序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 現(xiàn)狀 對(duì)策

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)事業(yè)也取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展。內(nèi)部審計(jì)也成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其在完善公司治理、提升公司經(jīng)營(yíng)效率中發(fā)揮著重要作用，越來(lái)越成為企業(yè)內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。但隨著企業(yè)的發(fā)展和國(guó)際化的提高，特別是2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)含

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）內(nèi)部審計(jì)的定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，其目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”

這些定義表明：一、獨(dú)立性重要性。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號(hào)對(duì)獨(dú)立性的定義是：“獨(dú)立性，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨(dú)立性一般指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。” 從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的一系列內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)施指引中也可以看出獨(dú)立性始終是其重要特征。獨(dú)立性應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。二、增值性的目的。內(nèi)部審計(jì)由過(guò)去合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向增值性審計(jì)。合規(guī)性審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊、合法合規(guī)，而增值性審計(jì)的目標(biāo)是為組織增加價(jià)值，使內(nèi)部審計(jì)工作更靠近企業(yè)的價(jià)值鏈，并通過(guò)為企業(yè)提供增值服務(wù)，為企業(yè)減少損失、降低成本來(lái)從而達(dá)到增值企業(yè)價(jià)值的目的。

二、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已得到了企業(yè)認(rèn)同和實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)工作也取得了一定的成績(jī)。但由于內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的時(shí)間不長(zhǎng)，加上企業(yè)自身的局限以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)仍然存在著很多的問(wèn)題和困難。

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和理解不足

我國(guó)很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)只是處在初級(jí)階段。有關(guān)調(diào)查表明：在我國(guó)大中型企業(yè)，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的占60％左右。廣大中小企業(yè)中設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的不到50%。說(shuō)明現(xiàn)階段企業(yè)特別是小規(guī)模企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用認(rèn)識(shí)不足。即使企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，很多只是停留在最初的合規(guī)性審計(jì)上，以查錯(cuò)防弊為主，沒(méi)有深入到企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中。雖然有的民營(yíng)企業(yè)對(duì)管理、經(jīng)濟(jì)效率等方面進(jìn)行了相關(guān)的審計(jì)，但還比較膚淺、不夠深入，遠(yuǎn)達(dá)不到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的要求，沒(méi)有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的目的。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的重要特征，是內(nèi)部審計(jì)參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的重要保障。國(guó)有大中型企業(yè)雖然建立相對(duì)完善的現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，但其內(nèi)部審計(jì)一開(kāi)始就有雙重身份，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配置和經(jīng)費(fèi)來(lái)源都隸屬于企業(yè)本部，從而使監(jiān)督者和被監(jiān)督者在利益上是一致性，影響了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。大中型民營(yíng)企業(yè)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)的分離。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往由董事會(huì)或下設(shè)審計(jì)委員會(huì)主管，也可由公司總經(jīng)理主管。不同領(lǐng)導(dǎo)模式，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性程度不同，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所發(fā)揮的職能也不同。其中前者的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較強(qiáng)，但其并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理不能做到實(shí)時(shí)、及時(shí)了解，無(wú)法有效發(fā)揮對(duì)內(nèi)審部門(mén)的指導(dǎo)作用。總經(jīng)理主管下的內(nèi)審機(jī)構(gòu)更有利于經(jīng)營(yíng)層了解公司的經(jīng)營(yíng)管理情況，但其內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性仍然較差，尤其是對(duì)總經(jīng)理監(jiān)督的獨(dú)立性受到威脅。而廣大的中小企業(yè)和家族企業(yè)中，經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)沒(méi)有分離，審計(jì)權(quán)利高度集中于所有者手上，其獨(dú)立性更差，更不利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

（三）內(nèi)審人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高。

    我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)起步較晚，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)人中較少，學(xué)歷和教育水平偏低，缺乏專業(yè)的內(nèi)審人員培養(yǎng)機(jī)構(gòu)和部門(mén)，后續(xù)也沒(méi)有形成有效的規(guī)范。一方面，很多內(nèi)部人員是從企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)或非相關(guān)專業(yè)抽調(diào)過(guò)來(lái)的，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能。另一方面，審計(jì)人員中中級(jí)以上職稱所占的比重較少，獲得CIA國(guó)際資格認(rèn)證的更少，這都影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

    （四）內(nèi)部審計(jì)職能單一、方法滯后。

我國(guó)目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，其目的仍停留在查錯(cuò)防弊上。而內(nèi)部審計(jì)已由財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)及治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的階段。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)將其作用的范圍從內(nèi)部控制的層次提升到治理的層次，內(nèi)部審計(jì)不僅需要實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，更重要的是需要在整個(gè)企業(yè)治理中發(fā)揮作用。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率的對(duì)策

（一）提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和理解

正確認(rèn)識(shí)和理解內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的第一步。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，在企業(yè)的可持續(xù)中具有積極作用。企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)是一種管理服務(wù)活動(dòng)，其職能是查錯(cuò)防弊、對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、經(jīng)營(yíng)效率及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，根本目的在于評(píng)估和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的有效性，改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，增加企業(yè)價(jià)值。為此，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)及政府相關(guān)職業(yè)部門(mén)搭建交流平臺(tái)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)學(xué)術(shù)研討、先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)推廣等活動(dòng)，促進(jìn)廣大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)工作培訓(xùn)，通過(guò)專題講座或內(nèi)部宣傳欄等手段廣泛宣傳內(nèi)，使企業(yè)的全體員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審工作的作用和重要性。

  （二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、提升內(nèi)審獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮能職，達(dá)到改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的關(guān)鍵。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員保持獨(dú)立性，才能做到客觀公正、實(shí)事求是，才能為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。IIA《內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中建議公司的內(nèi)審部門(mén)實(shí)行職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告和行政上向首席執(zhí)行官報(bào)告的雙向匯報(bào)機(jī)制 。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第23號(hào)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系》規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)，包括董事會(huì)、董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)和非營(yíng)利組織的理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。”因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)理順內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，合理設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部審計(jì)置于產(chǎn)權(quán)主體領(lǐng)導(dǎo)之下，以保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立，增強(qiáng)內(nèi)審的權(quán)威性。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，內(nèi)審工作對(duì)審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)的要求越來(lái)越高。原有單一財(cái)會(huì)知識(shí)背景的內(nèi)審人員已不能滿足內(nèi)審工作的需要。為適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)審工作的發(fā)展，企業(yè)需要配備具有專業(yè)知識(shí)、綜合素質(zhì)和能力的復(fù)合性人才。根據(jù)《2010年全球內(nèi)部審計(jì)調(diào)查：知識(shí)共體研究的要素》顯示：各級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員包括首席審計(jì)執(zhí)行官，更新知識(shí)都是非常必要的。研究報(bào)告《當(dāng)今內(nèi)部審計(jì)人員核心能力》研究成果表明，內(nèi)部審計(jì)人員最重要的能力包括溝通技能、發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題的能力以及及時(shí)了解行業(yè)最新動(dòng)態(tài)的能力。為此企業(yè)優(yōu)先聘用具有審計(jì)專業(yè)背景和審計(jì)資格的從業(yè)人員，同時(shí)為審計(jì)人員提供相關(guān)培訓(xùn)，以便其企業(yè)管理、法律、金融以及計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)。企業(yè)還應(yīng)配備精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門(mén)人才，聘請(qǐng)有豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員充實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。

（四）轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，提高審計(jì)效率

隨著企業(yè)管理水平的提高，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為中心，監(jiān)督和控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高經(jīng)營(yíng)效率。為此，應(yīng)將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來(lái)，將傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)為事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合，將傳統(tǒng)審計(jì)方法轉(zhuǎn)為傳統(tǒng)審計(jì)方法與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相結(jié)合。在信息化技術(shù)高度普及的環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)功能完善的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會(huì)計(jì)工作進(jìn)行高效的監(jiān)控與評(píng)價(jià)，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在信息化條件下實(shí)施審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)的能力。此外，改變內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施單純依靠?jī)?nèi)審人員的現(xiàn)狀，可以適當(dāng)借助外部審計(jì)的力量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)有機(jī)地結(jié)合一起．既有利于緩解內(nèi)部審計(jì)人員的壓力．又有助于提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

一、內(nèi)部審計(jì)的作用

1. 內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的作用，是隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個(gè)窗口，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督來(lái)規(guī)范單位的經(jīng)營(yíng)行為，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來(lái)說(shuō)，要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督;要對(duì)單位的重點(diǎn)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督;要對(duì)單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)對(duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的揭示，促使各部門(mén)規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。

2.內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)鑒證作用。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能和作用之一，實(shí)質(zhì)是對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)議。鑒證是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒別和證明，針對(duì)所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，提出有建設(shè)性和針對(duì)性的意見(jiàn)和改進(jìn)建議。通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)掌握及評(píng)價(jià)，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

二、單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨(dú)立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會(huì)部門(mén)，或者由會(huì)計(jì)人員兼任，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性無(wú)法得到保證。

2.內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍局限于單純的財(cái)務(wù)收支或收費(fèi)價(jià)格等方面的審計(jì)，沒(méi)有或很少開(kāi)展對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)。少數(shù)審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計(jì)程序，導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或沒(méi)有得到正確運(yùn)用，使得很多部門(mén)內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個(gè)效益的提高。

3.單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計(jì)工作的開(kāi)展。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識(shí)，但實(shí)際工作中，搞內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)科班出身的人少，有的人員是從其他部門(mén)調(diào)來(lái)的，有的只掌握某一方面的知識(shí)，甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技巧，而且對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題。

三、加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)的方法

1.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。嚴(yán)把審計(jì)取證關(guān)，審計(jì)人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實(shí)、充分、有力、合規(guī);嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān)，通過(guò)實(shí)行審計(jì)復(fù)核，強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，確保審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對(duì)單位進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把單位風(fēng)險(xiǎn)降到最低，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議。三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

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1.從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不一

內(nèi)部審計(jì)工作作為一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性極強(qiáng)的工作，對(duì)從業(yè)人員的也有極高的要求。從業(yè)人員不僅要具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等知識(shí)也要有一定的了解，只有把這些知識(shí)融會(huì)貫通，才能使審計(jì)工作做起來(lái)得心應(yīng)手，但是目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作從業(yè)人員大都無(wú)法做到這一點(diǎn)，導(dǎo)致審計(jì)工作問(wèn)題頻發(fā)。而且，由于專業(yè)的審計(jì)人員匱乏，為了滿足繁重的內(nèi)部審計(jì)工作的要求，有的事業(yè)單位不得不從其他崗位，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位抽調(diào)人員。這種跨部門(mén)抽調(diào)的工作人員雖然滿足了審計(jì)工作對(duì)人員的要求，但由于他們?nèi)狈I(yè)系統(tǒng)的知識(shí)，難以勝任審計(jì)工作。還有的事業(yè)單位因?yàn)榫幹撇蛔愕仍颍L(zhǎng)期借用企業(yè)人員或者使用人才公司派遣工，這些人員并不屬于單位在編人員，人員的責(zé)任心和專業(yè)素質(zhì)都不能得到有效保證，從而影響審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

2.對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足

有些事業(yè)單位深受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，而忽略了審計(jì)工作的重要作用。內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)一系列科學(xué)而系統(tǒng)的方法，對(duì)事業(yè)單位的管理進(jìn)行有效性的分析、評(píng)價(jià)和改進(jìn)，幫助事業(yè)單位更好地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位利潤(rùn)的最大化。但是，由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致一些事業(yè)單位難以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，財(cái)經(jīng)紀(jì)律混亂，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效能大大降低。而且，由于缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部資金過(guò)度閑散，甚至造成嚴(yán)重的浪費(fèi)。所以，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作刻不容緩。

3.缺乏系統(tǒng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)

在改革開(kāi)放前，我國(guó)一直實(shí)行的都是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，在這種經(jīng)濟(jì)體制下，內(nèi)部審計(jì)工作幾乎沒(méi)有用武之地。所以，多數(shù)事業(yè)單位并沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的掛在財(cái)務(wù)處，有的掛在紀(jì)檢部門(mén)，還有的附設(shè)在辦公室。但是，隨著改革開(kāi)放程度的逐漸深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制開(kāi)始占據(jù)市場(chǎng)的主導(dǎo)位置，審計(jì)工作的重要作用開(kāi)始凸顯。但是，由于缺乏系統(tǒng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作由于缺乏統(tǒng)一指導(dǎo)而成效不大。因此，設(shè)立一個(gè)系統(tǒng)化、規(guī)范化的審計(jì)機(jī)構(gòu)是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。

4.與審計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善

開(kāi)展任何一項(xiàng)工作必須有法可依，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作也必須要有健全的法律法規(guī)給予保障，以使審計(jì)工作有法可依。縱觀我國(guó)的法律法規(guī)，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)并沒(méi)有專門(mén)針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的法律規(guī)定，缺乏必要的法律支撐致使審計(jì)工作難以發(fā)揮其強(qiáng)制性作用，導(dǎo)致審計(jì)工作難以落實(shí)到實(shí)處且審計(jì)效果難以達(dá)到單位要求。審計(jì)工作法律法規(guī)的不完善，導(dǎo)致審計(jì)人員在工作時(shí)不能找到法律依據(jù)，審計(jì)時(shí)無(wú)章可循，后續(xù)的審計(jì)工作也難以進(jìn)行。

二、關(guān)于改進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效建議

1.提高從業(yè)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)工作從業(yè)人員的素質(zhì)直接關(guān)系著審計(jì)工作的成效。審計(jì)人員作為審計(jì)工作中的唯一一個(gè)不確定的因素，其具有的強(qiáng)烈的主觀性導(dǎo)致審計(jì)工作很難保持客觀性，審計(jì)結(jié)果存在爭(zhēng)議。因此，提高從業(yè)人員的素質(zhì)，不僅要完善審計(jì)工作所需的知識(shí)技能，還要注重他們工作心態(tài)的擺放，確保他們能以一個(gè)客觀、公正的態(tài)度投身于審計(jì)工作，從而保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

2.全面認(rèn)識(shí)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，要想真正認(rèn)識(shí)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，必須拋棄計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的思想觀念，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的眼光看待內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變陳舊的審計(jì)理念，重新以科學(xué)的審計(jì)認(rèn)識(shí)開(kāi)展審計(jì)工作。必須將新的審計(jì)理念與審計(jì)工作的實(shí)踐相結(jié)合，并在實(shí)踐中不斷發(fā)展新的審計(jì)理念。

3.建立系統(tǒng)完整的審計(jì)機(jī)構(gòu)

系統(tǒng)化、完整化、規(guī)范化的審計(jì)機(jī)構(gòu)是保證審計(jì)工作高效運(yùn)行的必要前提。而且，審計(jì)機(jī)構(gòu)還必須保證其完整、獨(dú)立性，能獨(dú)立、不受干擾地客觀開(kāi)展審計(jì)工作，從而保證審計(jì)工作的高質(zhì)量和高水平。因此，在設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，在滿足審計(jì)機(jī)構(gòu)系統(tǒng)性的同時(shí)，還必須滿足其獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)構(gòu)能完全獨(dú)立于其他部門(mén)，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管理職能。

4.借助第三方中介機(jī)構(gòu)

目前事業(yè)單位人員編制緊張，專業(yè)審計(jì)人員缺乏。針對(duì)這種情況，我們可以借助有資質(zhì)的第三方中介機(jī)構(gòu)比如會(huì)計(jì)事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。作為專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)，他們長(zhǎng)期從事審計(jì)業(yè)務(wù)，程序比較規(guī)范，而且第三方機(jī)構(gòu)直接對(duì)委托人負(fù)責(zé)，不受事業(yè)單位內(nèi)部人員的影響，可以保證相對(duì)的客觀、公正性。

5.完善相應(yīng)的規(guī)章制度

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作缺乏強(qiáng)硬的法律法規(guī)支持是審計(jì)工作難以取得明顯成效的主要因素。首先，應(yīng)建立嚴(yán)格的規(guī)章制度，嚴(yán)格要求審計(jì)人員，強(qiáng)化其法律意識(shí)，真正做到有法可依、有法必依。其次，還應(yīng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的法律知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，使其明確自己擔(dān)負(fù)的法律責(zé)任，從而認(rèn)真對(duì)待審計(jì)工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

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【關(guān)鍵詞】政府部門(mén)；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；改進(jìn)措施

內(nèi)部審計(jì)，是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的行為。政府部門(mén)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)關(guān)注和監(jiān)督本單位國(guó)家政策的貫徹落實(shí)以及財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行情況，在規(guī)范內(nèi)部管理、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益、加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。在2016年中內(nèi)協(xié)成果展示會(huì)上，全國(guó)政協(xié)原副主席、審計(jì)署原審計(jì)長(zhǎng)、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)李金華指出，內(nèi)部審計(jì)在國(guó)家整個(gè)審計(jì)體系中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用，與國(guó)家審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞“防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益”這8個(gè)字開(kāi)展工作，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范好了，效益就上去了，組織的健康發(fā)展就有了保障。內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)審計(jì)體系中的重要地位可見(jiàn)一斑。

一、政府部門(mén)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員配備情況

（1）依據(jù)市政府2016年1月政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革方案的批示，公安、教育、衛(wèi)計(jì)委和市總工會(huì)等31個(gè)政府部門(mén)和單位中，其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職能涉及內(nèi)審工作的單位20個(gè)，占比64.52%，但是僅公安部門(mén)內(nèi)設(shè)專職審計(jì)科、市總工會(huì)內(nèi)設(shè)經(jīng)審辦負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。

（2）本市納入統(tǒng)計(jì)范圍的上報(bào)內(nèi)部審計(jì)情況的單位性質(zhì)包括企業(yè)、金融、行政、事業(yè)和其他。其中，政府部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員占比情況2014年、2015年分別為：內(nèi)審機(jī)構(gòu)14.29%、22.22%；專職機(jī)構(gòu)10.53%、13.33%；內(nèi)審人員18.25%、11.01%；專職人員占比7.00%、7.32%。專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)2015年與2014年持平，專職內(nèi)審人員減少14.29%。

2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)完成審計(jì)項(xiàng)目情況

2014年、2015年內(nèi)部審計(jì)情況報(bào)表匯總發(fā)現(xiàn)，政府部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)完成審計(jì)項(xiàng)目占當(dāng)年全部審計(jì)項(xiàng)目數(shù)分別為9.78%、2.08%；財(cái)務(wù)收支審計(jì)占比72.73%和1.19%；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)占比8.93%和2%；信息系統(tǒng)審計(jì)為0和14.29%；基本建設(shè)審計(jì)為0.31%和0；其他為1.58%和7.5%；效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)均為0。審計(jì)總金額占比分別為0.02%和0.01%；提出建議意見(jiàn)被采納分別為14.58%和2.85%；增收節(jié)支兩年均為0。

二、政府部門(mén)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀不容樂(lè)觀

1.政府部門(mén)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范程度參差不齊

一是有的部門(mén)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作扎實(shí)有序，如工會(huì)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)，《中國(guó)工會(huì)審計(jì)條例》對(duì)工會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員、審計(jì)職責(zé)和審計(jì)程序等有明確規(guī)定：經(jīng)審會(huì)下設(shè)辦公室即經(jīng)審辦，承擔(dān)經(jīng)審會(huì)對(duì)本級(jí)和下一級(jí)工會(huì)審計(jì)的職責(zé)。該市總工會(huì)經(jīng)審辦每年會(huì)有計(jì)劃地對(duì)市總本級(jí)收支預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、工會(huì)資產(chǎn)、工程項(xiàng)目和市總直屬事業(yè)單位，以及縣（市）區(qū)、基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并受經(jīng)審委的委托向市總?cè)瘯?huì)報(bào)告工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作情況和下年主要工作安排。

二是有的部門(mén)內(nèi)部審計(jì)局限在會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督管理，如某主管部門(mén)內(nèi)設(shè)財(cái)務(wù)中心，負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)及下屬單位的會(huì)計(jì)核算，建立并執(zhí)行本系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作管理辦法。局本級(jí)負(fù)責(zé)對(duì)下屬單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督的作用，但僅有的財(cái)會(huì)人員，受人力、時(shí)間和職責(zé)的限制，管賬和管事脫節(jié)，內(nèi)控制度未得到全面有效執(zhí)行，個(gè)別下屬單位仍存在違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的現(xiàn)象。

2.政府部門(mén)內(nèi)部審計(jì)專職機(jī)構(gòu)和專職人員力量薄弱，效果不佳

調(diào)查資料表明，該市政府部門(mén)僅工會(huì)、公安系y設(shè)置內(nèi)部審計(jì)專職機(jī)構(gòu)，其他各部門(mén)、各單位均由財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)內(nèi)審的職責(zé)，在當(dāng)前政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革方案下發(fā)之后，建立健全專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，還需要一定的時(shí)間。由于未設(shè)專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，被授權(quán)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)多為財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)人員少，與其承擔(dān)的財(cái)務(wù)、審計(jì)工作量不相匹配，勢(shì)必影響內(nèi)審的覆蓋面，審計(jì)成效不佳。

如某主管部門(mén)所屬獨(dú)立核算的下屬單位36個(gè)，其中副縣級(jí)以上單位9個(gè)，科級(jí)單位27個(gè)，財(cái)務(wù)科工作人員5人，盡管每年由財(cái)務(wù)科牽頭，抽調(diào)下屬單位的財(cái)務(wù)力量參與到內(nèi)部審計(jì)工作，但人力不足、時(shí)間有限，仍是財(cái)務(wù)部門(mén)面臨的困難，內(nèi)審范圍多局限在27個(gè)科級(jí)單位離任領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，沒(méi)有更多的力量有計(jì)劃地開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和國(guó)家政策執(zhí)行落實(shí)情況等審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)從審計(jì)對(duì)象到審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，不留空白不留死角很難實(shí)現(xiàn)，沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督、檢查和規(guī)范作用。

3.審計(jì)部門(mén)對(duì)本級(jí)政府部門(mén)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督力量不足力度不夠

《審計(jì)法實(shí)施條例》第二十六條要求，依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)自律組織，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。該市審計(jì)部門(mén)對(duì)政府部門(mén)內(nèi)審情況的指導(dǎo)和監(jiān)督從未放松，一直貫穿在相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)中。業(yè)務(wù)科室在具體的審計(jì)項(xiàng)目中，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制建立和是否有效執(zhí)行方面，要對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作情況進(jìn)行全面的了解、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，兩辦《規(guī)定》之前，該市根據(jù)《XX市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)量化辦法（試行）》對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)的工作目標(biāo)和履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，給予量化評(píng)定。“對(duì)下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況”，作為量化考核的一項(xiàng)內(nèi)容，有無(wú)內(nèi)審制度、是否開(kāi)展內(nèi)審工作，會(huì)影響所得分?jǐn)?shù)與分?jǐn)?shù)標(biāo)準(zhǔn)及對(duì)應(yīng)的評(píng)定檔次。

兩辦《規(guī)定》后，“對(duì)下屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況”，仍是黨政工作部門(mén)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事I單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容之一，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告必須反映的內(nèi)容。審計(jì)實(shí)踐中，因?qū)徲?jì)部門(mén)內(nèi)審協(xié)會(huì)專職人員、時(shí)間和精力有限，對(duì)政府部門(mén)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)和監(jiān)督工作的專項(xiàng)指導(dǎo)和監(jiān)督工作相對(duì)比較薄弱，對(duì)其指導(dǎo)和監(jiān)督還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

三、改進(jìn)的措施分析

1.加快內(nèi)部審計(jì)立法

從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2015年的新聞會(huì)獲悉，在審計(jì)署和協(xié)會(huì)的推動(dòng)下，內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化進(jìn)程加速。2013年，協(xié)會(huì)修訂了新的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及實(shí)務(wù)指南等，《審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》（2014年1月16日）正在積極修訂之中。而我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中的國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，已頒布審計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，但還沒(méi)有出臺(tái)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師法。建議盡快研究制定符合新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求且與治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，用法律明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)等，從而使內(nèi)部審計(jì)納入法制軌道，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

2.制定內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度的建立勢(shì)在必行。目前，全國(guó)各地及行業(yè)主管部門(mén)相繼制定了關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)等相關(guān)文件。浙江省溫州市審計(jì)局出臺(tái)內(nèi)審工作指導(dǎo)監(jiān)督辦法，對(duì)指導(dǎo)監(jiān)督的范圍、職責(zé)、方式等做出明確規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)了國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。遼寧大連、上海浦東新區(qū)等制定了相關(guān)文件，從內(nèi)審工作的職能定位、組織體系、質(zhì)量管理、隊(duì)伍建設(shè)等方面加以明確和規(guī)范，并對(duì)發(fā)揮協(xié)會(huì)作用和強(qiáng)化服務(wù)等方面提出了要求；四川省政府日前印發(fā)了相關(guān)文件，明確規(guī)定6種情形下必須建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其中包括對(duì)政府部門(mén)和相關(guān)單位的要求。2015年12月財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)）為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作指明了方向，各地要根據(jù)財(cái)政部的文件要求，結(jié)合自身實(shí)際，加快制定內(nèi)部審計(jì)制度，從而讓內(nèi)部審計(jì)工作“有法可依，有章可循”，扎實(shí)有效地履行職能，發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

3.審計(jì)部門(mén)創(chuàng)新審計(jì)方式，與內(nèi)審機(jī)構(gòu)有機(jī)結(jié)合，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)和專職內(nèi)審人員能夠熟悉掌握本單位有關(guān)的政策法規(guī)、內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度、本單位的工作目標(biāo)、各部門(mén)的職責(zé)分工及工作流程等，可以根據(jù)本部門(mén)的實(shí)際情況，科學(xué)合理確定內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)、制定年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目實(shí)施方案，對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出糾正措施和改進(jìn)建議，有效提高內(nèi)審工作質(zhì)量，加大內(nèi)審工作力度，為領(lǐng)導(dǎo)決策、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行提供強(qiáng)有力的內(nèi)部保障。

審計(jì)署《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》提出關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)資源統(tǒng)籌整合的總體要求。一方面，國(guó)家審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的指導(dǎo)，提升內(nèi)審審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮其應(yīng)有的作用；另一方面，可以利用內(nèi)審人員熟悉本單位或本系統(tǒng)業(yè)務(wù)情況的優(yōu)勢(shì)，與國(guó)家審計(jì)部門(mén)有機(jī)結(jié)合，參與審計(jì)組，適當(dāng)分工，合理確定職責(zé)，讓內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，起到事半功倍的效果，提高國(guó)家審計(jì)工作效率，彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)編制不足與全覆蓋的需要之間的矛盾。

審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)從審計(jì)理念上應(yīng)當(dāng)從監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向監(jiān)督與服務(wù)并重；審計(jì)內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)從真實(shí)性、合法性為主轉(zhuǎn)向真實(shí)、合法、效益性并重；審計(jì)方式方法上，應(yīng)當(dāng)從事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向事前、事中、事后監(jiān)督并重，充分適應(yīng)不同審計(jì)工作滿足不同層次的需求。

綜上所述，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)清形勢(shì)，努力成為適應(yīng)新常態(tài)、踐行新理念的實(shí)踐者，積極履行指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，把內(nèi)審管理工作落到實(shí)處，加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，建立健全內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)管理水平，解決好發(fā)展中存在的問(wèn)題，謀求實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管理發(fā)展的新突破。

參考文獻(xiàn)：

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[2]《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2003年審計(jì)署令第4號(hào)）和《審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》（2014年1月16日）.

[3]《遼寧省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（遼寧省人民政府令第215號(hào)）.

篇5

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 管理 現(xiàn)狀 問(wèn)題 策略

一、前言

內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制的活動(dòng)，它主要包括內(nèi)部審計(jì)行政管理和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理兩方面內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)管理可以有效確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，充分體現(xiàn)審計(jì)的權(quán)威性、公正性和獨(dú)立性，使得審計(jì)的職能作用得以很好的發(fā)揮。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，我國(guó)各企業(yè)已經(jīng)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾鹘?jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束的法人主體，同時(shí)也成為市場(chǎng)環(huán)境中的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，在此過(guò)程中，單純的依靠外部審計(jì)控制已經(jīng)難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法滿足企業(yè)的需要，因此，內(nèi)部審計(jì)管理就變得愈加重要。然而當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理中存在著一些問(wèn)題和不足，需要引起相關(guān)工作人員的高度重視，并及時(shí)采取有效的措施，進(jìn)而改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)計(jì)劃制定機(jī)制不夠科學(xué)嚴(yán)密，缺乏可行性分析

審計(jì)計(jì)劃的制定過(guò)程就是對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行配置的過(guò)程，對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理的配置，以達(dá)到物盡其用、人盡其才的作用。然而當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的安全缺乏科學(xué)性和嚴(yán)密性，在計(jì)劃的安排上缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性，往往帶著一定的隨意性和盲目性，審計(jì)計(jì)劃過(guò)于主觀，缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目尚行苑治觯鄙倏茖W(xué)嚴(yán)密的計(jì)劃?rùn)C(jī)制，這就造成了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量下降，進(jìn)而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)管理的職能定位模糊

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)大多都是根據(jù)政府部門(mén)的要求而組建起來(lái)的，其目的是更好的監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。內(nèi)部審計(jì)的主要職能是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行查錯(cuò)防弊，并對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)提出相應(yīng)的可行性建議。然而當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員大多將精力投入到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性進(jìn)行考察，并主要對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督。且由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理在建立時(shí)，帶有很大的強(qiáng)制性的因素，這就決定著內(nèi)部審計(jì)人員在監(jiān)督企業(yè)管理行為的過(guò)程中，不僅要積極配合外部審計(jì)人員的工作，同時(shí)還要為企業(yè)的管理工作提供服務(wù)和指導(dǎo)，這種身份上的矛盾使得內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)模糊不清，資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平有待提高

由于長(zhǎng)期受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員大多都沒(méi)有接受過(guò)專業(yè)的內(nèi)審教育，工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，職業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平有待提高。不僅如此，現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)管理工作的重視程度也不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)的地位不高，難以吸納優(yōu)秀的專業(yè)人才加入到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理隊(duì)伍當(dāng)中，缺乏對(duì)內(nèi)審工作的科學(xué)的、客觀的正確認(rèn)識(shí)，因此，在實(shí)際工作中，往往難以進(jìn)行科學(xué)、合理的審計(jì)程序和方法，最終使得內(nèi)審失敗。因此，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的科學(xué)認(rèn)識(shí)，注重對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)培訓(xùn)和教育，提高內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要任務(wù)。

三、改進(jìn)和完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理的有效措施

（一）科學(xué)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，并對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制

制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，編制人員要充分考慮人力、時(shí)間、費(fèi)用和工作量等多方面的因素。科學(xué)的制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。首先，工作人員要將內(nèi)部審計(jì)的可審事項(xiàng)列為審計(jì)對(duì)象。其次，要充分考慮每個(gè)可審事項(xiàng)的具體情況，并根據(jù)具體情況對(duì)其內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，并確定高風(fēng)險(xiǎn)可審事項(xiàng)。最后，要充分考慮審計(jì)資源和投資者的要求，以及被審事項(xiàng)的特殊情況來(lái)確定審計(jì)項(xiàng)目以及先后順序。此外，制定好科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃之后，另外一項(xiàng)重要的任務(wù)就是對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行工作進(jìn)行有效的管理。對(duì)審計(jì)的計(jì)劃落實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格的組織和控制，并針對(duì)具體情況對(duì)原計(jì)劃進(jìn)行修改或補(bǔ)充，從而加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃的管理工作，提高工作質(zhì)量。

（二）明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)

通過(guò)劃分職責(zé)來(lái)確定內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利、建立審計(jì)人員，只有權(quán)責(zé)明晰才能保證內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)內(nèi)容與職責(zé)達(dá)到統(tǒng)一。設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于其他職能部門(mén)，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次；設(shè)置專職的審計(jì)人員，不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門(mén)的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，避免一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象。

（三）提高內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)從業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)

提高審計(jì)從業(yè)人員道德素養(yǎng)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低的最根本保障。因此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的選拔及后續(xù)教育工作，使之具備專業(yè)勝任能力。要立足企業(yè)，吸納優(yōu)秀人才充實(shí)到審計(jì)部門(mén)中來(lái)。同時(shí)，要進(jìn)行紀(jì)律教育、職業(yè)道德教育、法制觀念和敬業(yè)精神教育。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域在企業(yè)的不斷延伸，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然加劇，繁重的審計(jì)任務(wù)、專業(yè)的審計(jì)人才的缺乏等矛盾也日益凸顯。因此，我們及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部審計(jì)管理過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)管理工作，不斷提高內(nèi)審人員的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，不斷充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，吸引更多高學(xué)歷、高工作能力、豐富的工作經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型專業(yè)審計(jì)人才，才能確保審計(jì)工作的更好執(zhí)行，提高內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量和效率。

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