序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇財務基本公式，期待它們能激發您的靈感。

篇1

擔任職務：總會計師

2008 年代表作：在研發階段即導入成本管控體系，助力企業走出制造業2008 年成本困境。

2006 年，國務院國資委組織10 家中央企業面向海內外公開招聘高級經營管理者，當時還是30 多歲青年才俊的薛貴就是在激烈的競爭中勝出的10 名中央企業高管之一。2006 年11 月，他被國務院國資委聘任為中國福馬機械集團有限公司總會計師。

當前，制造企業面臨全球“金融危機”帶來的不利影響，企業的CFO 也面臨著嚴峻的考驗。薛貴認為，作為企業的CFO，應及時轉變觀念和角色，提高應變能力，變革中求發展。

創價值――探索戰略成本管理

中國福馬集團所屬機械裝備制造業，受原材料價格變化影響很大。薛貴認為，制造業的財務管理要重點突出成本管理，并拓寬管理范圍，探索戰略成本管理。

2008 年上半年，面對因原材料價格上漲、人民幣升值等帶來的成本上升、利潤下降的壓力，薛貴領導的財務團隊把成本管理作為財務管理的重中之重。從企業內部大力推進精細化財務管理，組織實施全員、全要素、全過程的成本費用控制，加大成本費用預算控制力度，健全成本費用控制長效機制。

與此同時，采取集中招標采購管理、模擬市場成本否決、重要資源集中管理等各種有效的成本費用管理方法，推動生產企業通過成本控制體系和研發體系相結合，從設計階段入手降低產品成本，取得了明顯的成效。

薛貴強調：“對于中國福馬集團這樣大型的機械制造企業來說，要防范供應商過于單一造成斷供的風險，這時候與供應商的戰略聯盟及其穩定性很重要。特別是在金融危機的不利影響下，一些實力比較薄弱的供應商可能出現資金困難，影響集團生產和供應。這種情況下，我們更應重視對配套廠商和配件供應商的管理，對它們進行重新評估，重新分類，區別情況給予不同的財務政策。”

抗風險――增強財務彈性

2008 年，面對外部環境的種種不利影響，薛貴積極推動調整策略。從提高集團公司的資金保障能力和控制成本變化的不利影響兩方面入手，組織企業取得了一定額度的銀行授信，增加了銀行承兌匯票的規模，充分發揮下屬上市公司的融資功能，努力降低資金成本，鞏固了企業資金鏈。同時，適時調整了成本核算方法，以準確反映產品成本的實際情況，便于及時調整產品結構。

此外，機械裝備制造業的利潤率相對較低，所以預算管理對于保證企業發展戰略和經營目標的實現就顯得格外重要。中國福馬集團側重兩個方面的預算管理：現金流量預算管理和成本費用預算管理。

在當前金融危機背景下, 集團公司要求各企業強化風險管理意識，加強全面風險管理。各個企業根據自身特點重點把握關鍵風險點，在全面識別和評估風險的基礎上，確定重要的關鍵風險點并進行重點管理，采取有效的風險應對策略。

建平臺――強化集團化管理

借助企業執行新會計準則之機，集團公司統一了會計政策和財務制度，為集團公司開展財務集中管理信息化奠定了良好的基礎。

2008 年1 月，中國福馬集團開始實施集團公司財務集中管理信息化項目建設。借助國機集團的平臺以及應用用友軟件公司的NC 財務軟件，先后完成了項目規劃、藍圖設計、系統建設和系統切換等各階段項目任務，并啟用了固定資產等模塊。

目前，除上市公司以外的所屬二級企業已全部上線運行，初步構建了集團化財務管理的信息平臺，為集團化財務管理的進一步發展與提高提供了信息化保障。

未來集團將逐步建設集會計核算、資金監管、財務核心業務管理、財務分析于一體的財務信息系統，實現財務數據集中與穿透查詢、重要財務業務實時監控等功能，有效推動財務信息系統與主要業務模塊的銜接，逐步實現財務與業務信息的有機融合。

轉角色――成為“三師”人才

當前，制造企業面臨全球金融危機帶來的不利影響，企業的CFO 也面臨著嚴峻的考驗。薛貴認為，作為企業的CFO，應及時轉變觀念和角色，提高應變能力，努力使自己成為“三師”人才，即金融分析師、風險管理師、企業理財師。

篇2

關鍵詞：權益資本成本 資本資產定價模型 財務績效

一 、引言

我國深滬證券交易所自建立起來，在優化資源配置，籌集社會資金，改善公司治理結構等諸多方面發揮著積極作用。隨著我國證券市場規模的增長和制度的完善，權益融資將在市場經濟的發展中將起到重要的推動作用。而傳統估計權益資本成本的模型假設條件多、原理復雜，無論是投資者還是籌資者，在確定資本成本是時都要搜集大量的信息。財務報表是聯系投資者與投資者的橋梁，而且是目前上市公司信息中最容易獲得的信息。因此，研究上市公司權益資本成本與財務績效之間的關系，可以給投資者提供建議，也為其進行選股決策提供了一個便捷、可靠的方法。近年來，國家增加了對三農方面的投入。“十二五規劃” 又把加大農業投入、改善城鄉差距放到了突出的位置，進一步為農業產業的發展提供了一個良好的外部環境，也為農業類上市公司的發展拓寬了空間。相對于其它行業，農業類上市公司在規模、數量、風險、收益等許多方面有很大區別。分析影響農業類上市公司的權益資本成本的特殊財務因素，為農業類上市公司投資及融資提供決策依據。

二、 文獻綜述

（一）權益資本成本估計模型的研究 完美資本市場中，權益資本成本等于股東的期望報酬率，它是指一個持有一種股票的投資者期望在下一個時期所能獲得的收益。理論上從兩個方面對權益資本成本進行估計：一是基于歷史數據的分析估計權益資本成本；另一方面是通過預測未來的數據估計權益資本成本。根據資本資產定價模型，權益資本成本E（ri）=rf +βim *（E（rm）- rf），在無風險利率和風險溢價確定的情況下，權益資本成的大小取決于貝塔系數的大小。然而實踐中，該模型嚴格、過多的假設影響了它的適用性。羅斯在1976年提出了套利定價模型（APT），其理論基礎是一項資產的價格是由不同因素驅動，將這些因素乘上該因素對資產價格影響的貝塔系數并加總后，再加上無風險收益率，就可以得出該項資產的價格。APT理論上很完美，但是由于它沒有給出都是哪些因素驅動資產價格，這些因素可能數量眾多，只能憑投資者經驗自行判斷選擇。另外，根據投資“風險越大，要求的報酬率越高”的原理，普通股股東對企業的投資風險大于債券投資者，在債券投資者要求的收益率上在要求一定的風險溢價。依照這一理論，權益的成本公式為：Ks=Kdt+RPc。但是，風險溢價的確定是非常困難的事情，尤其在中國這樣的新興證券市場中，沒有關于股權風險溢價的經驗數據，也沒有權威機構的計算統計，運用該方法只能粗略估計權益資本成本，而且估計結果因估計者不同會有較大差別。Williams于1938最先提出股利貼現模型，該模型的提出極大地推動了估值理論與方法的發展。任何資產的內在的價值是指擁有這種資產的投資者在未來時期中接受的現金流量的現值和。股利貼現模型為定量分析虛擬資本、資產和公司價值奠定了理論基礎，也為證券投資的基本分析提供了強有力的理論根據。由該模型擴展出Gordon增長模型 和 兩階段股利貼現模型。EdwardsandBel于1961年提出EBO模型（剩余收益估價模型），并由Ohlson、ohlson和Feltham對EBO模型進行重新闡述和完善發展。Bernard運用美國VatueLine中的預測數據對EBO模型，結果表明，EBO模型對股票價格的解釋能力遠大于股利貼現模型和自由現金流貼現模型。在EBO模型的基礎上，Gebhardt，Lee和swaminathan加以一定的假設并通過一些數學公式推導出剩余收益折現模型。剩余收益折現模型最主要的貢獻是運用三階段求解方法解決了EBO模型中無窮數列的計算。為了糾正EBO模型在估值計算中產生的一些問題，Ohison和Juettner-Nauroth對EBO模型進行了修正，發展出Ohlson-Juettner模型。

（二）權益資本成本影響因素的研究 由于各種估計模型都是近似的計算權益資本成本，且計算原理和方法復雜，不能被多數企業管理者和投資者理解和應用。近幾年來，在運用各種估計模型的基礎上，國內外學者從影響權益資本成本的各種因素角度考慮，找出影響權益資本成本的因素并對其近似的估計。Bostosan（1997）研究了信息披露與權益資本成本之間的關系。研究表明公司財務信息披露與股權成本之間存在顯著負相關關系。Richardson 和welker（2001） 將公司信息披露分為財務信息披露與社會信息披露兩類， 分別考察其對企業融資成本的影響， 結果發現財務信息披露有助于降低融資成本， 但社會信息披露反而導致融資成本上升。Sudarsanam（1992）考察了行業特征對企業融資成本的影響， 其研究結論表明一些行業特征？如資本密集程度、資本勞動比率和進入壁壘如廣告宣傳等對于企業的系統性風險及資本成本有著顯著影響。Gebhard，Lee和Swaminatham（2001）采用線性回歸模型，考察了股票市場波動性、財務杠桿、信息環境、流動性、收益波動性、市場異常性和行業等因素與企業權益資成本之間的關系。結果表明行業特性、賬面市值比、長期增長率預測和分析師盈余預測差異能夠較好地解釋企業的權益資本成本。陸正飛和葉康濤（2004）分析了市場波動性、經營風險、財務風險、破產成本、信息不對稱、流動性、市場異常性和問題對權益資本成本的影響。研究表明股票貝塔系數仍是決定股權融資成本高低的最重要變量， 其他變量， 如換手率、負債率、B/M、企業規模、擔保價值和資產周轉率等因素也對股權融資成本有顯著影響。除此之外，我國學者還分別從會計信息的披露及其質量、內部信息控制、會計盈余質量、信息不對稱、股權結構等角度研究了其對權益資本成本的影響。

三、 研究設計

（一）樣本選取和數據來源 本文以農業類上市公司研究對象，選取了深滬兩市上市的所有農業類公司為研究樣本。（1）剔除受到證監會特別處理和數據不全的上市公司；（2）考慮到需要應用資本資產定價模型計算權益資本成本，在選取樣本時，排除2005年以后上市的公司。共選取農業類上市公司25家，搜集了2005年至2010年上市公司的數據以計算權益資本成本，并對2010年和2011年的財務數據分別進行回歸分析。

（二）變量選取 （1）因變量選取。近年來，國內外學者研究了各種方法計算權益資本成本的模型，由于各種模型都有著各自的假設條件和應用范圍，沒有哪一種模型能夠有效地計算權益資本成本，也沒有哪一種模型的到學術界的絕對認可。本文選用資本資產定價模型估計權益資本成本，理由如下：雖然資本資產定價模型有非常嚴格的假設條件，但該模型是目前應用范圍最廣的模型。相對于其它模型，資本資產定模型簡單，易于被籌資者和投資者理解和應用。近年來，我國學者用深滬上市公司的最新數據檢驗該模型，表明資本資產定價模型在我國上市公司中具有適用性，且相對于其它模型有較高有效性。本文選用2005年至2020年間10-15年期的14種政府債券的平均到期收益率作為無風險利率，計算得出無風險利率為3.43%。運用幾何平均數的方法計算深滬兩市近10年、15年、20年的權益市場平均收益率，并分別求出兩市3階段平均權益市場收益率為11.38%和9.07%。本文采用五年的農業類上市公司和證券交易所的月收益率計算上市公司貝塔值表（1）。（2）自變量選取。本文依據《中國股票市場研究數據庫》，初步選取了影響權益資本成本的28個變量作為考量因素。考慮到數據獲得、變量之間相互影響等，本文對指標的篩選共分為三步：剔除缺失值比較多的指標；運用SPSS統計軟件進行分析，得到相關系數矩陣；運用聚類分析和主成分法選取指標。最后保留了11個影響變量，結果如表（2）所示。

（三）研究假設 根據已有研究成果和本文選取的影響農業類上市公司權益資本成本的自變量，提出如下假設：

假設1：市盈率、營業收入、凈資產收益率、總資產增長率、流動資產周轉率、固定資產比率、股東權益比率和權益資本成本呈負相關關系

假設2：資產總額、每股凈資產、凈利潤增長率、存貨周轉率和權益資本成本呈正相關關系

同時采用多元回歸分析法，檢驗第三部分的假設以及哪些變量對于權益資本成本的解釋能力最強，在此基礎上提出農業類上市公司權益資本成本多因子模型。

四 、實證檢驗分析

（一）描述性統計 由表（3）可以看出，不同年度之間的股權益資本成本也存在差異。2010年權益資本成本平均為9.27% ， 而2011 年平均為8. 51% ，下降了8.2 個百分點，總樣本權益資本成本為8.88%。另外，本文采用同樣方法計算了2010年和2011年滬深兩市所有上市公司的權益資本成本（金融類上市公司除外），得出其平均值分別為為8.93%、8.42%。農業類上市公司權益資本成本明顯于股票市場平均權益資本成本。

（二）回歸分析 本文采用逐步回歸法對樣本數據進行回歸分析。通過對變量及參數的控制作逐步回歸，SPSS軟件自動剔除與因變量關系較弱的變量，建立一個最優的回歸模型，如表（4）所示。結果表明： 通過逐步多元回歸，在所選的11個變量當中，與因變量具有顯性關系的有8個變量，保留的變量回歸結果符合上文對其基本假設。其中總資產增長率（X7）對權益資本成本的影響最強，對權益資本成本的解釋能力在-0.287至0.357之間，影響程度比較穩定。凈資產收益率（X5）和市盈率（X1）對權益資本成本有負的影響，在逐步回歸的過程中解釋能力逐漸加強。其它變量每股凈資產（X4）、流動資產周轉率（X9）、凈利潤增長率（X6）在回歸過程中，回歸系數有較小波動，解釋能力比較穩定。存貨周轉率（X8）和股東權益比率（X11）的解釋能力相對較弱。從以上分析可以看出，對權益資本成本有顯著解釋能力的有6個變量。

同時，為了考察本文分析結果的穩健性，對上述逐步回歸模型進行了分年度再檢驗，得到2010年和2011年截面權益資本成本多因子模型。回歸結果表（5）表明股東權益比率（X11）的顯著性下降，沒有進入到最后的回歸模型，存貨周轉率（X8）的顯著性有較大的提高。總資產增長率、凈資產收益率、市盈率、每股凈資產、流動資產周轉率、凈利潤增長率、存貨周轉率六個變量在各種回歸中都就入了模型，且回歸系數符號保持一致。總資產增長率、凈資產收益率、每股凈資產、凈利潤增長率、股東權益比率的解釋能力有所增強，這表明本文分析結果具有較高的穩健性。從以上分析，可以得出總資產增長率、凈資產收益率、每股凈資產、凈利潤增長率、股東權益比率是解釋農業類上市公權益資本成本的重要考量因素。

五 、結論

本文以農業類上市公司為研究樣本，分析了影響我國農業類上市公司權益資本成本的財務因素。分析表明， 總資產增長率、凈資產收益率、每股凈資產、凈利潤增長率、股東權益比率是影響權益資本成本的主要決定因素， 但其他因素如市盈率、流動資產周轉率、存貨周轉率，雖然最終都進入了回歸模型，但其回歸系數有波動，影響不是特別顯著。根據上述實證分析結果， 可以得出如下結論：（1）農業類上市公司的權益資本成本較市場平均數高，說明農業類上市公司具有較高的期望收益率，這與普通投資者認為農業類上市公司收益率較低，不看好農業類股的常識相悖。（2）傳統的估計權益資本成本的模型大多比較復雜、不易理解，且采用的數據忽略了最容易被公司和投資者財務報表。本文通過研究影響上市公司權益資本成本的財務因素，為投資者和籌資者合理的估計收益率和成本提供借鑒。

參考文獻：

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[2]李金壘、靳軍會、張雯：《資本資產定價模型在滬市擬合程度檢驗》，《上海市經濟管理干部學院學報》2008 年第6 期.

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[8]葉康濤、陸正飛：《中國上市公司股權融資成本影響因素分析》，《管理世界》2004年第5期.

篇3

一、事業單位基本建設財務工作存在的問題

（1）工程價款結算憑證不規范。按規定工程承包合同在簽訂時需工商管理部門等合同監管部門公證簽章，由于單位中對合同規范意識不強，而忽略了合同監督管理部門的監督。在支付工程預付款時，要求建設單位憑有效的預收工程款票據、工程進度表及工程承包合同支付工程款。按規定工程進度審查表必須由工程項目負責人，根據合同及工程實際完成情況認真驗證、審核，在實際過程中有些單位工程項目負責人沒有認真履行職責，工程進度表過于簡單，不能反映實際的施工工程量，甚至工程進度表沒有監理及相關人員簽字蓋章。

（2）會計核算不能準確反映施工進度。從目前建設單位的財務管理情況看，大多財務人員身兼數職，既負責事業單位會計核算，又兼管本單位基本建設財務核算，很容易把事業單位會計制度和基本建設會計制度等同起來。其次，多數基建財務人員只停留在會計核算中，普遍缺乏對工程進度管理工作參與不多，以致在工程款撥付時處于被動地位。

（3）超范圍列支、挪用工程款。基本建設資金是專項用于某一建設項目的專項資金資金，要求專款專用。從某種意義來說，凡是用于為完成此項工程合理的耗費，都能列入此項建設項目支出。但在實際操作中，制度、文件都沒有明確規定為完成此項工作人工費的開支渠道，有些單位為了使人工費支出“名正言順”，申請成立臨時機構，有的單位為了開支人工費甚至虛開發票。某些建設單位把自身運作的成本費用如差旅費、接待費等管理費用列入建設工程項目的建管費。有的單位虛報材料、巧立名目套取國家資金。

（4）審批程序不規范，支付隨意性較大。在工程價款結算時不按合同規定執行，超合同部分手續不完善，無設計變更通知書和補充合同；支付手續中只有施工方簽字，無監理工程師、現場管理部門、相關職能部門簽字；工程價款結算無工程承包合同、招投標文件等作為依據；變更初始設計手續不規范，個別單位不經有關部門審批，擅自變更建設項目。個別單位在項目實施中，變更了初始設計，但賬面反映和初設設計相符，會計核算沒有反映真實的工程施工情況。

二、事業單位基本建設財務工作完善建議

（1）加強會計人員培訓，提高財務人員綜合素質。首先，加大會計法規宣傳教育，提高會計人員執行財經法規的意識。加強《會計法》和其他會計法規的宣傳學習活動，舉辦培訓班和知識競賽形式，多渠道宣傳會計法規。其次，加強會計人員專業培訓，不斷提高會計人員業務素質。可以采取學歷教育與短期培訓相結合的辦法，有計劃、有組織地對會計人員進行多渠道、多層次、多形式的培訓。第三，加強會計人員綜合素質的培訓。財務人員除了掌握足夠的會計知識外，還要充分了解項目概算、工程預（結）算、基本建設會計制度、基本建設項目竣工財務決算編制規程及相關知識，提高基本建設財務工作水平。

（2）明確支付比例，規范支付程序。首先，要重點審核預付工程款的比例、標準是否合理合法。包工包料工程的預付款按合同約定撥付，原則上預付比例不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%，對重大工程項目，按年度工程計劃逐年預付。計價執行 《建設工程工程量清單計價規范》 （G

B50500—2003）的工程，實體性消耗和非實體性消耗部分應在合同中分別約定預付款比例。其次，支付工程款時，支付憑證必須提供齊全，如工程進度審計證明、工程質量證明、工程造價結算審計書等。第三，支付程序規范化，如分段工程量完成后，施工單位應在自檢合格的基礎上提出撥款申請，監理單位、監督機構對分段工程量和施工進度進行檢查驗收，施工質量合格，工程進度符合時間要求，分別簽署同意支付進度工程款意見，共同審核，嚴格按規定結算工程價款。

篇4

摘要：提升基本建設財務管理的水平，對城市供水企業有效控制成本具有重要作用。本文通過對城市供水企業基本建設財務管理中面臨的問題進行分析，結合本地實際情況，提出了加強專業素質培養、建立協調機構等方面的對策建議。

關鍵詞： 供水企業；基本建設；財務

如何有效地提升基本建設財務管理的水平，強化對基建資金運動的監督，將基建成本控制在合理的范圍內，對于絕大多數企業而言都有著十分重要的現實意義，特別是對現階段的我國城市供水企業尤其如此。城市供水企業承擔著政府、各類企事業單位和居民的日常生產生活用水、防洪排澇及水文地質勘探與開發、水井鉆鑿與維修、水質監測與分析研究、污水處理以及供排水基本建設等任務。由于城市供水企業屬于固定資產投資密集型企業，70%以上的資產均為管網或設備，所以在供水企業的成本中，對基建投資所形成的固定資產計提的折舊約占一半左右。由此可見，加強基本建設財務管理對有效控制供水成本、抑制城市水價過快上升以及提高城市供水企業的經濟效益和社會效益，充分發揮資金的使用效率，確保企業健康、可持續的發展具有重要意義。

一、城市供水企業基本建設財務管理中的主要問題

1.對基本建設中財務管理的重要性認識不足

我國的城市供水企業目前仍基本處于都處于壟斷或相對壟斷地位，市場競爭壓力很小，因此在面臨成本上升時一般都會采取調高水價的方式解決，一直以來對成本管理都不夠重視。對于基本建設而言往往只注重其供水能力，而對基本建設的財務管理就比較容易忽視了。再加上基建財務人員自身對本職工作的重要性 往往也認識不足，對財務管理在基建管理中的職責、作用定位不準，致使城市供水企業的基本建設財務管理與當前基本建設投資快速發展的形勢不相適應。

2.基本建設中的財務管理沒有發揮應有作用

由于財務人員自身的專業領域知識存在一定局限性，對工程概預算、造價方面等陌生領域的知識缺乏相應了解，導致財務部門很少參與到項目前期的可行性分析中來，對整個招投標過程的缺乏有效地參與和監督，對招標文件和項目合同只能進行程序性的形式審查。因此，目前城市供水企業的大部分在建項目中，財務人員能夠發揮作用的方面往往只限于對日常業務的核算，而對工程建設的主要運行過程，一般都無法進行有效參與。這就造成了財務部門對項目的審核監控只能基于表面資料進行，所起到的實際作用極為有限。

二、加強供水企業基本建設財務管理的對策建議

基本建設財務管理對節約建設資金、減少損失浪費、控制投資成本、提高投資效益具有重要作用，為解決好上述問題，要注重從以下幾個方面著手：

1.提高對企業領導基本建設中財務管理重要性的認識。

作為財務人員要以自身的專業知識說服領導，改變其思想中某些不正確的固有觀念，幫助領導從新的角度思考基本建設中財務管理能夠發揮的作用，使領導認識到基本建設財務管理的重要性。只有引起領導重視，才能提升財務人員的在基本建設項目運作中的地位。城市供水企業的領導應該根據基本建設項目的規模來設置與之相適應的基建財務管理機構，安排對基本建設中所涉及到的相關諸多領域專業知識均有較深入了解的財務人員。同時，在基本建設項目運行過程中，賦予財務人員一定的職權，使其具有參與招投標中商務標的評議工作、參與合同簽審等方面的重要權力。

2.加強對基本建設財務人員專業素質的培養。

城市供水企業基本建設項目的快速發展對基本建設財務人員的專業素質提出了更高的要求，基建會計的工作職能、工作內容的特殊性越來越顯著。因此，城市供水企業應該進一步加強對基建會計人才的培養力度。首先，企業應重視建立一支知識結構合理、專業素質過硬、工作態度積極的基建財會隊伍，在日常工作中有計劃、有重點的組織基建財務人員定期參加各類業務培訓，使基建財務人員由單純的專業型人才向專業型與管理型相結合的復合型人才轉化。其次，基建財務人員也要建立起將財務管理工作與工程實施各階段緊密結合在一起的觀念，有意識的加強與工程人員的溝通、協調、配合，積極地參與到基本建設項目的決策、組織、實施、監督、控制、分析、總結等全過程中去，充分發揮自身優勢，對基本建設項目的工程招投標、合同簽訂與審驗、工程施工量變更、工程進度管理、完工結算等進行監督和控制。通過在實踐中的歷練，實現基本建設項目財務管理水平與自身專業素質的共同提升。

3.建立專門的基本建設協調監察機構。

為了加強基本建設項目運行過程中，財務人員與工程技術人員等多部門人員的相互協調配合，應建立一個有企業主管領導牽頭，基建、財務、專業技術以及審計監察等多部門人員共同參加的工作小組。由該小組對供水企業基本建設項目中的立項決策、可行性分析、設備招投標、融資以及其他各項具體工作的落實等工作進行負責協調和監督，避免基本建設項目運行中的錯誤或疏漏。

4.加強財務預算管理

城市供水企業的基本建設項目大部分是輸配管線的鋪設和改造以及加壓站的建設。而這些工程的建設是與所在城市整體的發展規劃相適應的，因此供水企業在與城市規劃部門溝通的基礎上編制年度財務預算時，應該對加壓站改造、管網改造等工程，制定基本建設預算。將基本建設預算納入到年度預算體系中來，不僅能夠使企業能夠針對基建項目做出融資安排，而且能夠提高基本建設項目資金的使用效益，便于城市供水企業統籌安排資金使用。

參考文獻:

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［2］張有霞.淺談如何做好水務企業固定資產管理［J］.財經界，2010年4期.

篇5

關鍵詞：施工企業 財務核算 成本控制 有效措施

隨著施工企業市場日趨激烈的競爭，企業經營風險不斷加大，舊的財務核算和成本控制方式無法適應現代企業的要求，需要分析目前財務核算和成本控制中存在的問題，并根據具體問題具體分析提出有效的建議和解決措施。施工企業的財務核算與成本控制是綜合性很強的工作，需要以項目負責人為核心，聯合所有財務管理人員共同努力工作。成本控制可以保證財務管理真實，也只有這樣才能讓施工企業遠離經營風險，進而可以實現企業的經濟效益和社會效益的綜合目標。施工企業的財務核算和成本控制，對實行的監督和指導工作重視起來，盡可能照顧到每一個細節，讓施工企業的成本控制在最低范圍內。隨著建筑市場的競爭激化，越來月越需要通過工程造價的控制來提高競爭優勢，只有擁有較好的經濟效益，才有可能在市場競爭中立于不敗之地，所以要特別注意財務核算和成本控制。

一、 施工企業財務核算中存在的主要問題

（一）財務核算會計科目設置混亂

施工企業財務核算的主要問題之一就是會計科目設置混亂，這就導致了成本核算準確性的難度大問題，容易因為漏項或重復造成財務核算問題。在進行施工企業的財務核算工作時，首先要合理確定財務核算的對象，在在合理確定財務核算對象以后，還需要設置一整套成本核算的會計科目，用于核算已預提費用以及工程施工中的各種罰款開支等情況。目前財務核算會計科目的設置還不完善，存在會計核算科目設置混亂的主要問題，而且會計科目設置不完整、隨意性較強，這些問題都是有著致命影響，可能會造成許多費用開支無法明確歸屬到相應的成本核算對象。

（二）財務核算對象隨意性大

許多工程所使用的建筑材料，由于項目建設工期長，涉及到信息量和參與人員都比較多，這就會造成核算人員很難進行準確的核實，導致項目核算無法或者難以準確真實的現狀。核算對象設置的隨意性和不合理性，還具有其他的后果，比如造成許多成本、費用無法計歸到相應合適的科目。因此，企業實際的各個項目部對分給自己的責任成本，在實際工作中，造成即使明確了核算指標，使得核算工作完全流于形式，起不到成本管理應有的作用。只有解決財務核算對象中隨意性大的問題，才能切實保證核算制度的效果。

（三）財務核算制度不完善

在工程施工過程中沒有一個考核的標準，漏洞較大，不利于工程項目的考核。大多施工企業材料管理漏洞大，有的單位購進多少攤銷多少，這樣必然虛增成本。材料管理應嚴格出入庫手續，職責分明、落實到人。為了適應建筑市場公平競爭的需要，一方面要做好財產物資的保管工作，另一方面要合理使用財產物資，節約使用資金，降低工程成本。有些單位機械結算手續過于簡單，只有機務部門參與結算。施工企業在核算間接費用時，主要是二級明細運用不恰當。

二、 施工企業成本控制的有效措施

（一）完善施工企業成本控制制度

施工企業成本控制的首要措施就是完善其成本控制制度，這是保證達到成本控制目標的基本前提。由于施工企業的特殊性，一方面要建立相關財務核算制度，另一方面還要關注工程項目的控制制度，加強施工過程中的具體成本控制，準確、合理地確定工程造價，減少建設單位與施工單位之間結算糾紛。這樣既能維護雙方各自的經濟利益，又能合理地確定工程價款。合理利用已有資源條件，完善成本控制制度，使工程造價的構成保證真實性。任何一項措施的執行都離不開相關制度的建立，就施工企業成本控制而言，完善的成本控制制度主要是建立合理的成本控制機構、選擇專業的財會人才隊伍、制定合理完成的成本控制計劃。

（二）對施工全部門進行財務管理

成本控制是建立在合理有效的財務管理基礎之上的，為了實現有效的成本控制，首先就要建立健全財務管理制度，為了保證整個項目參與到成本控制中，就要對施工企業全部門進行財務管理。對施工過程中的項目管理中，各個部門要有明確的財務負責人，對各種費用的花費明確的記錄，形成一個分配明確和財務責任到個人的財務管理體系，發現各個部門財務管理上存在的問題，讓財務始終在有效的控制之下。在企業施工開始之前，要對項目負責人進行明確的規定和管理，以方便以后進行核對和審查。施工預算必須在財務部門的管理之下，如果出現預算的偏差，需要及時進行財務調整，同時盡可能的降低成本，這樣才能夠增加企業利潤。財務要做好資金預算與實際花費的對比，同時財務人員要對各項資金的使用進行監督。

（三）加強對成本控制的力度和監督

當前新形勢是市場經濟體制已經建立，必須切實提高資產配置效率，開展自上而下、自內而外的全面的成本控制。過去的不完全成本核算已經不能適應現展的要求，必須向完全成本核算轉變，通過科學的分析各項項目的成本以及考核單位成本等手段，進行定期的資本核算，在市場經濟條件下，各個市場主體不是獨立的存在的，必然要借鑒其他企業的優秀財務管理經驗。為了切實落實財務監督制度，還可委托外部有資質部門進行審計，這也是提高成本控制水平行之有效的方法。加大成本控制的力度主要是指施工企業給予成本控制更多的關注，成本控制監督則是為了保證成本控制效果的有效措施，方式操作人員的放松和疏忽造成成本控制不力的后果。

（四）提高財務人員的成本控制意識和專業素質

財務核算和成本控制的工作，開不開財務人員的成本控制意識和專業素質，能否做好成本控制工作，也是主要看財務人員對工作的重視程度，只有自上而下樹立科學化理財觀念，財務管理制度才能不斷完善。首先，在企業中進行宣傳教育，在整個業務流程中貫徹實施，形成全員、全方位、全過程都參與的良好局面。各部門要相互配合，加強聯系與溝通，將不好的影響降低到企業能承受的范圍之內。要提高從業人員素質、完善管理體制，加強對財務人員的培訓，從專業知識到成本控制技巧進行綜合培訓，通過學習提高財務人員的知識儲備與綜合素質，在現代社會知識更新不斷加快的情況下，財會人員要有財務創新理財觀念，不斷學習與財務有關的其他學科知識，建立合理的知識結構。

三、 結束語

綜上所述，施工企業財務核算及成本控制是其發展過程中永恒的課題，財務核算是手段，成本控制是目標，企業收益的最大化則是最終目的。財務核算是施工企業項目成本管理的中心環節，建議對項目實行全方位、全過程、全面預算，，與會計核算同步進行成本控制。施工企業財務成本控制是一個復雜的系統工程，需要全員積極參與，共同控制，必須采用合適的措施做好財務成本控制工作。在激烈的市場競爭下，做好財務成本控制是企業得以生存的一個重要保障。

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