序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇審計和工程審計區(qū)別，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】項目投資審計 工程造價審核 問題

工程項目投資審計是指企業(yè)對具有實際控制力的新建、擴(kuò)建、改建工程、技術(shù)改造項目及其他固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行的審計。它是以國家有關(guān)方針、政策、制度、法規(guī)為依據(jù)對固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域的資金運動和資產(chǎn)形成過程所進(jìn)行的審查監(jiān)督。分為前期準(zhǔn)備階段審計、實施階段審計、竣工驗收審計和后評價審計四個階段。其目的為加強企業(yè)工程項目建設(shè)的規(guī)范管理，提高工程管理的效益性，有效、合理的控制工程項目造價，促使企業(yè)規(guī)范建設(shè)程序、改善建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)成本、提高資金使用效益；工程造價審核是按當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)規(guī)定、定額和取費標(biāo)準(zhǔn)等對工程的各項人工、材料、機械消耗及價格和取費所進(jìn)行的審查。雖然兩者有一定的聯(lián)系，但也存在著較大的區(qū)別，不能混為一談。

一、工程項目投資審計與工程造價審核的區(qū)別

（一）作用不同

項目投資審計可以根據(jù)情況進(jìn)行事前審計、事中審計、事后審計。通過事前審計，可以弄清項目建設(shè)是否必要、可行、合理，為投資決策提供依據(jù)，避免決策失誤而造成損失浪費；通過事中審計可以檢查項目的財務(wù)收支情況，資產(chǎn)形成情況和管理情況，防止資金挪用和浪費。通過事后審計有利考核投資效果，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。而造價審核一般是事后進(jìn)行的，即對工程完成后的各種人財物耗費進(jìn)行審查，從而確定造價，其對工程施工前和施工時的損失浪費和違紀(jì)違規(guī)行為無能為力，實際上造價審核更多的是一種鑒證作用。

（二）地位不同

項目投資審計與工程造價審核相比，項目投資審計是高層次的審計，這是由項目投資審計綜合性、系統(tǒng)性、宏觀性等因素所決定。第一：項目投資具有規(guī)模大、周期長、涉及范圍廣的特點，從資金來源看有企業(yè)自籌資金、政府投資、銀行貸款等方面，涉及的單位有發(fā)改、財政、規(guī)劃、國土等單位，建設(shè)過程還可分為勘察、設(shè)計、施工、竣工等階段，因此項目投資審計是系統(tǒng)的綜合性審計，既要審計投資活動的真實性，又要審查投資活動的合法性及效益性，而工程造價審核可以拋開項目的其他情況，著重對造價的真實性進(jìn)行審核。第二：投資活動涉及到一個企業(yè)發(fā)展的方方面面，投資的結(jié)果直接影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和行業(yè)結(jié)構(gòu)，因此項目投資審計除了對項目微觀情況進(jìn)行審核外，還需從宏觀角度審查項目建設(shè)對企業(yè)整體布局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)的影響，而工程造價審核是完完全全的微觀審計。因此項目投資審計是財務(wù)審計、工程造價審計、管理審計的統(tǒng)一，而單一的工程造價審核不涉及較高層次的管理審計。

（三）內(nèi)容不同

項目投資審計包括項目預(yù)算執(zhí)行情況審計和項目竣工決算審計兩大方面。項目預(yù)算執(zhí)行情況審計主要有準(zhǔn)備階段的資金運用，項目的概算調(diào)整，合同實施，內(nèi)部控制制度的落實，資金來源及使用，建設(shè)成本及財務(wù)收支核算，設(shè)備、材料的采購，稅費的計繳以及相關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理單位收費情況等內(nèi)容；項目竣工效益決算審計包括項目竣工決算報表的編制，項目投資及概算執(zhí)行，建設(shè)成本，交付使用財產(chǎn)、結(jié)算資金，基建收入，投資效益等各方面的內(nèi)容?？梢婍椖客顿Y審計內(nèi)容十分豐富，幾乎包括項目投資整個過程中的各個環(huán)節(jié)，而工程造價審核內(nèi)容只是相當(dāng)于項目竣工決算審計內(nèi)容中建設(shè)成本的那一部分。

（四）重點不同

項目投資審計內(nèi)容豐富，不同的項目和項目的不同階段可以有不同的審計重點，而工程造價審核的重點無非是工程量的計算，定額或取費標(biāo)準(zhǔn)的套用等方面而已。項目投資審計與工程造價審核區(qū)別較大，但是聯(lián)系也較多。項目投資審計包含了工程造價審核，而工程造價審核只是項目投資審計的一個重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)。因此，對投資項目進(jìn)行審計時，必然會對工程造價進(jìn)行審核，由于工程造價審核比較繁雜，技術(shù)要求高，所需時間多，往往給人以投資項目審計就是工程造價審核的錯覺。因此在實際的項目投資審計過程中，可根據(jù)項目的特點合理地在工程造價審核上投放人力和時間。

二、工程項目投資審計常見問題

筆者將多年在中介、企業(yè)從事的工程項目投資審計的常見問題進(jìn)行總結(jié)：

（一）項目投資建設(shè)程序方面的問題

2004年，中國第一部《行政許可法》開始實施，同年，國務(wù)院下發(fā)《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》，這部法律和這個決定的實施合理界定政府投資職能，對我國的行政管理和投資體制的改革產(chǎn)生了巨大的影響。將項目投資審批制變更為核準(zhǔn)制和登記備案制。這項變更，充分體現(xiàn)了“誰投資、誰決策、誰收益、誰承擔(dān)風(fēng)險”的原則,使企業(yè)自主投資項目建設(shè)的主動性和風(fēng)險性加強。但同時，由于審批制變更為核準(zhǔn)制和登記備案制，實務(wù)中存在企業(yè)淡化建設(shè)程序要求，乎視項目前期工作規(guī)范，未履行相關(guān)決策程序，未按規(guī)定程序進(jìn)行核準(zhǔn)或登記備案，在項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告不齊全，工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報告不完備的情況下，滿目追求項目開工上馬。

（二）征地拆遷及移民補償方面的問題

項目建設(shè)中征地拆遷及移民安置補償涉及的工作是最為復(fù)雜和敏感的，包括項目選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用、補償安置方案等，在對征地拆遷情況進(jìn)行審計時，主要存在土地使用權(quán)的手續(xù)不齊全、不合規(guī)；征用土地的面積不屬實；土地補償費、附著物和青苗補償費等補償支付標(biāo)準(zhǔn)不合理、不合規(guī)，未及時、足額支付到位；擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降低補償標(biāo)準(zhǔn)等問題。

（三）工程管理方面的問題

工程管理主要涉及設(shè)計（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價及竣工驗收等工作。在對工程管理的審計中，工程管理的突出問題主要集中在四個方面：第一，工程設(shè)計不到位，與項目最初定位不匹配，初步設(shè)計完成時間不及時，影響工程建設(shè)進(jìn)度。特別是“三邊”工程、“多邊”工程的出現(xiàn)，這個矛盾更為突出。第二，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)，工程建設(shè)項目未嚴(yán)格履行《中國人民共和國招投標(biāo)法》及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)項目較多，招標(biāo)過程中評標(biāo)方法不夠科學(xué)合理，招標(biāo)流于形式等現(xiàn)象較為突出。第三，合同管理未設(shè)置專門的機構(gòu)或人員對合同進(jìn)行全面系統(tǒng)的管理，合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管等均不完整。第四，在工程實施過程中，工程進(jìn)度的管理，工程質(zhì)量的控制，工程投資成本的控制，工程造價的審批等方面都是工程管理方面容易存在問題的環(huán)節(jié)。

（四）財務(wù)管理方面的問題

工程財務(wù)管理主要的工作是全面、完整的反映整個工程項目投資情況，將建設(shè)項目資金籌措、資金使用等及時進(jìn)行賬務(wù)處理。在資金籌措方面主要存在的問題是對籌資方式的合法性、合理性、效益性以及籌資數(shù)額的合理性、所籌資金的償還能力的分析和把關(guān)不足。在資金使用方面主要存在的問題是項目專項資金未能專項使用，資金的支付與合同約定的支付比例、實際工程進(jìn)度不匹配，稅收優(yōu)惠政策未充分利用等。

對于具體的工程項目投資，因所屬的行業(yè)不同，相應(yīng)的行業(yè)特點及管理模式不同，審計發(fā)現(xiàn)的問題也會有所不同。其問題類型更是千差萬別，在此就不一一列舉。

參考文獻(xiàn)

篇2

2、建筑工程技術(shù)專業(yè)主要包括土建、采暖衛(wèi)生與煤氣工程、電梯和消防，給排水工程五個方面，專業(yè)應(yīng)具備建筑工程技術(shù)人員從業(yè)必需的文化基礎(chǔ)與專業(yè)理論知識，從事建筑工程施工一線技術(shù)與管理等工作的高等技術(shù)應(yīng)用型人才，就業(yè)方向為施工員、質(zhì)量員、安全員、材料員、測量員、資料員、預(yù)算員等等，發(fā)展方向為預(yù)算工程師、建筑設(shè)計師、建筑工程師、技術(shù)負(fù)責(zé)人、項目經(jīng)理、總工程師等等。

3、建筑工程技術(shù)通俗來說就是培養(yǎng)懂建筑工程比如房子的修建技術(shù)具備一定管理能力的。

4、工程造價就是指工程的建設(shè)價格，是指為完成一個工程的建設(shè)，預(yù)期或?qū)嶋H所需的全部費用總和。

5、從業(yè)主（投資者）的角度來定義，工程造價是指工程的建設(shè)成本，即為建設(shè)一項工程預(yù)期支付或?qū)嶋H支付的全部固定資產(chǎn)投資費用。

篇3

與發(fā)達(dá)國家相比，我國尚未出臺較詳細(xì)、完善的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架。而設(shè)計框架的主要目的，在于為內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力提供合理、實用、切實可行的參考標(biāo)準(zhǔn)，利用其提升自身素質(zhì)，提高審計質(zhì)量。要設(shè)計出便于所有內(nèi)部審計人員查閱和學(xué)習(xí)的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架，必須使框架中的職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)和人員層次結(jié)構(gòu)與我國國情相符。對于前者，國內(nèi)外內(nèi)部審計協(xié)會和專家學(xué)者進(jìn)行過諸多研究，并形成了較一致的看法，且在某些發(fā)達(dá)國家已經(jīng)開始廣泛使用，發(fā)揮了提升內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力水平的重要作用；對于人員層次結(jié)構(gòu)上的研究，諸如美國、澳大利亞、比利時等發(fā)達(dá)國家也已根據(jù)本國的實際情況進(jìn)行了相應(yīng)規(guī)定，并結(jié)合職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)了自己的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架，相比之下，我國對于內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)的研究相對匱乏，尚未形成較完整的結(jié)論。受經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素的制約，我國除外資企業(yè)、合資企業(yè)外，專門設(shè)置內(nèi)部審計部門的企業(yè)主要為國有大中型企業(yè)。研究國有企業(yè)內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)，對設(shè)計內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)具有一定代表性。筆者在分析、借鑒國內(nèi)外相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，以某國有大型企業(yè)為例，通過對其內(nèi)部審計部門機構(gòu)設(shè)置情況、人員層次和各層級人員的職責(zé)差異與任職資格要求進(jìn)行分析，提出對內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)設(shè)計的見解。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）國外研究成果 1999年，IIA了《內(nèi)部審計職業(yè)勝任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，簡稱CFIA），這是國際內(nèi)部審計協(xié)會的全球首個覆蓋全面且分層次、成體系的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架。根據(jù)所在層級和工作年限，又將內(nèi)部審計人員劃分為“首席審計師”、“經(jīng)驗豐富的審計師”和“新內(nèi)部審計員工”三類，其中“首席審計師”又包括“首席審計執(zhí)行官”和“審計主管”；“經(jīng)驗豐富的審計人員”包括“審計經(jīng)理”和“高級審計管理者”；“新內(nèi)部審計員工”包括“內(nèi)部審計師”和“新內(nèi)部審計人員（工作經(jīng)驗少于1年）”。由于員工所在層次不同，其工作重點和工作范圍也不相同，則對于同一項職業(yè)勝任能力而言，不同層次的內(nèi)部審計人員針對此項勝任能力被要求掌握的程度也有差異。如，與商業(yè)發(fā)展生命周期相關(guān)的知識對于首席審計執(zhí)行官和審計主管來說非常重要，需要在任何情況下都能熟練掌握，而對于審計經(jīng)理而言并非極其重要，只需能夠理解并運用即可，對于剛剛加入內(nèi)部審計部門的新員工則只需了解。比利時內(nèi)部審計協(xié)會于2010 年了《內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架和任務(wù)》（Competency Framework & Tasks for internal auditors）手冊。在人員的層次劃分上，該框架將內(nèi)部審計人員劃分為新內(nèi)部審計師、有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師和內(nèi)部審計主管三個層次，與CFIA的六個層次相比有了較大幅度的減少。這與其本國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化有重要關(guān)系。澳大利亞內(nèi)部審計協(xié)會于2010年了《內(nèi)部審計人員勝任能力框架》，該框架按照四個層次的內(nèi)部審計人員進(jìn)行區(qū)別要求，分別是新內(nèi)部審計師、有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師、內(nèi)部審計主管和首席審計執(zhí)行官。人員層次的劃分可以根據(jù)不同組織的實際需要而進(jìn)行適當(dāng)改變。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀 相對于國外而言，國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部審計人員勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)的研究文獻(xiàn)很少，只有陳佳俊和賀穎奇（2009）在其設(shè)計的中國內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架中，將內(nèi)部審計人員層級簡單分為內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計管理者，并分別給予了在職業(yè)勝任能力上的相應(yīng)規(guī)定。我國關(guān)于內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)的分析研究與國外相比十分欠缺，為了使內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架更方便實用，研究我國內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)十分必要。

三、理論基礎(chǔ)

（一）合理合法的權(quán)力基礎(chǔ)是組織得以維系的基本 被譽為“組織理論之父”的德國著名社會學(xué)家和哲學(xué)家馬克斯·韋伯（Max Weber），在其管理學(xué)著作《社會和經(jīng)濟(jì)組織理論》中明確而系統(tǒng)地指出，理想的組織應(yīng)以合理合法的權(quán)力為基礎(chǔ)，這樣才能有效地維系組織的連續(xù)和目標(biāo)的達(dá)成，即：成員有固定職責(zé)并依法行使職權(quán)；組織實行自上而下的等級系統(tǒng)；關(guān)系是對事不對人；成員選用做到人盡其才；成員明確工作范圍及權(quán)責(zé)；成員按職位支付薪金，有升遷制度。組織理論中的等級系統(tǒng)觀點、必須規(guī)定明確的成員工作職責(zé)的觀點，要求組織對從事同一職業(yè)的工作人員按照等級賦予相應(yīng)的職責(zé)，且等級越高，權(quán)力越大，職責(zé)范圍也越大，對工作人員的職業(yè)勝任能力要求也就越高。根據(jù)這種觀點，要設(shè)計某一職業(yè)的職業(yè)勝任能力框架，必須按照等級層次，對處于不同等級的工作人員，在職業(yè)勝任能力的范圍和掌握程度上進(jìn)行有區(qū)別的規(guī)定，以保證工作人員所具備的職業(yè)勝任能力與其職責(zé)范圍和工作重點相匹配。

（二）企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型基礎(chǔ) 法國“現(xiàn)代經(jīng)營管理之父”亨利·法約爾（Henri Fayol）在《工業(yè)管理和一般管理》中，對企業(yè)人員的知識、素質(zhì)和能力結(jié)構(gòu)進(jìn)行了系統(tǒng)化分析。在其設(shè)計的企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型中，規(guī)定第二層次為職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)，即對處于不同職位和地位的人員，從六個方面的能力分別進(jìn)行規(guī)定，如表1所示。根據(jù)韋伯的組織理論和法約爾的職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)模型，要設(shè)計符合實際工作情況的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架，必須根據(jù)相應(yīng)不同層級內(nèi)部審計人員的工作范圍和工作重點，在職業(yè)勝任能力范圍和掌握程度上進(jìn)行有區(qū)別的規(guī)定，形成縱向體系，以適應(yīng)不同層次內(nèi)部審計人員為順利完成其使命而對職業(yè)勝任能力的需要。

四、國企內(nèi)部審計部門職位結(jié)構(gòu)分析：以我國東部地區(qū)某大型國有鋼鐵上市公司為例

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)及人員設(shè)置 該集團(tuán)公司審計機構(gòu)成立于1985年，2000年以前稱審計辦公室，2000年改為審計處，同時，撤銷工程預(yù)決算審查處，其工程決算審查職能及相關(guān)人員劃歸審計處。審計處管理工技崗位定員15人，其中科級職數(shù)4個?，F(xiàn)在崗職工15人，其中中層領(lǐng)導(dǎo)干部3人，科級4人，一般職工8人，全部為管理工技人員。審計處內(nèi)設(shè)機構(gòu)三個：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科、管理審計科和工程結(jié)算審計科。如圖1所示。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé) 該企業(yè)總審計處主要負(fù)責(zé)制訂集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計工作規(guī)劃和計劃，并組織貫徹實施；對集團(tuán)公司及所屬單位實施財務(wù)審計、固定資產(chǎn)審計；對所屬二級單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、合規(guī)審計、基建工程審計、物資采購審計、投資項目審計、風(fēng)險審計、內(nèi)部控制審計、專項審計等審計業(yè)務(wù)；根據(jù)需要選聘社會審計機構(gòu)，并對其審計工作質(zhì)量進(jìn)行評估等。各下屬審計科則根據(jù)本單位的主要功能實施具體審計工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科主要負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及所屬二級單位實施財務(wù)審計、固定資產(chǎn)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、物資采購審計等審計業(yè)務(wù)，并根據(jù)需要開展專項審計調(diào)查；管理審計科主要負(fù)責(zé)制訂相關(guān)審計工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計工作規(guī)劃和計劃，對集團(tuán)公司及所屬二級單位實施內(nèi)部控制審計，根據(jù)需要選聘社會審計機構(gòu)，并對其審計工作質(zhì)量進(jìn)行評估，管理審計項目臺賬、審計項目檔案、審計軟件，編制審計統(tǒng)計報表；工程結(jié)算審計科主要負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及二級單位的基本建設(shè)工程和重大技術(shù)改造、大中修、技術(shù)開發(fā)、福利設(shè)施修繕、環(huán)境綠化等工程項目實施基建工程審計、合規(guī)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等。

（三）內(nèi)部審計人員崗位責(zé)任 該集團(tuán)審計處有一位處長和兩位副處長；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科有一位科長和一位科員；管理審計科有一位科長和兩位科員；工程結(jié)算審計科有一位科長、一位副科長和一位科員。每位內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)和任職資格都不盡相同，該集團(tuán)公司進(jìn)行了逐一規(guī)定。

（1）審計處處長主持審計處工作，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)政策、審計制度；主持修訂公司內(nèi)部審計制度，制定公司審計規(guī)劃、年度審計工作計劃；負(fù)責(zé)審計項目的立項及審計人員的安排；檢查和考核審計工作質(zhì)量；審定上報審計報告等文稿資料；落實內(nèi)部審計監(jiān)督方針；負(fù)責(zé)本處管理體系工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，保持管理體系有效運行和持續(xù)改進(jìn)等任務(wù)。兩位副處長，一位分管基建、技改、大中修等項目結(jié)算審計工作，編制項目結(jié)算審計計劃、方案，組織實施審計；協(xié)助處長不斷完善工程結(jié)算審計的管理制度和投資控制的措施；對分管的工程結(jié)算審計工作進(jìn)行檢查，對其準(zhǔn)確性、合理性負(fù)責(zé)；協(xié)助處長完成全處審計工作計劃、匯報、總結(jié)等文字材料的起草撰寫工作和精神文明、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作、績效考核、專業(yè)技術(shù)職務(wù)考核工作；貫徹落實內(nèi)部審計監(jiān)督方針和目標(biāo)等。另一位副處長協(xié)助處長分管公司固定資產(chǎn)投資項目決算和風(fēng)險管理審計工作，起草審計計劃并組織實施；評價風(fēng)險隱患，提出加強內(nèi)部控制防范風(fēng)險的建議措施；檢查評價審計項目的完成情況；協(xié)助處長進(jìn)行人力資源管理及培訓(xùn)計劃。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科科長主持該科管理行政工作，執(zhí)行年度審計計劃，起草公司年度二級單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和風(fēng)險管理審計方案并執(zhí)行；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的專項或綜合的財務(wù)會計和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計指令；起草審計報告、完成審計報告的科審；負(fù)責(zé)年度審計工作計劃文字材料的起草；保持本科室管理體系有效運行和持續(xù)改進(jìn)等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科科員履行審計監(jiān)督職責(zé)，執(zhí)行年度審計計劃，完成領(lǐng)導(dǎo)分配的對公司年度二級單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)；參加并完成上級安排的專項或綜合的財務(wù)會計和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計任務(wù)；收集審計證據(jù)、編制審計工作底稿、起草審計報告并完整歸檔；負(fù)責(zé)審計資料及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計整理編報工作并對其真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率、確保工作質(zhì)量等。

（3）管理審計科科長的崗位職責(zé)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科科長基本相同。管理審計科第一位科員負(fù)責(zé)勞資、人教、保險、計生、工會等工作；負(fù)責(zé)全處審計統(tǒng)計資料、公文的編輯整理上報，負(fù)責(zé)OA辦公網(wǎng)絡(luò)、文件檔案管理；會議準(zhǔn)備、辦公設(shè)備用具的管理工作，其余職責(zé)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科科員相同。第二位科員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計制度修改、審計規(guī)劃的起草、本處文字材料的起草，其他崗位職責(zé)與第一位科員相同。

（4）工程結(jié)算審計科科長執(zhí)行年度審計計劃，負(fù)責(zé)組織對公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項目結(jié)算進(jìn)行審計；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的固定資產(chǎn)投資項目的決算審計、專項或綜合的工程項目資金、經(jīng)濟(jì)效益審計指令，起草審計方案并組織實施審計；參加公司有關(guān)工程項目、大中修項目和其他項目承包合同的招投標(biāo)工作；負(fù)責(zé)對本科審計的工程結(jié)算和審計結(jié)果的檢查、復(fù)審、驗收、考核；其他崗位職責(zé)與其他科科長相同。副科長主要協(xié)助科長完成其職責(zé)。工程結(jié)算審計科科員認(rèn)真履行審計監(jiān)督檢查職責(zé)，執(zhí)行年度審計計劃，按時完成領(lǐng)導(dǎo)分配的公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項目結(jié)算審查任務(wù)；按時完成上級安排的固定資產(chǎn)投資項目的決算審計、專項或綜合的工程項目資金、經(jīng)濟(jì)效益審計任務(wù)；參加公司有關(guān)工程項目、大中修項目和其他項目承包合同的招投標(biāo)工作，其他崗位職責(zé)與其他審計科科員相同。

（四）實例分析 根據(jù)該國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)規(guī)定和各層次內(nèi)部審計人員崗位職責(zé)的規(guī)定情況可知：（1）從內(nèi)部審計機構(gòu)上看，審計處與各審計科之間的職責(zé)差異較大。審計處對所有類型的審計項目的計劃、實施實行統(tǒng)一管理和考核，執(zhí)行整個公司層面上的內(nèi)部審計管理職責(zé)；下屬各審計科則主要執(zhí)行各種類型的審計任務(wù)，編寫內(nèi)部審計報告，執(zhí)行二級單位層面上的內(nèi)部審計實施工作。機構(gòu)職責(zé)的側(cè)重點不同，決定了對處于不同機構(gòu)的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力要求的差異。因此，內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當(dāng)首先從人員層級上區(qū)別處級和科級領(lǐng)導(dǎo)。（2）從不同層級內(nèi)部審計人員崗位職責(zé)規(guī)定上看，各審計科科員的職責(zé)與科長、副科長的職責(zé)也有類似差異。審計科科長主要對科內(nèi)負(fù)責(zé)的審計項目執(zhí)行起草、管理等事務(wù)，副科長則協(xié)助科長進(jìn)行其本職工作，科員則主要執(zhí)行各種內(nèi)部審計項目的實施及科室的基礎(chǔ)性工作（如檔案管理等）。因此，在框架設(shè)計中，應(yīng)將普通內(nèi)部審計科員與科級領(lǐng)導(dǎo)相區(qū)別，分別在職業(yè)勝任能力要求和培訓(xùn)方面進(jìn)行規(guī)定。此外，案例中審計處處長和副處長在職責(zé)上同樣有所區(qū)別，而副科長的主要職責(zé)雖然是協(xié)助科長，按照法約爾的職責(zé)性能力結(jié)構(gòu)理論，對相同的職責(zé)，對不同層級的人員在相應(yīng)的能力要求上依然要有所區(qū)別。由于內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架對各層級內(nèi)部審計人員在各方面職業(yè)勝任能力上的掌握程度要求十分細(xì)致，足以體現(xiàn)對同一機構(gòu)內(nèi)不同層級內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力要求上的區(qū)別，因此，在設(shè)計框架時，可將處級和科級層次的內(nèi)部審計人員進(jìn)一步細(xì)分為處長和副處長、科長和副科長四個層級。最后，借鑒國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）的CFIA中的層級劃分方法，在普通內(nèi)部審計科員層次上，應(yīng)將工作經(jīng)驗在一年以下的內(nèi)部審計人員單獨劃分出來，在職業(yè)勝任能力上給予更多基礎(chǔ)性要求以保證框架與實際情況相符合。

五、內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)

設(shè)計內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計人員分為處級領(lǐng)導(dǎo)、科級領(lǐng)導(dǎo)和普通內(nèi)部審計科員三大等級。其中處級領(lǐng)導(dǎo)、科級領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)內(nèi)部審計人員的職位進(jìn)一步劃分為兩個具體層次；普通內(nèi)部審計科員以一年工作經(jīng)驗為界限，進(jìn)一步劃分為新內(nèi)部審計人員（工作經(jīng)驗在一年以下）和內(nèi)部審計師（工作經(jīng)驗在一年以上）兩個層次。如圖2所示。

內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架按照人員層級進(jìn)行區(qū)別規(guī)定，既方便各層次內(nèi)部審計人員對框架的查閱和學(xué)習(xí)，而且可以框架為標(biāo)準(zhǔn)，方便評估各層次內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力水平，并有針對性地對欠缺之處提供后續(xù)教育，達(dá)到全面提升各層次內(nèi)部審計人員各方面職業(yè)素質(zhì)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳佳俊、賀穎奇：《中國內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架研究》，《經(jīng)濟(jì)與管理研究》2009年第11期。

篇4

摘 要 由于內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)察職能上存在一定的交叉，目前有很多單位，尤其是民營企業(yè)還不能分清內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)察的區(qū)別，文章根據(jù)自身在民營企業(yè)從事多年內(nèi)部審計監(jiān)察工作的經(jīng)驗，主要分析了二者的工作內(nèi)容，并通過企業(yè)實例來闡述了二者之間的區(qū)別。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 內(nèi)部監(jiān)察 民營企業(yè)

內(nèi)部審計對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，是現(xiàn)代企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要工作，對企業(yè)的風(fēng)險管理有著積極的意義；內(nèi)部監(jiān)察是督促企業(yè)部門和員工遵守國家法規(guī)和企業(yè)制度的重要工作，通過發(fā)現(xiàn)、解決企業(yè)存在的問題來防范風(fēng)險，提高企業(yè)效益。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計工作的職能主要可歸納為確認(rèn)和咨詢兩方面，具體內(nèi)容有財務(wù)審計和效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營管理審計以及專項審計等等，主要作用在于加強企業(yè)的內(nèi)部控制，并加強企業(yè)的風(fēng)險管理能力，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的重要手段，簡單說起來內(nèi)部審計就是對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督、評價和鑒證工作。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察工作

內(nèi)部監(jiān)察工作具有一定的行政性質(zhì)，尤其在我國的事業(yè)單位、各大型國企中內(nèi)部監(jiān)察工作具有很濃的行政色彩，具體工作受紀(jì)委領(lǐng)導(dǎo)，而我國很多民企是將內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)察工作統(tǒng)統(tǒng)歸為審計監(jiān)察部門負(fù)責(zé)。企業(yè)的監(jiān)察部門具有著和政府部門類似的監(jiān)察職能，我國中央監(jiān)察部曾經(jīng)在1992年對企業(yè)監(jiān)察部門進(jìn)行過職能的定位，監(jiān)察部門主要在于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的問題，進(jìn)行案件調(diào)查和行政處分等方面的工作，由于企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)性的特點，企業(yè)監(jiān)察部門的經(jīng)濟(jì)性也比較強，相關(guān)人員需要具備一定的財務(wù)和管理等方面知識。

三、內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)察工作的區(qū)別

通過上文中對內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)察具體工作內(nèi)容的分析，我們可以看到二者的工作職能有一定的交叉，具體區(qū)分起來，內(nèi)部審計部門針對性比較強，僅僅對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒證；內(nèi)部監(jiān)察部門的職能范圍更廣一些，負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營的各方面工作，可行使行政權(quán)力處理企業(yè)存在的各方面問題。然而二者的工作又是相輔相成的，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題多交由內(nèi)部監(jiān)察部門處理，很多企業(yè)為了避免出現(xiàn)重復(fù)性的工作，提高二者工作的效率，將內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)察合并成審計監(jiān)察部門，更好的樹立了部門的權(quán)威。接下來我們通過一個民企的實例來進(jìn)一步探討二者的區(qū)別：

1.某民企簡介

該企業(yè)成立于1994年，設(shè)立于吉林省長春市，企業(yè)下屬的產(chǎn)業(yè)有房地產(chǎn)、道路橋梁工程、市政工程等方面的15個子公司和3家檢測機構(gòu)，現(xiàn)有員工3508名，各類技術(shù)人員502人，具有高中級職稱的技術(shù)人員有325人，大型設(shè)備502臺（套），該企業(yè)于2001年通過ISO9002國際質(zhì)量體系認(rèn)證，擁有承建大型工程項目的能力。

2.該企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)察的發(fā)展歷程

（1）從企業(yè)創(chuàng)立初始到1996年，企業(yè)的內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)察處于萌芽期。這一段時間企業(yè)處于建立的初期，自身規(guī)模比較小，自身管理工作比較簡單，尤其在初期還沒有規(guī)范的開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部監(jiān)察也比較簡單，具體工作由行政部門代為管理。

（2）從1997年2000年的四年期間，企業(yè)經(jīng)歷了不斷的發(fā)展和壯大，企業(yè)已經(jīng)具有了集團(tuán)化規(guī)模，整個企業(yè)由總部和若干跨地區(qū)的子公司組成，無論從人員還是經(jīng)營的規(guī)模上都逐漸走向龐大化和復(fù)雜化，當(dāng)時企業(yè)由財務(wù)部門行使內(nèi)部審計的職能，財務(wù)部門通過定期對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財務(wù)檢查來完成審計工作，具體工作主要是對財務(wù)規(guī)章執(zhí)行情況和財務(wù)收支進(jìn)行審核，內(nèi)部審計工作的作用還比較有限；當(dāng)時的內(nèi)部監(jiān)察工作企業(yè)仍然由行政部門負(fù)責(zé)，由于內(nèi)部審計工作落實的范圍有限，內(nèi)部監(jiān)察工作落實的范圍和深度也不夠，具體工作效果具有一定的局限性。

（3）從2001年到2003年的三年時間，企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展壯大，企業(yè)自身的管理模式得到了很大的轉(zhuǎn)變，管理能力也得到了大幅度的提高。為了強化內(nèi)部審計工作，企業(yè)將審計職能從財務(wù)部門分離出來設(shè)立了審計部門，并設(shè)立了獨立的監(jiān)察部門，當(dāng)時企業(yè)的審計人員和監(jiān)察人員都是從企業(yè)內(nèi)財務(wù)部門和行政部門抽離出來的，由于對企業(yè)狀況比較熟悉，工作的權(quán)威性又得到了增強，企業(yè)的內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督工作取得了很好的效果，過去企業(yè)內(nèi)部審計作用不夠，監(jiān)察不嚴(yán)的現(xiàn)象得到了改善，不僅企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平得到了提高，企業(yè)內(nèi)違法亂紀(jì)、貪污舞弊的現(xiàn)象也得到了大力的治理，企業(yè)內(nèi)部氛圍逐漸和諧化。

（4）從2004年到現(xiàn)在，企業(yè)為了避免審計部門和監(jiān)察部門的重復(fù)性工作，將二者進(jìn)行合并成立了審計監(jiān)察部門，招聘了專業(yè)的審計人才和監(jiān)察人才，充分借鑒了國內(nèi)外企業(yè)的管理經(jīng)驗，制定了企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)察的相關(guān)制度，并對工作內(nèi)容和流程進(jìn)行了不斷的完善和優(yōu)化。如今，該企業(yè)憑借自身審計監(jiān)察部門工作的大力支持，提高了企業(yè)的內(nèi)部控制水平，在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展壯大，成為了當(dāng)?shù)孛駹I企業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，并向著國內(nèi)一流企業(yè)的目標(biāo)不斷邁進(jìn)。

四、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部審計是對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督等工作，內(nèi)部監(jiān)察不僅包含對資金等財務(wù)方面的監(jiān)督，還有著對違紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行調(diào)查等行政方面的工作，現(xiàn)代企業(yè)多是將二者結(jié)合起來，通過內(nèi)部審計來為內(nèi)部監(jiān)察工作提供信息，通過內(nèi)部監(jiān)察工作來解決內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]雷強.民營企業(yè)內(nèi)部審計的思考.理財.2011(01).

篇5

一、解放思想就是要統(tǒng)一認(rèn)識，增強創(chuàng)新與發(fā)展的責(zé)任感和使命感

自從縣委、縣政府下發(fā)《關(guān)于貫徹落實黨的十七大精神、推進(jìn)科學(xué)發(fā)展、努力走在全省山區(qū)縣市前列的意見》后，審計局黨組高度重視，并結(jié)合審計工作實際，就如何貫徹落實意見精神，審計工作如何解放思想、更新觀念，積極投入到經(jīng)濟(jì)建設(shè)主戰(zhàn)場，廣泛開展了討論，找出了差距。一是認(rèn)識偏差。有的審計人員總認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展是領(lǐng)導(dǎo)的事，是經(jīng)濟(jì)部門的事，存在與已無關(guān)思想；二是思想偏差。少數(shù)同志覺得自己是一名審計人員，主要是監(jiān)督別人，有時在具體問題處理上死搬硬套，死扣條條框框，禁固人的思想，制約發(fā)展。針對存在的問題，局黨組采取多種形式加強對干部職工的學(xué)習(xí)，促進(jìn)干部職工盡快解放思想、轉(zhuǎn)變觀念。首先是“走出去”學(xué)習(xí)。局機關(guān)組織全體干部職工到東圣、廣源等企業(yè)去學(xué)習(xí)他們開放的經(jīng)營理念和工作思維，派出審計小組到當(dāng)陽、枝江進(jìn)行交叉審計的學(xué)習(xí)，派出專人到省、市審計系統(tǒng)參加掛職學(xué)習(xí)，以增強審計人員的開放思維和進(jìn)取精神。其次是“請進(jìn)來”學(xué)習(xí)。局機關(guān)利用每周一例會和周五下午集中學(xué)習(xí)時間，局黨組班子成員專題講座、請黨校理論老師授課，為全體干部職工開展十七大精神輔導(dǎo)，開展縣域經(jīng)濟(jì)走在全省山區(qū)縣市前列解放思想大討論，促其對國情、縣情的了解，以使干部職工能從學(xué)習(xí)中汲取知識、轉(zhuǎn)變觀念、解放思想。通過多種方式的學(xué)習(xí)與交流，使全局干部職工的思想已發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，增強了三種意識。一是增強圍繞中心、服務(wù)大局的意識。全體干部表示要為遠(yuǎn)安的經(jīng)濟(jì)發(fā)展努力營造良好的投資環(huán)境盡一份力，要正確處理好審計業(yè)務(wù)工作與服務(wù)經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，一切從有利于遠(yuǎn)安經(jīng)濟(jì)發(fā)展出發(fā)，對于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的審計工作，要有大局意識、開放意識。積極推行即時審結(jié)、過錯責(zé)任追究等制度，堅決杜絕不依法、亂處罰等行為，努力營造遠(yuǎn)安經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最佳投資環(huán)境。二是強化創(chuàng)新意識，不斷推動各項工作的有效落實。在局內(nèi)部深入開展“關(guān)鍵在于落實”活動，切實解決執(zhí)行力問題，在貫徹落實上級指示過程中，既不縮水打折，又不生搬硬套，勇于發(fā)揮自身能力解決存在的問題。三是樹立“三精”意識，著力構(gòu)建審計工作新優(yōu)勢。樹立精心精細(xì)精品“三精”理念，努力將每一個審計事項做到精心審計、精細(xì)處理、項目成精品。

二、解放思想就是要為改革創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，提供法律服務(wù)、政策支撐

（一）堅持不唯書不唯上只唯實的工作理念，為遠(yuǎn)安經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)好后盾。現(xiàn)階段，我國的財經(jīng)法規(guī)大多延隨計劃經(jīng)濟(jì)時代的規(guī)章，雖隨著改革發(fā)展而不斷完善，但仍存在著政策法規(guī)滯后問題，審計部門的職責(zé)雖然是財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)的忠實維護(hù)者，其目的是維護(hù)良好的經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)社會的良性發(fā)展，而不是以財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)來限制經(jīng)濟(jì)發(fā)展、干擾阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在日常審計監(jiān)督工作中，不能死摳條條框框規(guī)章，不能只唯書只唯上，而要尊重客觀實際，要看是否有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有利于人民群眾生活水平的改善，有利于財政收入的增加，確實做到支持改革者，保護(hù)失誤者，查處違紀(jì)者，為遠(yuǎn)安走在全省山區(qū)縣市前列保駕護(hù)航。

（二）鼓勵創(chuàng)新，大膽嘗試，敢擔(dān)審計風(fēng)險。審計監(jiān)督所代表的是廣大人民群眾的利益，維護(hù)的是公共利益。我們正處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，需不斷改革和完善。而縣域經(jīng)濟(jì)更處于探索發(fā)展階段，面臨著許多新情況、新問題，需要敢于嘗試，敢于創(chuàng)新，才能探出縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新路子，這也是最廣大人民群眾根本利益所在。在審計監(jiān)督中面臨這些新情況、新問題時，審計部門應(yīng)本著以不損害公共利益為前提，鼓勵創(chuàng)業(yè)者大膽嘗試和積極探索，鼓勵在發(fā)展中不斷完善和規(guī)范，按照“法未禁止非違法”的原則，不干預(yù)、不指責(zé)，不怕承擔(dān)審計風(fēng)險，允許不斷探索，善意對待不足和失誤，審計部門既要“善于診斷看病”，同時，又要“善于拿出治病的良方”，從而支持縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）積極參與經(jīng)濟(jì)建設(shè)，服務(wù)社會促發(fā)展。審計部門工作人員要時刻以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為已任，積極投入到經(jīng)濟(jì)建設(shè)之中。一是要強化財政性經(jīng)濟(jì)建設(shè)資金使用的監(jiān)督和管理，促進(jìn)專項資金管理不斷完善，減少損失和浪費，提高資金的使用效率和效益，為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力的財政支撐。二是要充分維護(hù)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中各類經(jīng)濟(jì)主體的合法利益，創(chuàng)造寬松的發(fā)展環(huán)境。對被審計單位給經(jīng)濟(jì)發(fā)展主體造成的侵害，干擾各類經(jīng)濟(jì)主體的“三亂”行為要給予嚴(yán)重的處罰和責(zé)任追究。三是積極介入服務(wù)行業(yè)，為其提供智力支撐。審計部門要積極參與到企業(yè)會計人員的培訓(xùn)和輔導(dǎo)中來，協(xié)助企業(yè)做好會計帳目管理，完善內(nèi)部物資、現(xiàn)金流向控制管理的流程和制度，有效控制成本，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支，增強企業(yè)的自我管理和發(fā)展能力。通過扶持現(xiàn)有企業(yè)的發(fā)展壯大，從而帶動縣域經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展。

三、解放思想就是要認(rèn)真履行好職責(zé)，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士

加強對財政資金實行審計監(jiān)督，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國家經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展是審計人員的職責(zé)所在，也是黨和人民對審計工作的內(nèi)在要求，經(jīng)濟(jì)建設(shè)要做到又好又快發(fā)展，就必須確保有一個良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及正常的經(jīng)濟(jì)秩序。