序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇加強(qiáng)審計(jì)溝通，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

一、審計(jì)溝通的意義

美國(guó)教育家卡耐基說過：一個(gè)人的成功85%靠人際關(guān)系及處事能力，只有15%是靠他的專業(yè)技術(shù)，可見良好的溝通既是一種技能更是決定能否成功的重要因素。近年來我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作也越來越重視溝通。在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)先后的29個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則中，第10號(hào)、11號(hào)、20號(hào)、23號(hào)4個(gè)準(zhǔn)則分別從“內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通”、“結(jié)果溝通”、“人際關(guān)系”、“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系”四個(gè)方面作了具體的規(guī)定。即內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員建立良好的溝通與合作、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行審計(jì)結(jié)果溝通、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與組織內(nèi)外機(jī)構(gòu)及人員保持良好的人際關(guān)系。由此可見加強(qiáng)審計(jì)溝通在內(nèi)部審計(jì)工作中具有重要意義。

（一）審計(jì)溝通能提升審計(jì)獨(dú)立性 內(nèi)部審計(jì)人員通過加強(qiáng)與領(lǐng)導(dǎo)層的溝通，不斷推介審計(jì)理念、展現(xiàn)審計(jì)成效，使領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有充分的認(rèn)識(shí)，獲得領(lǐng)導(dǎo)的理解與支持，從而增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性與建設(shè)性，穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）審計(jì)溝通能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)固有的查錯(cuò)防弊及監(jiān)督職能往往容易引起被審計(jì)單位的抵制，通過加強(qiáng)溝通，認(rèn)真傾聽被審計(jì)單位的意見，可以削減被審計(jì)單位的抵制情緒，取得被審計(jì)單位的配合，減少?zèng)_突與對(duì)立，從而建立融洽的人際關(guān)系，有利于盡快了解情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，獲取審計(jì)證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)溝通能節(jié)約審計(jì)資源 通過與人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等相關(guān)職能部門的溝通，能最大限度以較小的投入獲取被審計(jì)單位的有關(guān)人員信息、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)狀況等內(nèi)部管理情況，有利于減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)人員的時(shí)間，節(jié)約審計(jì)資源。

（四）審計(jì)溝通能提高審計(jì)效率 審計(jì)單位內(nèi)部各審計(jì)成員之間的經(jīng)常性溝通，可實(shí)現(xiàn)信息共享，促進(jìn)審計(jì)人員從全局及宏觀的角度思考問題。在審計(jì)過程中，對(duì)審計(jì)分工、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題等進(jìn)行及時(shí)的溝通及配合，能提高審計(jì)效率，使審計(jì)組成員高效、高質(zhì)、按時(shí)完成審計(jì)項(xiàng)目。

二、審計(jì)溝通的影響因素

在實(shí)際工作中審計(jì)溝通的內(nèi)容應(yīng)緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行，并全方位貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。在審計(jì)的準(zhǔn)備階段，審計(jì)溝通主要應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)充分了解被審計(jì)單位管理層的期望，收集被審計(jì)單位的背景信息，與被審計(jì)單位就審計(jì)目標(biāo)、方式、時(shí)間安排等內(nèi)容進(jìn)行具體溝通，為編制完整的審計(jì)工作方案作好準(zhǔn)備；在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段要圍繞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及疑問，與被審計(jì)單位適時(shí)進(jìn)行反復(fù)的溝通、核實(shí)，分析產(chǎn)生的原因，尋找解決問題的措施并形成雙方認(rèn)可的客觀準(zhǔn)確的審計(jì)工作底稿；在審計(jì)結(jié)束階段，主要圍繞審計(jì)概況、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等方面進(jìn)行反饋溝通，對(duì)有異議的問題進(jìn)行研究、核實(shí)，就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)進(jìn)行溝通交流，最終形成客觀、真實(shí)具有建設(shè)性的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。在審計(jì)溝通過程中，許多因素影響到審計(jì)溝通的效果。

（一）法律、規(guī)范因素 相關(guān)的法律法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則是開展審計(jì)的依據(jù)和準(zhǔn)繩，任何的溝通與協(xié)調(diào)都不得悖離法律法規(guī)和準(zhǔn)則的規(guī)定，法律規(guī)范和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則等不可避免地會(huì)影響審計(jì)溝通。清晰明確的準(zhǔn)則規(guī)定能夠增強(qiáng)審計(jì)人員溝通的力度，同時(shí)相關(guān)的法律法規(guī)也能規(guī)制審計(jì)人員的溝通尺度。雙方在剛性的法律法規(guī)及準(zhǔn)則制度規(guī)定范圍內(nèi)溝通，往往能較快達(dá)成一致意見。

（二）被審計(jì)單位的特征 針對(duì)被審計(jì)單位的不同特征采取不同的溝通方式能收到事半功倍的功效，Hatfield 和Sanchez（2008）研究了在薩班斯法案環(huán)境下不同的客戶特征能改變審計(jì)人員使用的溝通策略。當(dāng)被審計(jì)單位管理層的談判風(fēng)格為競(jìng)爭(zhēng)型風(fēng)格時(shí)，審計(jì)人員往往需要采取互惠的溝通策略，提高溝通的一致性。交流過程中對(duì)外向型聽眾，要控制交流，傳遞有意義的信息，這樣才能達(dá)到交流的目的；對(duì)于內(nèi)向型的聽眾關(guān)鍵是引起其對(duì)交流的充分的反映。另外交流對(duì)象的技術(shù)水平和工作技能也將影響內(nèi)部審計(jì)人員同其交流的復(fù)雜性；因此在交流過程中要區(qū)別被審計(jì)單位的特征，以達(dá)到交流目標(biāo)的一致性。

（三）審計(jì)人員的特征 從溝通的審計(jì)人員來看，他們的經(jīng)驗(yàn)水平對(duì)審計(jì)溝通的過程及結(jié)果的影響是非常重要的。Brown和Johnstone（2009）采用實(shí)驗(yàn)方法研究出：在通常情況下級(jí)別較高的審計(jì)人員同時(shí)擁有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，因此高級(jí)別的審計(jì)人員往往更能控制審計(jì)溝通過程，提高溝通結(jié)果的一致性。

（四）審計(jì)溝通的策略 在審計(jì)溝通中，審計(jì)人員選擇的溝通策略不但會(huì)影響另一方的溝通情緒，還會(huì)影響雙方溝通的時(shí)間、雙方關(guān)系以及溝通的結(jié)果。當(dāng)審計(jì)人員注意溝通策略及溝通技巧時(shí)，被審計(jì)單位管理層較容易對(duì)雙方意見差異作出調(diào)整，同時(shí)對(duì)審計(jì)人員的滿意度也會(huì)提高，雙方就審計(jì)結(jié)果達(dá)成一致意見的成功機(jī)率也會(huì)大大提高。

三、創(chuàng)造和諧的內(nèi)部審計(jì)溝通環(huán)境，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作良性發(fā)展

審計(jì)溝通是一個(gè)復(fù)雜的課題，是內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分。只有加強(qiáng)審計(jì)溝通，才能理順各種審計(jì)關(guān)系，營(yíng)造和諧的審計(jì)氛圍，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有加強(qiáng)審計(jì)溝通才能更好地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，并充分發(fā)揮審計(jì)工作促進(jìn)組織增值的效能。

（一）加強(qiáng)與管理層的溝通，構(gòu)建和諧的縱向關(guān)系 內(nèi)審人員受領(lǐng)導(dǎo)層的委托進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)工作的開展需得到單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)和支持，因此內(nèi)審部門需與領(lǐng)導(dǎo)層保持良好的人際關(guān)系。在實(shí)際工作中內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)把握與領(lǐng)導(dǎo)接觸的機(jī)會(huì)，定期就審計(jì)范圍、計(jì)劃、目標(biāo)等主動(dòng)與領(lǐng)導(dǎo)層溝通，及時(shí)匯報(bào)工作進(jìn)展、報(bào)告重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、提交報(bào)告及建議書等，在溝通過程中注意領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)的看法及策略，探究洞悉領(lǐng)導(dǎo)的期望及關(guān)注事項(xiàng)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題確定下步的審計(jì)工作重點(diǎn)，從而得到領(lǐng)導(dǎo)的理解、肯定、支持，及時(shí)糾正工作中的偏差，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響，保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。

（二）加強(qiáng)與職能部門的溝通，構(gòu)建和諧的橫向關(guān)系 根據(jù)波特的價(jià)值鏈理論：價(jià)值鏈條間的各種行為是互相影響的，它需要各個(gè)價(jià)值節(jié)點(diǎn)間的協(xié)調(diào)與配合。作為單位價(jià)值鏈中的節(jié)點(diǎn)之一的內(nèi)部審計(jì)部門并不是孤立存在的，它涉及到方方面面。做好內(nèi)審工作既需要內(nèi)部審計(jì)人員的努力，還需要各相關(guān)職能部門的支持與配合，在日常活動(dòng)中內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)與兄弟部門間的橫向協(xié)調(diào)，使內(nèi)部審計(jì)理念、工作職能、程序等能為相關(guān)職能部門理解并支持。在審計(jì)工作實(shí)施前，通過與職能部門的橫向溝通，能從相關(guān)部門得到被審計(jì)單位的信息，并能按審計(jì)要求提供更符合需要的各類數(shù)據(jù)及資料，減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)資源；在審計(jì)過程中針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)獲得其他職能部門的意見及解決的建議；在審計(jì)意見落實(shí)過程中能得到其他部門的監(jiān)督及配合，以提高審計(jì)成果的利用效率。

（三）加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，構(gòu)建融洽的審計(jì)關(guān)系 審計(jì)與被審計(jì)通常是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，雙方既對(duì)立又統(tǒng)一。要構(gòu)建與被審計(jì)單位的和諧首先要尊重對(duì)方，讓對(duì)方理解審計(jì)，愿意配合內(nèi)部審計(jì)工作。工作中注意友善處事，善于溝通、傾聽，給予對(duì)方充分的尊重，拉近彼此的心理距離；其次要保持內(nèi)部審計(jì)的客觀公正和獨(dú)立性，內(nèi)審人員做事要實(shí)事求是，交換意見時(shí)既要注重聽取被審計(jì)單位的意見，又要注重用事實(shí)說話，以理服人，溝通審計(jì)意見力求擺事實(shí)、講道理，做到客觀公正，堅(jiān)持原則又不失靈活。

（四）加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)人員的溝通，構(gòu)建和諧的團(tuán)隊(duì)協(xié)作關(guān)系 一個(gè)部門就是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的集體，只有當(dāng)集體內(nèi)部團(tuán)結(jié)和諧時(shí)，才能高效地完成工作。內(nèi)審人員既有知識(shí)水平、資歷、才能、性格的差異，又有工作中承擔(dān)的責(zé)任及工作量的不同。因此內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人為了更好地完成審計(jì)任務(wù)，應(yīng)因勢(shì)利導(dǎo)，充分調(diào)動(dòng)每個(gè)人的積極性，進(jìn)行合理分工，有效地解決有限的審計(jì)資源和審計(jì)任務(wù)間的矛盾，加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部溝通、協(xié)調(diào)，營(yíng)造團(tuán)結(jié)、和諧的工作氛圍，引導(dǎo)激勵(lì)內(nèi)審人員，充分發(fā)揮各自的特長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享，從而形成團(tuán)結(jié)和諧、協(xié)調(diào)一致的合作關(guān)系，優(yōu)質(zhì)完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

［1］王淑貞：《內(nèi)部審計(jì)溝通藝術(shù)》，《合作經(jīng)濟(jì)與科技》2010年第8期。

篇2

【關(guān)鍵詞】砌體；填充墻；裂縫；防治措施

在鋼筋混凝土框架結(jié)構(gòu)砌塊填充墻的施工和使用中，常常因施工處理不當(dāng)和構(gòu)造上的原因，而導(dǎo)致填充墻開裂以及外墻局部滲漏。如鋼筋混凝土框架和填充墻接槎外，由于材質(zhì)不同，又未配置拉結(jié)筋；再如屋面板與墻體由于溫差而導(dǎo)致剪應(yīng)力突變等，都會(huì)產(chǎn)生建筑裂縫。主要針對(duì)加氣混凝土砌塊、粘土磚填充墻易于裂、滲的機(jī)理及防治措施作探討。

1.加氣混凝土砌塊、磚砌填充墻（以下簡(jiǎn)稱填充墻）墻體空、裂、滲的形成機(jī)理

1.1局部抗裂強(qiáng)度不足的影響

當(dāng)框架粱底標(biāo)高高于門窗洞口上口時(shí)，需要在填充墻上加設(shè)鋼筋混凝土過梁。但因傳統(tǒng)做法在過梁支座處無加強(qiáng)措施，導(dǎo)致局部抗壓強(qiáng)度不足，而產(chǎn)生洞口上方八字形裂縫。還有在挑梁處墻體拐角或T角處豎向未設(shè)芯柱，水平向未設(shè)拉結(jié)筋，因挑梁在墻體和其它荷載作用下產(chǎn)生下?lián)希蛊湎聣w局部壓裂.致上部墻體彎曲開裂。

1.2加氣混凝土砌塊干縮的影響

加氣混凝土砌塊于縮值一般為≤0.04mm/m，試驗(yàn)證明.在常溫自然養(yǎng)護(hù)2個(gè)月左右，其收縮率約完成95%，在高層建筑施工中，常采用主體交叉的循環(huán)作業(yè)方案。抹灰后墻體繼續(xù)于縮徐變產(chǎn)生收縮應(yīng)力而導(dǎo)致梁底和柱（墻）節(jié)點(diǎn)產(chǎn)生直通裂縫及墻面不規(guī)則的空鼓開裂。

1.3砌筑砂漿不飽滿的影響

砌筑時(shí)的砌筑砂漿不飽滿，圍護(hù)墻體在晝夜、季節(jié)溫差和溫度陡降等溫度荷載作用下，產(chǎn)生反復(fù)脹應(yīng)力，勢(shì)必在砂漿欠飽滿、不均勻處出現(xiàn)抹灰層沿灰縫產(chǎn)生水平和豎向裂縫。

1.4抹灰砂漿的影響

內(nèi)外墻抹灰常用水泥砂漿和水泥石灰混合砂漿，其于縮值一般為0.6～0.8mm，且保水性及和易性差，時(shí)常在抹灰時(shí)界面處產(chǎn)生泌水、下滑而空鼓、開裂。抹灰后.因墻面不便于澆水養(yǎng)護(hù)及砌塊界面保水性差等原因，造成抹灰層脫水，加劇干縮應(yīng)力和降低粘結(jié)強(qiáng)度的惡性循環(huán)、造成粘結(jié)薄弱區(qū)域出現(xiàn)不規(guī)則的空鼓開裂。

2.加氣混凝土砌塊、磚砌填充墻（以下簡(jiǎn)稱填充墻）控裂防治的技術(shù)措施

2.1鋼筋混凝土框架梁下填充墻裂縫的防治

將框架梁底面與填充墻頂面已填塞的細(xì)石混凝土或水泥砂漿填料鑿去，用紙筋石灰砂漿或水泥珍珠巖拌合物填塞。對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)裂縫的填充墻，兩面用φ6mm膨脹螺栓打人墻內(nèi)，再在兩側(cè)固定鋼絲網(wǎng)（鋼絲網(wǎng)的搭按每邊不宜小于200mm），然后分三層用1：3水泥砂漿抹面，以控制垂直裂縫的開展。在砌筑填充墻前，應(yīng)根據(jù)砌筑要求和施工規(guī)范來確定砌筑方法，保證框架梁與填充墻為柔性連接。

2.2沿框架柱邊裂縫的處理

沿框架柱邊與填充墻垂直方面鋪設(shè)鋼絲網(wǎng)，并用φ6mm膨脹螺栓固定后分三層抹1：3水泥砂漿，抹灰前應(yīng)進(jìn)行基底處理，澆水濕潤(rùn)，清除縫內(nèi)浮灰、雜物，然后，填嵌水泥砂漿，填平后進(jìn)行水泥砂漿抹灰。填充墻砌筑前，應(yīng)將柱中預(yù)埋的錨固鋼筋拉直，對(duì)框架柱邊進(jìn)行必要的基底清理，在工程竣工后應(yīng)及時(shí)回訪，發(fā)現(xiàn)此類裂縫應(yīng)在刮去砂漿層后，按上述方法進(jìn)行修補(bǔ)。

2.3砌筑工藝

2.3.1施工準(zhǔn)備工作

在購(gòu)買砌塊前，首先要到生產(chǎn)廠家進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)外觀檢查和機(jī)械抽樣，合格后方可購(gòu)進(jìn)，加氣混凝土砌塊的物理性能指標(biāo)：質(zhì)量密度（于體積密度）600k9/m3，抗拉強(qiáng)度：≥33.5MPa，于燥收縮≤0.8mm/m，抗凍性、凍后損失≥2.8MPa，導(dǎo)熱系數(shù)0.14W/（m·K），吸水率≤25%。砌塊進(jìn)場(chǎng)后必須按生產(chǎn)日期、規(guī)格掛牌，分別堆放整齊.并置于通風(fēng)不受雨雪影響的干燥場(chǎng)所，堆置高度不宜超過2m，產(chǎn)品齡期超過28d后方可上墻，施工時(shí)的含水率宜小于l5%。

2.3.2砌筑工藝

（1）為改善砌筑砂漿的粘附力相容性，采用M7.5的石膏砂漿砌筑，砌筑完一皮后，用φ8mm的U型鋼筋把豎縫填滿搗實(shí)砂漿；（2）第2皮以上砌筑時(shí)，水平灰縫采用鍍鋅鐵皮制作的蓄漿槽，在其高度內(nèi)注滿砂漿，使其密實(shí)與砌塊粘牢。然后，輕輕提起蓄漿槽，每砌完2皮砌塊采用嵌縫抹子在內(nèi)外原漿勾縫。以封閉毛細(xì)孔。（3）墻體的水平配筋帶應(yīng)預(yù)先在砌塊水平灰縫面開設(shè)通長(zhǎng)凹槽，置人鋼筋后應(yīng)用M7.5水泥砂漿填實(shí)至槽的上口平。砌塊墻體與鋼筋混凝土柱（墻）相接處應(yīng)設(shè)置拉結(jié)鋼筋進(jìn)行拉接。設(shè)置間距應(yīng)為兩皮砌塊的高度。（4）廚房、衛(wèi)生間等潮濕房間的砌塊墻體，應(yīng)砌在高度不小于200mm的鋼筋混凝土樓板的四周翻邊上，或相同高度的混凝土導(dǎo)墻上，墻體第一皮砌塊砌筑前，應(yīng)先用水濕潤(rùn)基面，再施鋪M7.5水泥砂漿，并在砌塊底面水平灰縫和側(cè)面垂直灰縫滿涂粘結(jié)劑后進(jìn)行砌筑，并應(yīng)做好墻面防水處理。（5）外墻砌筑采用不留腳手眼的內(nèi)腳手架。（6）每天砌筑高度按1.5m控制，砌到距梁底0.16m處停留—個(gè)月，采用實(shí)心斜頭磚，按60°角斜砌一皮，使其砂漿飽滿并在與梁底接觸處用珍珠巖水泥拌合物填滿填實(shí)。在內(nèi)墻抹灰前再用水灰比為0.4的1：2補(bǔ)償水泥砂漿，將該縫隙填嵌嚴(yán)實(shí)。（7）拉結(jié)筋范圍內(nèi)的砌塊將砂漿的標(biāo)號(hào)提高一級(jí)，并砌筑密實(shí)。頂層墻體的砂漿強(qiáng)度宜采用M7.5～M10混合砂漿，并每隔1-2皮砌塊設(shè)置φ4mm筋通長(zhǎng)網(wǎng)片。另外和頂層相鄰層混合砂漿強(qiáng)度等級(jí)宜不小于M7.5，以此加大墻體自身的抗剪的強(qiáng)度。（8）電器配管及箱盒嚴(yán)禁遺漏，在空調(diào)通風(fēng)及水暖衛(wèi)生管道穿墻處，要用成孔機(jī)在砌塊上打孔預(yù)埋鋼套管。（9）當(dāng)房屋的長(zhǎng)高比較大時(shí)，在房屋外縱墻門窗的洞口處、砌體抗拉、抗剪強(qiáng)度較弱部位，應(yīng)在房屋頂層窗臺(tái)下l00mm處設(shè)置2φ6mm的鋼筋磚砌體（或C20鋼筋混凝土帶），以提高砌體的抗拉，抗剪強(qiáng)度，防止外墻出現(xiàn)八字形溫度形和水平裂縫。（10）屋面板保溫隔熱層的材質(zhì)及施工必須符合設(shè)計(jì)和施工驗(yàn)收規(guī)范的要求，使其真正達(dá)到隔熱保溫效果。

2.4內(nèi)墻抹灰

2.4.1抹灰材料

飾面石膏（又稱粉刷石膏），材料配合比結(jié)合層凈漿為石膏：801膠水溶液1：0.3打底，抹灰為石膏粉：石灰膏：中砂=1：1：6，抹灰厚度宜控制在5～12mm范圍內(nèi)。

2.4.2基層處理

抹灰前基層表面提前l(fā)-2d充分澆水沖洗濕潤(rùn)，將墻沖刷干凈，并使砌塊墻面滲水深度達(dá)到8-10mm，含水率

2.5外墻抹灰

墻面澆水沖洗濕潤(rùn)（要求同內(nèi)墻抹灰）一般澆水不少于3遍，在墻與柱，墻與梁的接縫處，采用T920建筑膠粘貼10mm×10mm 的密目鋼絲網(wǎng)片，每邊搭壓寬度≥200mm，經(jīng)養(yǎng)護(hù)其強(qiáng)度達(dá)到5MPa后.將墻體用噴霧器稍加濕潤(rùn)無水珠后，采用空壓機(jī)噴涂（或手工滾涂）混凝土界面劑（做法同內(nèi)墻），接著抹摻加MNC-D膨脹防水劑的雙摻砂漿（水泥：粉煤灰：中砂=1：0.2：3），每層抹灰厚度≤7mm，分2層打底找平。應(yīng)注意加氣混凝土砌塊的抹灰與其間的鋼筋混凝土墻體或梁柱、板面的抹灰必須分別處理。

篇3

摘要：審計(jì)溝通貫穿于審計(jì)活動(dòng)的始終，審計(jì)質(zhì)量的高低一定程度上取決于審計(jì)溝通的效果和效率高低。有效的審計(jì)溝通，有助于審計(jì)單位雙方良好關(guān)系的構(gòu)建，從而促進(jìn)審計(jì)活動(dòng)中問題交流和信息傳遞的及時(shí)有效。

關(guān)鍵詞：審計(jì)溝通；審計(jì)質(zhì)量；研究

一、審計(jì)溝通的相關(guān)概述

審計(jì)溝通作為審計(jì)過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是由相關(guān)單位就審計(jì)中的發(fā)現(xiàn)和問題展開的交流和探索工作。審計(jì)溝通就是要做到發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，運(yùn)用溝通技巧將審計(jì)活動(dòng)更全面的、細(xì)致的展開和結(jié)束，達(dá)到知其所以然。

審計(jì)溝通的一般形式包括口頭和書面兩種。口頭方式，就是當(dāng)面詢問或探討，這種方式最直接、最普遍，有利于一些基本問題的解決。但是，對(duì)于一些比較正式和性質(zhì)嚴(yán)重的審計(jì)事項(xiàng)，一般會(huì)采用書面形式。

二、我國(guó)審計(jì)溝通現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠

現(xiàn)實(shí)工作中，首先內(nèi)審機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性不夠。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身的獨(dú)立性決定了它存在的權(quán)威性。獨(dú)立性不夠就意味著內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的保障。導(dǎo)致這一問題的原因主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理層級(jí)別較低。目前來看，很多的單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)相關(guān)的負(fù)責(zé)人分管，甚至兼管。這就嚴(yán)重影響了審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)溝通得不到有效實(shí)施，內(nèi)審的真實(shí)可靠性也得不到全面發(fā)揮。其次，很多單位將業(yè)務(wù)置于首位，往往忽視審計(jì)的重要性，認(rèn)為審計(jì)就是服務(wù)于業(yè)務(wù)。這就使得審計(jì)機(jī)構(gòu)得不到應(yīng)有的地位保障，缺乏權(quán)威性，審計(jì)環(huán)境就會(huì)受限，更不利于審計(jì)溝通的開展。

（二）內(nèi)審人員綜合業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)

首先是，內(nèi)審人員專業(yè)知識(shí)不夠硬。內(nèi)審人員大多不是專業(yè)的審計(jì)出身，是由相關(guān)崗位轉(zhuǎn)型過來。這就導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)不熟練，知識(shí)層次較低，缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí)。在分析問題時(shí)候認(rèn)識(shí)不夠全面規(guī)范，最終的審計(jì)方案也就自然缺乏可靠性。再加上，這些人員對(duì)溝通的地位認(rèn)識(shí)不到位，在審計(jì)過程中所采用的方法技巧，乃至態(tài)度都有所欠缺。這也就導(dǎo)致在溝通中存在業(yè)務(wù)能力上的障礙，不利于溝通的順利展開。

其次，審計(jì)人員的情緒和態(tài)度嚴(yán)重影響著審計(jì)溝通的開展。審計(jì)人員自身的工作性質(zhì)要求審計(jì)人員在言語的表達(dá)上面要嚴(yán)謹(jǐn)、客觀。審計(jì)的成功與否，很大一部分在于審計(jì)人員有沒有進(jìn)行有效的溝通。審計(jì)人員自身的不良情緒和態(tài)度，很容易造成被審計(jì)單位的逆反心理，不配合，從而使得溝通難以繼續(xù)下去，審計(jì)質(zhì)量無從保障。同時(shí)，審計(jì)人員只有保持客觀理性的態(tài)度才能確保審計(jì)的真實(shí)可靠，審計(jì)人員一旦過于情緒化，有失理智，那么審計(jì)質(zhì)量就無客觀性而言了。

最后，溝通過程中，溝通記錄存在不充分現(xiàn)象。一份完備詳實(shí)的審計(jì)溝通記錄可以被作為工作底稿，成為審計(jì)工作中的重要證據(jù)。但是，從現(xiàn)實(shí)工作來看，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)溝通記錄的重視程度不夠，在記錄過程中缺乏規(guī)范性、完整性，導(dǎo)致工作底稿的作用不能夠完全發(fā)揮。尤其是在面對(duì)溝通分歧時(shí)，相關(guān)的記錄不僅要包括問題本身，還應(yīng)該針對(duì)分歧的處理和最終意見進(jìn)行詳細(xì)記錄。

（三）單位內(nèi)部相關(guān)職能部門協(xié)調(diào)性不夠

審計(jì)工作的順利進(jìn)行，既需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的盡職盡責(zé)，也同樣離不開相關(guān)部門的協(xié)助。在現(xiàn)實(shí)審計(jì)工作中，出現(xiàn)了職責(zé)分離的現(xiàn)象。組織部門根據(jù)單位人事任免情況只管提出審計(jì)需要，內(nèi)審部門根據(jù)組織部門的審計(jì)需要只管實(shí)施審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告。但是，針對(duì)整個(gè)審計(jì)活動(dòng)是否安排的合理、審計(jì)報(bào)告是否公允、最后的結(jié)果建議是否可行等，相關(guān)部門之間缺乏溝通交流，出現(xiàn)了“審”與“用”脫離的現(xiàn)象。而且，一些單位并沒有建立系統(tǒng)的審計(jì)成果運(yùn)行機(jī)制，審計(jì)過程中的相關(guān)溝通協(xié)調(diào)的缺失最終會(huì)阻礙審計(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

（四）被審計(jì)單位的配合不力

內(nèi)部審計(jì)工作的最終目標(biāo)是服務(wù)于單位。但是，它所采用的途徑就是發(fā)現(xiàn)單位發(fā)展過程中的問題所在，進(jìn)而對(duì)癥下藥進(jìn)行解決。但是，一些被審計(jì)對(duì)象對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒有能夠清楚認(rèn)識(shí)。將內(nèi)部審計(jì)定義為查找自己工作中的問題披露。很多單位因?yàn)閼峙聠栴}曝光自己受牽連，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在逃避和敷衍的態(tài)度，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題提出的審計(jì)建議也缺乏積極主動(dòng)性去改進(jìn)。這就大大的增加了內(nèi)審人員的溝通障礙。

三、創(chuàng)建和諧審計(jì)溝通環(huán)境，提高審計(jì)質(zhì)量

（一）加強(qiáng)與管理層的溝通，保障審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)審人員是在管理層的委托下開展的審計(jì)活動(dòng)，因此，審計(jì)活動(dòng)需要得到管理層的配合和支持，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)和管理層的交流，維持融洽的工作關(guān)系。在實(shí)際工作中，內(nèi)審部門人員應(yīng)定期將審計(jì)工作的相關(guān)事項(xiàng)與領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)溝通和匯報(bào)，尤其是審計(jì)活動(dòng)的進(jìn)展、重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議的提出等，這些都需要和管理層進(jìn)行溝通，考慮領(lǐng)導(dǎo)層的相關(guān)建議和解決措施。進(jìn)而得到管理層的支持認(rèn)可，還可以避免審計(jì)工作的偏差，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。

（二）加強(qiáng)與職能部門的溝通，促進(jìn)協(xié)調(diào)性

審計(jì)活動(dòng)是一個(gè)系統(tǒng)的過程，需要各個(gè)部門的相互配合。因此，內(nèi)審部門應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)和相關(guān)職能部門的溝通交流，使內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)、目標(biāo)、流程等得到兄弟部門的理解和支持。審計(jì)活動(dòng)開展前，可以從相關(guān)部門掌握被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)資料，這就有利于減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)資源；在審計(jì)過程中，關(guān)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)，通過溝通可以得到相關(guān)部門的建議，更有利于審計(jì)決策的合理性；在審計(jì)建議的貫徹過程中，通過相關(guān)部門的監(jiān)督配合，可以提高審計(jì)成果的利用效率。

（三）加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，構(gòu)建融洽的審計(jì)關(guān)系

要構(gòu)建與被審計(jì)單位的和諧關(guān)系，首先要尊重對(duì)方，使得審計(jì)對(duì)象理解配合審計(jì)工作。審計(jì)過程中，要注意態(tài)度和措辭的使用，適當(dāng)聆聽對(duì)方的意見，拉近心理距離；其次，要保持內(nèi)部審計(jì)的客觀公正，內(nèi)審人員做事要實(shí)事求是，溝通中及時(shí)聆聽對(duì)方的建議，溝通審計(jì)意見力求擺事實(shí)、講道理，做到客觀公正，堅(jiān)持原則又不失靈活。

（四）加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)人員的溝通，構(gòu)建和諧的團(tuán)隊(duì)協(xié)作關(guān)系

每一個(gè)內(nèi)審人員都各有所長(zhǎng)，各有所短。因此，為了保證審計(jì)工作的更好的開展，應(yīng)該因人而異的安排審計(jì)任務(wù)，積極地發(fā)揮每個(gè)員工的主動(dòng)性，利用有限的審計(jì)資源最大限度的解決審計(jì)任務(wù)，加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)合理協(xié)助、構(gòu)建和諧的工作氛圍，優(yōu)質(zhì)完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。（作者單位：蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；溝通；審計(jì)部門

面對(duì)當(dāng)前的國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)面臨更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，內(nèi)審的范圍不斷拓寬，領(lǐng)域不斷拓展。如何提高內(nèi)審效率，提升內(nèi)審質(zhì)量，已成為新形勢(shì)下內(nèi)審工作的重中之重。這就要求內(nèi)審人員不能像以前那樣只做“消防員”，而要提高事前分析、事中控制能力。事前分析的一個(gè)重要環(huán)節(jié)是加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的溝通協(xié)調(diào)，從反饋意見中分析并發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而通過事中控制，及時(shí)采取有效措施控制并消除存在的風(fēng)險(xiǎn)。所以，通過溝通，與被審計(jì)單位人員建立和諧、融洽的人際關(guān)系，可集思廣益，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

一、內(nèi)部審計(jì)溝通面臨的問題

（一）對(duì)審計(jì)中的溝通缺乏認(rèn)識(shí)

內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，決定了其工作人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的溝通技巧和溝通能力，否則難以有效開展內(nèi)部的審計(jì)工作。能夠恰當(dāng)?shù)嘏c被審計(jì)者交流和溝通，就會(huì)融洽雙方的關(guān)系，打消對(duì)立面。使被審計(jì)者能夠積極主動(dòng)的接受審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議。所以就審計(jì)工作效果而言應(yīng)把一批優(yōu)秀的人才選拔到審計(jì)崗位，在具有審計(jì)業(yè)務(wù)能力的基礎(chǔ)上，把能夠進(jìn)行有效溝通，作為選拔審計(jì)人才的準(zhǔn)入條件。同時(shí)來自內(nèi)部的原因也是一個(gè)方面，如審計(jì)人員自身的定位也不準(zhǔn)確，沒有明確自身的工作性質(zhì)、目的，缺乏服務(wù)意識(shí)，所以非常容易和被審計(jì)者產(chǎn)生對(duì)立情緒，發(fā)生雙方的沖突是在所難免。

（二）審計(jì)過程的溝通方式不正確

在審計(jì)工程中彼此能夠做到尊重，就容易溝通。所以和被審計(jì)者之間建立起尊重、信任的感情基礎(chǔ)，是進(jìn)行順利溝通的前提。把自己的位置擺正，不能高高在上，認(rèn)為我就是檢查的，只有對(duì)方尊重我，我沒有尊重被審計(jì)者的必要。扮演監(jiān)察和警察的角色和工作對(duì)象交流，不會(huì)有好結(jié)果的。比如說話態(tài)度過于強(qiáng)硬，姿態(tài)過于高，很容易造成審計(jì)關(guān)系惡化和對(duì)立 。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通的措施

（一）加強(qiáng)管理層的支持

內(nèi)部審計(jì)溝通工作的有效開展往往取決于領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度，所以能否有效的進(jìn)行審計(jì)溝通工作于領(lǐng)導(dǎo)層的重視是分不開的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企事業(yè)單位中的地位、權(quán)力與能否順利開展工作有直接的關(guān)系。因此，來自企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視，明確內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限范圍，使審計(jì)成為提高管理水平、完善內(nèi)控制度的一項(xiàng)長(zhǎng)效機(jī)制，不僅可以提高審計(jì)溝通效果，促進(jìn)企事業(yè)內(nèi)部控制。而且可以有效地回避和降低管理風(fēng)險(xiǎn)，使經(jīng)濟(jì)管理工作在規(guī)范的監(jiān)督制度內(nèi)運(yùn)行，從而也降低了業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)因素很多，諸如人員的頻繁調(diào)動(dòng)及信息的分享滯后等情況，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)疊加，因此內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該形成制度和程序，要有一個(gè)穩(wěn)定的專業(yè)隊(duì)伍，信息的分享及溝通要及時(shí)。在正常的管理中，在內(nèi)部控制評(píng)估中，尤其是治理架構(gòu)的建立與評(píng)估、以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以一定的權(quán)利和肯定，形成一定的支持力度。

（二）采用恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)果溝通方式

審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是審計(jì)結(jié)果的表述，所以結(jié)果確認(rèn)溝通被認(rèn)為是審計(jì)溝通的重要內(nèi)容。一般采取書面方式表述審計(jì)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果，一要客觀公正、表述準(zhǔn)確、用詞恰當(dāng)、以促進(jìn)和提高管理水平為前提，二是所提的整改意見建議不僅要有事實(shí)依據(jù)、而要有政策法規(guī)和制度依據(jù)，要以理服人，三要真心實(shí)意的幫助被審計(jì)部門查找工作中的誤區(qū)，提高和促進(jìn)管理，四是審計(jì)結(jié)果建議的確認(rèn)前要耐心聽取被審計(jì)部門的解釋，以平等誠(chéng)懇的態(tài)度幫助分析其問題所在，解決的辦法，五是要通過有效溝通，使被審計(jì)部門了解內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控制度的一項(xiàng)程序化職能，審計(jì)結(jié)果是促進(jìn)內(nèi)部管理、提高業(yè)務(wù)水平，完善內(nèi)控制度的一項(xiàng)的常態(tài)化措施。因此審計(jì)結(jié)果的內(nèi)容表述，其重要性決定了審計(jì)結(jié)果以書面形式溝通更為合適。這種方式的好處是一、莊重、嚴(yán)謹(jǐn)，易于歸檔保管，是經(jīng)過深思后的結(jié)果形成，表述更為清楚和嚴(yán)謹(jǐn)，意見更為清晰和明確。二、審計(jì)結(jié)果建議是經(jīng)被審計(jì)部門確認(rèn)和審計(jì)部門達(dá)成的一致意見，三、有利于被審計(jì)部門對(duì)書面結(jié)果進(jìn)行全面的研究和整治，解決好審計(jì)出的問題。

（三）提高內(nèi)審人員素質(zhì)和素養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)溝通效果的優(yōu)劣，審計(jì)結(jié)果建議能否與被審計(jì)部門達(dá)成一致，與審計(jì)人員的綜合能力和自身素質(zhì)有直接的關(guān)系，如果審計(jì)人員的自身素質(zhì)較低，人格修養(yǎng)較差，是很難適應(yīng)或者做好內(nèi)部的審計(jì)工作的。有效的溝通是審計(jì)人員自身素質(zhì)和修養(yǎng)的一種體現(xiàn)，同時(shí)也是內(nèi)審人員開展工作的劑，是一種能力也是一種修養(yǎng)。內(nèi)審人員應(yīng)該在思想意識(shí)中提高對(duì)有效溝通能力及方法和方式的重視，溝通是現(xiàn)代人才觀念中的一個(gè)重要因素，內(nèi)審人員能夠與工作相關(guān)各方建立尊重、信任和理解的良好人際關(guān)系，是內(nèi)審工作開展的有效保證。內(nèi)審人員還應(yīng)該重視自身的品德修養(yǎng)，明確自己的責(zé)任，公平正義，誠(chéng)實(shí)守信，不枉法、不枉為。

多理解和尊重審計(jì)對(duì)象，謙虛有禮，放低姿態(tài)，從解決實(shí)際問題的角度出發(fā)，不徇私情。努力學(xué)習(xí)提高分析處理問題的綜合能力和良好的修養(yǎng)，具有精明干練的工作作風(fēng)和準(zhǔn)確高效的工作能力。審計(jì)的目的不是找茬，要通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，幫助被審計(jì)單位有效解決問題，把一些問題扼殺在萌芽階段，使被審計(jì)單位接受建議并改正之。通過審計(jì)促進(jìn)單位的內(nèi)部控制，發(fā)揮審計(jì)人員的溝通技能，提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)是控制的目的，實(shí)現(xiàn)審計(jì)提高管理質(zhì)量的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

篇5

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè);內(nèi)部審計(jì);溝通障礙;過程管理

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中可能存在的溝通障礙

1．內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力欠缺大量的實(shí)例表明，在內(nèi)部審計(jì)工作過程中，較好的溝通能力是促使審計(jì)成功的重要推力，審計(jì)人員只有具有了溝通愿望和溝通技能，才能更好地為內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)［1］18－19。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來說，其工作職能應(yīng)該定位在與組織內(nèi)各部門打交道方面，并把審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題與改進(jìn)的建議向上級(jí)報(bào)告，以完成對(duì)相關(guān)問題的處理和優(yōu)化。而為了提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，就需要在內(nèi)部審計(jì)工作中不斷得到被審計(jì)單位人員的理解與支持，唯有如此，才能全面獲取與審計(jì)相關(guān)的、可靠的信息，才能更為及時(shí)有效的查找問題、分析問題和解決問題，有針對(duì)性地提出可行性建議。此外，在內(nèi)部審計(jì)過程中，還應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)成主動(dòng)者，使其行為能夠因良好的溝通而使審計(jì)工作變得順暢而高效。但是，一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)是，一些內(nèi)部審計(jì)人員在能力方面缺位，人際交往的能力較弱，難以在審計(jì)過程中控制談話重點(diǎn)和語言節(jié)奏，內(nèi)部審計(jì)的溝通效果嚴(yán)重受限。2．內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)決策層溝通不善截止到目前，現(xiàn)代企業(yè)雖然逐漸建立起來了與時(shí)展相適應(yīng)的企業(yè)制度，運(yùn)營(yíng)管理工作也取得了一定成效。但是在現(xiàn)代企業(yè)中還有相當(dāng)一部分審計(jì)人員，未能對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性形成正確的認(rèn)識(shí)，甚至難以置身在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)之中。這種內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)決策層溝通的不善，嚴(yán)重制約了審計(jì)工作的開展和審計(jì)績(jī)效的提升。造成這一狀況的原因是多方面的:(1)現(xiàn)代企業(yè)正面臨著前所未有的危機(jī)和壓力，無論是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)還是國(guó)內(nèi)外的政策條件，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作帶來了較大負(fù)擔(dān)，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員主觀上對(duì)企業(yè)決策層產(chǎn)生了偏見，使兩者之間產(chǎn)生了難以化解的矛盾和沖突，在很大程度上影響到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性和可持續(xù)性，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展造成了潛在損失;(2)一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的宣傳力度不足，在宣傳手段選擇上缺乏仔細(xì)的思考，未能充分借助新媒體對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行傳遞;(3)一些企業(yè)部門對(duì)審計(jì)工作有抵觸情緒，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的宣傳工作并不理會(huì)，甚至對(duì)其產(chǎn)生了嚴(yán)重的抵觸情緒，使由此而產(chǎn)生的審計(jì)溝通嚴(yán)重不足;(4)對(duì)任何一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)而言，決策層和管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度是至關(guān)重要的，能否保證審計(jì)工作的順利開展關(guān)系到企業(yè)的整體績(jī)效。但是，一些領(lǐng)導(dǎo)并未對(duì)其起到引導(dǎo)和支持作用，這種工作中的忽視使得審計(jì)溝通難以真正展開。3．內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)其他部門溝通不到位內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門之間保持良好的合作溝通，實(shí)現(xiàn)“無障礙溝通”是一個(gè)相當(dāng)重要的問題。然而，多數(shù)單位兩部門之間或多或少會(huì)存在溝通的障礙。溝通障礙的形成，一是可能因?yàn)閮刹块T工作匯報(bào)的對(duì)象不同，兩部門均有相互監(jiān)督檢查的職能，如果主管領(lǐng)導(dǎo)不同可能會(huì)造成溝通障礙;二是內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)的工作結(jié)果有時(shí)會(huì)相互對(duì)立，“本位主義”會(huì)導(dǎo)致負(fù)面作用與溝通障礙等。企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)及組織長(zhǎng)期形成的傳統(tǒng)與氣氛，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的溝通效果也會(huì)產(chǎn)生直接影響［2］250－251。一方面，組織結(jié)構(gòu)不合理會(huì)引起信息溝通障礙。如果組織機(jī)構(gòu)過于龐大，中間層過多，則信息溝通不僅容易產(chǎn)生信息的失真，且會(huì)浪費(fèi)大量時(shí)間，影響信息的時(shí)效性。另一方面，組織氣氛不和諧對(duì)信息的接收程度也會(huì)產(chǎn)生影響。如信息發(fā)送給一個(gè)相互高度依賴和開誠(chéng)布公的組織，它被接收的可能性就比那些來自氣氛不正、相互猜忌和提防的組織高得多。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的溝通管理

1．與單位決策層及時(shí)溝通在前文的分析中指出，內(nèi)部審計(jì)人員與組織結(jié)構(gòu)之間存在著一定的沖突，使得審計(jì)溝通過程并不順暢。而為了突破這一瓶頸，應(yīng)要求審計(jì)人員全面把握和被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)、決策層進(jìn)行交流的機(jī)會(huì)，從上而下地對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性、審計(jì)方法和審計(jì)步驟、審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行宣傳、講解和培訓(xùn)，不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的影響力和權(quán)威。比如，要定期或者不定期地向單位領(lǐng)導(dǎo)、決策層提交相關(guān)管理建議書和審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題、審計(jì)進(jìn)展等進(jìn)行請(qǐng)示與匯報(bào)，并就審計(jì)范圍、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目標(biāo)等問題要隨時(shí)與相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行溝通和交換意見，以便充分了解單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)的態(tài)度和期望。2．把握不同階段溝通的特點(diǎn)在內(nèi)部審計(jì)不同階段，溝通具有不同的特點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)合理把握，充分發(fā)揮溝通的作用與效果。準(zhǔn)備階段:高度重視審前調(diào)查和良好的審前溝通，開好審前會(huì)議，通過審前會(huì)可以使被審計(jì)對(duì)象詳細(xì)了解本次審計(jì)的目的、性質(zhì)和具體安排等，以便于審計(jì)實(shí)施階段的溝通。實(shí)施階段:審計(jì)實(shí)施階段的溝通環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在審計(jì)訪談上，即審計(jì)人員就具體審計(jì)事項(xiàng)與相關(guān)人員進(jìn)行交流、查詢。要充分聽取意見，給予被訪者表達(dá)的空間;有些事項(xiàng)僅需要簡(jiǎn)短的對(duì)話，有些事項(xiàng)需要進(jìn)行有層次的、深入的訪談。特別是審前會(huì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分交流。報(bào)告階段:為保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計(jì)單位的理解，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前就報(bào)告中的審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定等與被審計(jì)單位進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通。后續(xù)審計(jì)階段:就審計(jì)意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，同時(shí)征求其對(duì)審計(jì)的反饋意見。3．營(yíng)造和諧的審計(jì)溝通氛圍，提升內(nèi)部審計(jì)的溝通技巧在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，往往要借助“審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)”的形式向被審計(jì)單位傳遞審計(jì)信息，無論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是普通員工，都要在接到相關(guān)信息后做出積極的反應(yīng)，使內(nèi)部審計(jì)工作得到必要的支持［3］27－29。此時(shí)，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)如果可以認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性，會(huì)對(duì)審計(jì)工作的開展產(chǎn)生積極影響，尤其普通工作人員會(huì)因此而統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，使審計(jì)資料能夠被有效、及時(shí)地提供，審計(jì)工作也能順利進(jìn)行。而要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，就需要營(yíng)造和諧的審計(jì)溝通氛圍，提升內(nèi)部審計(jì)的溝通技巧。比如，要盡量以開放性問題為導(dǎo)引，使被審計(jì)人員能夠更為自如、輕松地回答相關(guān)問題和做出相關(guān)反應(yīng);在提問過程中要最大限度的“拙劣的提問”，做到一次一問和一問一答。此外，還應(yīng)讓被審計(jì)人員明確審計(jì)目的，在傾聽對(duì)方回答的同時(shí)，能夠及時(shí)對(duì)其中關(guān)聯(lián)的有用信息進(jìn)行搜集、整理和歸納，以便提升審計(jì)溝通的效果。4．對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行沖突管理內(nèi)部審計(jì)溝通的一個(gè)重要方面就是化解沖突，通過沖突管理使審計(jì)溝通更加高效。為此，需要在以下幾個(gè)方面同時(shí)做出努力:(1)化解反擊心理。無論是審計(jì)人員還是被審計(jì)人員，都要在內(nèi)部審計(jì)的過程中將情緒和審計(jì)工作區(qū)分開來，禁止使用過激性的語言與肢體行動(dòng)激怒對(duì)方，如果喪失了理智，將會(huì)把審計(jì)沖突引向?qū)徲?jì)失敗，甚至給企業(yè)、行業(yè)與審計(jì)事業(yè)帶來破壞性的影響;(2)對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生的沖突要通過對(duì)話的方式解決，通過深入矛盾內(nèi)部充分了解沖突產(chǎn)生的根源和深層次原因，正確引導(dǎo)對(duì)方能夠說出內(nèi)心的真實(shí)想法，推動(dòng)審計(jì)溝通向積極的方面發(fā)展;(3)在處理因內(nèi)部審計(jì)而起的沖突之前，要對(duì)自身的情緒狀態(tài)做出必要的調(diào)整和良好的把握，以避免將負(fù)面情緒和信息傳遞給被審計(jì)人員。審計(jì)人員也只有控制了自己的情緒，調(diào)整了審計(jì)過程的注意力，才能有效克服恐懼心理，使被審計(jì)人員能夠支持審計(jì)工作的進(jìn)行。5．提升審計(jì)整改的影響力從社會(huì)學(xué)和心理學(xué)的角度講，有效的內(nèi)部審計(jì)溝通是建立在尋找、建立共同點(diǎn)的基礎(chǔ)上的。為此，需要做到以下幾點(diǎn):(1)要充分認(rèn)識(shí)到溝通的重要性和長(zhǎng)期性，要通過鼓勵(lì)對(duì)方不斷提升溝通效果，通過講事實(shí)、講道理，有理有據(jù)地開展內(nèi)部審計(jì);(2)內(nèi)部審計(jì)人員要本著真誠(chéng)的態(tài)度與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，溝通雙方要在彼此尊重、相互理解與價(jià)值認(rèn)同的前提下開展審計(jì)工作;(3)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)進(jìn)行的“專業(yè)會(huì)診”，因此審計(jì)溝通的參與方都要敏感而興奮，找準(zhǔn)彼此之間的關(guān)注點(diǎn)，以便產(chǎn)生基于審計(jì)的溝通共鳴。

三、結(jié)語

隨著企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的更高的要求;如何提升內(nèi)部質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)過程的溝通與管理十分重要。溝通在內(nèi)部審計(jì)中作用重大，而現(xiàn)實(shí)審計(jì)中存在一些溝通的障礙:如內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)能力、內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門之間的障礙、企業(yè)內(nèi)部固有的障礙、內(nèi)審機(jī)構(gòu)與企業(yè)決策層之間等方面溝通不善而造成的溝通障礙等，影響了內(nèi)部審計(jì)的效果與質(zhì)量。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)溝通的對(duì)策中，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)良好溝通的重要性、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)決策層的和諧關(guān)系、依法合規(guī)把握審計(jì)原則及客觀公正以誠(chéng)待人等，合理把握不同審計(jì)環(huán)節(jié)溝通中的不同特點(diǎn)，突破溝通障礙，提升內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效。由于內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及大量的環(huán)節(jié)和人員，加強(qiáng)審計(jì)溝通過程管理，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)溝通體系相當(dāng)重要。這就必須對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行沖突管理，提升審計(jì)整改的影響力，營(yíng)造和諧的審計(jì)溝通氛圍，提升內(nèi)部審計(jì)的溝通技巧，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通的效果，不斷化解內(nèi)部審計(jì)人員和審計(jì)對(duì)象之間的矛盾與沖突，以保證審計(jì)信息能夠快捷傳遞與充分交流，保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，這對(duì)提升審計(jì)工作的績(jī)效有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

［參考文獻(xiàn)］

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