序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇內(nèi)控管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

稅務(wù)風險的分析

在實施有效的稅務(wù)管理前，我們先要了解稅務(wù)風險，稅務(wù)風險是公司稅務(wù)責任的一種不確定性，是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致公司未來利益的可能損失，稅務(wù)風險主要包括以下幾個方面：

政策遵從風險――納什么稅的風險；準確核算風險――納多少稅的風險；稅收籌劃風險――納最少稅的風險；業(yè)務(wù)交易風險――何時何地怎么納稅，這是最難控制的一種風險。

如何進行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理

了解了稅務(wù)風險后，那么我們應(yīng)從以下幾方面進行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理：

設(shè)立有效的稅務(wù)管理架構(gòu)及崗位職責。進行有效的稅務(wù)管理，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)組織的建設(shè)至關(guān)重要，以集團公司為例，集團總部、二級公司和基層單位都需要參與稅務(wù)內(nèi)控管理。從集團稅務(wù)管理架構(gòu)來看，集團總部可設(shè)立稅務(wù)處，然后層層下設(shè)稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)會計等職位負責稅務(wù)管理。從稅務(wù)管理職能來看，集團稅務(wù)處可承擔建立稅務(wù)管理制度，重大稅務(wù)事項的溝通解決等職責；二級公司可承擔監(jiān)督稅務(wù)管理制度的實施，稅務(wù)事項的上傳下達等職責；基層單位可負責落實具體的稅務(wù)管理制度及具體的稅務(wù)風險控制措施等。

對于涉稅崗位，有3層含義：第一，對于許多企業(yè)，單獨設(shè)置稅務(wù)部門可能是并不現(xiàn)實的，但是，合理的涉稅崗位安排是必不可或缺的；第二，無論是單獨設(shè)置稅務(wù)部還是僅設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)專員，涉稅崗位是最基本的元素；第三，涉稅崗位不僅僅是指稅務(wù)部的人或者財務(wù)部的人，還包括公司與稅收聯(lián)系緊密的其他人員。

建立統(tǒng)一的內(nèi)部稅務(wù)管理標準。內(nèi)部稅務(wù)管理，是指企業(yè)通過建立科學的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標準，即建立“計劃、執(zhí)行、控制、分析、評價”的一整套管理體系，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價值的最大化。內(nèi)部稅務(wù)管理標準既包括分稅種日常稅務(wù)申報、繳納管理流程，分稅種常見風險控制流程等稅務(wù)管理標準化操作流程，也包括獎懲制度、績效考評等稅務(wù)指標標準化考核管理。通過建立涉稅事務(wù)管理標準，完善企業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價值的最大化。具體操作上可通過編寫內(nèi)部稅務(wù)管理手冊、制定涉稅事項的流程處理標準、建立內(nèi)部培訓機制以及稅務(wù)業(yè)績考評制度等方式進行。

公司可以根據(jù)情況，建立適合自身的各種涉稅業(yè)務(wù)流程，包括管理層面與業(yè)務(wù)層面。管理層面包括稅務(wù)、稅務(wù)計劃的制定，納稅申報的流程標準等；業(yè)務(wù)層面包括采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等的涉稅事項處理流程。

完善內(nèi)部風險匯報及測評體系。風險匯報，包括匯報制度與匯報標準兩個方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責任，提高公司對涉稅風險的反應(yīng)速度。匯報制度以公司管理的高度，明確重大涉稅事項必須要進行匯報，哪些屬于重大事項，根據(jù)不同行業(yè)、不同地域很難一概而論，必須根據(jù)企業(yè)的實際情況，進行針對性的分析。一般而言，稅務(wù)檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用等屬于必須匯報的事項。匯報標準解決公司各級涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題，便于匯報在不同部門、不同人員的簽字流轉(zhuǎn)中的統(tǒng)一理解。比如，稅務(wù)專員在工作中發(fā)現(xiàn)公司存在重大不合規(guī)處理，可能存在較大稅務(wù)風險，他應(yīng)該向他的稅務(wù)總監(jiān)及時匯報，并以標準化的內(nèi)部文本進行簽字流轉(zhuǎn)，稅務(wù)總監(jiān)可能與其他部門的總監(jiān)進行溝通，并向主管副總經(jīng)理匯報。

對任何大企業(yè)而言，風險的防控永遠優(yōu)于應(yīng)對。因此，建立稅務(wù)風險測評制度對國有企業(yè)也至關(guān)重要。國有企業(yè)可以通過設(shè)定風險預警指標，評估涉稅風險的高低程度、影響面及發(fā)生的幾率，根據(jù)風險的不同特征采取相應(yīng)的控制機制，如預防性控制機制、偶發(fā)事件的應(yīng)對預案、外部稅務(wù)專家協(xié)助機制及重大事件的處理機制等。同時，還需要把稅務(wù)風險納入企業(yè)整體管控機制的體系內(nèi)，真正讓稅務(wù)風險管理成為企業(yè)內(nèi)控管理的有機組成部分。

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)控管理；措施

企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，面臨的市場競爭越來越激烈，為了促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)管理者應(yīng)重視財務(wù)管理與控制，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，減少不必要的經(jīng)濟支出。財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)重要的管理工作，財務(wù)內(nèi)控管理的手段很多，財務(wù)管理人員需要結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理的實際情況，不斷的改進控制與管理措施，從而保證會計信息的真實性以及及時性。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

(一)內(nèi)控管理理論不夠成熟

企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，管理者比較重視企業(yè)的經(jīng)濟效益，管理工作多集中在生產(chǎn)經(jīng)營方面，對財務(wù)內(nèi)控管理不夠重視。有的企業(yè)沒有成立專門的財務(wù)管理機構(gòu)，而是由企業(yè)財務(wù)部門負責財務(wù)內(nèi)部控制，容易出現(xiàn)監(jiān)守自盜的情況。很多企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理理論并不成熟，很多是借鑒國外企業(yè)的管理理論，沒有從企業(yè)自身角度出發(fā)，使得管理制度無法適應(yīng)企業(yè)實際財務(wù)管理情況。

(二)缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控體系

當前社會房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展較快，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系卻不健全，內(nèi)控制度并不完善，信息與溝通比較差，也缺乏風險評估體系，這主要是因為在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時，沒有從企業(yè)實際角度出發(fā)，也沒有結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，制定內(nèi)控體系具有盲目性。房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系一般都較為分散、凌亂，缺乏統(tǒng)一的流程，管理措施也缺乏可行性。當?shù)禺a(chǎn)企業(yè)沒有建立完善的財務(wù)內(nèi)控體系，則不利于企業(yè)適應(yīng)多變的市場，也不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(三)財務(wù)內(nèi)控管理流于形式

制定財務(wù)內(nèi)控管理制度是為了對企業(yè)的財務(wù)活動進行監(jiān)督與控制，但是房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度在實施的過程中卻受到了較多阻礙，管理存在流于形式的問題，在實際操作的過程中，財務(wù)內(nèi)控管理沒有得到貫徹與落實。出現(xiàn)這一問題主要是因為企業(yè)的管理者在思想上存在誤區(qū)，沒有認識到財務(wù)活動監(jiān)控的意義，在實施的過程中也沒有對財務(wù)內(nèi)控制度進行完善。企業(yè)的員工缺乏對財務(wù)內(nèi)控管理的正確認識，在工作中也沒有做到積極配合，在企業(yè)內(nèi)部沒有形成良好的監(jiān)督管理氛圍，降低了財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行力，不利于內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。

二、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的措施

(一)提高對財務(wù)內(nèi)控管理的認識

房地產(chǎn)企業(yè)的數(shù)量在不斷增多，企業(yè)之間的競爭不斷增大，企業(yè)面臨的風險也有所增加，為了促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的全體員工必須認識到加強財務(wù)內(nèi)控管理的重要意義，并且在平時的工作中積極配合監(jiān)理人員。財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)重要的管理制度之一，其對資金與設(shè)備的使用有著調(diào)控與監(jiān)督的作用，能保證資源的合理利用，提高財務(wù)內(nèi)控管理的水平，有利于提高企業(yè)的運行效率，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。

(二)完善財務(wù)內(nèi)控管理制度

很多企業(yè)都存在財務(wù)內(nèi)控管理流于形式的問題，這說明企業(yè)施行的財務(wù)內(nèi)控管理制度不夠完善，存在較多的缺陷與漏洞，無法發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控管理真正的作用。財務(wù)管理者應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況優(yōu)化管理制度，加強對員工的約束，避免濫用權(quán)力或資金情況的發(fā)生。提高內(nèi)部控制的力度，有利于保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動順利進行。財務(wù)部門的工作人員一定要做到嚴格律己，遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，還要加強與其他部門的溝通，做好信息交流與傳遞，從而掌握準確的會計信息。完善財務(wù)內(nèi)控管理制度，有利于提高會計核算的準確性，保證資金的合理使用。

(三)加強內(nèi)部風險控制

企業(yè)在經(jīng)營的過程中必然會出現(xiàn)財務(wù)風險，為了降低風險，企業(yè)的管理者會采用投資組合多樣化等方式，加強內(nèi)部風險控制也是降低風險的有效措施，這需要企業(yè)的員工都具有較高的風險意識，及時規(guī)避企業(yè)內(nèi)部控制風險，建立有效的風險控制章程，從而使員工對日常工作參考進行對照，減少違規(guī)操作行為。加強內(nèi)部風險控制，有利于提高企業(yè)的適應(yīng)能力，這需要管理者做好事前、事中、事后預測與管理工作，做好工作細化，將責任落實到個人，從而提高員工對工作的重視度。加強內(nèi)部風險控制還要保證管理制度更具針對性，這可以有效提高管理的效率。

(四)加強財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督

企業(yè)出現(xiàn)風險與企業(yè)監(jiān)督不利有著直接關(guān)系，相關(guān)監(jiān)理人員需要對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作進行監(jiān)督，對內(nèi)部管理制度進行優(yōu)化，保證財務(wù)控制工作的合理性。但是很多企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是由財務(wù)部門人員負責，由于與自身利益相關(guān)，很難保證監(jiān)督的公正性。加強財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督，有利于減少舞弊現(xiàn)象，可以提高企業(yè)內(nèi)部安全性，營造出良好的工作氛圍。企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督人員需要做好對審計人員的監(jiān)督，保證其嚴格按照制度辦事，還要制定相應(yīng)的考核制度，使員工可以按照規(guī)定規(guī)范操作。監(jiān)理部門可以制定出科學的評價體系，對各個部門工作的完成情況進行客觀的評價，充分發(fā)揮出監(jiān)督的作用，督促各個部門完成工作目標，保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作正常進行。

(五)保證財務(wù)信息的可靠性以及準確性

企業(yè)領(lǐng)導者做出重大決策需要參考財務(wù)信息，所以，財務(wù)管理人員需要提供準確的財務(wù)信息，提高財務(wù)管理的水平，加強對企業(yè)資金的監(jiān)督，提高財務(wù)內(nèi)控管理的效率。企業(yè)在經(jīng)營的過程中，財務(wù)監(jiān)理人員應(yīng)掌握資金去向，了解企業(yè)的財務(wù)狀況以及經(jīng)營狀況，還要對項目經(jīng)營及資金結(jié)構(gòu)進行合理的調(diào)整，嚴查資金濫用問題，并且追究責任。對于違紀或者違反相關(guān)法律的行為，一定不能，認定實質(zhì)性處罰，對違法行為進行嚴肅處理，這樣對企業(yè)其他員工也起到一定警示作用，提高了財務(wù)內(nèi)控管理的效果。總之，保證財務(wù)信息準確性以及可靠性，是保證企業(yè)資金安全的有效舉措。

(六)提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)的財務(wù)管理水平對企業(yè)的財務(wù)部門工作人員的素質(zhì)有著較大關(guān)系，很多企業(yè)財務(wù)人員整體素質(zhì)都不高，對內(nèi)控管理不夠了解，而且無法制定出合理的內(nèi)控管理制度，使得企業(yè)財務(wù)管理工作無法順利執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)部門工作人員的選拔，嚴把招聘關(guān)，保證應(yīng)聘的人員都具有較高的專業(yè)素養(yǎng)，并且有一定工作經(jīng)驗。財務(wù)人員必須持證上崗，而且還要不斷的進修與學習，掌握最先進的財務(wù)管理知識及技術(shù)，提高工作效率。人力資源部門應(yīng)選拔出優(yōu)秀的人才，然后定期對財務(wù)人員進行培訓，提高其業(yè)務(wù)能力，從而提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的水平，充分發(fā)揮出內(nèi)控管理的執(zhí)行效果。

三、結(jié)語

通過本文的分析可以看出，很多房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理中仍然存在一定問題，為了提高財務(wù)內(nèi)控的水平，管理者一定要提高財務(wù)內(nèi)控意識，還要不斷的完善內(nèi)控管理制度，加強對財務(wù)活動的監(jiān)督，保證財務(wù)信息的可靠性。企業(yè)在發(fā)展的過程中，面臨的競爭愈加激烈，為了提高企業(yè)的競爭力，一定要不斷的提高內(nèi)控管理水平，這樣有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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篇3

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)控 問題 對策

隨著民營醫(yī)院的興起以及外資醫(yī)院的引進，公立醫(yī)院的競爭壓力日漸加強，為了適應(yīng)市場，公立醫(yī)院就要從自身內(nèi)部挖掘資源、發(fā)揮自身的特長、強化內(nèi)部管理，既要提高醫(yī)療質(zhì)量、還要提高服務(wù)質(zhì)量、同時更要提高管理質(zhì)量。如從人才上、技術(shù)上、科研上、管理上等挖掘內(nèi)在的潛力，完善內(nèi)控管理工作可以有效地促進上述工作順利進行。因此有必要先分析下醫(yī)院的內(nèi)控管理。

一、強化醫(yī)院內(nèi)控管理的重要性

目前公立醫(yī)院具有提高社會服務(wù)效益與醫(yī)院經(jīng)濟效益的雙層任務(wù)。在服務(wù)效益永遠是第一的前提下，醫(yī)院經(jīng)濟效益也不能忽視。這就要求醫(yī)院不能一條腿走路，要全面管理與控制。內(nèi)控是單位自我檢測、自我約束、自我控制的最佳手段，這個在實踐中已得到證明，所以強化內(nèi)控管理，讓醫(yī)院在宗旨、名譽、地位、效益上得到全面體現(xiàn)，完善醫(yī)院工作中各項不足，這樣讓醫(yī)院在市場競爭中充滿活力，同時也減輕了國家的負擔，促進了市場的公平競爭。

二、目前多數(shù)醫(yī)院內(nèi)控管理的不足

對于公立醫(yī)院來說，擺在我們面前的問題有資金的管理、設(shè)備的投入與使用、風險的管控、制度的落實等等。具體如下：

（一）資金管控薄弱

在公立醫(yī)院，資金的大部分來源是國家撥款，醫(yī)院有少部分自主創(chuàng)收，還有一部分是銀行借款。但是資金的使用卻是多樣化，有投資、有購入、有分配等，在以上環(huán)節(jié)中會出現(xiàn)投資的盲目，設(shè)備購入的“吃、拿、卡、扣”等舞弊行為的出現(xiàn)。另外頻繁的大量現(xiàn)金交易會出現(xiàn)資金的截留與挪用。應(yīng)收賬款的管控不嚴，跟蹤不到位，核對不及時會導致壞賬的加劇。出納與審核人員的不經(jīng)心會導致大量現(xiàn)金的使用不當?shù)鹊取＿@些問題的出現(xiàn)制約了醫(yī)院健康有序地發(fā)展。

（二）閑置固定資產(chǎn)日漸增多

我們知道醫(yī)院的固定資產(chǎn)包括廠房、設(shè)備、儀器等。有的醫(yī)院為了擴大規(guī)模以及知名度，新建、改建、擴建廠房的項目比比皆是，但是由于內(nèi)部實力以及外部競爭原因，病源人數(shù)不是十分理想，這樣原來的舊廠房只能閑置。再有設(shè)備的盲目擴大，新設(shè)備代替了正在運轉(zhuǎn)的舊設(shè)備，再加上醫(yī)院設(shè)備周轉(zhuǎn)快，導致大量設(shè)備“休眠”。還有醫(yī)院多臺電腦等軟件辦公設(shè)備為了趕時髦、求先進而快速淘汰。這些“休眠”閑置的設(shè)備影響了資產(chǎn)的使用率，同時也影響了資金的有效利用，更浪費了國家財政資源。

（三）風險意識防范不足

辯證唯物主義的觀點是風險事事存在，時時存在。因此我們應(yīng)該正確對待風險，我們即不能無視風險，也不能刻意地回避風險，更不能“談虎變色”。我們還知道因為醫(yī)院與人的生命打交道，所以是風險高、責任大的地方。但是我們還應(yīng)該知道醫(yī)院不但有醫(yī)療責任風險，還有管理不善的財務(wù)風險。如資金管控不到位，從而有挪用資金，攜款潛逃的案例；投資失誤，給醫(yī)院、給銀行、給國家?guī)盹L險更是巨大。這些都說明醫(yī)院應(yīng)該有財務(wù)風險預警機制，做到未雨先綢。但是許多醫(yī)院尤其是公立醫(yī)院由于資金從來源上以及資產(chǎn)的所有和使用上存在一定體制問題，所以在風險管理上缺乏這方面的意識。

三、完善上述不足的幾點措施

（一）強化內(nèi)控制度的建設(shè)

內(nèi)控是包括制度、實施、考核與評價在內(nèi)的一系列系統(tǒng)工程。因為高樓萬丈平地起，所以我們可以看出制度的建設(shè)是基礎(chǔ)，因此要想管理好醫(yī)院的內(nèi)控建設(shè)，首先必須抓好制度的制定。這里強調(diào)制度要全、要細，更要做好將制度加以量化，并分解到各個科室乃至每個人身上。通過宣傳與講解，讓每個人都要知道自己在內(nèi)控管理中扮演的角色，知道自己需要做啥，不能做啥。這是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)。

（二）建立良好的組織結(jié)構(gòu)

首先是醫(yī)院的主體組織架構(gòu)要有效，不能主管院長兼書記并一人說了算，這樣會影響內(nèi)控的全局。其他人員的隨聲附和也要付出代價，那就是誰簽字誰就要承擔責任。這樣從最金字塔上層就有了領(lǐng)導班子之間的相互牽制與制約，從而避免了重大案件零風險防范意識。其次是醫(yī)院的各個部門之間也要相互制約與牽制。如財務(wù)部門有權(quán)對手續(xù)不全或者業(yè)務(wù)流程不規(guī)范的支出說“否”，有權(quán)對合法不合理的事項拒付款項。最后基層單位也要做到重要崗位的相互制約。如掛號處與收費處既使在夜間也要相互分離，出納與總賬要分離，催賬與收款要分離等等。這樣從上到下都有良好的組織結(jié)構(gòu)，可以促進監(jiān)督的順利進行，進而降低經(jīng)營風險與財務(wù)風險。

（三）確保內(nèi)控水平的全面提升

內(nèi)控環(huán)境良好是確保內(nèi)控管理水平全面提升的基礎(chǔ)。因此要做好內(nèi)控“人、財、物”的前期鋪墊工作。首先要做好人才培養(yǎng)與挖掘，因為內(nèi)控管理需要業(yè)務(wù)好、責任心強、職業(yè)道德高尚的人才來管理，而不能是濫竽充數(shù)，因此醫(yī)院在人員的培養(yǎng)與安排上要給予重視。其次在財力上要給予大力支持，如人員的培訓與進修、設(shè)備的購進等等。最后在信息平臺的搭建上要完善，從數(shù)據(jù)庫的建設(shè)與信息系統(tǒng)的構(gòu)建要一路暢通，同時要安排好軟件的管理和維護以及后期的軟件升級工作，更要做好安全防護作用，謹慎信息的泄漏。

四、結(jié)束語

總之，內(nèi)控管理好了，既能履行好社會責任又能落實好經(jīng)濟效益，更能促進好財務(wù)管理的提升。當然這里需要我們醫(yī)院全體領(lǐng)導班子自身的自律，各個部門的配合，財務(wù)人員的努力，社會中介的監(jiān)督，齊抓并管。相信通過醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境的不斷完善，最終一定會促進內(nèi)控管理水平的進一步提高。

參考文獻：

[1]程錦宏.淺談事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題及對應(yīng)[J].東方企業(yè)文化.2015（03）

篇4

正略鈞策曾服務(wù)一家在美國納斯達克上市的國內(nèi)A公司，主要內(nèi)容就是針對其內(nèi)控體系進行內(nèi)部測試與評估，使之優(yōu)化和提升，筆者在這一過程中發(fā)現(xiàn)一些問題：

一、對內(nèi)控體系建設(shè)認識不足。

在某些企業(yè)，內(nèi)控體系建設(shè)似乎只是審計（財務(wù)）部門的事，而其他部門參與程度不夠。企業(yè)整體對內(nèi)控體系建設(shè)的重要性、必要性、有益性缺乏認識，認為只是應(yīng)付外部審計，滿足資本市場監(jiān)管部門的要求，與企業(yè)的運營無關(guān)。

對內(nèi)控體系建設(shè)認識不足，勢必造成內(nèi)控體系與實際管理“兩層皮”，甚至存在集體舞弊的傾向，內(nèi)控體系建設(shè)成了表面文章，企業(yè)運營存在很大風險。

A公司前兩年收購了一家公司B，由于治理關(guān)系沒有理順，A公司雖為大股東，但缺乏實際的控制力，B公司由于管理層的認識問題，遲遲不推行內(nèi)控體系建設(shè)，為了能夠通過外部審計，A公司審計部門只能“閉門造車”為B公司在紙面上建立了其內(nèi)控制度、流程等。

二、內(nèi)控體系建設(shè)實用性不足。

由于內(nèi)控體系建設(shè)外部專業(yè)服務(wù)機構(gòu)多為會計師事務(wù)所，其控制活動基本出發(fā)點為財務(wù)角度，無法與公司戰(zhàn)略、具體業(yè)務(wù)特點、客戶需求等相結(jié)合。

首先，會計師事務(wù)所秉承謹慎原則，對公司存在的風險進行評估時多過于嚴格，從根本上造成對風險控制的環(huán)節(jié)較多、力度過大，降低了企業(yè)運營的效率，同時對執(zhí)行人員的積極性產(chǎn)生不利影響，下屬企業(yè)、部門和員工多有抱怨，認為公司對其缺乏信任。

其次，內(nèi)控體系建設(shè)多從財務(wù)監(jiān)控、審計角度出發(fā)，缺乏與公司業(yè)務(wù)的結(jié)合，忽略了財務(wù)職能為業(yè)務(wù)服務(wù)的功能。

A公司就出現(xiàn)這樣的問題，由于客戶多為農(nóng)村商戶，普遍不使用網(wǎng)絡(luò)，甚至大部分沒有傳真機等必要辦公工具，其建立的內(nèi)控流程卻硬性規(guī)定客戶訂貨需要書面簽字確認的訂貨單，對電話訂貨卻沒有相應(yīng)流程支持和監(jiān)控手段，不僅使業(yè)務(wù)部門感到十分不便，同時還忽略了訂貨流程中最大可能發(fā)生風險的環(huán)節(jié)。

三、內(nèi)控體系建設(shè)與企業(yè)遵循的其他管理體系融合度不足，甚至有較大沖突。

上市企業(yè)多是運營多年的優(yōu)秀企業(yè)，建立很多的管理體系，ISO9000，ISO14000，ERP，績效考核體系，質(zhì)健安環(huán)體系等，內(nèi)控體系建設(shè)如何與在公司運行多年的企業(yè)管理體系相融合，是一個很有挑戰(zhàn)的問題。

A公司內(nèi)控體系建設(shè)也存在這樣的問題，A公司在內(nèi)控體系建設(shè)的當年同時在推行ERP流程優(yōu)化項目，而兩項目沒有進行很好的融合，造成內(nèi)控流程與ERP流程相沖突，公司不僅需要重新系統(tǒng)建立內(nèi)控流程，同時也需要對ERP流程中不符合內(nèi)控要求的相關(guān)內(nèi)容進行修改，可謂“費時、費力、費錢”。

那么如何正確的進行企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)呢？筆者認為，除了按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求，還必須做到：

一、必須遵循企業(yè)戰(zhàn)略，正確評價企業(yè)風險；由于我國企業(yè)大多還處于發(fā)展的初期，企業(yè)戰(zhàn)略多為擴張型，不能錯誤評價企業(yè)風險，從而“因噎廢食”，窒礙了企業(yè)的發(fā)展。

二、必須與企業(yè)業(yè)務(wù)特點、客戶需求相結(jié)合；要充分結(jié)合企業(yè)特點，在內(nèi)控體系建設(shè)的大原則下，“量身度造”。

三、必須兼顧企業(yè)運行效率；風險控制與企業(yè)運行效率必須兼顧，否則造成企業(yè)效率下降，也是對投資者的“傷害”。

四、必須加強與企業(yè)其他管理體系的融合。

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)控管理

中圖分類號： C29文獻標識碼： A

健全有效的內(nèi)部控制制度有利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。建立內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效率，保護財產(chǎn)安全，實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標的有效的工具和手段。

企業(yè)內(nèi)部控制的意義

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，各行各業(yè)之間的競爭加大，企業(yè)之前的競爭也越來越殘酷。只有建立完善的內(nèi)部控制體系，才能保障企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營的穩(wěn)健發(fā)展，讓基業(yè)長青。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，是企業(yè)經(jīng)營管理必不可少的組成部分。

1.1 保證會計信息的真實性和準確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤，從而保證會計信息的真實性和準確性。1.2 有效地防范企業(yè)經(jīng)營風險。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過對企業(yè)風險的有效評估，不斷加強對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，是企業(yè)風險防范的一種最佳方法。1.3 維護財產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收、銷售等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地杜絕各種損失浪費現(xiàn)象。1.4 促進企業(yè)的有效經(jīng)營。通過健全有效的內(nèi)部控制，企業(yè)決策者可以通過會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達到企業(yè)的經(jīng)營目標。

我國企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容

2.1授權(quán)控制。授權(quán)控制是指企業(yè)各級工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準，才能對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準，這些人員就不允許接觸這些業(yè)務(wù)，這一控制方式使每一個過程、環(huán)節(jié)責任、權(quán)利明確，使某些事件在發(fā)生時就得到了控制。授權(quán)控制要求規(guī)定各級管理人員的職責范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時也要求明確各級管理人員所承擔的責任，使他們對自己的業(yè)務(wù)處理行為負責。

2.2確定自控重點和自控目標。由于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，職工的思想觀念和素質(zhì)、經(jīng)營管理者的管理理念和管理水平等方面存在差異性，企業(yè)內(nèi)控的任務(wù)、內(nèi)容、主要環(huán)節(jié)和重點不盡相同。就企業(yè)的共性來講，通常應(yīng)緊緊圍繞財務(wù)計劃與預算、工程預算與管理、產(chǎn)品成本和營銷成本、物資采購的計劃與采購質(zhì)量、資產(chǎn)的管理與清查、費用計劃管理與費用支出、費用報銷的審批程序、內(nèi)部審計的監(jiān)督內(nèi)容和監(jiān)督程序，以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等經(jīng)營活動方面，確定企業(yè)自控的重點和自控目標。

2.3企業(yè)內(nèi)部部門的責任與權(quán)力。企業(yè)應(yīng)當結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。從調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，作為承擔內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權(quán)不對稱現(xiàn)象。

3.內(nèi)部控制管理中存在的問題

3.1 內(nèi)部控制缺乏一個公認的衡量標準。首先，目前國內(nèi)對內(nèi)部控制的概念、內(nèi)容及運用缺乏一致的認識。職能部門的法規(guī)文件中，對內(nèi)部控制的概念不盡一致，其內(nèi)涵各有側(cè)重，主要是出于對本行業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)范和業(yè)務(wù)指引。其次，我國尚未正式出臺權(quán)威性較高的內(nèi)部控制標準體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的衡量標準。各行業(yè)有關(guān)內(nèi)部控制的法規(guī)文件，就標準而言，內(nèi)容不夠全面和完整。這種各自為政的政策導向，導致的后果是，執(zhí)行者在認識上存在偏差，執(zhí)行過程中問題較多。

3.2 傳統(tǒng)管理理念難以適應(yīng)快速變化的外部環(huán)境。內(nèi)部控制即受企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的影響，也受企業(yè)外部環(huán)境的影響，并且與外部環(huán)境形成了越來越緊密的聯(lián)系。外部環(huán)境影響著內(nèi)部控制的有效性，內(nèi)部控制的有效性也會對外部環(huán)境產(chǎn)生影響。同時，內(nèi)部控制也面臨著機遇與挑戰(zhàn)。隨著企業(yè)規(guī)模的越來越大，經(jīng)營從小規(guī)模、單一化、地域化向集團化、多元化、國際化發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展對企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)管理創(chuàng)新的發(fā)展，也為企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展提供了發(fā)展條件。

3.3 企業(yè)文化落后、內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)不高，使得與內(nèi)部控制管理要求不協(xié)調(diào)。企業(yè)文化與企業(yè)管理的素質(zhì)是密切相關(guān)的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價值觀念，才能影響和激勵企業(yè)文化的建設(shè)。而企業(yè)形成獨立的文化氛圍的基礎(chǔ)在于員工素質(zhì)的提高，所以，必須重視和加強對員工的培訓教育。

3.4內(nèi)部審計的作用未能有效發(fā)揮。內(nèi)部審計是經(jīng)濟監(jiān)督的再監(jiān)督。作為內(nèi)部控制的組成部分之一，它是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是，縱觀我國內(nèi)部審計十幾年來的發(fā)展，結(jié)合對企業(yè)調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計并未真正履行其應(yīng)有的職能。

4.加強企業(yè)內(nèi)部控制管理的方案

4.1 制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制制度首先必須符合國家的法規(guī)政策，不得制定與國家法規(guī)、政策相抵觸的“內(nèi)部管理辦法”。最好由各部門討論并經(jīng)管理層審議通過，從而增強內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。結(jié)合本單位目前工作實際，測試、評價某項具體內(nèi)容是否實現(xiàn)了預期管理目標，看其是否取得了一定的效益，調(diào)動了職工的工作積極性。

4.2 建立具有操作性的道德規(guī)范與行為準則。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者是包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工，員工的道德水準和價值觀念長期被認為是內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素，要求內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立要考慮員工道德水準和價值觀念的承接性。明確企業(yè)道德建設(shè)的基本目標是實現(xiàn)社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)的可持續(xù)發(fā)展，以提高企業(yè)素質(zhì)為企業(yè)道德建設(shè)的主要內(nèi)容，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

4.3一個企業(yè)，人才是相當重要的，優(yōu)秀的管理人才直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實。若是內(nèi)部控制制度再完美，沒有適當?shù)娜瞬艑嵤彩且粓隹铡Ｒ虼耍枰囵B(yǎng)一批高素質(zhì)高技術(shù)的專業(yè)復合型管理人才，通常內(nèi)部控制制度是由專業(yè)的內(nèi)部審計人員來編寫設(shè)計的，是企業(yè)的迫切需要。內(nèi)部控制人員加強崗位培訓，提升專業(yè)業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)綜合素質(zhì)，樹立良好的職業(yè)道德，要堅持以人為本的原則，形成自我約束控制的習慣，避免發(fā)生任何的現(xiàn)象。

4.4發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計是對其他內(nèi)部控制的再控制，可以幫助管理者監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，有助于企業(yè)提高經(jīng)營效率、減少會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。為保證內(nèi)部審計監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，企業(yè)管理層應(yīng)重視內(nèi)部審計部門，將內(nèi)部審計部門的設(shè)置高于其他職能部門，保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計部門應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會報告工作，可有效減輕董事會職能弱化。另外，企業(yè)還應(yīng)拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，把其主要職能從差錯防弊轉(zhuǎn)到對企業(yè)管理做出分析、評價和提出管理意見上來，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運行。

4.5建立內(nèi)部信息管理及溝通機制。一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)確保企業(yè)內(nèi)每一個員工都能清楚地知道其所擁有的權(quán)力和承擔的責任，樹立每一個員工都應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制負有責任的觀念，促使他們團結(jié)合作，主動實施并完善企業(yè)的內(nèi)部控制，為企業(yè)總體目標的實現(xiàn)認真履行自己的職責。

4.6加強內(nèi)部控制的意識。企業(yè)要重視企業(yè)內(nèi)所有人員的思想意識教育。這就需要對相關(guān)人員進行思想上的再教育，培養(yǎng)企業(yè)員工的企業(yè)的責任心和使命感，企業(yè)領(lǐng)導傳輸最新管理理念，最后在企業(yè)中必權(quán)責分明，不屬于自己的權(quán)利就一定不用，屬于自己的責任就一定不能推脫，只有這樣在思想上對內(nèi)部控制重視起來，內(nèi)控管理才能在企業(yè)中揮發(fā)其應(yīng)有的作用。

總結(jié)

企業(yè)內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，建立和完善內(nèi)部控制管理是企業(yè)在市場經(jīng)濟下必然而且必需的選擇。我們要創(chuàng)新內(nèi)控管理，從而提高企業(yè)的競爭力。

參考文獻：

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