序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇凈資產(chǎn)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

評(píng)選結(jié)果顯示，2013年度共評(píng)出少兒精品六大項(xiàng)，包括優(yōu)秀少兒廣播欄目、優(yōu)秀少兒電視欄目、優(yōu)秀少兒頻道、動(dòng)畫頻道、優(yōu)秀國(guó)產(chǎn)動(dòng)畫片、優(yōu)秀學(xué)院動(dòng)畫短片、優(yōu)秀動(dòng)畫創(chuàng)作人才，其中優(yōu)秀國(guó)產(chǎn)動(dòng)畫片特等獎(jiǎng)空出。

一、優(yōu)秀少兒廣播欄目一等獎(jiǎng)

小喇叭——中央人民廣播電臺(tái)

毛毛狗的故事口袋——北京廣播電視臺(tái)

青少年成長(zhǎng)導(dǎo)航——黑龍江人民廣播電臺(tái)

小豆丁的大生活——云南廣播電視臺(tái)

紅領(lǐng)巾藍(lán)書包——甘肅人民廣播電臺(tái)

二、優(yōu)秀少兒電視欄目一等獎(jiǎng)

大手牽小手——中央電視臺(tái)

智慧樹——中央電視臺(tái)

誰(shuí)敢挑戰(zhàn)小學(xué)生——北京廣播電視臺(tái)

中國(guó)少年派——山東電視臺(tái)

媽媽早點(diǎn)到——浙江杭州市廣播電視臺(tái)

三、優(yōu)秀少兒頻道、動(dòng)畫頻道一等獎(jiǎng)

中央電視臺(tái)少兒頻道

北京廣播電視臺(tái)卡酷少兒頻道

湖南廣播電視臺(tái)金鷹卡通頻道

四、優(yōu)秀國(guó)產(chǎn)動(dòng)畫片一等獎(jiǎng)

新大頭兒子和小頭爸爸——央視動(dòng)畫有限公司

三毛歷險(xiǎn)記——北京輝煌動(dòng)畫公司、央視動(dòng)畫有限公司

兔俠傳奇學(xué)武篇——北京世紀(jì)彩蝶影業(yè)有限公司

熊小米系列——北京鐵皮青蛙創(chuàng)意文化傳播有限公司

飛越五千年——北京卡酷傳媒有限公司

神奇阿呦——優(yōu)揚(yáng)（天津）動(dòng)漫文化傳媒有限公司

圖圖的智慧王國(guó)——數(shù)學(xué)系列——上海上影大耳朵圖圖影視傳媒有限公司

少年師爺之仁善行天下——紹興特立宙電腦動(dòng)畫有限公司

阿優(yōu)之爆笑校園——杭州阿優(yōu)文化創(chuàng)意有限公司

淮南子傳奇（第二季）——淮南廣播電視傳媒產(chǎn)業(yè)發(fā)展中心

熊出沒(méi)之叢林總動(dòng)員——深圳華強(qiáng)數(shù)字動(dòng)漫有限公司

五、優(yōu)秀學(xué)院動(dòng)畫短片一等獎(jiǎng)

TRISTA——中國(guó)傳媒大學(xué)

空——中國(guó)傳媒大學(xué)

電梯口——中國(guó)傳媒大學(xué)

鷹與雞——北京電影學(xué)院

六、優(yōu)秀動(dòng)畫創(chuàng)作人才最佳獎(jiǎng)

朱敏——北京輝煌動(dòng)畫公司

于勝軍——北京鐵皮青蛙創(chuàng)意文化傳播有限公司

速 達(dá)——上海上影大耳朵圖圖影視傳媒有限公司

篇2

一、資產(chǎn)重組委托審計(jì)的主體及目的

重組目的不同，資產(chǎn)重組形式也各不相同。資產(chǎn)重組形式一般有控股兼并、吸收合并、新設(shè)合并和參股投資等。股權(quán)收購(gòu)實(shí)質(zhì)上是收購(gòu)公司與目標(biāo)公司原股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，股權(quán)出讓方與受讓方為了解目標(biāo)公司的資產(chǎn)、負(fù)債及盈利水平，合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行審計(jì)，因此，其委托審計(jì)的主體應(yīng)為股權(quán)收購(gòu)方與轉(zhuǎn)讓方，并不一定是目標(biāo)公司董事會(huì)；因目標(biāo)公司原股東單方增資或目標(biāo)公司吸收新股東，為計(jì)算新的出資價(jià)格而對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行的審計(jì)，其委托審計(jì)的主體應(yīng)當(dāng)為目標(biāo)公司的董事會(huì)；為吸收合并或新設(shè)合并而對(duì)合并各方進(jìn)行的審計(jì)，其目的主要是為合理確認(rèn)合并各方凈資產(chǎn)，作為計(jì)算合并各方原股東在新公司中股權(quán)結(jié)構(gòu)的依據(jù)，所以其委托主體應(yīng)為各合并主體董事會(huì)。

二、資產(chǎn)重組的審計(jì)范圍及采用會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)

1、審計(jì)范圍

為準(zhǔn)確反映目標(biāo)公司的凈資產(chǎn)和盈利狀況，合理確認(rèn)資產(chǎn)重組價(jià)格，一般應(yīng)委托評(píng)估機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)目標(biāo)公司分別進(jìn)行評(píng)估和審計(jì)。資產(chǎn)重組評(píng)估的目的主要是運(yùn)用一定的評(píng)估方法確定目標(biāo)公司某一評(píng)估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)價(jià)值；而資產(chǎn)重組審計(jì)并非只對(duì)目標(biāo)公司凈資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，收購(gòu)方為全面評(píng)估目標(biāo)公司，準(zhǔn)確進(jìn)行效益分析和收購(gòu)成本估算，更看重的是目標(biāo)公司近幾年的經(jīng)營(yíng)情況和未來(lái)資產(chǎn)價(jià)值，所以往往要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)目標(biāo)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審計(jì)，以便決策層作出正確判斷。另外，上市公司根據(jù)證監(jiān)會(huì)和滬深兩地交易所的有關(guān)信息披露規(guī)定，在資產(chǎn)重組中應(yīng)披露目標(biāo)公司最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)和上一年度的損益表（利潤(rùn)表）。因此，資產(chǎn)重組審計(jì)的范圍應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

2、審計(jì)的會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)

資產(chǎn)重組從目標(biāo)公司性質(zhì)上可劃分為股份有限公司重組和非股份有限公司重組。我國(guó)目前除股份有限公司與外商投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定外，其他企業(yè)執(zhí)行的仍是行業(yè)會(huì)計(jì)制度及其補(bǔ)充規(guī)定，執(zhí)行不同會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)及盈利水平的計(jì)算影響較大。如行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定開辦費(fèi)從開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起按五年攤銷，而企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定開辦費(fèi)應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次計(jì)入損益；行業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，如當(dāng)固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)出現(xiàn)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備；另外，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50%或50%以上時(shí)采用權(quán)益法核算，而企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%或20%以上時(shí)采用權(quán)益法核算。因各公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)不一致，如果收購(gòu)方為股份有限公司，而目標(biāo)公司是非股份有限公司或外商投資企業(yè)，那么就必須明確審計(jì)的會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)是目標(biāo)公司原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度，還是按收購(gòu)企業(yè)的要求改為《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。實(shí)務(wù)中一般有兩種做法：

第一種做法：按目標(biāo)公司原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)。該種觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策一般由國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度所制定，當(dāng)一個(gè)公司擬收購(gòu)目標(biāo)公司原股東所持公司股權(quán)或目標(biāo)公司通過(guò)吸收股份，使擬收購(gòu)方成為目標(biāo)公司控制方時(shí)，收購(gòu)成功與否尚不得知，故對(duì)目標(biāo)公司應(yīng)按原會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。另外，收購(gòu)方在受讓國(guó)有股權(quán)時(shí)，按有關(guān)規(guī)定，目標(biāo)公司要提供上一年度的審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表及最近一期的審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批，故采用目標(biāo)公司原會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)較妥。

第二種做法：按擬收購(gòu)方所執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)。該種觀點(diǎn)認(rèn)為按財(cái)政部有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)定，若收購(gòu)成功，目標(biāo)公司將根據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)規(guī)定執(zhí)行擬收購(gòu)方的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，同時(shí)擬收購(gòu)方在作投資戰(zhàn)略決策、分析收購(gòu)成本和收購(gòu)效益時(shí)，若按目標(biāo)公司原會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表分析，由于與擬收購(gòu)方執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)不一致，致使決策難度較大、甚至?xí)龀鲥e(cuò)誤的決策。因此，應(yīng)按照擬收購(gòu)企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)，以便收購(gòu)方進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策；若收購(gòu)成功，則可及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)算初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，目標(biāo)公司也能及時(shí)按收購(gòu)方的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)賬，不會(huì)造成重復(fù)的工作量。另外，在進(jìn)行吸收合并和新設(shè)合并的重組審計(jì)時(shí)，為公允反映合并各方的凈資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，公平計(jì)算合并后各方股權(quán)結(jié)構(gòu)，也需要一致的會(huì)計(jì)政策。該方法也是國(guó)有企業(yè)改制上市審計(jì)所采用的方法。

上述兩種方法從不同的角度考慮資產(chǎn)重組審計(jì)應(yīng)采用的會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)問(wèn)題。第一種方法能真實(shí)反映目標(biāo)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，符合真實(shí)性與客觀性原則，也符合國(guó)家對(duì)國(guó)有股轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定，但是若收購(gòu)方收購(gòu)成功，使目標(biāo)公司成為收購(gòu)方的控股子公司，則與按收購(gòu)方的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)算的凈資產(chǎn)及盈利水平相比，可能會(huì)出現(xiàn)巨額差異，不利于收購(gòu)方作出正確決策。第二種方法有利于收購(gòu)方對(duì)收購(gòu)目標(biāo)公司股權(quán)的決策，能提供收購(gòu)方采用的會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)所要求的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但是該方法與目標(biāo)公司現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策不一致，有擅自變更會(huì)計(jì)政策之嫌，是一種特定假設(shè)條件下的審計(jì)，不能真實(shí)反映目標(biāo)公司原始財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。筆者認(rèn)為，審計(jì)的會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)應(yīng)與委托審計(jì)的目的相配套，在資產(chǎn)重組審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托時(shí)，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)重組形式建議委托方明確審計(jì)所采用的會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)。對(duì)收購(gòu)股權(quán)或單方增資后達(dá)到控制程度、吸收合并和新設(shè)合并的資產(chǎn)重組審計(jì)，應(yīng)建議按收購(gòu)方會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)并出具特定用途的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。對(duì)收購(gòu)方收購(gòu)?fù)顿Y者股權(quán)或目標(biāo)公司增資吸收新股東但未達(dá)到控制程度、受讓國(guó)有股權(quán)的審計(jì)，應(yīng)建議按目標(biāo)公司原執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

三、資產(chǎn)重組的審計(jì)方法

由于資產(chǎn)重組審計(jì)不同于一般的年報(bào)審計(jì)，因此，在審計(jì)中應(yīng)結(jié)合委托方確定的會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)前期應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中與委托方明確審計(jì)應(yīng)采用的會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)。在按收購(gòu)方會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于與目標(biāo)公司原會(huì)計(jì)制度基準(zhǔn)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在一般年報(bào)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，進(jìn)行會(huì)計(jì)政策調(diào)整的審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用模擬追溯調(diào)整。

四、審計(jì)報(bào)告形式

綜上所述，資產(chǎn)重組審計(jì)應(yīng)采用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)基準(zhǔn)和審計(jì)方法不同于一般的年報(bào)審計(jì)，其審計(jì)報(bào)告形式應(yīng)是專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告形式。

1、收件人：資產(chǎn)重組審計(jì)收件人一般應(yīng)為擬收購(gòu)方與出讓方；若收購(gòu)方受讓國(guó)有股權(quán)對(duì)目標(biāo)公司達(dá)到控制程度、收購(gòu)股權(quán)或目標(biāo)公司增資吸收新股東未達(dá)到控制程度的，則審計(jì)報(bào)告收件人一般應(yīng)為目標(biāo)公司董事會(huì)。

2、因資產(chǎn)重組的審計(jì)報(bào)告是特殊目的審計(jì)報(bào)告，故在報(bào)告引言段應(yīng)說(shuō)明已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)以及被審計(jì)單位管理當(dāng)局和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。并在意見段中說(shuō)明所審會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否按該基礎(chǔ)進(jìn)行公允表達(dá)。

3、應(yīng)在報(bào)告的說(shuō)明段說(shuō)明報(bào)告的用途、使用責(zé)任，專項(xiàng)報(bào)告僅供委托方可能實(shí)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓（吸收合并、新設(shè)合并）參考用，不應(yīng)用作其他用途，因使用不當(dāng)所造成的后果，與執(zhí)行本專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。

五、資產(chǎn)重組的會(huì)計(jì)報(bào)表及附注

篇3

聯(lián)系人：_________

地址：_________

電話：_________

受托單位：_________會(huì)計(jì)師事務(wù)所

聯(lián)系人：_________

地址：_________

電話：_________

_________公司（以下簡(jiǎn)稱委托單位）委托_________會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱受托單位）進(jìn)行下述專項(xiàng)審計(jì)（以在下列項(xiàng)目中打“√”的為準(zhǔn)）

1．經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)（ ）

2．破產(chǎn)清算審計(jì)（ ）

3．凈資產(chǎn)驗(yàn)證（審計(jì)）（ ）

4．經(jīng)濟(jì)績(jī)效審計(jì)（ ）

5．會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)的特定項(xiàng)目審計(jì)（ ）

6．內(nèi)部控制制度遵循情況審計(jì)（ ）

7．其他（ ）

雙方約定如下：

一、本次委托和受托審計(jì)的范圍（包括會(huì)計(jì)期間、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容等）是：

_________

二、委托單位委托審計(jì)的目的：

_________

三、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是委托單位的會(huì)計(jì)責(zé)任；按照中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則出具審計(jì)報(bào)告，保障委托單位合理使用審計(jì)報(bào)告是受托單位的審計(jì)責(zé)任。

四、委托單位承擔(dān)下列義務(wù)：

1．向執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所需的資料，不限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)。

2．按照本約定書的規(guī)定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。

五、受托單位承擔(dān)下列義務(wù)：

1．在本約定書規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告。

2．保守在執(zhí)行本業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密。

六、本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)定在_________月_________日至_________月_________日內(nèi)完成。如有特殊情形可適當(dāng)延長(zhǎng)。

七、本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)定費(fèi)用人民幣_(tái)________元。根據(jù)深圳市有關(guān)部門規(guī)定，本約定成立后委托單位應(yīng)先支付其中的50％。雙方為便利起見，決定業(yè)務(wù)費(fèi)用在受托單位出具審計(jì)報(bào)告時(shí)一并結(jié)算。如由于委托單位的原因使審計(jì)無(wú)法進(jìn)行或受托單位注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的帶有保留意見或反對(duì)意見的報(bào)告導(dǎo)致委托單位不愿接受時(shí)，委托單位仍應(yīng)支付預(yù)定費(fèi)用的50％。

八、違約責(zé)任：

1．委托方未盡會(huì)計(jì)責(zé)任造成受托方審計(jì)失誤且須承擔(dān)連帶民事賠償責(zé)任時(shí)，受托方有權(quán)在賠償限額內(nèi)向委托方的責(zé)任人或負(fù)有責(zé)任的股東等索賠。

2．受托方出具的審計(jì)報(bào)告如因不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)定而不能使用，應(yīng)退回已收費(fèi)用。

九、本約定書經(jīng)雙方法定代表人或其代表人簽字并加蓋公章后成立并生效。本約定書具有法律效力，雙方應(yīng)予恪守。未盡事宜協(xié)商解決，協(xié)商未果可通過(guò)司法解決。

十、本約定書一式二份，雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

委托單位（蓋章）：_________ 受托單位（蓋章）：_________

代表（簽字）：_________ 代表（簽字）：_________

篇4

關(guān)鍵詞：金屬礦山；井巷；專項(xiàng)審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）017-000-02

有色金屬作為不可再生資源，日益受到各國(guó)、各大礦業(yè)巨頭、礦山企業(yè)、資源類公司的重視，作為開采、提煉有色金屬的有色金屬礦山，成為他們現(xiàn)實(shí)的或潛在的并購(gòu)目標(biāo)。在我國(guó)，近幾年隨著資源類企業(yè)合并重組活動(dòng)的日益開展，擁有優(yōu)質(zhì)礦山的有色金屬礦山企業(yè)均成為了它們的目標(biāo)。雙方洽談的重點(diǎn)是采礦權(quán)和儲(chǔ)量，而采礦權(quán)和儲(chǔ)量的連接紐帶就是井巷。井巷估價(jià)的高低對(duì)雙方是否成交具有重要影響。鑒于目前的評(píng)估原則是：產(chǎn)品銷售收入的單價(jià)是三年的加權(quán)平均單價(jià)，而成本費(fèi)用是時(shí)價(jià)（現(xiàn)時(shí)價(jià)格），由此評(píng)估的凈資產(chǎn)價(jià)值一般讓資產(chǎn)占有方難以接受，他們強(qiáng)烈要求把最初費(fèi)用化的井巷資本化，以體現(xiàn)其真實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，于是就有了井巷專項(xiàng)審計(jì)的市場(chǎng)。最初為了節(jié)稅，他們開拓井巷發(fā)生的支出一般列入了當(dāng)期生產(chǎn)成本等成本費(fèi)用，大部分支出歷年都費(fèi)用化了?，F(xiàn)在涉及合資及合作，擬引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，初衷發(fā)生了改變，委托方及公司認(rèn)為井巷工程使用年限較長(zhǎng)，實(shí)際資產(chǎn)被嚴(yán)重低估，要求將該部分資產(chǎn)（原來(lái)為抵稅而費(fèi)用化）資本化，以體現(xiàn)公司的真實(shí)價(jià)值。這就是我們開展本次審計(jì)工作的背景和寫作本文的緣起。

本次審計(jì)工作突破了三大障礙：一是被審計(jì)單位之一（甲公司）消極配合，地勘人員有幾天不帶我們下井，我們自行下井測(cè)量，確保了工作的順利開展。好在第一次來(lái)時(shí)我下過(guò)井，對(duì)主要巷道分布有點(diǎn)印象。二是技術(shù)上的障礙，在沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)可以借鑒的情況下，如何規(guī)劃、安排工作的開展，確保項(xiàng)目圓滿完成。事實(shí)證明，我們先根據(jù)憑證資料制作井巷明細(xì)表，篩選、測(cè)試巷道和圖紙上巷道的配比關(guān)系，然后開展測(cè)量工作的思路是可行的。對(duì)于丙公司，由于條件受限無(wú)法實(shí)施全部測(cè)量，我們采用現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量和圖紙測(cè)量相結(jié)合的辦法得到了委托方的認(rèn)可。三是心理上的障礙，蟒蛇洞敢不敢進(jìn)。

有色金屬礦山巷道一般以海撥高度來(lái)命名，如480巷道，就是海撥高度為480米的那條巷道。其井巷是一座立體的巷道體系，主要包含主巷道、采掘巷、探礦等。其中，主巷道（常年要用的巷道）主要包括運(yùn)輸巷（日常人員、物資進(jìn)出的巷道）、運(yùn)輸交匯巷（幾條運(yùn)輸巷道交匯而成的巷道）、溜礦井（為縮短運(yùn)輸距離，在運(yùn)輸巷中部、兩端開鑿的垂直的或傾斜的，礦石從上一層巷道溜到下一層巷道的井形巷道）、運(yùn)礦巷（可多次使用，運(yùn)輸?shù)V石的巷道）、輔助巷道（如牽引巷道、是把礦車從底層巷道牽引到最上層的巷道，井巷內(nèi)的發(fā)電機(jī)室、車場(chǎng)，車場(chǎng)是鋪有雙軌，礦車可以相向運(yùn)行的巷道）、通風(fēng)巷（水平的裝有鼓風(fēng)機(jī)，傾斜的連接幾層巷道）、人行巷（供礦工、檢查人員通行的巷道），主穿脈（沿著主礦脈穿越幾條巷道的巷道）、主沿脈（沿著主礦脈開鑿的巷道）、斜井、天井、檢查井、絞車硐室、配電硐室、躲避硐室、信號(hào)硐室等。主巷道數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)是：一般高1.8米，寬2米（部分寬度為1.6米）以上的是主巷道。而采掘巷、勘探巷則不是主巷道。但這也不是絕對(duì)的。如果某條采掘巷礦石開采完后，在其周圍又發(fā)現(xiàn)了礦石，則該采掘巷就會(huì)被拓寬，供人員進(jìn)出、運(yùn)礦多次使用，就成了主巷道，這在下述3家公司中丙公司比較明顯。我們審計(jì)的三家公司中，有兩家是金礦開采企業(yè)（甲公司、乙公司），一家是鉭鈮礦開采企業(yè)（丙公司）。井巷專項(xiàng)審計(jì)要點(diǎn)有二：首先，作為長(zhǎng)期資產(chǎn)，它必須真實(shí)存在，故我們需要實(shí)地盤點(diǎn)測(cè)量確定其長(zhǎng)度；其次，其入賬成本必須是有賬可查。根據(jù)這兩個(gè)要點(diǎn)，我們對(duì)三家被審計(jì)單位開展了井巷專項(xiàng)審計(jì)工作。下面我分別介紹3家公司的審計(jì)思路和審計(jì)結(jié)果。

一、甲公司。證照齊全，正常生產(chǎn)。其特點(diǎn)是礦車由礦工順著軌道推出。

由于甲公司盤點(diǎn)表是根據(jù)14年掘進(jìn)工程量結(jié)算表匯總成的，有些項(xiàng)目當(dāng)時(shí)的名稱和井巷中的現(xiàn)在的名稱對(duì)不上，技術(shù)人員也換了幾茬，部分項(xiàng)目的編號(hào)、命名改變了幾次，盤點(diǎn)時(shí)難以核對(duì)，我們采用核對(duì)各條巷道總長(zhǎng)度（米數(shù)），但這樣存在串項(xiàng)的可能，我們?cè)诰唧w分析過(guò)程中還需要加以剔除。甲公司提供的掘進(jìn)工程統(tǒng)計(jì)表顯示：1997年至2011年9月份的14年期間，甲公司開拓的井巷工程共41，008.369米，其中絕大部分列入了成本費(fèi)用，截至審計(jì)基準(zhǔn)日2011年4月30日的凈值為17，365，143.73元甲公司要求確認(rèn)為凈資產(chǎn)。甲公司沒(méi)有具體的資本化條件或會(huì)計(jì)政策，近兩年覺得成本費(fèi)用過(guò)高，才將發(fā)生的主巷道支出資本化。我們?cè)谫Y料室礦山及井巷分布圖上量得主巷道直線距離，根據(jù)比例尺換算長(zhǎng)度約為11，930米；然后根據(jù)主巷道分布情況，記下每一條主巷道的名稱、長(zhǎng)度、交匯情況，作為下井盤點(diǎn)測(cè)量參考。

我們將編制的明細(xì)表做成透視表后，根據(jù)規(guī)格“1.8米*2.0米“的標(biāo)準(zhǔn)篩選匯總，初步符合條件的有7，176.18米，還有4，753米如何篩選出來(lái)？我們進(jìn)行反復(fù)的討論和思索，因?yàn)樵趹{證后附的井巷工程結(jié)算表上看不出哪些是主巷道。同事建議以最低價(jià)格乘以剩下的長(zhǎng)度4，753米來(lái)計(jì)算剩下主巷道的原值，但是操作起來(lái)難點(diǎn)有二：其一最低價(jià)如何確定，其二是采用哪幾個(gè)月份的巷道入賬成本，關(guān)系到折舊的計(jì)算。同事又建議將4，753米算到2008年以前，理由是后2-3年核算稍清楚一些，主要是以前年度核算不清晰，但是計(jì)入哪個(gè)月份還需進(jìn)一步考慮。我結(jié)合他們的想法，假定在規(guī)格為1.8*1.6米的巷道中，長(zhǎng)度超過(guò)50米的為主巷道，看篩選出來(lái)的結(jié)果怎么樣，結(jié)果只有約1千米符合條件；將長(zhǎng)度縮短到35米，有4，081米符合條件，主巷道篩選長(zhǎng)度縮短到34.5米，有4，614米符合條件，經(jīng)查看篩選出來(lái)的4，614米巷道的明細(xì)，基本上符合主巷道的條件。4，614米加上7，176米，合計(jì)11，790米，和11，930米差140米，總體合理，思路可行。接下來(lái)我們拿著長(zhǎng)度為50米的鋼卷尺下井測(cè)量。鋼卷尺用起來(lái)很方便，量一次50米。順利的時(shí)候一天可以量出2-3千米，越到后來(lái)越難測(cè)量，因?yàn)閺捻峡谶M(jìn)到里面就有2-3千米，容易找到的巷道已測(cè)量完畢，接下來(lái)要找那些沒(méi)對(duì)上號(hào)的巷道，比較花費(fèi)時(shí)間。

白天測(cè)量巷道，晚上我們討論巷道入賬成本，因我們的電子表每一個(gè)數(shù)據(jù)是逐筆分月匯總起來(lái)的，利用公式計(jì)算折舊比較方便。接下來(lái)我們檢查在建工程、待攤費(fèi)用、其他應(yīng)付款-維簡(jiǎn)費(fèi)等科目，若井巷支出計(jì)入此類科目的要剔除，避免重復(fù)計(jì)算。

主巷道總長(zhǎng)度基本對(duì)上后，我們又將甲公司統(tǒng)計(jì)時(shí)已計(jì)入在建工程科目的數(shù)字、以及2011年5-9月份新增數(shù)字剔除（審計(jì)基準(zhǔn)日是2011年4月30日），共剔除長(zhǎng)度556.9米。剔除前長(zhǎng)度11，791.07米，剔除后主巷道長(zhǎng)度為11，234.17米，其中截止2011-4-30主巷道長(zhǎng)度為10，244.87 米。

除了被水淹的480巷道約460米未找到外，我們基本上測(cè)量出了甲公司主巷道的長(zhǎng)度10，733.1米，剔除492主巷道300米、斜井11長(zhǎng)度300米因灌水無(wú)法盤點(diǎn)外，實(shí)際盤虧597米，剔除已列入在建工程的18主巷道505米及630主巷道816米，660主巷道160米明細(xì)賬無(wú)入賬價(jià)值外，本次專項(xiàng)核查確認(rèn)井巷工程長(zhǎng)度為9，852.10米。

通過(guò)這次工作，我深刻領(lǐng)會(huì)到：何為專業(yè)判斷？----那就是：運(yùn)用項(xiàng)目組的集體智慧，充分利用一切可以利用的條件，具體問(wèn)題具體分析，達(dá)成工作目標(biāo)！一個(gè)有趣的現(xiàn)象是：不到無(wú)路可走的地步，不會(huì)出現(xiàn)轉(zhuǎn)機(jī)！

二、乙公司盤點(diǎn)情況

乙公司靠近城區(qū)及旅游景區(qū)，只能小規(guī)模生產(chǎn)。其礦石運(yùn)輸方式是由柴油機(jī)牽引礦車運(yùn)出。乙公司共有2個(gè)礦區(qū)，A礦區(qū)和B礦區(qū)，兩個(gè)礦區(qū)相隔較遠(yuǎn)。

乙公司總工在電子版圖上量出主巷道長(zhǎng)度后，打印出盤點(diǎn)清單給我們作為盤點(diǎn)表。

A礦區(qū)巷道盤點(diǎn)情況是：

325主巷道，長(zhǎng)度和清單基本相符，差異36米系一條通風(fēng)道上口有較厚淤泥沉積無(wú)法盤點(diǎn)。另外我們量得的235、265巷道長(zhǎng)度比清單上長(zhǎng)，原因主要是2011年5-11月份有新掘進(jìn)。295巷道在斜井第一層，清單上約有700米長(zhǎng)，我們量出在正常使用的巷道長(zhǎng)200米，差異500米原因主要是：295巷道北段暫時(shí)廢棄未用，南段幾處被礦石堆積封堵，無(wú)法盤點(diǎn)，暫時(shí)也未使用。

B礦區(qū)盤點(diǎn)情況是：

盤點(diǎn)時(shí)在下大雨。因留守人員謠傳說(shuō)硐內(nèi)有蟒蛇出沒(méi)，同事臉色都變了，不敢進(jìn)洞，于是我請(qǐng)項(xiàng)目組其他成員留在外面，我和公司潘師傅進(jìn)硐盤點(diǎn)。我之所以敢進(jìn)洞，一是知道動(dòng)物怕人，二是有潘師傅陪同，也想借此練一練自己打膽量。硐內(nèi)有近8年未生產(chǎn)，鐵軌也拆掉了，沒(méi)有電燈，量到200米后，我一個(gè)人遠(yuǎn)遠(yuǎn)地走在前頭，在漆黑的巷道內(nèi)也確實(shí)有些害怕，于是和潘師傅商量后改為我們兩人一起用步行丈量。我15步剛好走完12米長(zhǎng)的水管，步行了250步，約200米，前面還有約30米到頭。乙公司申報(bào)的主巷道長(zhǎng)度為4，968.5米，我們測(cè)量的主巷道長(zhǎng)度為5，182.88米，剔除2011年5-11月份掘進(jìn)的主巷道324.3米，本審計(jì)期間確認(rèn)井巷工程長(zhǎng)度為4，858.58米。

三、丙公司盤點(diǎn)情況

丙公司生產(chǎn)鉭鈮礦，其特點(diǎn)是電力牽引礦車。

盤點(diǎn)經(jīng)過(guò)：我們首先對(duì)丙公司515主巷道進(jìn)行了盤點(diǎn)，根據(jù)圖紙測(cè)量長(zhǎng)度約為1，719米，實(shí)際量得長(zhǎng)度為1，747.7米，基本相符。因其礦車為380伏電力牽引，架空線高度約2米左右，外來(lái)人員在巷道內(nèi)極易觸及電線，負(fù)責(zé)井下生產(chǎn)、熟悉巷道情況的只有一人，加上公司對(duì)安全有嚴(yán)格要求，丙公司無(wú)法安排我們對(duì)所有巷道進(jìn)行盤點(diǎn)。我們經(jīng)過(guò)討論，確定工作思路為：鑒于該公司巷道比較規(guī)則，抽盤的巷道差異極小，采用實(shí)地測(cè)量和圖紙測(cè)量相結(jié)合來(lái)確定巷道長(zhǎng)度，經(jīng)向委托方匯報(bào)及向所里請(qǐng)示，工作思路均得到認(rèn)可。于是我們和公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)的魏付總、徐礦長(zhǎng)、吳師傅（負(fù)責(zé)地質(zhì)圖紙）一起在圖紙上測(cè)量其他幾條巷道的長(zhǎng)度，以及沿脈、穿脈、天井、絞車硐室、配電硐室、斜井、躲避硐、配電室、溜井、檢查井等的長(zhǎng)度。結(jié)合實(shí)際存在及有賬可查的原則，我們最終審定的丙公司主巷道長(zhǎng)度為8，538.01米。

篇5

1、在2018年1至3月，我主要在總師室于諸位復(fù)核老師之前核對(duì)底稿中報(bào)表與報(bào)表附注中的數(shù)字。

2、在2018年4月，我初次出外勤，參與了**鎮(zhèn)審計(jì)，**財(cái)政審計(jì)，主要編輯一些Excel表格，查閱，復(fù)印憑證。

3、在2018年5至7月，我參與了**項(xiàng)目組，對(duì)金山**鎮(zhèn)下屬的企事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)，具體有上海**有限公司，**村（村委會(huì)，經(jīng)濟(jì)合作社，水稻合作社），**村（村委會(huì)，經(jīng)濟(jì)合作社，水稻合作社），上海**有限公司，**村（村委會(huì)，經(jīng)濟(jì)合作社，水稻合作社）。我主要負(fù)責(zé)盤點(diǎn)現(xiàn)金，固定資產(chǎn)，做一些統(tǒng)計(jì)表，并負(fù)責(zé)其中3家水稻合作社。

4、在2018年8至11月，我參與了上海**公司凈資產(chǎn)審計(jì)。在此次審計(jì)中，我負(fù)責(zé)了上海**公司的往來(lái)賬款，其他流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)付職工薪酬等科目的底稿編制，上海**公司浦東分公司的存貨，固定資產(chǎn)科目的底稿編制，**公司的往來(lái)賬款，其他流動(dòng)資產(chǎn)等科目的底稿編制，并在之后的復(fù)核后做了一些其余7家子公司函證收發(fā)的工作。

5、在2018年12月，我參與了對(duì)上海**大學(xué)承擔(dān)的“**”項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)驗(yàn)收專項(xiàng)審計(jì)。我主要做了一些統(tǒng)計(jì)預(yù)算和檔案整理工作。

6、目前，我正在參與**有限公司的年報(bào)審計(jì)，負(fù)責(zé)其中的往來(lái)賬款，收入成本科目。