序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)控；策略

隨著近年來教育體制的不斷改革以及國(guó)家對(duì)教育的重視程度增加，教育辦學(xué)經(jīng)費(fèi)也隨之不斷增長(zhǎng)，高校的經(jīng)費(fèi)來源也由依靠國(guó)家財(cái)政撥款發(fā)展為多形式多渠道籌集資金。高校資金的大幅度增加使其財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)也不斷升高，這對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制提出新挑戰(zhàn)，加強(qiáng)高校財(cái)輾縵展芾砑澳誑爻晌當(dāng)前高校管理工作的重中之重。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念及作用

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念

財(cái)務(wù)管理指財(cái)務(wù)人員通過財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額和財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束，以保證實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的管理活動(dòng)。

高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控是指高校為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列內(nèi)部控制方法、措施和程序，其目標(biāo)是確保高校經(jīng)費(fèi)的安全、完整和良好的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。就高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理來說，它是特殊的管理形式，以某所高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為中心所采取的專門方法、措施、程序來進(jìn)行控制與管理工作的。

提高財(cái)務(wù)管理體制的健全性和財(cái)務(wù)信息的前瞻性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)測(cè)性及教學(xué)效率等，均是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。此外，內(nèi)控還應(yīng)貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以提升高校財(cái)務(wù)管理資料的真實(shí)完整性。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用

高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能有效保證高校的健康可持續(xù)性發(fā)展，具有以下重要作用：

首先，科學(xué)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)高校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各崗位人員的職責(zé)與分工做出了明確規(guī)定，也利于職能部門及管理人員進(jìn)行相互監(jiān)督和自查自糾。

其次，完善的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是保證學(xué)校管理層和領(lǐng)導(dǎo)層的管理決策能夠迅速貫徹與執(zhí)行，并能針對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行控制與調(diào)整。完整的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是防止貪污、挪用公款等違法犯罪行為，提高高校資產(chǎn)安全與完整的重要保障。

再次，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)建立良好的財(cái)務(wù)工作環(huán)境和經(jīng)濟(jì)秩序十分有利，能夠促進(jìn)各職能部門之間業(yè)務(wù)活動(dòng)的緊密銜接，保證任務(wù)活動(dòng)的協(xié)調(diào)均衡發(fā)展，從而形成良好的工作秩序，增強(qiáng)院?？刂颇芰Α?/p>

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別

針對(duì)我國(guó)當(dāng)前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來看，可劃分為財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)三大類。

（一）高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指由學(xué)校財(cái)務(wù)管理方面的違規(guī)、缺位和疏漏，導(dǎo)致高校出現(xiàn)例如管理失控、投資失誤、挪用公款、等損失而形成的風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)作為保障高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)存在，若財(cái)務(wù)管理制度出現(xiàn)缺失或不到位等，就會(huì)導(dǎo)致高校資產(chǎn)核算失真與資產(chǎn)浪費(fèi)流失等問題。

（二）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組成之一，是高校向銀行等金融機(jī)構(gòu)過度舉債或不良舉債而影響其正常財(cái)務(wù)支出，一旦出現(xiàn)周轉(zhuǎn)資金鏈斷裂，就會(huì)面臨較大的財(cái)務(wù)危機(jī)。高校過度貸款與背負(fù)較高的資產(chǎn)負(fù)債率，其運(yùn)行成本也隨之增高，若無法按期償還貸款，高校的信用等級(jí)就會(huì)降低，影響其以后的籌資能力。一些高校選擇降低教學(xué)科研開銷經(jīng)費(fèi)來減少支出，這就進(jìn)入了惡性循環(huán)怪圈，不僅會(huì)阻礙教學(xué)質(zhì)量的提高，還會(huì)破壞教師隊(duì)伍的穩(wěn)定性，由此可見，過度舉債導(dǎo)致的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)破壞高校的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）高校投資風(fēng)險(xiǎn)是高校的投資項(xiàng)目因無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益而導(dǎo)致的資金浪費(fèi)與流失風(fēng)險(xiǎn)，校辦產(chǎn)業(yè)連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、盲目采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)和其他投資風(fēng)險(xiǎn)均是高校投資風(fēng)險(xiǎn)。其形成多是由于高校財(cái)務(wù)管理體制不完善，受托責(zé)任不明，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，以及高校投資理財(cái)?shù)姆抢硇院兔つ啃缘取?/p>

三、當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題分析

由于我國(guó)一些高校對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不夠重視，其內(nèi)部控制和程序相對(duì)不夠完善，監(jiān)督機(jī)制也不夠健全致使管理工作中突顯出各種問題，大致可歸納為以下幾點(diǎn)：

（一）教育經(jīng)費(fèi)短缺與浪費(fèi)問題并存，且財(cái)務(wù)信息預(yù)測(cè)性較低

高校多存在重收入輕支出管理的問題，使得高校資金出現(xiàn)流失浪費(fèi)，無形中大大提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。高校各部門為實(shí)現(xiàn)提高部門經(jīng)濟(jì)收入目標(biāo)，而積極利用校方資源來發(fā)揮產(chǎn)業(yè)效益，但高校本身并未收益，這就致使學(xué)校資金在無形中嚴(yán)重流失。高校財(cái)務(wù)管理部門的會(huì)計(jì)信息應(yīng)為校方領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行項(xiàng)目決策中提供依據(jù)與參考。但就當(dāng)前的高校財(cái)務(wù)工作來看，大部分高校還僅局限于會(huì)計(jì)報(bào)賬、記賬、核算等基本信息，而忽視了事前預(yù)測(cè)，事中控制和事后分析工作。

（二）投資效益觀念較差

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為迅速，一些高校財(cái)務(wù)管理部門受體制影響致使其不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在理財(cái)意識(shí)上缺乏科學(xué)性，在開拓投資市場(chǎng)等方面缺乏進(jìn)取精神。高校的一些重大投資決策并沒有科學(xué)的可行性研究，相對(duì)比較盲目，使得投資效益較低。另外，高校并未有效結(jié)合自身辦學(xué)特色和優(yōu)勢(shì)，對(duì)于高校的科研優(yōu)勢(shì)和知識(shí)資源，并未與校辦企業(yè)實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，嚴(yán)重限制了高校自身的發(fā)展。

（三）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠完善

放眼我國(guó)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，已經(jīng)得到了不斷深入與發(fā)展，但在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中卻存在各種問題，如控制內(nèi)容、范圍不全面，內(nèi)控機(jī)制不健全，執(zhí)行力度較弱等，使得一些內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。另外會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，會(huì)削弱校財(cái)務(wù)工作人員的執(zhí)行力和自覺性，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作秩序混亂、財(cái)務(wù)信息失真等嚴(yán)重問題的發(fā)生。

四、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略

（一）加強(qiáng)高校的預(yù)算約束力來強(qiáng)化高校風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

構(gòu)建剛性化的高校預(yù)算約束制度，剝離高校的政策性負(fù)擔(dān)，減少高校的過度貸款壓力。政府應(yīng)正確定位高校的所有權(quán)和控制權(quán)，尊重辦學(xué)規(guī)律，實(shí)施兼顧質(zhì)量與效率的循序漸進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略。另外，政府應(yīng)打破以往過分評(píng)估高校規(guī)模與硬件設(shè)施的狹隘局限，這樣就會(huì)引導(dǎo)高校將辦學(xué)重心放在教學(xué)質(zhì)量和學(xué)術(shù)科研方面。建立科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)高校的辦學(xué)成果等進(jìn)行多方面測(cè)評(píng)，并提供高校運(yùn)行的信息指標(biāo)，以此來衡量高校的運(yùn)營(yíng)能力等。對(duì)于高校隨意貸款行為以及未經(jīng)科學(xué)論證就投資項(xiàng)目的失誤決策要依法追究相關(guān)責(zé)任，督促高校領(lǐng)導(dǎo)決策者樹立較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，并促使其科學(xué)合理地投資來維護(hù)高校財(cái)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)行為

通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善高校內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度來真正實(shí)現(xiàn)相互制約監(jiān)督功能，從而提高高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。目前我國(guó)高校應(yīng)將重點(diǎn)放在校內(nèi)資金結(jié)算、實(shí)物資產(chǎn)和項(xiàng)目工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，結(jié)合不同的控制對(duì)象來制定內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，并配備完善的監(jiān)督制度?？蛇x拔聘用社會(huì)上的優(yōu)秀第三方機(jī)構(gòu)來對(duì)高校辦學(xué)效益及財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行監(jiān)督，即通過外部監(jiān)督機(jī)制來強(qiáng)化對(duì)校方財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，從而保證高校得以健康可持續(xù)的發(fā)展。

（三）通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化管理來提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平

隨著信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，信息化的財(cái)務(wù)管理模式成為趨勢(shì)，且極大程度上提高了財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。通過引導(dǎo)高校建立規(guī)范、高效的財(cái)務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全面實(shí)行財(cái)務(wù)工作信息化管理，來改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式、機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理方式，以提高和完善高校財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)提升高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控能力。

（四）通過完善高校內(nèi)部治理來提高其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的內(nèi)部管理制度能保障高校的籌資決策、投資戰(zhàn)略、經(jīng)費(fèi)的使用與分配等。鑒于我國(guó)面臨財(cái)務(wù)困境的高校多缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度，可通過政府調(diào)控來推進(jìn)高校建立完善的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，使其成為能夠進(jìn)行自我管理與約束的法人實(shí)體，各級(jí)責(zé)任落實(shí)到位，真實(shí)責(zé)任落實(shí)到人，這對(duì)防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著重要意義。

總之，只有建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系，嚴(yán)格制定并加強(qiáng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度的執(zhí)行力度，才能有效預(yù)防和避開各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常、安全、科學(xué)開展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉Q.試論高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及其對(duì)策[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2016-08-15.

篇2

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)：全面風(fēng)險(xiǎn)管理：內(nèi)控體系

由于近兩年建筑行業(yè)招標(biāo)項(xiàng)目不斷減少，減幅曾一度增大到了30%以上。建筑企業(yè)普遍面臨著工程接單難的問題，因此為了保證企業(yè)自身的生存與發(fā)展，在目前國(guó)家積極和財(cái)政政策的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)穩(wěn)中求勝的發(fā)展，就要從不斷完善自身的管理體系和管理能力出發(fā)。其中，建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系是企業(yè)管理體系實(shí)現(xiàn)進(jìn)步與完善的決定性因素。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與全面內(nèi)控的管理

（一）全面內(nèi)控是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施管理辦法的土壤與基礎(chǔ)環(huán)境。隨著現(xiàn)代管理理念和科學(xué)管理辦法在我國(guó)建筑行業(yè)企業(yè)中的推廣，內(nèi)部管理理論在企業(yè)中的發(fā)展成為了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的拓展的基礎(chǔ)。企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立健全的基礎(chǔ)上，可以通過規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的行為，有效地對(duì)企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)和職能部門進(jìn)行管理和監(jiān)督，從而及時(shí)、高效地找出經(jīng)營(yíng)和管理中出現(xiàn)的各種問題，并予以妥善的處理和解決。也就是說，在內(nèi)部控制體系的管理與規(guī)范下，建筑企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)和政策變化上將具有更高的靈活性與敏感性，在涉及到招投標(biāo)管理、企業(yè)融資、建筑施工、大宗材料與設(shè)備購(gòu)進(jìn)、竣工審核與結(jié)算等多個(gè)方面，內(nèi)部控制管理將成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方法的核心環(huán)節(jié)。建筑企業(yè)的內(nèi)控體系的確立與完善，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的核心與基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控是不可分割的整體

風(fēng)險(xiǎn)管理概念的出現(xiàn)是在COSO內(nèi)控框架上增加的管理概念。風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中可承受的風(fēng)險(xiǎn)程度、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法三個(gè)重要方面的概括。建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)在內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)下通過設(shè)立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理機(jī)構(gòu)，來進(jìn)行集中、全面、有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念強(qiáng)調(diào)了董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的作用，進(jìn)而拓展了COSO關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)要素的評(píng)估理論。目前，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展還不夠成熟，導(dǎo)致了大部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系還處在發(fā)展的初級(jí)階段。為了不斷提高建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，就要從風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)兩個(gè)方面人手，綜合發(fā)展，共同建設(shè)，才能不斷推進(jìn)企業(yè)管理能力和水平的不斷提升。

二、建筑企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建

目前，建筑企業(yè)面臨的市場(chǎng)和政策性的風(fēng)險(xiǎn)不斷在增大，在2015年的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上等會(huì)議的內(nèi)容上，建筑行業(yè)“去庫存，去產(chǎn)能”的說法一再被提及。同時(shí)，由于財(cái)稅改革上全面“營(yíng)改增”誰知改革在建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的全面試點(diǎn)推行，導(dǎo)致了不少建筑企業(yè)的發(fā)展受到了極大的沖擊，企業(yè)的生存開始面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)構(gòu)成

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建要從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)入手，在企業(yè)中設(shè)立擁有獨(dú)立管理權(quán)限的風(fēng)險(xiǎn)管理部門及業(yè)務(wù)管理單位。其中，建筑企業(yè)的董事、高管、各級(jí)業(yè)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理中均有其各自的作用和職責(zé)。建筑企業(yè)在設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門的時(shí)候，要能夠保證原來各部門在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控及管理時(shí)的相互合作，共同推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程，從而發(fā)揮各方的重要作用。隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的不斷深化，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織和部門需要起到為管理提供相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制決策信息，從傳統(tǒng)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制將為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值，并將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行匯總與匯報(bào)，及時(shí)同各部門做好溝通，才能提高企業(yè)的管理效率。

（二）全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)構(gòu)建

在企I風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)上，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是建筑企業(yè)在建筑施工等項(xiàng)目建設(shè)中起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、監(jiān)測(cè)、預(yù)警能力的根本保證。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)是建立在現(xiàn)代科技和通訊技術(shù)之上的風(fēng)險(xiǎn)信息收集渠道，并通過專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系信息系統(tǒng)對(duì)所收集到的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行過濾、整理、整合、分類和管理，才合算風(fēng)險(xiǎn)管理的投入與效率，并結(jié)合建筑企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展階段，同企業(yè)的管理與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)相結(jié)合，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制提供必要的支持與決策。風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)雖然在大部分建筑企業(yè)管理中還處于開發(fā)和實(shí)驗(yàn)的階段，但是要想實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，借助現(xiàn)代科技成果成為了重要的手段之一。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理控制活動(dòng)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制活動(dòng)是確保管理層風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法得以實(shí)施的保障。建筑企業(yè)可以通過各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，諸如招投標(biāo)資金核準(zhǔn)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)授權(quán)、現(xiàn)金流的驗(yàn)證與調(diào)節(jié)、項(xiàng)目工程業(yè)務(wù)的績(jī)效審核等保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并對(duì)其中風(fēng)險(xiǎn)因素采取必要的控制。建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)需要貫穿于整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的組織和運(yùn)作過程之中，針對(duì)企業(yè)當(dāng)前項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)所在的業(yè)務(wù)流程，對(duì)建筑企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理活動(dòng)進(jìn)行劃分與確定，保證風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制整體體系中的核心地位。

三、建筑企業(yè)全面內(nèi)控體系構(gòu)建

（一）確立企業(yè)內(nèi)控原則

根據(jù)建筑企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目的周期長(zhǎng)、資金多、規(guī)模大的特點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制體系在建設(shè)中需要秉持全程性、整體性和獨(dú)立性的原則。建筑企業(yè)的項(xiàng)目工程建設(shè)從招投標(biāo)開始前的項(xiàng)目策劃。到施工建設(shè)的項(xiàng)目管理再到竣工后的資金結(jié)算，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)一旦出了問題都會(huì)給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來不可扭轉(zhuǎn)的嚴(yán)重后果。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)要保障企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠得到控制，就要遵守上述三個(gè)原則，才能保障企業(yè)內(nèi)部控制體系的牢不可破，防止一旦建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)巨額的資金虧損導(dǎo)致企業(yè)的生存受到威脅。

（二）發(fā)展企業(yè)文化環(huán)境

企業(yè)的文化環(huán)境影響到企業(yè)整體的形象和凝聚力。建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目一般周期長(zhǎng)、工作量大、勞動(dòng)條件艱苦。因此，良好的企業(yè)文化環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制與管理生存的土壤。企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)要結(jié)合企業(yè)的整體文化環(huán)境，從企業(yè)的風(fēng)土人情、市場(chǎng)觀念、發(fā)展歷史出發(fā)，結(jié)合企業(yè)精神，與企業(yè)的物質(zhì)資源管理和人力資源管理辦法統(tǒng)一融合起來。在這個(gè)基礎(chǔ)上，企業(yè)才是真正實(shí)現(xiàn)對(duì)于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和全體員工的內(nèi)部控制，讓內(nèi)控理念變成行之有效的內(nèi)控制度。

（三）完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)控制度的建設(shè)要從完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)出發(fā)，首先要做的是明確各個(gè)管理層和各環(huán)節(jié)崗位的職責(zé)和權(quán)限。對(duì)于建筑企業(yè)來講內(nèi)部控制體系的組織結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)需要有企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)和內(nèi)控管理部門組成。內(nèi)控管理部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度與手段的實(shí)施：企業(yè)的董事會(huì)掌握著企業(yè)的決策和審計(jì)權(quán)利，是內(nèi)部控制度實(shí)行的保障：企業(yè)的監(jiān)理會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督。這三個(gè)部門獨(dú)立于彼此執(zhí)行各部門的職責(zé)，之間是相互協(xié)調(diào)、相互制衡的關(guān)系。從而為建筑企業(yè)內(nèi)控的有效運(yùn)行奠定了基礎(chǔ)。

篇3

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)資產(chǎn)的完整性、數(shù)據(jù)的真實(shí)性等進(jìn)行控制、評(píng)價(jià)、監(jiān)督的一系列方法、措施的總稱。它的基本目標(biāo)是糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的錯(cuò)誤，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

加強(qiáng)電信企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要的意義，具體體現(xiàn)為：是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)部需求。近些年電信企業(yè)內(nèi)部管理體制在不斷發(fā)生變革，為了適應(yīng)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、組織構(gòu)架和管理層次都在相應(yīng)發(fā)生變化，然而管理工作很多沒有同步發(fā)展起來，無形中加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。電信運(yùn)營(yíng)商對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)關(guān)乎企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的要求，是提高競(jìng)爭(zhēng)力的要求，是適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，經(jīng)濟(jì)全球化的客觀需要。

二、電信企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)的幾大電信企業(yè)在《薩班斯法案》頒布實(shí)施后，均對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行了進(jìn)一步完善，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率的提高有了很大的幫助。但是，這并不代表電信企業(yè)不再存在問題，其中內(nèi)部控制機(jī)制仍缺乏進(jìn)一步的完善和健全。就目前而言，電信企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制主要存在的問題主要有：

第一，內(nèi)控觀念有誤區(qū)。大多電信企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)都認(rèn)為是被動(dòng)的，沒有看到有效的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的實(shí)際經(jīng)營(yíng)效率。許多企業(yè)的會(huì)計(jì)部門就可以單獨(dú)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的管理工作，往往忽略了內(nèi)部控制是需要各個(gè)部門共同配合才能完成的。這都緣于企業(yè)管理人員對(duì)于內(nèi)部控制管理工作的認(rèn)識(shí)不夠，沒有形成完善的內(nèi)控觀念，從而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的管理往往局限在成本效益上，內(nèi)部控制觀念相較于國(guó)外落后，影響了企業(yè)的更好更快發(fā)展。

第二，內(nèi)控設(shè)計(jì)與實(shí)際執(zhí)行存在偏差。內(nèi)控實(shí)施人員不是固定部門固定人員，負(fù)責(zé)人的流動(dòng)性導(dǎo)致在實(shí)際工作中并沒有嚴(yán)格按照電信企業(yè)的內(nèi)控手冊(cè)、實(shí)施細(xì)則執(zhí)行，失去了內(nèi)控設(shè)計(jì)本身的完善性和詳盡性，設(shè)計(jì)預(yù)期與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果形成了較大的偏差。

第三，企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)控管理體系矛盾重重。電信企業(yè)以管理部門進(jìn)行職能分工，業(yè)務(wù)的流程則是按生產(chǎn)和管理程序進(jìn)行設(shè)計(jì)，業(yè)務(wù)管理與部門人事管理出現(xiàn)交叉，容易產(chǎn)生矛盾，在內(nèi)控的執(zhí)行和評(píng)估時(shí)相互推諉。

三、加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)

第一，加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。電信企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度建立新的認(rèn)識(shí)，走出舊觀念誤區(qū)，樹立新型內(nèi)控管理理念。學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，將其內(nèi)控體制執(zhí)行的手段和技術(shù)結(jié)合國(guó)內(nèi)企業(yè)情況應(yīng)用于國(guó)內(nèi)的企業(yè)。企業(yè)各級(jí)管理層要依法、誠(chéng)信，高度重視內(nèi)部控制，在管理工作中嚴(yán)于律己，以身作則，對(duì)員工進(jìn)行定期內(nèi)控培訓(xùn)，提高員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化員工觀念，徹底了解內(nèi)控的目的和意義所在，改變以往被動(dòng)接受，使之積極主動(dòng)執(zhí)行、貫徹落實(shí)內(nèi)控理念。

第二，完善內(nèi)控結(jié)構(gòu)。按照“薩班斯法案”報(bào)告的內(nèi)容，企業(yè)在制定內(nèi)部控制措施時(shí)，一般包括一下內(nèi)容：

建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對(duì)象、條件、范圍和額度等，任何組織和個(gè)人不得超越授權(quán)做出風(fēng)險(xiǎn)性決定；

建立內(nèi)控報(bào)告制度。明確規(guī)定報(bào)告人與接受報(bào)告人，報(bào)告的時(shí)間、內(nèi)容、頻率、傳遞路線、負(fù)責(zé)處理報(bào)告的部門和人員等；

建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的重要事項(xiàng)，明確規(guī)定批準(zhǔn)的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權(quán)批準(zhǔn)的部門和人員及其相應(yīng)責(zé)任；

建立內(nèi)控責(zé)任制度。按照權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應(yīng)付的責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度；

建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度。結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程，明確規(guī)定審計(jì)檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)審計(jì)檢查的部門等；

建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測(cè)，及時(shí)預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施；

建立重要崗位權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離。主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核檢查等職責(zé)， “三重一大” 事件的集體審批和聯(lián)簽制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責(zé)，相互制約，明確該崗位的上級(jí)部門或人員對(duì)其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)付的監(jiān)督責(zé)任將該崗位作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)等。

第三，加強(qiáng)內(nèi)控過程管理。企業(yè)內(nèi)控不足往往是由于企業(yè)只看重結(jié)果，而忽視過程管理，電信企業(yè)生產(chǎn)過程就是銷售過程，如在過程中的一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤，直接影響企業(yè)效益。因此，在日常工作中與內(nèi)控建設(shè)有效結(jié)合進(jìn)行管理和監(jiān)督，提高各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的警惕性，從市場(chǎng)營(yíng)銷前端到收入報(bào)告的生成確認(rèn)，從各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范發(fā)哦系統(tǒng)的支撐與管控等環(huán)節(jié)都要保證內(nèi)控的有效性，才能保障整個(gè)流程的順利推進(jìn)。

加強(qiáng)電信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)的管理工作往往較為薄弱，與企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)改革不相適應(yīng)，因此企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)而生或加大，電信企業(yè)必須要進(jìn)一步健全相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。電信企業(yè)隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展，內(nèi)部控制也已發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)管理及全面風(fēng)險(xiǎn)管理的階段。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)管理、戰(zhàn)略管理一樣，已經(jīng)發(fā)展成為企業(yè)管理中一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的管理領(lǐng)域。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理分為兩個(gè)部分：風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理體系。電信企業(yè)則側(cè)重重大項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系則對(duì)前者起到保障作用。電信項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)主要包含了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策與法律風(fēng)險(xiǎn)等幾方面的因素。著諸多因素都影響著企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)，要保障企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理工作在這些因素的作用下要盡量避免或者把風(fēng)險(xiǎn)最大化降低。

電信企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作，部門人員應(yīng)履行以下職責(zé)：

一、研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告；

二、研究提出跨職能部門的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；

三、研究提出跨職能部門的重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；

四、研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨職能部門的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并負(fù)責(zé)該方案的組織實(shí)施和對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控；

五、負(fù)責(zé)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效性評(píng)估，研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)方案；

六、負(fù)責(zé)組織建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)；

七、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

企業(yè)其它職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，應(yīng)接受風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和內(nèi)部審計(jì)部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

篇4

摘要：無論是出于經(jīng)營(yíng)環(huán)境的急劇變化或者企業(yè)自己本身的發(fā)展壯大，提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范及其應(yīng)對(duì)的能力，已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)管理的重心之一。企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理是密不可分的，它們之間有區(qū)別也有聯(lián)系，既不能將兩者完全隔離開來，也不能簡(jiǎn)單的將它們等同起來。本文中筆者結(jié)合自身多年的企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)簡(jiǎn)要論述了基層企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，供相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞 ：基層企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；關(guān)系探討

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的具體含義

1.企業(yè)內(nèi)部控制的具體含義

企業(yè)內(nèi)部控制主要實(shí)行人為企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)以及相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部高層管理人員，其主要控制目標(biāo)為增強(qiáng)企業(yè)自身整體的運(yùn)營(yíng)效果，提供出一種較為可靠的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)這個(gè)過程必須在相關(guān)的法律框架內(nèi)部進(jìn)行。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制工作主要由企業(yè)內(nèi)部管理人員具體實(shí)施的，其根本性目的是保證企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性等相關(guān)活動(dòng)而具體設(shè)計(jì)的過程。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體含義

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次的管理人員在日常工作當(dāng)中實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析，并制定出相關(guān)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的策略，同時(shí)根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況做好企業(yè)偏好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，全面保證企業(yè)運(yùn)行的穩(wěn)定性。

二、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既有著不同點(diǎn)又有相同點(diǎn)，現(xiàn)詳述如下：

1.企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的不同點(diǎn)

首先企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作和企業(yè)內(nèi)部控制工作的具體外延和相關(guān)的內(nèi)涵有著一定程度上的差別。企業(yè)內(nèi)部控制工作按照其主要工作的方面可以分為五大部分，分別為：內(nèi)部環(huán)境控制、企業(yè)內(nèi)部相關(guān)活動(dòng)的控制、企業(yè)整體具有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)監(jiān)控以及企業(yè)信息溝通與交流。而企業(yè)內(nèi)部的具體風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)之上增加了風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別、目標(biāo)設(shè)定以及設(shè)定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等三個(gè)因素。由此可知，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的整體層面相對(duì)于內(nèi)部控制工作較高，在一定程度上將企業(yè)內(nèi)部控制工作提升到了一定的戰(zhàn)略層面上，也就為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作既包含了企業(yè)內(nèi)部控制工作目標(biāo)又增加了一定的戰(zhàn)略意義目標(biāo)。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制工作主要負(fù)責(zé)企業(yè)相關(guān)事情發(fā)展中及發(fā)展后的相關(guān)控制工作，其主要包括對(duì)于企業(yè)相關(guān)信息的監(jiān)督交流、企業(yè)相關(guān)報(bào)告的評(píng)估以及對(duì)于相關(guān)錯(cuò)誤的糾正等工作。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作除了實(shí)施上述工作之外，還包含企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的設(shè)定，同時(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作還包括選擇出適合企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式及實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的聘用等。由上述我們可以看出企業(yè)內(nèi)部控制工作在一般情況下不會(huì)涉及到企業(yè)發(fā)展的相關(guān)目標(biāo)，而企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理工作在一定程度上與企業(yè)目標(biāo)制定有著一定的關(guān)系。

最后企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具體的相關(guān)側(cè)重點(diǎn)有一定的差別，例如：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作在一定程度上主要傾向于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)的偏好以及制定相關(guān)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略等，這些功能在一定程度上是企業(yè)內(nèi)部控制工作不能夠達(dá)到的。

2.企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間的相同點(diǎn)

首先企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制工作有著一定的工作作用和較為相近的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制工作主要就為降低企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作最為根本的目標(biāo)就是保護(hù)企業(yè)投資與資產(chǎn)，全面的實(shí)現(xiàn)在相關(guān)不利的情況下使企業(yè)能夠更好的實(shí)現(xiàn)既定的相關(guān)目標(biāo)。此外，企業(yè)內(nèi)部管理控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作在具體的企業(yè)運(yùn)行過程中都能夠得到全面的體現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施的主體均為企業(yè)內(nèi)部的董事會(huì)及必要的企業(yè)管理人員，在進(jìn)行具體的工作過程當(dāng)中均比較重視全天的參與性，并且能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位和部分應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和相關(guān)義務(wù)，此外，兩者在進(jìn)行實(shí)際管理過程當(dāng)中存在一定的管理重疊，有著一些共同的地方。

三、企業(yè)在具體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的過程當(dāng)中應(yīng)注意的相關(guān)問題

1. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制工作并非相互獨(dú)立的兩項(xiàng)工作

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作人員一定要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制工作其根本上屬于同一個(gè)系統(tǒng)，并非完全獨(dú)立的。這就要求企業(yè)在自身發(fā)展的過程當(dāng)中應(yīng)從企業(yè)自身綜合素質(zhì)、科學(xué)技術(shù)條件及自身發(fā)展程度出發(fā)，合理的選擇企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)所在。如果企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過程中其具有的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)比較大，則就要求企業(yè)在進(jìn)行具體的實(shí)際的工作中，應(yīng)保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作主導(dǎo)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)控制工作，而對(duì)于一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較少的單位，可以將企業(yè)內(nèi)部控制工作作為企業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)方向，并做到一定程度上兼顧企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，使兩者做到相輔相成，共同保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制工作并非一成不變的在相關(guān)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)內(nèi)部對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制工作有一定的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為兩者之間的關(guān)系是較為固定不變的，但事實(shí)并非如此，因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷變化，企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行過程中所面臨的市場(chǎng)也在不斷的變化，這就導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)無刻不在發(fā)生著較大的變化，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間的關(guān)系發(fā)生著一定的變化，因此在企業(yè)具體的運(yùn)行過程中應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的具體情況，企業(yè)實(shí)際運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3.構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)

要想全面的保證企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)措施的有效實(shí)施，必須首先建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并且根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行的情況，制定出符合企業(yè)實(shí)際的監(jiān)督管理制度。例如，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與審計(jì)工作，全面提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的公平性與客觀性。此外，應(yīng)將整個(gè)企業(yè)審計(jì)工作的重點(diǎn)逐步實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向到全面設(shè)計(jì)管理工作上來，同時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)最終審計(jì)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面保證企業(yè)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的有效實(shí)施，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的再次發(fā)展，各個(gè)企業(yè)面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)更加激烈，其整體潛在的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)更大，因此，企業(yè)內(nèi)控工作和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)人員一定要全面的認(rèn)識(shí)到自身所肩負(fù)的責(zé)任和義務(wù)，不斷提升自身的工作能力，全面的把握好企業(yè)內(nèi)部控制工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間的關(guān)系，不斷保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王繼中,李愛花.企業(yè)內(nèi)控:借鑒、探索與推進(jìn)———深圳市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)“實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范學(xué)術(shù)沙龍”綜述[J].會(huì)計(jì)研究,2011,02:94-95.

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相互促進(jìn)的關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)控制則是內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)。但是從目前來看，很多企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，實(shí)際上并沒有重視風(fēng)險(xiǎn)管理，沒有構(gòu)建起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致其在開展風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，暴露出不少問題：

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)烈

經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)面臨著來自國(guó)內(nèi)與國(guó)際市場(chǎng)的雙重競(jìng)爭(zhēng)壓力，在經(jīng)營(yíng)管理中存在的不確定因素越來越多，風(fēng)險(xiǎn)管理工作變得尤其重要。但是很多企業(yè)缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在開展內(nèi)部控制的過程中，一味關(guān)注財(cái)務(wù)方面的問題，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，管理人員沒有能夠真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性，更加沒有意識(shí)到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面的優(yōu)勢(shì)，在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)控環(huán)境，很容易忽視風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力嚴(yán)重不足[1]。

(二)風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)不完善

完善的風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)同樣是企業(yè)開展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，但是現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)并沒有能夠形成完善的風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)，管理層依然是內(nèi)部控制的主體，在這種情況下，企業(yè)的權(quán)力體系受損，內(nèi)控制度的落實(shí)也變得困難重重。依照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)于上市公司，需要設(shè)置完善的權(quán)力機(jī)構(gòu)，如董事會(huì)、股東大會(huì)等，但是缺乏完善的法人結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)在設(shè)置權(quán)利結(jié)構(gòu)的過程中，出現(xiàn)了機(jī)構(gòu)職能重疊的情況。公司董事會(huì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的制定需要負(fù)一定的責(zé)任和義務(wù)，無論是董事會(huì)成員還是企業(yè)財(cái)務(wù)，都不能繞過董事會(huì)獨(dú)立簽訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案，一旦出現(xiàn)這樣的問題，就會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性產(chǎn)生影響。

(三)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全

在國(guó)內(nèi)很多企業(yè)，都沒有能夠設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法得到順利實(shí)施的主要影響因素。面對(duì)新的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在很多的不確定因素，很容易誘發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，因此，需要設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、預(yù)測(cè)和應(yīng)對(duì)，保障企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。而實(shí)際上，很多企業(yè)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并沒有能夠形成健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，影響了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果。

(四)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不合理

對(duì)于企業(yè)而言，完善的內(nèi)部控制需要包含更多的規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作人員的約束，以此來保證內(nèi)部控制的效果，促進(jìn)工作效率的提高。在制定和實(shí)施內(nèi)部控制制度的過程中，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管部門將監(jiān)督管理的作用切實(shí)發(fā)揮出來，這樣才能保證內(nèi)部控制的執(zhí)行力度和風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果。受不合理的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的影響，監(jiān)督部門與其他相關(guān)部門之間缺乏有效的溝通聯(lián)系，本身的監(jiān)督作用無法得到有效發(fā)揮，加上工作人員法律意識(shí)淡薄，在工作中存在非常嚴(yán)重的形式化問題，很容易給企業(yè)帶來內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)[2]。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建及完善策略

(一)樹立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格產(chǎn)生直接影響，更關(guān)系著企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的價(jià)值觀念充分體現(xiàn)出來?；诖?，企業(yè)管理層應(yīng)該樹立起相應(yīng)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，以更加積極的態(tài)度去應(yīng)對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和意識(shí)是企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知與態(tài)度，要求企業(yè)全體員工的廣泛認(rèn)可，才能切實(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)。在開展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，企業(yè)應(yīng)該做好宣傳工作，構(gòu)建起相應(yīng)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，確保所有員工都可以形成對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)的清醒認(rèn)識(shí)，自覺提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)，使得其在日常工作中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)的管理和防控奠定良好基礎(chǔ)。

(二)完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)在開展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)治理的過程中，需要具備完善的法人治理機(jī)制，在董事會(huì)、經(jīng)理層和股東大會(huì)之間形成相應(yīng)的權(quán)力制約體系，確保其能夠?qū)崿F(xiàn)相互制衡，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。完善的內(nèi)控企業(yè)治理體系應(yīng)該包括業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)、民主管理系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)等，需要將董事會(huì)的作用最大限度地發(fā)揮出來，對(duì)其監(jiān)督核心地位進(jìn)行肯定。同時(shí)，應(yīng)該強(qiáng)化獨(dú)立董事對(duì)于企業(yè)的監(jiān)管力度，將其薪資待遇與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，從法律層面明確獨(dú)立董事的責(zé)任，提升其專業(yè)素養(yǎng)，構(gòu)建起完善的人才庫，確保企業(yè)能夠依照自身的實(shí)際需求進(jìn)行人才挑選。另外，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，對(duì)于一些特殊事項(xiàng)，可以成立專門的管理委員會(huì)，挑選專業(yè)人才來對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行處理。例如，企業(yè)可以設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，幫助企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防范工作，于其職責(zé)范圍內(nèi)，采取切實(shí)可行的措施和方法，完成風(fēng)險(xiǎn)傳遞工作，做好金融工作風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

(三)健全內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系

在針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別的過程中，企業(yè)應(yīng)該高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理，做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別預(yù)警，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，構(gòu)建起健全的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，以此來確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利落實(shí)。同時(shí)，管理層需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化，將其分為業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)和公司層面風(fēng)險(xiǎn)，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素著眼，將風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)部因素誘發(fā)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、組織風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及外部因素誘發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際情況，采取切實(shí)可行的措施和方法，做好風(fēng)險(xiǎn)分析及識(shí)別，通過定量分析的方法，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行識(shí)別判斷，以此來實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

(四)注重內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理

無論是內(nèi)部控制制度還是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，想要在企業(yè)中得到有效落實(shí)，就必須將監(jiān)督部門的作用切實(shí)發(fā)揮出來，制定出完善的內(nèi)部審查制度，充分保證監(jiān)管部門工作的獨(dú)立性，在獲取企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)支持的同時(shí)，也應(yīng)該對(duì)可能存在的管理不到位或者職權(quán)濫用問題進(jìn)行防范，配合有效的監(jiān)督管理，保證良好的工作效率。從監(jiān)督部門的角度，應(yīng)該立足企業(yè)發(fā)展情況，制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，開展有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，聘請(qǐng)專業(yè)的法律顧問提供法律指導(dǎo)，以此來保證內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的合法性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，確保任何一個(gè)項(xiàng)目都能夠經(jīng)過相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，這樣能夠幫助企業(yè)認(rèn)清自身在經(jīng)營(yíng)管理中存在的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，提升管理決策制定的合理性和針對(duì)性，以此來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失[3]。

三、結(jié)語

總而言之，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著新的機(jī)遇以及更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，想要實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，應(yīng)該做好內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率以及造成的影響。越發(fā)巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，要求企業(yè)要加快財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的建設(shè)和執(zhí)行，在確保企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，引導(dǎo)員工樹立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以此來營(yíng)造出良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，強(qiáng)化員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和能力，確保企業(yè)可以更加從容地應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉璟威.企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用分析[J].企業(yè)改革與管理，2019(02)：149-150.