保工程確保工程的保質保量的完成。

參考文獻

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篇5

關鍵詞：通信行業(yè)；工程項目；財務管理；財務問題；對策

引言

當下，隨著5G項目建設的快速推進，通信工程建設進度的快慢以及建設質量的高低，直接關系著我國5G產業(yè)的發(fā)展，為了使得5G工程建設的順利開展，就需要不斷優(yōu)化工程項目的財務管理工作，需要對項目建設施工成本進行有效的核算及管控，使得通信項目工程建設得到有力的財務支持，通信項目工程才能順利地開展。工程財務管理作為通信工程項目的一個重要部分，其支撐著項目的各個環(huán)節(jié)，這就需要高度重視工程財務管理工作，要不斷對其進行優(yōu)化，促進工程財務管理朝著標準化和精細化發(fā)展，從而能夠有效地提高財務管理工作效率，為企業(yè)節(jié)省成本，也能夠有效地把握好工程風險，使得工程建設安全地開展。但是當前的工程財務管理還是存在著一些問題，從而會對通信工程項目施工造成不利的影響。

一、當前工程財務管理中存在的問題

通信工程項目建設環(huán)節(jié)種類繁多，比如有通信設備采購項目、基站建設項目、擴容升級項目、升級維護項目、室內通信覆蓋項目等。而不同的工程項目類型，其有著不同的建設需求，而不同的環(huán)節(jié)都需要工程資產的支持，此外，財務人員不具備通信知識，使得對通信施工中各個環(huán)節(jié)的財務不清楚，將會造成工程財務管理問題比較普遍。

（一）財務人員工程參與度不高

在項目規(guī)劃的前期階段，對項目的立項以及設計等工作，財務工作人員參與程度不高，使得財務工作人員不清楚前期工程的設計規(guī)模以及財務分配情況，這將使得財務管理工作得不到有效的開展，也不利于企業(yè)及時的創(chuàng)新和完善財務管理制度。一個項目從立項開始，經過項目建設施工、工程驗收、結算審計直到完工結算，財務管理工作人員往往不能實時參與其中，其參與度不高，只有在工程施工過程中使用資金時，管理工作人員才能有所參與，才能知道是哪個項目，可見，在工程施工過程中，財務人員往往處于被動的地位，將不利于財務管理工作的順利開展，使得工程財務監(jiān)管不足，將會導致在施工過程中超出預算的情況時有發(fā)生。分析其原因則是財務人員的參與度不高，尤其在工程前期階段，其參與度就更低了，使得財務管理工作難以有效地進行。可見，財務工作人員只有對工程前期工作參與度越高，才越能了解項目實際，了解項目的總體支出，對后期的工程施工支出、合同管理、完工核算、竣工決算等才能做到心中有數(shù)，才能有效地提高財務管理工作的質量，促進工程財務管理工作的順利開展。在工程項目合同簽訂以及工程實踐階段，財務工作人員其參與度不高。往往在合同簽訂后，財務人員才能知道項目的合同內容，被動地去接受合同，不能在合同簽訂前對合同內容進行修改和管理。在合同實際實施中，財務工作人員不能實時、有效地去了解和掌握合同的具體進度，就不能做到對合同的有效跟蹤，往往會導致工程建設已經完成，但是結算審計卻不能及時進行，使得工程長期掛賬。再比如設備運達時，發(fā)票手續(xù)卻遲遲未交給財務工作人員，使得財務信息得不到及時的更新，必然導致工程賬面難以準確核算。更有甚者，當工程建設完成時，進入完工財務決算階段，其應該交給財務人員進行審計的工程設計、監(jiān)理等合同，沒有及時交給財務工作人員進行完工審計工作，其施工過程中的各種費用還仍處于變動中，對工程成本的完整性造成了消極的影響。

（二）工程成本核算不夠規(guī)范，造成賬實不符

對工程項目的核算與實際工程建設相互之間割裂，無法統(tǒng)一協(xié)調。由于通信工程項目施工周期較長、范圍廣、分散程度高，使得工程施工進度難以準確地把握，將會導致工程財務核算的不及時、不準確。此外，項目經理往往只重視項目的進展情況，忽視財務核算報賬，與財務人員難以進行配合。施工過程中，財務工作人員只是被動的、等待著項目經理提供的資料，不能有效地進行項目核算，不能主動對項目進度進行溝通和掌握，將會導致工程成本不準確，與工程實際不符，使財務核算落后于工程實際建設。工程施工過程中的設備領用和歸還的不及時，造成財務核算不準確。當工程施工人員在領取設備時，辦理設備出庫手續(xù)就相當于增加建設成本，而歸還設備時就相當于降低建設成本，其直接關系著財務核算的準確性。而在項目施工過程中，建設人員常常會領用混亂，不能及時歸還設備，從而影響到工程項目核算的準確性。在工程項目完工時，設備資產及其價值分配的不準確。在工程建設完成時，就能夠使得建筑進入到轉固環(huán)節(jié)，但是由于財務工作的不同步，導致施工結束時，財務結算還沒有開始，項目建設費用還沒有完全地反映到賬面上來，將會使得在合同結算時，不斷地將設備轉變?yōu)楣潭ㄙY產，這將影響到資產的成本，給資產管理帶來了挑戰(zhàn)。此外，由于財務人員對通信行業(yè)業(yè)務的不了解，導致對項目的設計了解的不清楚，對交付標準的不清楚，使得建筑安裝工程缺乏科學性、合理性，使得轉固的資產總體上無差錯，但是單一的資產卻偏差較大。

二、針對這些問題提出的相應的解決對策

（一）轉變被動核算的工作方式，提高工程建設參與度

工程財務要和建設人員密切溝通，必要時將能夠建立周例會溝通機制。在工程項目的審計工作到工程的結束驗收，到最終的財務決算等各個環(huán)節(jié)，財務人員需要積極地參與到其中，此外，財務人員需要對項目做深入的了解。在施工開始前要加強無企業(yè)的溝通，在事中要加強中間環(huán)節(jié)的規(guī)范，事后要及時地去對結果進行分析總結。這將會引導財務人員更優(yōu)秀的從事財務管理工作，從而能夠有效地提升自己的工程施工管理水平。

（二）加強合同梳理管控，建立定期對賬制度

財務管理工作人員要加強對施工項目的財務管理，要充分合理的建立定期對賬制度。財務工作人員要和現(xiàn)場施工經理經常去對賬，要及時地發(fā)現(xiàn)異常，并要查清原因，要解決好差異。財務管理工作人員要依照合同定期地去工地對賬，要積極地去梳理一下合同，加強合同的主體地位。工程項目人員要及時地跟蹤實踐進度，要提醒施工建設人員去及時的歸還設備，及時的辦理設備入庫入入賬手續(xù)，并及時地進行合同結算審計，從而能夠提高賬面的準確性。導致學員不僅要去和經理進行對賬，而且最后施工建設人員也要去對賬，提醒建設人員及時地去歸還設備。通過項目的建立，財務管理工作者能夠結合賬面成本支出與概算的偏差對比，使得財務管理工作人員能夠及時地發(fā)現(xiàn)預算是否合理，夠及時發(fā)現(xiàn)核算過程中的錯誤，從而能夠有利于項目施工核算的準確性，進而能夠避免錯誤預算的出現(xiàn)，能夠避免偏差，控制風險。

（三）重視工程轉資環(huán)節(jié)，落實轉資和資產交接的責任制

要重視工程轉資環(huán)節(jié)，對財務和業(yè)務進行高度的結合。財務管理工作人員要深入到業(yè)務層面，要最大限度地去掌握項目情況，其是財務的，也是業(yè)務的事情，要充分去掌握項目的構成，要加強對項目經理的業(yè)務培養(yǎng)，使業(yè)務方和財務方都能做好密切配合，才能提高工程管理的水平。此外，財務管理工作人員要加強對資產交接的監(jiān)督，對建設部門和資產接收部門的責任進行了劃分，加強財務部門和建設部門的協(xié)調統(tǒng)一，要在轉資環(huán)節(jié)下，做好完美無誤的數(shù)據(jù)分攤，數(shù)據(jù)準備已經做到了數(shù)據(jù)分攤的合理性、準確性，資產交付完整，才能為以后的財務管理工作打下基礎。

（四）提高工程合同結算審計的時效，保證財務竣工決算的質量

為了保證財務管理工作的有效進行，在項目竣工時，需要進行工程合同結算以及竣工絕算。當合同完成結算定案時，才能保證竣工決算的質量。依照工程管理流程及內控要求，財務管理工作人員要督促項目經理，要在一定的時間范圍內協(xié)同采購部門、審計部門去完成結算審計工作。然后財務部門才能根據(jù)其審計結果去有效地調整工程成本，從而能夠有效地確保賬面項目核算成本的完整、準確。要在工程施工過程中，將工程結算及轉資、財務竣工決算等三部分審計結算業(yè)務落實到具體的部門，各個部門之間要進行評比，要明確各個結算業(yè)務的責任人，將責任制落實到位，從而能夠有效地避免在財務竣工決算環(huán)節(jié)，合同未進行結算審計的情況發(fā)生。

結語

通信行業(yè)工程財務管理是極其復雜的，需要各個環(huán)節(jié)的有效配合才能高效的推動財務管理工作的有效開展，而每個環(huán)節(jié)都要有根有據(jù)。這就要求各個企業(yè)在做好財務管理工作體系的同時，要加強制度的創(chuàng)新，加強學習財務知識、積極參加業(yè)務知識的培訓，不斷提高自身的財務能力，這樣才能有效地提高工程建設核算的質量。

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