序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)必要的審計(jì)程序，了解企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整，賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合理性，檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的有關(guān)問(wèn)題。

2.任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)。國(guó)有企業(yè)普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產(chǎn)質(zhì)量狀況，查實(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)地反映了企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際質(zhì)量狀況。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況，特別是任職期間新產(chǎn)生的不良資產(chǎn)情況，審計(jì)確認(rèn)任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額及任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)情況，分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)的原因和任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分。對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負(fù)責(zé)人任期不良資產(chǎn)損失。

3.任職期間經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)。經(jīng)營(yíng)成果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)在國(guó)有企業(yè)中非常普遍。因此，要在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，審計(jì)企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性與完整性，同時(shí)審核確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期初至任期末各年的利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)。如果企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并做出調(diào)整后新的會(huì)計(jì)報(bào)表，確認(rèn)任期企業(yè)實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)，企業(yè)任期實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)＝經(jīng)過(guò)審計(jì)調(diào)整核實(shí)后的任期利潤(rùn)總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產(chǎn)（扣除因客觀因素新增不良資產(chǎn)）。

4.任職期間企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。這是新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)之一，注重對(duì)企業(yè)的績(jī)效審計(jì)。

5.任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性審計(jì)。主要審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)經(jīng)營(yíng)、管理等行為是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如有無(wú)公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫(kù)”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)金融品種；違規(guī)對(duì)外拆借、出借賬戶；違規(guī)對(duì)外出借資金等。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要三個(gè)正式報(bào)告，即中介機(jī)構(gòu)（企業(yè)）出具的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、評(píng)價(jià)工作組出具的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)工作組出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的階段性報(bào)告，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告為最終結(jié)論性審計(jì)報(bào)告。

1.財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一般包括：

（1）審計(jì)任務(wù)的說(shuō)明，即執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)名稱、被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，采用的主要審計(jì)方法，延伸或追溯審要事項(xiàng)，以及對(duì)被審計(jì)企業(yè)及負(fù)責(zé)人配合與協(xié)助情況的評(píng)價(jià)等。

（2）被審計(jì)負(fù)責(zé)人及企業(yè)基本情況：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系、核算管理體制、財(cái)務(wù)收支狀況等；被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、職務(wù)、任職時(shí)間等基本內(nèi)容。

（3）被審計(jì)企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況。主要包括：審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費(fèi)用等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況及原因等。

（4）企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要業(yè)績(jī)。企業(yè)負(fù)責(zé)人在任職期間，在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制機(jī)制，以及提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)發(fā)展能力方面等成績(jī)。

（5）截至任期末，審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問(wèn)題。包括企業(yè)的問(wèn)題和負(fù)責(zé)人的問(wèn)題兩方面。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題要進(jìn)行分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)，產(chǎn)生問(wèn)題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問(wèn)題所造成的影響或后果等。

（6）審計(jì)建議。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)提出審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議。

（7）需要在審財(cái)務(wù)計(jì)報(bào)告中反映的其他情況。

2.績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。績(jī)效評(píng)價(jià)組結(jié)合前期了解掌握的企業(yè)有關(guān)情況，利用財(cái)務(wù)審計(jì)組審定的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)后形成的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效狀況的階段性工作報(bào)告。績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分析報(bào)告，依據(jù)《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》及《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)操作實(shí)施細(xì)則》和財(cái)政部的當(dāng)年行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值、優(yōu)秀值，重點(diǎn)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間，企業(yè)在財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力等四個(gè)方面財(cái)務(wù)指標(biāo)和評(píng)價(jià)得分的變化情況，并對(duì)照行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值說(shuō)明變化的主要原因，得出企業(yè)在該任期的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)論。此外，還需要聘請(qǐng)社會(huì)專家，專門(mén)召開(kāi)專家民主評(píng)議會(huì)，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、人力資源建設(shè)等方面的分析評(píng)議，并形成專家咨詢?cè)u(píng)議報(bào)告。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的基礎(chǔ)上，撰寫(xiě)最終的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。主要內(nèi)容包括：

（1）基本情況。企業(yè)及企業(yè)負(fù)責(zé)人的基本情況。

（2）財(cái)務(wù)績(jī)效分析。主要包括：審計(jì)后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因、企業(yè)在任期內(nèi)的基本財(cái)務(wù)狀況等。

（3）企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要業(yè)績(jī)，如在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展方向方面、改革改制方面、基礎(chǔ)管理方面、市場(chǎng)開(kāi)拓方面、保值增值方面等所做的工作。

（4）任期企業(yè)存在的主要問(wèn)題。將審計(jì)出的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，并按照問(wèn)題的重要性，分問(wèn)題排列。

（5）審計(jì)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與業(yè)績(jī)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法，對(duì)被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間的業(yè)績(jī)與責(zé)任進(jìn)行綜合客觀的評(píng)價(jià)，并明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中涉及的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告中有證據(jù)支撐，需觀點(diǎn)明確、內(nèi)容清晰，業(yè)績(jī)要講透，問(wèn)題要講準(zhǔn)，責(zé)任要講清。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相對(duì)于以會(huì)計(jì)報(bào)表為對(duì)象的常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)而言，可以歸為專項(xiàng)審計(jì)范疇，與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)相比，存在以下一些區(qū)別：

1.目標(biāo)不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的公允性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，強(qiáng)調(diào)關(guān)注事件的成因、效果和責(zé)任問(wèn)題。

2.內(nèi)容不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容為會(huì)計(jì)報(bào)表及與其有關(guān)的資料，是一種數(shù)據(jù)公允性的審計(jì)。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容更廣泛，包括財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)、企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，其中每一項(xiàng)都規(guī)定了具體的工作內(nèi)容和要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅要出具財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)也需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助完成。

3.審計(jì)范圍不同。在審計(jì)主體范圍上，常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)一般將被審計(jì)單位全部納入審計(jì)范圍，根據(jù)重要性可以采取審計(jì)或?qū)忛喎绞健６?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，財(cái)務(wù)審計(jì)范圍應(yīng)遵循重要性原則并充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一般納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的資產(chǎn)量應(yīng)不低于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70％，納入審計(jì)范圍的子企業(yè)戶數(shù)應(yīng)不低于企業(yè)總戶數(shù)的50％。同時(shí)又有特殊規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)、由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)、任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)、任期內(nèi)未經(jīng)審計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的子企業(yè)務(wù)類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等，均要求納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍。而且在時(shí)間范圍上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般會(huì)是若干年，長(zhǎng)于常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)。

4.審計(jì)程序不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除常規(guī)程序外，委托人還規(guī)定了專門(mén)程序，如審計(jì)進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)規(guī)定了參加的人員及見(jiàn)面會(huì)內(nèi)容，企業(yè)前后任負(fù)責(zé)人必須到場(chǎng)，這在常規(guī)審計(jì)中是沒(méi)有的程序。又如審前調(diào)查，時(shí)間長(zhǎng)、要求高，此外審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)卷調(diào)查、訪談等程序，也都有嚴(yán)格的規(guī)定。

5.審計(jì)方法不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)主要圍繞復(fù)核被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表而采取檢查、函證、盤(pán)點(diǎn)、分析性復(fù)核等方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則需要賬內(nèi)審計(jì)與賬外審計(jì)相結(jié)合，充分利用中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資料、上級(jí)及外部檢查結(jié)果等，避免重復(fù)審計(jì)，強(qiáng)調(diào)查明原因、分清責(zé)任、理清問(wèn)題、取得證據(jù)。審計(jì)過(guò)程中，需要采取一些特殊的審計(jì)方法，如設(shè)立意見(jiàn)箱，收集群眾意見(jiàn)；向有關(guān)單位、個(gè)人調(diào)查，充分聽(tīng)取企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、工會(huì)和職工反映的情況和意見(jiàn)。對(duì)于實(shí)施訪談工作，《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)訪談工作規(guī)范》也明確了訪談范圍、內(nèi)容、方式等。

6.重點(diǎn)不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審訓(xùn)是一種對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行全面審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則需要突出重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)事項(xiàng)、重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行充分關(guān)注。如因?qū)ν鈸?dān)保而承擔(dān)連帶責(zé)任事項(xiàng)，若賬務(wù)處理上已經(jīng)將損失計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出或預(yù)計(jì)負(fù)債，審計(jì)結(jié)果可以不需要對(duì)此發(fā)表保留意見(jiàn)，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要查明深層次原因，是否經(jīng)過(guò)了一定的程序、責(zé)任的歸屬、內(nèi)部控制是否存在缺陷等。

7.工作結(jié)果不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是一種標(biāo)準(zhǔn)、簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，若被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)提出的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，則在審計(jì)報(bào)告中不需再反映。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是一種長(zhǎng)式、詳式審計(jì)報(bào)告，對(duì)前任負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的工作情況需要在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)，并根據(jù)任期內(nèi)的工作情況對(duì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)報(bào)表編制上，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般涉及到多期，尤其是執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資，財(cái)務(wù)報(bào)表編制相當(dāng)復(fù)雜，如清產(chǎn)核資損失如何還原、報(bào)表編制基礎(chǔ)、合并范圍發(fā)生變化等問(wèn)題，《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)問(wèn)題解答》（國(guó)資委評(píng)價(jià)函[2005]209號(hào)）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制進(jìn)行了規(guī)范。

8.要求不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)相比，由于要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，涉及的審計(jì)工作包括財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，對(duì)參審人員的素質(zhì)要求很高。

三、中介機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一些問(wèn)題

國(guó)資委對(duì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)作出了相應(yīng)規(guī)定，要求中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)、具備較完善的審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、擁有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員、三年內(nèi)未承擔(dān)同一企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)、近三年未有違法違規(guī)不良記錄等。從目前中介機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題看，下列方面容易出現(xiàn)偏差：

1.服務(wù)對(duì)象存在偏差。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常會(huì)遇到企業(yè)利益與國(guó)家利益的沖突，中介機(jī)構(gòu)在處理沖突時(shí)往往按以前常規(guī)審計(jì)一樣，站在企業(yè)利益角度考慮問(wèn)題。實(shí)際上，由于中介機(jī)構(gòu)是受國(guó)資委委托，所以應(yīng)站在國(guó)資委的立場(chǎng)開(kāi)展審計(jì)工作。

2.審計(jì)目標(biāo)不明確。有的中介機(jī)構(gòu)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與一般財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)、范圍不明確，導(dǎo)致審計(jì)難度較大，工作缺乏條理性。

3.審計(jì)重點(diǎn)存在偏差。在審計(jì)過(guò)程中，有的中介機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)差錯(cuò)的糾正上花費(fèi)了大量的時(shí)間，實(shí)際上這僅僅是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的部分內(nèi)容，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言并非很重要。因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)責(zé)人任職期間工作遠(yuǎn)不僅僅是會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算差最多說(shuō)明企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作不重視而已。又如，委托理財(cái)從會(huì)計(jì)處理上檢查核算正確，但審計(jì)時(shí)更要深層次挖掘?qū)υ擃惛唢L(fēng)險(xiǎn)投資的決策程序是否符合規(guī)定、為何要進(jìn)行投資等，這不僅僅是一個(gè)會(huì)計(jì)問(wèn)題，更是一個(gè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及決策問(wèn)題，需要在審計(jì)時(shí)進(jìn)行關(guān)注并收集證據(jù)。

4.審計(jì)方法上存在問(wèn)題。部分中介機(jī)構(gòu)完全采取常規(guī)審計(jì)的方法來(lái)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，沒(méi)有考慮到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，如需要更多的調(diào)查、訪談等特殊方法。

5.審計(jì)人員素質(zhì)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最重要的目的，而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要具有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。但有的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員尚不能完全適應(yīng)工作需要。

6.沒(méi)有與國(guó)資委進(jìn)行充分地匯報(bào)溝通，使工作結(jié)果與要求存在很大差距。由于有的中介機(jī)構(gòu)工作重點(diǎn)存在偏差，其工作結(jié)果必然和委托方的要求有差距。在進(jìn)行實(shí)施階段審計(jì)時(shí)，由于把大量時(shí)間花在了會(huì)計(jì)報(bào)表的核對(duì)上，審計(jì)工作基本結(jié)束時(shí)向企業(yè)、國(guó)資委報(bào)送征求意見(jiàn)材料時(shí)，反映的問(wèn)題主要是會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理上的事情，發(fā)現(xiàn)不符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，但這時(shí)工作時(shí)間已經(jīng)過(guò)去了，造成十分被動(dòng)的局面。

7.不注意工作程序及取證。在審計(jì)過(guò)程中，有的企業(yè)存在提供資料不及時(shí)、不全面，中介機(jī)構(gòu)在沒(méi)有充分證據(jù)的情況下予以確認(rèn)，不符合審計(jì)工作要求。對(duì)重要事項(xiàng)，必須獲取充分的證據(jù)，還需要向委托方進(jìn)行專門(mén)匯報(bào)。

8.不重視審計(jì)工作方案的制定。在審前調(diào)查階段，有的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了深入細(xì)致的認(rèn)真調(diào)查，調(diào)查結(jié)束后制定的審計(jì)工作方案重點(diǎn)突出，符合企業(yè)實(shí)際情況。但有較多中介機(jī)構(gòu)在審前調(diào)查階段，在工作方法及重視程度上存在問(wèn)題，并未實(shí)際進(jìn)行調(diào)查，只是將有關(guān)材料拼湊、粘貼，按照常規(guī)審計(jì)思路制定審計(jì)工作方案，流于形式。

篇2

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè)　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)　離任審計(jì)

一、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指由審計(jì)機(jī)關(guān)接受國(guó)家干部管理和監(jiān)督機(jī)關(guān)的提請(qǐng)或委托，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序和方法，對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人在任職期間其所在企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及重大的籌資、投。資、分配決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，以及國(guó)家法律法規(guī)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。國(guó)資委2004年8月的第7號(hào)令《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》規(guī)定企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)下列行為負(fù)有直接責(zé)任：直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的；失職、瀆職的；其他直接違法違規(guī)行為。

開(kāi)展國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一是能夠規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，找到企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)有針對(duì)性的加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)的效益；二是有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)管；三是有利于國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，防止腐敗行為的發(fā)生。

二、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

(一)　缺乏統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，可操作性不強(qiáng)

我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展的時(shí)間不長(zhǎng)，關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分以及審計(jì)報(bào)告的格式等沒(méi)有形成統(tǒng)一的規(guī)定，國(guó)家的相關(guān)制度和具體的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也都不完善。目前我國(guó)還沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)做出切實(shí)可行的操作規(guī)范，缺少統(tǒng)一的操作標(biāo)準(zhǔn)，不同的審計(jì)組織或者審計(jì)人員對(duì)待同樣的審計(jì)問(wèn)題可能會(huì)做出不同的評(píng)價(jià)，影響其客觀性和公正性。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定存在很大的分歧，現(xiàn)任責(zé)任和前任責(zé)任的界限，集體責(zé)任和個(gè)人責(zé)任的劃分，主觀責(zé)任和客觀責(zé)任的區(qū)別等這些問(wèn)題都有待解決。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的量化也很困難，比如領(lǐng)導(dǎo)能力的大小，管理水平的高低無(wú)法量化也給審計(jì)帶來(lái)了困難。

(二)　先離任后審計(jì)，審計(jì)時(shí)間滯后

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于事后審計(jì)，失去了審計(jì)的應(yīng)有的目的性和時(shí)效性，有的責(zé)任人已經(jīng)調(diào)任、提拔或者退休，審計(jì)部門(mén)才接受委托對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，造成了“先離任后審計(jì)”的局面。審計(jì)時(shí)問(wèn)的滯后導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果應(yīng)有的價(jià)值得不到發(fā)揮，干部的任用和審計(jì)結(jié)論脫節(jié)，任用在先，審計(jì)結(jié)果在后，審計(jì)結(jié)果作為人事部門(mén)提拔和考核干部的依據(jù)失去了意義，也使審計(jì)的監(jiān)督職能的發(fā)揮受到了限制。

(三)　審計(jì)關(guān)系復(fù)雜，審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

國(guó)有企業(yè)的責(zé)任人隸屬關(guān)系比較復(fù)雜，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由集團(tuán)公司選拔，有的是任命，還有的集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)者兼任公司法人代表，再加之國(guó)有企業(yè)往往經(jīng)歷改制、兼并、重組等資本運(yùn)作的過(guò)程，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象更加復(fù)雜。另外，審計(jì)人員與被審計(jì)單位往往有密切的利益關(guān)系，在審計(jì)的過(guò)程中會(huì)遇到各種干擾，面臨很多壓力，有時(shí)顧于人情，審計(jì)時(shí)就事論事，走形式，回避重點(diǎn)領(lǐng)域，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)混同于財(cái)政收支的審計(jì)，使審計(jì)的獨(dú)立性受到威脅，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

(四)　審計(jì)資源不足，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是由上級(jí)下達(dá)指令或者是組織人事部門(mén)臨時(shí)委托，審計(jì)時(shí)間不固定，具有突發(fā)性的特點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的受托人常常面臨時(shí)間緊任務(wù)重的局面。審計(jì)人員人手少，時(shí)間緊迫，很難有充足的時(shí)間去進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查。審計(jì)前的準(zhǔn)備工作不到位，還有些離任者所在的企業(yè)不積極配合，提供資料不全面，或者為了追求業(yè)績(jī)，授意財(cái)務(wù)人員粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，而審計(jì)人員為了趕進(jìn)度，往往不能進(jìn)行全面系統(tǒng)地審計(jì)，很難發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平的對(duì)策

(一)　堅(jiān)持先審計(jì)后離任原則，用好審計(jì)結(jié)果

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的就是要及時(shí)合理的利用審計(jì)結(jié)果，但當(dāng)前多數(shù)情況是先離任后審計(jì)，失去了審計(jì)結(jié)果的時(shí)效性。因此，政府相關(guān)部門(mén)可以制定“先審計(jì)后離任”的政策，將審計(jì)結(jié)果當(dāng)做提拔和調(diào)任的依據(jù)。組織部門(mén)在有干部的調(diào)任或者提拔意向之前，可以先行調(diào)離原崗位，委托審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，利用審計(jì)結(jié)果，綜合其他因素做出決定。對(duì)于辭職、免職、退休等情況，可以先離崗后審計(jì)，但人事手續(xù)要在審計(jì)結(jié)果出來(lái)后辦理。國(guó)家相關(guān)責(zé)任部門(mén)要盡快制定審計(jì)、離任、新任3個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，充分發(fā)揮審計(jì)的作用，達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

(二)　完善審計(jì)程序，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間緊、任務(wù)重，制定一套完整的審計(jì)程序，確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)和方法以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，保證審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要進(jìn)行充分的審前調(diào)查，全面搜集信息資料，利用訪談等手段，確定重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目。在調(diào)查的基礎(chǔ)上制定全面細(xì)致的審計(jì)程序，在實(shí)施的過(guò)程中要注重組織和管理工作，注意審計(jì)細(xì)節(jié)，嚴(yán)格按照審計(jì)方案規(guī)定內(nèi)容和操作程序?qū)嵤徲?jì)，避免審計(jì)程序流于形式，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)果的復(fù)核，以減少審計(jì)差錯(cuò)。另外，要求被審計(jì)單位提供資料的真實(shí)和完整，盡量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)　多管齊下。建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度

審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要加強(qiáng)與紀(jì)檢、組織、人事部門(mén)的聯(lián)系，建立起有審計(jì)、紀(jì)檢、組織人事部門(mén)等參加的聯(lián)席會(huì)議制度。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中做到及時(shí)溝通，信息共享，統(tǒng)一安排，分工合作，形成合力。在實(shí)際工作中，審計(jì)部門(mén)可以利用組織部門(mén)掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部的考核情況，推進(jìn)審計(jì)工作的深入，同時(shí)組織部門(mén)利用審計(jì)結(jié)果作為干部任用的參考依據(jù)。另外，審計(jì)部門(mén)可以利用紀(jì)檢等監(jiān)督部門(mén)掌握的群眾舉報(bào)或反映問(wèn)題的疑點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，找出原因和癥結(jié)，有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，同時(shí)也為紀(jì)檢部門(mén)加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督提供有價(jià)，值的參考依據(jù)。

(四)　建立和完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和操作辦法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能否制定完善、科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成敗的關(guān)鍵。目前，我國(guó)相關(guān)部門(mén)還沒(méi)有出臺(tái)操作性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，很多評(píng)價(jià)都是指導(dǎo)原則性的。相關(guān)部門(mén)要盡快制定和實(shí)施統(tǒng)一的評(píng)價(jià)體系，規(guī)范審計(jì)內(nèi)容，盡量確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化標(biāo)準(zhǔn)，而不是只有定性評(píng)價(jià)，可以設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從業(yè)績(jī)完成，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，國(guó)有資產(chǎn)保值增值、重大決策完成情況等多角度、全方位進(jìn)行評(píng)價(jià)，利用統(tǒng)計(jì)學(xué)的方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀、公正、科學(xué)分析判斷。

(五)　提高審計(jì)人員的素質(zhì)，切實(shí)保證審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)質(zhì)量的高低與審計(jì)人員的素質(zhì)密切相關(guān)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于一般的審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性使得審計(jì)人員也要具備綜合素質(zhì)，成為復(fù)合型人才。首先，審計(jì)人員必須從思想上重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，審計(jì)質(zhì)量的高低關(guān)系到干部的任用。其次，審計(jì)人員要有扎實(shí)的理論功底，也要具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，還要遵守應(yīng)有的職業(yè)道德。審計(jì)人員要與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)新形勢(shì)的需要，要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)理念和審計(jì)手段，及時(shí)更新知識(shí)，為切實(shí)保證審計(jì)質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

篇3

關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè);經(jīng)營(yíng)者;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)工作愈發(fā)凸顯它的重要性。而由于審計(jì)在我國(guó)國(guó)有企業(yè)運(yùn)用的時(shí)間較短，還未形成一套完善的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，所以在實(shí)際的審計(jì)工作中任然存在很多瑕疵，不僅難以發(fā)揮審計(jì)的有用性，甚至可能觸發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，研究國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和評(píng)價(jià)具有十分重要的意義。

一、國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

(一)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益真實(shí)性審計(jì)內(nèi)容

首先，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，查看各收支活動(dòng)是否符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)相應(yīng)規(guī)章制度。同時(shí)，分析經(jīng)營(yíng)者任期財(cái)務(wù)計(jì)劃是否有效實(shí)施，執(zhí)行結(jié)構(gòu)是否真實(shí)。其次，對(duì)企業(yè)籌資行為進(jìn)行審計(jì)，查看籌取資金總數(shù)是否和企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要吻合，分析籌資后的企業(yè)資金結(jié)構(gòu)是否依舊維持良好、健康的狀態(tài)。審計(jì)在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期是否做好資金管理工作，是否按照現(xiàn)代先進(jìn)資金管理方式進(jìn)行相應(yīng)管理，是夠提高了國(guó)有企業(yè)資金的使用效率。同時(shí)，對(duì)國(guó)有企業(yè)所有債務(wù)進(jìn)行清查，尋找債務(wù)中是否存在壞賬現(xiàn)象。從而避免國(guó)有企業(yè)利益受到損失。再次，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期的投資行為進(jìn)行審計(jì)，分析投資行為是否符合國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，分析投資項(xiàng)目的可行性、盈利性，分析投資項(xiàng)目開(kāi)展后，企業(yè)是否還有充足的資金保持正常經(jīng)營(yíng)。最后，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)進(jìn)行審計(jì)，查看財(cái)會(huì)各項(xiàng)操作是否遵守國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)會(huì)部門(mén)還需要在審計(jì)期間，提供有關(guān)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的各類信息，并保證該類信息的真實(shí)、完整。

(二)經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)內(nèi)容

首先，審計(jì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否符合法律法規(guī)，是否按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和制度和市場(chǎng)規(guī)則進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，其次，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理制度進(jìn)行審計(jì)，尤其是內(nèi)部控制制度。查看企業(yè)內(nèi)部控制制度中是否存在問(wèn)題，是否有不符合規(guī)范的環(huán)節(jié)。分析國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)制度是否有效貫徹和落實(shí)，執(zhí)行結(jié)果是否符合預(yù)期效果。最后，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，分析經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的合理性，查看經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否結(jié)合企業(yè)內(nèi)部真實(shí)情況和未來(lái)市場(chǎng)環(huán)境的變化。

(三)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)內(nèi)容

首先，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)，查看該項(xiàng)內(nèi)容是否符合相應(yīng)固定，并檢驗(yàn)審計(jì)對(duì)象是否真實(shí)、有效。同時(shí)，對(duì)稅務(wù)方面進(jìn)行審計(jì)，查看企業(yè)稅務(wù)是否符合相應(yīng)稅法，有無(wú)偷稅、漏稅的現(xiàn)象。其次，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行審計(jì)，是否利用自身崗位便利而從而違法犯罪的活動(dòng)，是否私自挪用、占有國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)，是否轉(zhuǎn)移企業(yè)資金，是否亂用企業(yè)名義而進(jìn)行與企業(yè)無(wú)關(guān)的活動(dòng)。再次，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)各項(xiàng)事務(wù)的處理方法進(jìn)行審計(jì)，查看經(jīng)營(yíng)者是否可以隱瞞經(jīng)營(yíng)事實(shí)和財(cái)務(wù)狀況。最后，審計(jì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否從企業(yè)的主觀立場(chǎng)出發(fā)，是否和外部結(jié)黨營(yíng)私，破壞企業(yè)、國(guó)家利益。

二、國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)工作一般交給外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)完成，具體評(píng)價(jià)內(nèi)容則是對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行有效分析，并通過(guò)審計(jì)結(jié)果和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的對(duì)比，找出經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否有效實(shí)現(xiàn)。并客觀、公正的評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期的經(jīng)營(yíng)管理水平。找出經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，并以此作為依據(jù)來(lái)制定下一階段的企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策。同時(shí)，評(píng)價(jià)結(jié)果還可作用于政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行對(duì)國(guó)有企業(yè)的正確引導(dǎo)，從而幫助國(guó)有企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)收益，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展。

(一)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容

經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容具體可分為以下幾個(gè)部分：對(duì)經(jīng)營(yíng)者任期的經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。具體是指任期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈利水平，如核算國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和經(jīng)營(yíng)收入是否達(dá)到行業(yè)內(nèi)部平均水平。評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，并通過(guò)各方面綜合分析經(jīng)營(yíng)者的總體經(jīng)營(yíng)水平;對(duì)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)營(yíng)行為的合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)。主要由各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)深入了解經(jīng)營(yíng)是否符合法律法規(guī)，是否遵守了國(guó)有企業(yè)自身的規(guī)章制度，是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和市場(chǎng)規(guī)則;對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。如財(cái)務(wù)報(bào)表中各類信息是否準(zhǔn)確、完整，是否存在篡改、隱瞞財(cái)務(wù)事實(shí)的行為;對(duì)經(jīng)營(yíng)者任期制定的投資決策進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析投資活動(dòng)的效果及投資項(xiàng)目的盈利能力。并以此作為依據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)能力及決策水平。

(二)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)原則

經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)必須遵守以下幾點(diǎn)原則：遵循客觀性原則。具體是指評(píng)價(jià)工作必須站在客觀立場(chǎng)來(lái)思考問(wèn)題，不能以主管思維來(lái)進(jìn)行對(duì)審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)。同時(shí)，還要保證公平公正，實(shí)事求是;遵循嚴(yán)謹(jǐn)性原則。具體是指評(píng)價(jià)結(jié)果必須具備充足的依舊，若是依據(jù)不足則盡量不去進(jìn)行評(píng)價(jià)，避免評(píng)價(jià)結(jié)果和真實(shí)情況不相符而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);遵循全面性原則。具體是指在評(píng)價(jià)過(guò)程中，要結(jié)合所有的信息數(shù)據(jù)，要參考各類審計(jì)結(jié)果，不能一味的以一項(xiàng)數(shù)據(jù)和結(jié)果作為評(píng)價(jià)依據(jù)。同時(shí)，還要充分考慮國(guó)有企業(yè)歷史經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)期間的市場(chǎng)環(huán)境變化。

(三)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)工作的重要依據(jù)，只有系統(tǒng)的、全面的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)才能讓評(píng)價(jià)人員在評(píng)價(jià)活動(dòng)中有章可循。評(píng)價(jià)人員在得到審計(jì)結(jié)果之后，把審計(jì)結(jié)果和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，從中得出的差距再用于評(píng)價(jià)，這種模式下評(píng)價(jià)工作更加準(zhǔn)確、科學(xué)。而具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可分為以下幾種：強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)是指國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任職期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。一是國(guó)家頒布的相應(yīng)法律法規(guī)，該項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)適用于評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否存在違法違規(guī)行為。二是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo);主觀標(biāo)準(zhǔn)。主觀標(biāo)準(zhǔn)不同于強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)，它是企業(yè)從自身視角出發(fā)制定的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)。而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在很多不確定因素，如國(guó)有企業(yè)自身制定的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃等。該標(biāo)準(zhǔn)雖然可有效評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期的經(jīng)營(yíng)水平和管理能力，但在評(píng)價(jià)過(guò)程中，還需要結(jié)合很多內(nèi)外部因素;行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及地域標(biāo)準(zhǔn)。由于我國(guó)國(guó)土覆蓋面積廣大，各地域之間的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也有加大的差別。所以在進(jìn)行審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)時(shí)，要考慮該地域的地域平均水平。而行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)則是經(jīng)營(yíng)者任期中，整個(gè)行業(yè)環(huán)境的變化，調(diào)查整個(gè)行業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的平均水平，并以此作為評(píng)價(jià)依據(jù);歷史標(biāo)準(zhǔn)。歷史標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)歷史經(jīng)營(yíng)階段的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。在該標(biāo)準(zhǔn)中，一些具有代表性的指標(biāo)可以用于作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，而那些受市場(chǎng)環(huán)境影響大的指標(biāo)則只能用于參考。總之，以上四點(diǎn)指標(biāo)在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中，都可以被用作評(píng)價(jià)依據(jù)，但以標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)的評(píng)價(jià)結(jié)果肯定存在差異，所以評(píng)價(jià)人員要結(jié)合實(shí)際情況來(lái)合理選擇評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容具體可分為企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)經(jīng)法紀(jì)這三個(gè)方面，在審計(jì)過(guò)程中，要確保審計(jì)對(duì)象各類信息的的真實(shí)、完整，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確。而審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容可以分為經(jīng)營(yíng)者任期的經(jīng)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、經(jīng)營(yíng)結(jié)果的真實(shí)性等方面，而在評(píng)價(jià)工作必須遵守客觀性、嚴(yán)謹(jǐn)性、全面性原則，同時(shí)合理結(jié)合各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，分析審計(jì)結(jié)果和評(píng)價(jià)指標(biāo)存在的差異，并以此作為依據(jù)進(jìn)行客觀公平的評(píng)價(jià)。

作者:李金鳳 單位:國(guó)網(wǎng)河南省電力公司周口供電公司

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞:油品銷售企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

對(duì)油品銷售企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有其必要性和緊迫性，油品銷售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略已經(jīng)隨著企業(yè)布局的發(fā)展而轉(zhuǎn)向銷售終端，而針對(duì)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)卻缺乏客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而阻礙了審計(jì)職能的作用發(fā)揮。作為整個(gè)石油化工系統(tǒng)鏈條的下游企業(yè)，油品銷售企業(yè)直接面向社會(huì)和市場(chǎng)，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革逐步發(fā)展起來(lái)的。筆者結(jié)合從事油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容闡述自己的看法。

一、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性分析

油品銷售是一項(xiàng)需要多方協(xié)調(diào)的系統(tǒng)性工作，涉及行業(yè)的整個(gè)鏈條。對(duì)其開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有的必要性體現(xiàn)在：

首先，對(duì)油品銷售企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠保障企業(yè)健康發(fā)展，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定做出自己的貢獻(xiàn)。油品銷售企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)務(wù)收支情況為基礎(chǔ)，通過(guò)查證，找到違反法律法規(guī)的行為，可以進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)遵章守紀(jì)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)，從而實(shí)現(xiàn)保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

其次，對(duì)油品銷售企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠加強(qiáng)企業(yè)管理者勤政廉潔。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)管理者在企業(yè)中處于“說(shuō)一不二”的地位，與權(quán)力相匹配的便是其巨大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。油品銷售企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)管理者在任期內(nèi)的重大決策是否有所失誤、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否圓滿完成、個(gè)人是否遵守廉政紀(jì)律和執(zhí)行國(guó)家法規(guī)等進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)審計(jì)，能夠客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)管理者決策水平與遵章守紀(jì)情況，促進(jìn)其加強(qiáng)自律、加強(qiáng)廉政。

此外，對(duì)油品銷售企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠核實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，客觀地評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。國(guó)內(nèi)成品油市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化，必須制定實(shí)施正確的營(yíng)銷策略。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，從量化的角度核實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況；有利于企業(yè)在市場(chǎng)中贏得主動(dòng)，保持工作的連續(xù)性。

二、油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)

如何通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)打造油品銷售企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是企業(yè)的市場(chǎng)戰(zhàn)略中面臨的重要問(wèn)題。油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)包括：

(一)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及多個(gè)部門(mén)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到的部門(mén)包括，審計(jì)部門(mén)、被審計(jì)部門(mén)、組織人事部門(mén)等。眾多的部門(mén)為客觀進(jìn)行審計(jì)帶來(lái)一定的難度。

(二)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)復(fù)雜度較高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)時(shí)間跨度大，審計(jì)期限長(zhǎng)的工作，涉及到很大的工作量，難度和復(fù)雜度較高；由于我國(guó)目前尚缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)體系，如何確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。

(三)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具備多種功能

油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對(duì)的是企業(yè)管理者，不但涵蓋了財(cái)務(wù)報(bào)表與收支狀況，還包括企業(yè)管理者的各種決策與績(jī)效，是一種涉及多個(gè)方面的多功能審計(jì)。

(四)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的雙重性

油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對(duì)“事”與“人”兩方面。企業(yè)的法人是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，實(shí)際的審計(jì)行為一方面要顧及企業(yè)負(fù)責(zé)人的各項(xiàng)決策，另一方面還要以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，對(duì)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)水平做出定性的評(píng)價(jià)，具有雙重性的特點(diǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體內(nèi)容

結(jié)合以上的分析，下面闡述油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。

(一)保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值性

首先是企業(yè)投入資本的保值、增值。油品銷售企業(yè)的法定資本金是嚴(yán)禁隨意抽調(diào)的，應(yīng)當(dāng)具有相對(duì)穩(wěn)定的款額。一旦企業(yè)出現(xiàn)虧損，因?yàn)橛喙e金和未分配利潤(rùn)的缺失，會(huì)容易導(dǎo)致資本金被虧損數(shù)額沖抵，難以實(shí)現(xiàn)有效保值，甚至面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。所以，作為油品銷售企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與管理者，必須將防止虧損作為最重要的核心目標(biāo)，在這個(gè)前提下，努力進(jìn)行盈利和資本的積累。所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過(guò)程中可對(duì)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，以判定國(guó)有資產(chǎn)是否保值增值。其次是資產(chǎn)質(zhì)量是否得到了良好管理。油品銷售企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量管理應(yīng)有健全的措施，防止資產(chǎn)損失和浪費(fèi)；還要具備良好的變現(xiàn)和償債能力，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過(guò)程中要對(duì)油品銷售企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行測(cè)評(píng)。

(二)確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)合法性

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否遵守法規(guī)制度是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過(guò)程中的另一項(xiàng)主要內(nèi)容。盈利是企業(yè)的第一要?jiǎng)?wù)，但不能以損害國(guó)家利益和客戶利益為代價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過(guò)程中，要對(duì)企業(yè)的決議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核，確保其沒(méi)有與有關(guān)法規(guī)相背離。

(三)確保財(cái)務(wù)信息完整可靠

油品銷售企業(yè)提供的經(jīng)濟(jì)信息應(yīng)真實(shí)、正確。這些信息是管理部門(mén)執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù)。新會(huì)計(jì)法已明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。”所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過(guò)程中，應(yīng)保證信息真實(shí)、合法和正確。

(四)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)客觀性

獲得利潤(rùn)是油品銷售企業(yè)最重要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之一。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是一個(gè)綜合性的衡量指標(biāo)，一方面包括企業(yè)的實(shí)際盈利情況，另一方面也包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的正確性，所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過(guò)程中，需針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(五)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度有效性

油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)應(yīng)針對(duì)健全性、符合性和功能性三方面進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，目的是衡量企業(yè)內(nèi)控的健全性和實(shí)際水平，從而評(píng)價(jià)企業(yè)管理成效是否達(dá)標(biāo)。

此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過(guò)程中，在確定審計(jì)內(nèi)容時(shí)還應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的銜接，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要體現(xiàn)特殊時(shí)期特殊的審計(jì)內(nèi)涵，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

油品銷售企業(yè)屬于國(guó)有企業(yè)，對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是履行國(guó)家對(duì)國(guó)企監(jiān)管的責(zé)任，從而激勵(lì)企業(yè)負(fù)責(zé)人依法經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值的手段。油品銷售是實(shí)現(xiàn)整個(gè)行業(yè)價(jià)值鏈條的關(guān)鍵所在，因此，還期待著推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的完善與創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn):

篇5

 

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也伴隨著我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展，儼然已經(jīng)成為我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一個(gè)壯舉，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為我國(guó)審計(jì)工作體系中的重要組成部分。由此對(duì)今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更高的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和形式來(lái)進(jìn)一步完善和健全自身的工作。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進(jìn)步，還在監(jiān)督企業(yè)管理層等方面取得了較大的作用。但是我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展較晚，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還有許多問(wèn)題需要進(jìn)行解決。電力企業(yè)是我國(guó)國(guó)有企業(yè)中發(fā)展較為快速的企業(yè)，但同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在著許多的問(wèn)題，通過(guò)研究電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制對(duì)策，以期能夠有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

 

1. 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和作用

 

1.1 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義

 

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合理性以及效益等進(jìn)行監(jiān)督和審核的活動(dòng)，是在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)之上，將審計(jì)結(jié)果與管理者的責(zé)任相聯(lián)系。可以說(shuō)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般具有特定的審計(jì)對(duì)象，由企業(yè)管理者的任期時(shí)間作為審計(jì)期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計(jì)所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等內(nèi)容。通過(guò)對(duì)企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，以此來(lái)評(píng)價(jià)管理者的管理水平。

 

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)水平，確定企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性及合理性進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上正確評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)，以此為人事部門(mén)評(píng)價(jià)管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠?qū)υu(píng)價(jià)內(nèi)容提供標(biāo)準(zhǔn)，還能夠提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)。

 

1.2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要作用

 

第一，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高了對(duì)企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。

 

第二，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主要內(nèi)容，因而能夠重點(diǎn)監(jiān)督企業(yè)管理者的財(cái)政情況。

 

第三，增強(qiáng)企業(yè)管理者的自覺(jué)性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評(píng)價(jià)，而違反了經(jīng)濟(jì)政策的管理者則會(huì)得到查處，從而進(jìn)一步促進(jìn)管理者認(rèn)真履行自身職責(zé)。

 

第四，提升企業(yè)管理效率，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠進(jìn)一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，以期進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

 

2. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

 

電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容為全面審計(jì)突出重點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)審計(jì)應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要內(nèi)容。

 

2.1 管理者任期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)合法性

 

企業(yè)財(cái)務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是否符合相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，是否客觀、真實(shí)且合理，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告是否完整及合法，以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、合理且有效。

 

2.2 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況

 

企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營(yíng)狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r有何影響。

 

2.3 企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)決策狀況

 

企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中風(fēng)險(xiǎn)較高的投融資決策、公司經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對(duì)企業(yè)當(dāng)前狀況及未來(lái)發(fā)展具有重大影響的決策。

 

2.4 企業(yè)電力銷售管理狀況

 

電力企業(yè)的電力銷售管理審計(jì)主要是指以評(píng)價(jià)電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗(yàn)證的方式，驗(yàn)證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計(jì)提供依據(jù)。

 

3. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

 

一是審計(jì)力量較為有限，且與審計(jì)任務(wù)相矛盾。從總體來(lái)看，審計(jì)對(duì)象較多，但是企業(yè)的審計(jì)力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一定的，并且每年都會(huì)安排一定數(shù)量的審計(jì)工作，而審計(jì)對(duì)象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計(jì)力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅比一般審計(jì)有更廣泛的內(nèi)容，還會(huì)對(duì)被審計(jì)的管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。

 

二是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢(shì)，電力企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)提升自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)越來(lái)越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在電力企業(yè)中的作用。

 

三是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況中有一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行劃分。

 

四是電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計(jì)的評(píng)價(jià)主要是針對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的特定事項(xiàng)，審計(jì)的職責(zé)并沒(méi)有對(duì)人的審計(jì)范圍進(jìn)行規(guī)定，并且對(duì)人的評(píng)價(jià)缺乏依據(jù)。

 

4. 有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

 

4.1 建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度

 

建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度是能夠真正實(shí)現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)。可以說(shuō)，它并不是企業(yè)審計(jì)能夠單獨(dú)完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀(jì)律監(jiān)督等部門(mén)進(jìn)行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計(jì)和紀(jì)律部門(mén)等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

 

4.2 明確電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展目標(biāo)

 

首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的長(zhǎng)期目標(biāo)是進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)的短期目標(biāo)則是正確評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與企業(yè)發(fā)展方向相結(jié)合。可以說(shuō)，只有兩種發(fā)展和改革方向相一致，才能不斷提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。如果企業(yè)能夠做好自身的財(cái)務(wù)審計(jì)，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠更加明確，那么審計(jì)結(jié)果就可以更為明確地對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行正確評(píng)價(jià)。

 

4.3 明確界定電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

 

為了消除電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任申風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的前任和現(xiàn)任責(zé)任。同時(shí)，電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)明確直接責(zé)任與主要責(zé)任的區(qū)別。首先企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)分工負(fù)一定的直接責(zé)任，對(duì)其余負(fù)間接責(zé)任。而對(duì)于其任期內(nèi)，未經(jīng)其審批而發(fā)生的重大凈問(wèn)題應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人負(fù)直接責(zé)任。

 

4.4 建立完善的電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系

 

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系構(gòu)建首先應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，不僅需要對(duì)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等指標(biāo)進(jìn)行分析，還應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)增值保值率等進(jìn)行評(píng)價(jià)。電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求實(shí)事求是、全面反映被審計(jì)單位的主要狀況，不能主觀且片面在審計(jì)評(píng)價(jià)中，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)事件進(jìn)行評(píng)價(jià);其次應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，需要以事實(shí)為依據(jù);最后應(yīng)當(dāng)遵循客觀的原則，以客觀、多方地角度來(lái)看問(wèn)題，并且能夠客觀且公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。