序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè)；稅收籌劃；思考

一、當(dāng)前商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃重視度不高

很多商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的主動意識不強(qiáng)，存在認(rèn)識上的誤區(qū)，主要表現(xiàn)為：一些企業(yè)缺乏稅收籌劃的意識，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行納稅，不需要進(jìn)行納稅籌劃；一些企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是在鉆國家政策、法律的空子，屬于違法行為；還有些企業(yè)寧愿偷稅、逃稅，也不愿進(jìn)行稅收籌劃。

（二）稅收籌劃專業(yè)人才極具匱乏

稅收籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性和知識性較高的經(jīng)濟(jì)活動，需要具備較強(qiáng)的專業(yè)知識和技術(shù)能力。我國開展稅收籌劃研究時(shí)間比較晚，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也較薄弱，特別是專業(yè)的稅收籌劃人才極其匱乏。很多中小商貿(mào)企業(yè)沒有設(shè)置專門稅收崗位，也沒有專業(yè)的稅收法律人才，對國家出臺的稅收法律、法規(guī)缺乏深入系統(tǒng)的研究，特別是對稅收優(yōu)惠政策理解把握不足，缺乏通過稅收籌劃為企業(yè)謀取收益的能力。另一方面，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃人才穩(wěn)定性差、流失嚴(yán)重也是當(dāng)前面臨的主要挑戰(zhàn)。

（三）稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營實(shí)際

不同的企業(yè)因其規(guī)模、經(jīng)營方式、產(chǎn)品特點(diǎn)以及企業(yè)所處階段等方面不同，稅收籌劃方案也不盡相同。實(shí)際操作中，一些商貿(mào)企業(yè)傾向于模仿、照搬個(gè)別企業(yè)的成功案例，沒有將稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營實(shí)際相結(jié)合，稅收籌劃效益無法得到體現(xiàn)；同時(shí)，稅收籌劃缺乏統(tǒng)籌安排，如，公司是開設(shè)分公司還是子公司，缺乏周密的研究；又如，銷售部門設(shè)計(jì)的促銷方案，未充分考慮哪種方案的節(jié)稅效益最大。

二、商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的切入點(diǎn)

（一）增值稅的稅收籌劃

增值稅是商貿(mào)企業(yè)重要的流轉(zhuǎn)稅，占商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)的一半以上，存在較大的稅收籌劃空間與籌劃效益。籌劃的思路有：1.企業(yè)設(shè)立的增值稅籌劃。一是做好企業(yè)身份選擇。一般而言，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重于一般納稅人。但若是高科技商貿(mào)企業(yè)，更適宜選擇小規(guī)模納稅人。二是確定好企業(yè)的投資方向和地點(diǎn)。我國稅法對投資方向不同的企業(yè)稅收政策不盡相同。例如民營商貿(mào)企業(yè)可考慮不同形態(tài)公司的組合，既有小規(guī)模納稅人企業(yè)，也有一般納稅人企業(yè)，甚至也可是個(gè)體戶，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)匹配不同的公司，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃效益。又如一些園區(qū)為吸引企業(yè)入駐，往往設(shè)置了增值稅、企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策，企業(yè)可統(tǒng)籌考慮。2.進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的管理。例如商貿(mào)企業(yè)可設(shè)立專門的發(fā)票管理崗位，具體負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的領(lǐng)用、開具、驗(yàn)證、保管等工作。特別注意，辦公用品的購買、匯總運(yùn)輸發(fā)票、勞保用品的增值稅專用發(fā)票需有稅控系統(tǒng)開具的銷售清單，才能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。3.兼營業(yè)務(wù)的納稅籌劃。《稅法》規(guī)定，對于稅率不一致的兼營業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)賬列應(yīng)分別進(jìn)行核算，按各自對應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅，否則按較高稅率核算應(yīng)納增值稅。因此，商貿(mào)企業(yè)對于兼營業(yè)務(wù)應(yīng)分開記賬，做好會計(jì)核算，避免多交稅款。4.銷售方式的選擇與納稅籌劃。例如折扣銷售是指在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，考慮到采購方采購數(shù)量多、金額大等原因，給采購方一定的價(jià)格讓利。《稅法》規(guī)定，若銷售額和折扣金額在同一張發(fā)票分別注明，銷售額以折扣后的余額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納增值稅；如果銷售額和折扣額分別開票，那么無論財(cái)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理，均不能從銷售額中抵減折扣額。折扣銷售一方面減少了企業(yè)的利潤，但是另一方面促進(jìn)了企業(yè)銷售，取得了節(jié)稅效益。

（二）所得稅的稅收籌劃

所得稅也是商貿(mào)企業(yè)的重要稅種。所得稅籌劃的思路有：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的思考周鐵軍摘要：目前，我國商貿(mào)企業(yè)普遍對稅收籌劃未引起足夠的重視，稅收籌劃效益未得到合理體現(xiàn)，因此商貿(mào)企業(yè)有必要對稅收1.利用銷售收入結(jié)算方式和時(shí)間進(jìn)行籌劃。商貿(mào)企業(yè)銷售類型主要是現(xiàn)銷方式和賒銷方式。國家稅收政策和財(cái)務(wù)制度對于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、銷售收入確認(rèn)時(shí)間的規(guī)定是一致的。例如我國《稅法》規(guī)定，納稅人以直接收款方式銷售貨物，無論貨物是否發(fā)出，納稅義務(wù)時(shí)間均為收到銷售款項(xiàng)或取得銷售款憑據(jù)并將提貨單據(jù)交給對方的當(dāng)天；采取分期收款和賒銷的方式銷售貨物，納稅義務(wù)時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。銷售方式不同，決定了納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間也是不同的，從而為納稅籌劃提供了空間。因此，商貿(mào)企業(yè)在銷售合同中可注明采取賒銷方式、分期收款方式進(jìn)行結(jié)算，根據(jù)收款金額開具發(fā)票。2.成本費(fèi)用的籌劃。（1）存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。現(xiàn)行會計(jì)政策規(guī)定，企業(yè)的存貨會計(jì)核算方法有先進(jìn)后出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等，企業(yè)可以在以上方法中任選一種或幾種。當(dāng)企業(yè)預(yù)見物價(jià)未來可能出現(xiàn)上漲，可以采用后進(jìn)先出法，這樣計(jì)算得出的期末存貨價(jià)值最低，銷售成本最高，利潤也可以遞延至下一個(gè)年度，從而延緩納稅時(shí)間；當(dāng)預(yù)見未來物價(jià)可能會下跌，則可采用先進(jìn)先出法，這樣計(jì)算得出存貨的價(jià)值最低，從而可以延緩納稅，取得籌劃收益。（2）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。固定資產(chǎn)的折舊方法有年限平均法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。商貿(mào)企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊方面可選擇加速折舊法，在初期沖減了企業(yè)的納稅基數(shù)，從而減少了企業(yè)初期應(yīng)納稅款，提高了公司的經(jīng)營現(xiàn)金流，將企業(yè)未來時(shí)期應(yīng)繳納的所得稅先放在企業(yè)中運(yùn)轉(zhuǎn)，延緩了公司的資金壓力。但應(yīng)注意，會計(jì)政策要求折舊方法應(yīng)遵循一貫制原則，折舊方法的變更應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，否則會認(rèn)為企業(yè)在非法避稅，有偷稅嫌疑。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)、宣傳費(fèi)的籌劃。《稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%進(jìn)行扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。因此公司在編制年度費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合《稅法》規(guī)定合理設(shè)置業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)；《稅法》規(guī)定，宣傳費(fèi)不超過銷售收入的15%的部分允許當(dāng)期扣除，因此企業(yè)應(yīng)合理控制宣傳費(fèi)的投入，以達(dá)到合理籌劃、提高效益的目的。

（三）印花稅的稅收籌劃

商貿(mào)企業(yè)的涉稅環(huán)節(jié)較為簡單，除了增值稅和企業(yè)所得稅，另一較為重要的稅種是印花稅。印花稅稅率不高，容易被忽略，很多人都沒有注意到，合同的簽訂方式會影響到應(yīng)納稅基數(shù)。根據(jù)我國《印花稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為合同上載明的“購銷金額”。如果購銷合同中標(biāo)明了不含稅金額和增值稅金額，并且分別記載，則以不含稅金額作為企業(yè)印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

篇2

關(guān)鍵詞；中小商貿(mào)企業(yè)；稅收籌劃方案；問題；措施

目前我國實(shí)行營業(yè)稅改收增值稅的稅收制度，在一定的程度上有利于中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，另一方面，中小商貿(mào)企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，取得更好發(fā)展，就必須對稅收進(jìn)行籌劃，在這種背景下，我國中小商貿(mào)企業(yè)紛紛開始進(jìn)行稅收方案籌劃。但由于我國中小商貿(mào)企業(yè)開展稅收籌劃工作的時(shí)間不長，因此稅收籌劃在我國的基礎(chǔ)薄弱，還存在一定的問題需要我們?nèi)ソ鉀Q、去研究。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的認(rèn)識不足。現(xiàn)在的中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識還停留在過去的水平，認(rèn)為只需要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求來繳納稅收費(fèi)用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進(jìn)行籌劃設(shè)計(jì)。一些商貿(mào)企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿(mào)企業(yè)管理者認(rèn)為只要在企業(yè)成立之初對稅收進(jìn)行過籌劃，今后就不在需要進(jìn)行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著積極作用，但在實(shí)際的操作過程中，只關(guān)注其中一種稅收，沒有從整個(gè)宏觀上來進(jìn)行籌劃。(二)不了解稅收法規(guī)。中小商貿(mào)企業(yè)中沒有專業(yè)的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規(guī)認(rèn)識不足，不夠了解，不能依據(jù)法律法規(guī)來為企業(yè)的稅收籌劃服務(wù)，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來使企業(yè)稅收降低。(三)稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱。在中小商貿(mào)企業(yè)中沒有形成一套完整的財(cái)務(wù)工作機(jī)制，在財(cái)務(wù)籌劃方面也沒有具體的條例法規(guī)來進(jìn)行參考，這都體現(xiàn)了稅收籌劃的基礎(chǔ)比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業(yè)性較差、責(zé)任心缺乏，不能對稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)、精準(zhǔn)的分析，使數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，從而影響到了稅收的籌劃。(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況。每個(gè)企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經(jīng)營情況相聯(lián)系，因此制定出來的稅收規(guī)劃與自身的發(fā)展目標(biāo)可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)問題的原因

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作。部分的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將稅收籌劃工作看做是一項(xiàng)吃力不討好的工作，認(rèn)為它需要耗費(fèi)大量的企業(yè)資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。(二)企業(yè)管理制度不完善。中小貿(mào)易企業(yè)中在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)沒有明確的規(guī)定責(zé)任人，對具體的工作內(nèi)容也沒有進(jìn)行安排，沒有將責(zé)任落實(shí)下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。(三)稅收籌劃人員素質(zhì)較差。中小商貿(mào)企業(yè)中的部分籌劃人員沒有專業(yè)的籌劃知識，不能夠進(jìn)行合理的、科學(xué)的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質(zhì)不夠，工作態(tài)度存在問題，在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)不認(rèn)真。(四)企部門之間缺乏溝通。我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進(jìn)行，但是在中小商貿(mào)企業(yè)中的大多數(shù)部門之間都是依據(jù)自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規(guī)劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。

三、針對問題提出的建議

(一)加深對稅收籌劃的認(rèn)識企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以身作則對稅收籌劃進(jìn)。行必要的了解和認(rèn)識，然后還要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣傳，將正確的稅收籌劃認(rèn)識傳授給企業(yè)的員工。(二)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度主要可以從兩個(gè)方面來進(jìn)行，一方面我們需要對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行改進(jìn)與完善，另一方面我們應(yīng)該講具體的稅收籌劃工作進(jìn)行落實(shí)，將責(zé)任明確到具體的人員身上。(三)促進(jìn)內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作。舉行稅收統(tǒng)籌交流會來促進(jìn)企業(yè)各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統(tǒng)籌方案后，要求各個(gè)部門之間相互配合，將稅收統(tǒng)籌工作得到正常開展。(四)加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)。可以招聘具有專業(yè)稅收知識的人才來企業(yè)工作，讓他們對稅收政策進(jìn)行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應(yīng)該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進(jìn)行專業(yè)能力培訓(xùn)。(五)加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)是企業(yè)開展稅收統(tǒng)籌的輔機(jī)構(gòu)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收統(tǒng)籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應(yīng)該多與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和交流，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)中介結(jié)構(gòu)的聯(lián)系。

四、結(jié)論

中小商貿(mào)企業(yè)能夠制定出科學(xué)的稅收籌劃方案不僅有利于其減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，還有利于國家稅收收入體系的完善。但是由于我國中小商貿(mào)企業(yè)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作、企業(yè)管理制度不完善、稅收籌劃人員素質(zhì)較差、企部門之間缺乏溝通等原因，造成了中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識不足、不了解稅收法規(guī)、稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱、稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況、稅收籌劃整體籌劃能力不足等問題時(shí)有發(fā)生，為了改善這些問題，從而提高減少中小商貿(mào)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，我們需要加深對稅收籌劃的認(rèn)識、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、促進(jìn)內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作、加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)、加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系。

作者:袁輝 單位:山東省七五商貿(mào)有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]胡蕊，邱文迪.淺析我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問題[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2016(05)：36-37+58.

篇3

論文關(guān)鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅

0 引言

稅收是企業(yè)的一項(xiàng)重要經(jīng)營成本，稅收政策對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會產(chǎn)生重要影響。但是，長期以來我國企業(yè)對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認(rèn)識、了解和應(yīng)用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，企業(yè)相應(yīng)地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負(fù)擔(dān)有了真正的認(rèn)識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達(dá)到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃做簡單探討。

1 稅收籌劃的原則

稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國家稅法為研究對象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結(jié)果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅(jiān)持合法性的原則。在籌劃實(shí)務(wù)中堅(jiān)持合法性原則必須注意以下三個(gè)方面：一是要全面、準(zhǔn)確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準(zhǔn)確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時(shí)機(jī)，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的周密精細(xì)的籌劃來達(dá)到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂補(bǔ)救措施來推遲或逃避納稅義務(wù)。

2 當(dāng)前我國商貿(mào)企業(yè)中稅收籌劃存在的問題

2.1 對稅收籌劃的認(rèn)識不夠

一些企業(yè)簡單的認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2.2 稅收籌劃方式單一

目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計(jì)方法的選擇兩大領(lǐng)域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計(jì)方法，滯延納稅時(shí)間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節(jié)稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實(shí)踐來看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業(yè)來講，稅負(fù)彈性的大小是不同的。從稅負(fù)彈性大的稅種入手，結(jié)合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個(gè)層面。同時(shí)，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)以及獲取資金的時(shí)間價(jià)值等也應(yīng)該是稅收籌劃的重要方式。 轉(zhuǎn)貼于

3 我國商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法

3.1 謹(jǐn)慎選擇采購廠家，實(shí)現(xiàn)合理避稅

企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負(fù)擔(dān)的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業(yè)的稅后利潤。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時(shí)考慮現(xiàn)金流出的時(shí)間價(jià)值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質(zhì)量及不含稅價(jià)格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購貨對象對企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、擴(kuò)大再生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率同樣具有重要意義。

3.2 注重結(jié)算方式的選擇，實(shí)現(xiàn)合理避稅

從結(jié)算方式選擇上入手采購時(shí)結(jié)算方式的籌劃最基本的一點(diǎn)是盡量延期付款，為商貿(mào)企業(yè)贏得一筆無息貸款，但應(yīng)注意企業(yè)自身的信譽(yù)。結(jié)算方式有賒購與現(xiàn)金采購之分:當(dāng)賒購與現(xiàn)金采購無價(jià)格差異時(shí)“則對企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響”賒購為好;當(dāng)賒購價(jià)格高于現(xiàn)金采購價(jià)格時(shí)“在增加采購成本的同時(shí)”也會獲得時(shí)間價(jià)值和增加增值稅扣稅的利益，此時(shí)企業(yè)需要進(jìn)行納稅籌劃以權(quán)衡利弊。

3.3 注重物資入庫種類的種類選擇，實(shí)現(xiàn)合理避稅

按照財(cái)稅［2009］113號文件的《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的通知》，構(gòu)建固定資產(chǎn)和購買無形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此在物資采購時(shí)貨物的歸類方式會影響到企業(yè)的稅負(fù)。在不違背稅法規(guī)定的條件下，適當(dāng)選擇貨物的歸類方式，可以降低稅負(fù)，將與構(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)一起購進(jìn)的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認(rèn)成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購進(jìn)的與技術(shù)有關(guān)的支付，如果計(jì)入無形資產(chǎn)則不得扣稅，所以最好計(jì)入材料成本。

3.4 選擇最優(yōu)存貨計(jì)價(jià)方法，實(shí)現(xiàn)合理避稅

對企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法，稅法允許企業(yè)各項(xiàng)存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，其成本計(jì)價(jià)可以從先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法中選擇，但是計(jì)稅方法已經(jīng)選定，不得隨意進(jìn)行改變。會計(jì)準(zhǔn)則在存貨計(jì)價(jià)上也提供了多種計(jì)價(jià)方法.從理論上分析，存貨計(jì)價(jià)也是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是物價(jià)上漲時(shí)，應(yīng)該采用后進(jìn)先出法，使本期的銷售成本提高，達(dá)到本期降低所得稅的目的，相應(yīng)的，如果物價(jià)漲落幅度不大，可以采用加權(quán)平均法，避免高估利潤，多繳納所得稅。從理論上說，存貨計(jì)價(jià)方法可以調(diào)節(jié)當(dāng)期的利潤水平，但是在會計(jì)準(zhǔn)則取消了后進(jìn)先出的計(jì)價(jià)方法后，當(dāng)前的籌劃空間還不是很大。

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［關(guān)鍵詞］稅收籌劃 中小企業(yè) 設(shè)立

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，工業(yè)生產(chǎn)總值占全部工業(yè)生產(chǎn)總值的一半以上。中小企業(yè)的發(fā)展對我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要影響。但大多數(shù)中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小、資金技術(shù)相對薄弱，自身發(fā)展與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不協(xié)調(diào)，企業(yè)的市場生存能力較弱，甚至部分企業(yè)長期虧損最終倒閉。在解決這些問題的方法中，稅收籌劃占據(jù)不可忽視的重要地位。一年之計(jì)在于春，企業(yè)設(shè)立的初期管理在企業(yè)發(fā)展過程中具有重要的影響。因此，本文僅就中小企業(yè)設(shè)立過程中的稅收籌劃提出幾點(diǎn)建議，以供參考。

一、中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義

第一, 稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)獲得直接的經(jīng)濟(jì)利益，達(dá)到財(cái)務(wù)利益最大化。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，稅收是企業(yè)一項(xiàng)不可避免的經(jīng)營成本。正確的稅收籌劃可以降低中小企業(yè)的稅收費(fèi)用, 給自身帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益。并且，合理的稅收籌劃能夠減少由于自身融資能力有限、資金不足而面臨現(xiàn)金短缺資金鏈斷裂等問題的發(fā)生,有利于企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。

第二, 稅收籌劃有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國家的利益雙贏。正確的稅收籌劃有利于實(shí)現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入，也有利于稅收業(yè)的發(fā)展。國家在稅收制度中規(guī)定的許多稅收優(yōu)惠政策，受益主體大多是中小企業(yè)。利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，不僅符合國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策和立法意圖，還可減輕中小企業(yè)自身的稅負(fù), 使企業(yè)具有可持續(xù)發(fā)展的活力, 提升競爭力, 從而提高收入和利潤。稅源的充足使國家的稅收收入隨之增加，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國家的利益雙贏。

第三, 稅收籌劃有利于中小企業(yè)增強(qiáng)納稅人的法制觀念,減少或避免稅務(wù)處罰。正確稅收籌劃的過程和結(jié)果都以合法為前提。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃尋求最佳納稅方案的過程, 實(shí)際上是學(xué)習(xí)研究稅法、正確理解稅法并靈活有效地運(yùn)用稅法的過程。正確稅收籌劃 能夠提高中小企業(yè)納稅自查能力, 消除納稅隱患，使中小企業(yè)在合理降低稅收負(fù)擔(dān)、增加企業(yè)收益同時(shí), 也大大降低了稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，減少或避免稅務(wù)處罰。

第四, 稅收籌劃有利于提高企業(yè)納稅意識，有助于提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)和會計(jì)管理水平。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會計(jì)人員, 要求會計(jì)人員不僅要熟知會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度, 還要熟知稅法和稅收政策, 并按照稅法要求設(shè)帳、記帳、編報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表等, 從而有利于提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)和會計(jì)管理水平。

二、中小企業(yè)設(shè)立過程中的稅收籌劃

1.辦理工商注冊登記前，需注意公司經(jīng)營場地的選取。

一是選擇交通便利的經(jīng)營地點(diǎn)，除了滿足經(jīng)營的需求外，盡量選取去國稅或地稅局交通方便的地點(diǎn)，及時(shí)報(bào)稅，節(jié)省時(shí)間和成本。有部分地區(qū)的國稅局和地稅局相距非常遠(yuǎn)，在報(bào)稅繁忙期，會計(jì)報(bào)稅的時(shí)間成本會顯著增高。

二是選擇適當(dāng)場地面積，除了滿足經(jīng)營需要外，應(yīng)充分考慮相應(yīng)稅負(fù)。一般情況下，與經(jīng)營場所有關(guān)的征收稅種有營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。此處所說的營業(yè)稅是指經(jīng)營場所為租賃情況下企業(yè)代出租方繳納的稅款，通常按租金的5%征收。同時(shí)，也應(yīng)繳納相關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)。按房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%；按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實(shí)際使用土地的面積，按稅法規(guī)定的單位稅額交納。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額。一般規(guī)定每平方米的年稅額，大城市為0.50～10.00元；中等城市為0.40～8.00元；小城市為0.30～6.00元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.20～4.00元。房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收、分期交納的方法。

2.中小企業(yè)應(yīng)注意印花稅的及時(shí)繳納。中小企業(yè)管理者通常對增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種比較關(guān)注，容易忽視印花稅等應(yīng)稅金額較小的稅種。《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額20倍以下的罰款。中小企業(yè)中印花稅主要的征稅對象為購銷、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。

3.中小企業(yè)必須到當(dāng)?shù)貏趧由鐣Ｕ暇洲k理勞動用工。企業(yè)如果不辦理勞動用工，就無法辦理《工資總額使用手冊》；沒有此手冊為依據(jù)，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工工資不能在稅前扣除。

4.中小企業(yè)中的增值稅一般納稅人企業(yè)納稅輔導(dǎo)期應(yīng)注意以下事項(xiàng)。《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》規(guī)定，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

參考文獻(xiàn):

[1] 陳建偉 劉飛： 我國中小企業(yè)的稅收籌劃問題自議. 財(cái)政監(jiān)督.2010, ( 4)

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；經(jīng)濟(jì)效益

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）03-0080-02

在激烈的市場競爭中，企業(yè)想要占據(jù)有利地位，就必須要對生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行多層次、全方位的運(yùn)籌。其中，稅收籌劃作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本、資金、利潤最大應(yīng)用價(jià)值的一個(gè)重要內(nèi)容，其本質(zhì)在于可促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，如何在遵守稅法且利于企業(yè)發(fā)展的前提下，合理地利用稅收政策，使企業(yè)獲利益最大化，是每個(gè)企業(yè)管理者最為關(guān)注的問題。

一、有關(guān)稅收籌劃的基本概念

對于生產(chǎn)經(jīng)營者來說，稅收的無償性就決定了其稅款的支付為企業(yè)資產(chǎn)的凈流出，并沒有與之相應(yīng)的收入項(xiàng)目。如果能減少稅收的支付，那么也就相當(dāng)于是增加了企業(yè)的純經(jīng)濟(jì)收益。因此，很多企業(yè)都在想方設(shè)法采取各種舉措來減少稅款的支出，有的甚至鋌而走險(xiǎn)，逃稅、漏稅。而這樣無疑是無視稅法的，不僅會面臨較高的懲處成本，而且還會損害到企業(yè)的形象，對企業(yè)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。

稅收籌劃一般有廣義與狹義兩種。

廣義稅收籌劃是指納稅人以謹(jǐn)遵稅法為前提，恰當(dāng)?shù)氖褂孟嚓P(guān)技巧與手段，對自己所生產(chǎn)、經(jīng)營的活動做出合理、科學(xué)安排，以此來實(shí)現(xiàn)相對較少、緩繳稅款這一目的的財(cái)務(wù)管理活動。廣義稅收籌劃強(qiáng)調(diào)的是遵守稅法，稅務(wù)籌劃的根本目的在于少繳或者是緩繳稅款。另外，采用的手段也是合法的，比如說使用價(jià)格手段來做稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，或者是利用合法手段來做避稅籌劃等。

狹義稅收籌劃是指，前提為稅法，納稅人在以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向的前提下，借助于法中提供的稅收優(yōu)惠或者是選擇機(jī)會，對其自身所經(jīng)營的、分配的財(cái)務(wù)活動做出科學(xué)、合理的安排，通過這樣的財(cái)務(wù)管理活動來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。在狹義稅收中強(qiáng)調(diào)的是，稅務(wù)籌劃的直接目的是節(jié)稅，而且應(yīng)以法律允許、適應(yīng)于政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)楦厩疤帷?/p>

二、關(guān)于稅收籌劃的形式分析

一般來說，稅收籌劃形式分為節(jié)稅、轉(zhuǎn)稅兩種，指在依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，納稅人通過采取合法手段，實(shí)現(xiàn)最大限度地享用優(yōu)惠條款，以此來實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的這一目的。

（一）節(jié)稅

相區(qū)別于避稅，節(jié)稅是與政府的政策導(dǎo)向、法律意圖相符的，是值得鼓勵的稅收行為。節(jié)稅的根本目的在于通過稅法中的優(yōu)惠政策、減免稅政策對納稅人的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行一定的減輕，以避稅作為對比，總結(jié)節(jié)稅的特征，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.合法。從法律的角度來看，避稅是使用“非違法”的手段來少繳或者是不繳稅，而節(jié)稅則是使用“合法”手段來少繳或是不繳稅，通過利用稅法中的優(yōu)惠政策來進(jìn)行節(jié)稅是標(biāo)志其合法性的關(guān)鍵一點(diǎn)，優(yōu)惠政策并不是屬于稅法中的漏洞，它只是立法者的一種政策行為。

2.道義。避稅是鉆立法的漏洞來少繳稅，于道義上來看是不正當(dāng)?shù)摹９?jié)稅則是正當(dāng)?shù)男袨椋抢脟乙?guī)定的優(yōu)惠政策來少繳稅。

3.趨同。避稅鉆的是稅法的漏洞，利用的是征管的缺陷，而這些缺陷與漏洞則是稅務(wù)工作在今后應(yīng)當(dāng)加以完善的。而節(jié)稅是立法者與征收者希望納稅人去做的，是符合他們的期望的。

4.調(diào)整。節(jié)稅的重點(diǎn)在于享受稅收優(yōu)惠政策，相應(yīng)的，納稅人應(yīng)以敏銳的洞察力來調(diào)整經(jīng)營決策，以期滿足稅收優(yōu)惠條件。

（二）轉(zhuǎn)稅

轉(zhuǎn)稅是指在納稅人不愿意或者是不能承擔(dān)稅負(fù)時(shí)，通過提高或是降低價(jià)格等手段，將稅收轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商、消費(fèi)者的行為，具體有以下幾個(gè)特征。

1.屬純經(jīng)濟(jì)行為。就節(jié)稅、避稅的性質(zhì)來說是屬于法律行為，只是存在有合法或者是非違法的不同，而轉(zhuǎn)稅是納稅人通過價(jià)格自由變動的一種純經(jīng)濟(jì)行為。

2.價(jià)格的決定性。只有存在價(jià)格的自由浮動，才有轉(zhuǎn)稅。也就是說，想要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)稅的前提條件便是價(jià)格自由變動。商品不同的供求彈性帶來的價(jià)格區(qū)別而影響到廠商的供應(yīng)量、消費(fèi)者的消費(fèi)量，在極大程度上決定了轉(zhuǎn)稅的程度與方向。

3.與國家稅收收入無關(guān)。節(jié)稅會在一定程度上影響到國家稅收收入，而避稅則只是稅款的歸宿不同，并不會影響到稅收收入。

三、稅收籌劃同財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上存在一致性，這一點(diǎn)主要表現(xiàn)在，無論是稅收籌劃還是財(cái)務(wù)管理，都是實(shí)現(xiàn)對資金的充分管理，而且也都是屬于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管控工作，對促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展有重要意義。同時(shí)，稅收籌劃是企業(yè)對資金做出的事前籌劃，屬于財(cái)務(wù)管理成本工作中的一個(gè)關(guān)鍵關(guān)節(jié)，稅收籌劃工作是從屬于財(cái)務(wù)管理工作的，與財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)一樣，稅收籌劃的目標(biāo)也是降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，盡量保證企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，兩者在該方面有著高度的一致性。另外，財(cái)務(wù)管理對象職能會在很大程度上影響到稅收籌劃，財(cái)務(wù)管理的具體職能主要包括財(cái)務(wù)的預(yù)算、決策等，這些都對企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)造成重大影響。

四、當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析

企業(yè)作為市場的主體，在社會經(jīng)濟(jì)中承擔(dān)著非常重要的作用，它有著自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利息，而且享有法定的利益與權(quán)利，并擔(dān)負(fù)著相應(yīng)的責(zé)任與義務(wù)，在國家法律規(guī)范的前提之下，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。自改革開放之后，我國更是對企業(yè)的改革放開手，使企業(yè)向著現(xiàn)代化的制度邁進(jìn)。基于此，稅收籌劃也就變得尤為重要，因?yàn)樗苯优c企業(yè)市場競爭力、經(jīng)濟(jì)效益存在關(guān)聯(lián)。但是，雖然稅收籌劃對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利息有重要的影響作用，但還是有一些企業(yè)缺乏對收稅籌劃的了解，對什么是稅收籌劃，企業(yè)的管理者并說不清楚，而對于如何節(jié)稅、如何減少企業(yè)資金的凈流出，他們不乏會采用一些非法行為。就當(dāng)前來看，我國已經(jīng)建立了市場經(jīng)濟(jì)體制，而社會主義法制也在不斷地完善，企業(yè)更應(yīng)該在遵紀(jì)守法的前提下，合理、合法地采用一定的手段達(dá)到節(jié)稅的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃對經(jīng)濟(jì)效益的影響

第一，對籌資成本的影響。籌資成本也就是財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為了籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，是指使用一些合法的手段，盡可能地將企業(yè)在籌資中所負(fù)擔(dān)的稅收數(shù)額降低到最小，這樣一來便可以使企業(yè)盡可能地獲取到最大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的籌資成本，包括在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及匯兌凈損失等，使用稅收籌劃，通過對籌資方式的優(yōu)化，可起到合理、合法降低賦稅的作用。一般企業(yè)籌資的渠道包括企業(yè)自我積累、股票發(fā)行、內(nèi)部籌資等，由于這些方式對企業(yè)稅收籌劃造成的影響不同，應(yīng)有針對性地做好考察工作，再確定合適的稅收籌劃方案。

第二，對投資成本的影響。投資成本是指企業(yè)在取得投資時(shí)實(shí)際支付的全部款項(xiàng)，包括手續(xù)費(fèi)、稅金等相關(guān)費(fèi)用。借助于稅收籌劃的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，可對投資成本帶來直接影響。這是由于企業(yè)在各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動中都需要不同程度的投資，而進(jìn)行投資活動必須要掌握全方面的信息，才能開展下一步的工作。稅收籌劃在實(shí)際進(jìn)行過程中需要大量的投資信息，企業(yè)采取的稅收規(guī)劃方式不同，其所達(dá)到的稅收支出削減情況也不同。由于稅收優(yōu)惠政策與稅制的不同，也會影響企業(yè)的投資情況。

第三，對資金運(yùn)營的影響。資金運(yùn)營是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，資金運(yùn)營情況的好壞直接決定著企業(yè)自身經(jīng)營狀況。在各項(xiàng)資金運(yùn)營的過程中，需做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)成本管理工作，而稅收籌劃則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本中的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。因此，稅收籌劃會影響企業(yè)自身的資金運(yùn)營，尤其是對于上市企業(yè)的資金運(yùn)營來說，影響更為顯著。對上市企業(yè)的資金運(yùn)營狀況做相應(yīng)的考察與分析，可見股權(quán)集中度與盈余管理程度之間是呈負(fù)相關(guān)的，也就是說，必須要著重加強(qiáng)稅收籌劃的盈余管理工作。以某上市企業(yè)為例，分析其稅收籌劃情況，對該企業(yè)的自身可利用、可流動資金有一定的影響，該企業(yè)積極地進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃工作，有效的_保了生產(chǎn)經(jīng)營活動中擁有足夠的流動資金。稅收籌劃工作是針對于企業(yè)自身經(jīng)營狀況進(jìn)行的，還會在一定程度上影響到未來的投資。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮到資金的運(yùn)營情況，從而促進(jìn)企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

第四，對利潤分配的影響。企業(yè)經(jīng)營的最終目的是獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)所進(jìn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作都在為這一目標(biāo)而努力。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其根本目的也是為了使企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。而想要獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)就必須要針對自身已有的各項(xiàng)利潤做好分配活動，確保企業(yè)在良性運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，得到利益的最大化。稅收籌劃工作對企業(yè)自身利潤分配政策有著關(guān)鍵性的影響，合理、科學(xué)地利潤分配政策，可以提高企業(yè)資本的積累，對企業(yè)擴(kuò)大、再生產(chǎn)帶來積極影響。如果企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理工作中沒有規(guī)劃、落實(shí)稅收籌劃工作，則會阻礙企業(yè)日后的發(fā)展。

六、結(jié)語

總而言之，通過在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃，有利于企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)利益最大化。

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