序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇固定資產(chǎn)管理審計(jì)建議，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制

近年來知名大企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制頻頻出現(xiàn)問題，使原有的內(nèi)部控制制度的局限性日益明顯，建立有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制成為了人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境混亂

（1）組織機(jī)構(gòu)問題。固定資產(chǎn)管理方面尚未有健全、責(zé)權(quán)分明的內(nèi)部責(zé)任體系。資產(chǎn)管理組織架構(gòu)混亂，其中固定資產(chǎn)的管理員配置不科學(xué)。資產(chǎn)管理人員變動(dòng)頻繁，甚至資產(chǎn)管理人員多由一人兼多職，導(dǎo)致管理責(zé)任落實(shí)不到位。

（2）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制相關(guān)理論和方法陳舊。企業(yè)沒有設(shè)置專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入在人員的培訓(xùn)上，管理層沒有盡善盡責(zé)，對(duì)職員沒有進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，沒有核心的企業(yè)文化和人事管理方法，忽略了對(duì)職員內(nèi)在文化和對(duì)公司忠誠(chéng)度的要求。在對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)上，都是員工自我進(jìn)行參加會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，公司這種對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗上培訓(xùn)的忽視，也導(dǎo)致了個(gè)別會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)的不高。

（二）固定資產(chǎn)監(jiān)督力度不足

目前，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)中出現(xiàn)的一系列問題，除了部分是由于制度本身造成的，主要原因還是由于監(jiān)督不力所致。監(jiān)督一直是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)之一。在日常審計(jì)工作中，審計(jì)人員對(duì)單位的現(xiàn)金資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等流動(dòng)資產(chǎn)的審計(jì)較為關(guān)注，而在固定資產(chǎn)審計(jì)方面，由于固定資產(chǎn)使用年限長(zhǎng)，總體價(jià)值大，更新比較慢，與流動(dòng)資產(chǎn)相比增減變化發(fā)生的頻率較小，審計(jì)師只是參與重大固定資產(chǎn)的招標(biāo)、驗(yàn)收、處置的監(jiān)督工作，在中層領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中關(guān)注固定資產(chǎn)的完整性和保值增值等情況，而對(duì)于一般固定資產(chǎn)，很少進(jìn)行專門審計(jì)。

二、完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

（1）優(yōu)化固定資產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)。固定資產(chǎn)管理應(yīng)堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”。應(yīng)建立資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、資產(chǎn)管理中心、分類歸口管理部門、資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理員、資產(chǎn)使用人層層負(fù)責(zé)的固定資產(chǎn)管理體制。應(yīng)將資產(chǎn)管理中心從財(cái)務(wù)處分離出來，直接接受資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，明確其監(jiān)管的權(quán)利和責(zé)任。

（2）強(qiáng)化全體員工的固定資產(chǎn)內(nèi)控意識(shí)。建立良好的內(nèi)控環(huán)境，最重要的是強(qiáng)調(diào)以人為本的管理理念，因?yàn)槿魏沃贫鹊膶?shí)施，離開人的因素都是無法進(jìn)行的。首先，應(yīng)提高管理層對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重視程度。管理層直接參與高校的戰(zhàn)略、制度的制定和實(shí)施，任何一項(xiàng)管理制度的執(zhí)行，離開了高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持都只能是一句空談。其次，將固定資產(chǎn)管理權(quán)和使用權(quán)廣泛地分布在各個(gè)部門，完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)全員效應(yīng)。

（3）提高資產(chǎn)管理人員勝任能力。完善的企業(yè)資產(chǎn)管理不僅要有良好的管理機(jī)制，管理人員的水平也很重要。管理人員作為制度的實(shí)施和和操作者，是企業(yè)內(nèi)部控制是否良好、運(yùn)行是否有效的非常重要的因素。必須把加強(qiáng)資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)列入企業(yè)的整體規(guī)劃，培養(yǎng)大批德才兼?zhèn)涞钠髽I(yè)資產(chǎn)管理人才，保持一支高素質(zhì)的資產(chǎn)管理隊(duì)伍，提升現(xiàn)有的資產(chǎn)管理水平。

（二）進(jìn)一步規(guī)范控制活動(dòng)

（1）實(shí)行有效預(yù)算控制。資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算是單位部門預(yù)算的一項(xiàng)內(nèi)容，固定資產(chǎn)預(yù)算控制應(yīng)包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核，明確各環(huán)節(jié)的控制要求。在編制預(yù)算前，資產(chǎn)管理中心，作為企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，應(yīng)對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的盤查，掌握各使用單位的資產(chǎn)存量結(jié)構(gòu)，為預(yù)算管理階段審核各單位的增量編制提供準(zhǔn)確的信息。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收流程。加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收流程執(zhí)行力度，對(duì)所有固定資產(chǎn)按照制度規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)收。實(shí)物驗(yàn)收作為驗(yàn)收工作的重要環(huán)節(jié)，有助于對(duì)購(gòu)置的固定資產(chǎn)進(jìn)行真實(shí)性確認(rèn)。只有進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)收，才能保證資產(chǎn)的真實(shí)。對(duì)于大批同類資產(chǎn)并且單位價(jià)值不高的，驗(yàn)收人員可采用抽驗(yàn)的方法，對(duì)價(jià)值較大或質(zhì)量要求很高的資產(chǎn)，應(yīng)采用全部實(shí)物驗(yàn)收的方法，現(xiàn)場(chǎng)逐一核對(duì)驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)從思想上加大對(duì)驗(yàn)收工作重要性的認(rèn)識(shí)，增加責(zé)任心。

（3）加強(qiáng)閑置資產(chǎn)管理。要建立健全閑置固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)閑置資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)予以明確規(guī)定。閑置固定資產(chǎn)管理由資產(chǎn)管理中心負(fù)責(zé)，各部門應(yīng)積極參加多余、閑置設(shè)備的調(diào)劑工作，盤活閑置資產(chǎn)。最大限度地發(fā)揮閑置固定資產(chǎn)的作用，減少閑置資產(chǎn)損失。

（三）執(zhí)行固定資產(chǎn)管理審計(jì)

強(qiáng)有力的監(jiān)督體系能保證固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)合理與有效運(yùn)行。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督應(yīng)從開展固定資產(chǎn)管理審計(jì)開始。企業(yè)固定資產(chǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)配置、使用、維護(hù)、處置等一系列活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

通過固定資產(chǎn)管理審計(jì)對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的健全與有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，出示審計(jì)結(jié)論以及審計(jì)建議，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，將審計(jì)結(jié)果公開，并對(duì)提出的審計(jì)建議實(shí)施后續(xù)跟蹤審計(jì)，查處審計(jì)建議的落實(shí)情況。從而完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度并保障其有效運(yùn)行。

三、結(jié)論

在企業(yè)管理中，固定資產(chǎn)的管理已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展壯大必不可少的組成部分，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理也成為企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的必備環(huán)節(jié)，建立一套完整可行的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系為企業(yè)首要解決的問題。通過完整的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系來保障企業(yè)固定資產(chǎn)的安全及高效運(yùn)行，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]季健.當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在問題、原因及其對(duì)策[J].商業(yè)研究，2010，（17）.

篇2

首先對(duì)煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要性進(jìn)行闡述，在此基礎(chǔ)上主要闡述了現(xiàn)階段煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)的主要問題。然后根據(jù)這些問題提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：

煤炭企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F83

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2012）24013401

1引言

近年來，我國(guó)的煤炭企業(yè)發(fā)展迅速，生產(chǎn)規(guī)模不斷壯大，效益也不斷提高。但是在發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)在內(nèi)部管理尤其是對(duì)于占企業(yè)總資產(chǎn)份額比較大的固定資產(chǎn)的管理，仍然不夠重視，內(nèi)部缺乏有效機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督、制約。如果煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理控制不到位，必然會(huì)出現(xiàn)固定資產(chǎn)管理松散混亂，造成國(guó)有固定資產(chǎn)的閑置、流失，從而相對(duì)增加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與發(fā)展后勁。

2煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題分析

2.1煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)固定資產(chǎn)管理不重視

目前，由于國(guó)家對(duì)煤炭企業(yè)的重視，煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層把大量的精力放在安全生產(chǎn)、技術(shù)改進(jìn)以及煤炭銷量上，而對(duì)于固定資產(chǎn)的管理則疏于管理，沒有把固定資產(chǎn)的管理納入整體的企業(yè)管理之中。由于領(lǐng)導(dǎo)層的忽視，導(dǎo)致煤炭企業(yè)很多固定資產(chǎn)年久失修或者提前被報(bào)廢，或者被盜丟失。領(lǐng)導(dǎo)層在核算企業(yè)效益的時(shí)候，往往忽略了固定資產(chǎn)的磨損和保養(yǎng)費(fèi)用，這樣就直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，由于領(lǐng)導(dǎo)層的忽視，企業(yè)員工對(duì)固定資產(chǎn)的使用也有很大的隨意性，且不注意日常的維護(hù)。

2.2固定資產(chǎn)管理制度不健全

煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度不健全，首先表現(xiàn)在管理固定資產(chǎn)的部門職位、職能劃分不明確，一些本屬于固定資產(chǎn)管理部門管轄的卻被其他部門管理，而且在管理部門內(nèi)部，各個(gè)崗位職能部室非常明確，對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、核算、使用保管、維修、調(diào)拔、處置、清查等核算管理之間的職能劃分混亂。

其次，煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的管理流程和考核制度不健全。煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者過于強(qiáng)調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)對(duì)可變成本的控制，其大都認(rèn)為，可變成本的下降才能使經(jīng)濟(jì)效益上升，忽視了固定資產(chǎn)的可降空間。因此大多煤炭企業(yè)疏于對(duì)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行績(jī)效考核，甚至一些煤企沒有將固定資產(chǎn)的管理納入績(jī)效考核的范圍之內(nèi)。

2.3固定資產(chǎn)核算不規(guī)范

跟其他企業(yè)不同，煤炭企業(yè)大部分的固定資產(chǎn)在礦井下，這要求會(huì)計(jì)人員對(duì)礦井下的設(shè)備有所了解。但是在現(xiàn)實(shí)操作中，一方面，會(huì)計(jì)人員不可能對(duì)井下設(shè)備進(jìn)行跟蹤管理，因此經(jīng)常出現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的折舊時(shí)間常常對(duì)于設(shè)備的實(shí)際使用時(shí)間，這就導(dǎo)致固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)沒有合理分?jǐn)偟皆擁?xiàng)固定資產(chǎn)實(shí)際使用的期間內(nèi)。另一方面，一些井下設(shè)備已經(jīng)報(bào)廢或者嚴(yán)重的毀壞，但是由于會(huì)計(jì)人員不能對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的跟蹤了解，造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與現(xiàn)實(shí)價(jià)值的不符，從而不能為企業(yè)提供真實(shí)的、可靠的會(huì)計(jì)信息。

2.4內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全

煤炭企業(yè)一般都具有自己的審計(jì)部門，審計(jì)部門的經(jīng)常性核查和審計(jì)可以減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，在問題還小的時(shí)候發(fā)現(xiàn)并解決，并通過對(duì)內(nèi)部控制的核查起到防范的作用。在煤炭企業(yè)中，審計(jì)部門經(jīng)常性的核查對(duì)固定資產(chǎn)的保護(hù)起著重要的作用，但是在現(xiàn)實(shí)執(zhí)行中，內(nèi)部審計(jì)部門并沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用。

3煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理的優(yōu)化完善措施

3.1實(shí)施固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制

針對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)固定資產(chǎn)的不重視，建議煤炭企業(yè)建立和實(shí)施固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，責(zé)成專門的領(lǐng)導(dǎo)主管固定資產(chǎn)的保養(yǎng)和維護(hù)，并將固定資產(chǎn)的完善以及使用的方便性作為該領(lǐng)導(dǎo)的考核和懲罰的依據(jù)。其次，建立專門的固定資產(chǎn)檢查小組，不定期的對(duì)固定資產(chǎn)的保養(yǎng)和維護(hù)進(jìn)行檢查監(jiān)督。以此來提高固定資產(chǎn)的使用年限。

3.2健全固定資產(chǎn)管理制度

財(cái)務(wù)部門要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作規(guī)范》處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加大財(cái)財(cái)務(wù)控制力度。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、修理、處置、報(bào)廢直至退出企業(yè)全過程，建立合理的核算、管理流流程，來維護(hù)資產(chǎn)實(shí)物的安全完整及賬務(wù)的及時(shí)準(zhǔn)確。

3.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和設(shè)備管理部門之間的溝通協(xié)作

煤炭企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和設(shè)備管理部門之間的溝通協(xié)作，使固定資產(chǎn)核算人員能夠深入現(xiàn)場(chǎng)、深入井下來對(duì)井下的設(shè)備狀況進(jìn)行了解。以此做到賬面核算和實(shí)際發(fā)生的損耗一致。其次，設(shè)備管理部門應(yīng)該加強(qiáng)設(shè)備的管理力度，無論是井下還是井上設(shè)備都必須做到責(zé)任到人，只有責(zé)任到人，才能更好的與財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)核算人員溝通協(xié)作。只有這樣，才能提高固定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，節(jié)約固定資產(chǎn)使用成本，降低原煤成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.4加強(qiáng)煤炭企業(yè)審計(jì)監(jiān)控力度

（1）加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

在現(xiàn)實(shí)操作中我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，審計(jì)的結(jié)果總會(huì)避讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，比如審計(jì)部門監(jiān)督到某些固定資產(chǎn)已經(jīng)到了報(bào)廢年限，但是公司仍在使用。因此，增加審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性勢(shì)在必得。煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)給予審計(jì)部門更大的權(quán)力，這樣可以預(yù)防財(cái)務(wù)主管屈從企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的意志而聽之任之，當(dāng)然也可以使固定資產(chǎn)的管理更加合理。

（2）拓展內(nèi)部資產(chǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

首先，加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度評(píng)審，建立嚴(yán)密、完善的控制體系，使審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性得到有效的發(fā)揮。其次，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益的均衡，以此來謀取更大的資產(chǎn)管理效益。

參考文獻(xiàn)

篇3

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 醫(yī)院 措施

醫(yī)院固定資產(chǎn)在整個(gè)醫(yī)院管理中起著重要作用，因此務(wù)必要保證固定資產(chǎn)的管理和維護(hù)工作。只有在固定資產(chǎn)的有效配置和合理使用的前提下，才能為廣大人民群眾提供更好的醫(yī)療服務(wù)。

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）盲目購(gòu)置

醫(yī)院固定資產(chǎn)采購(gòu)制度不完善，缺乏可行性。許多醫(yī)院沒有經(jīng)過科學(xué)論證和效益分析就匆忙購(gòu)置設(shè)備，導(dǎo)致高投入無回報(bào)或高投入低回報(bào)，甚至閑置；或者在沒有充分了解大型和貴重儀器設(shè)備操作使用的性能甚至培訓(xùn)人員還難以達(dá)到操作技術(shù)規(guī)范的要求就購(gòu)入儀器，利用率不高，隨著技術(shù)損耗和自然損耗，很快被淘汰報(bào)廢，造成資金極大地浪費(fèi)。

（二）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的處置制度不健全

醫(yī)院所接受的社會(huì)性捐贈(zèng)物資中包括一些固定資產(chǎn)，可是有些醫(yī)院并未把這些資產(chǎn)記在固定資產(chǎn)賬戶中，以致賬物難以統(tǒng)一，另外對(duì)于這些資產(chǎn)的利用程度有限，浪費(fèi)情況嚴(yán)重。

（三）對(duì)固定資產(chǎn)的控制與管理不到位

很多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者片面的追求對(duì)于貨幣資金的管理，忽視內(nèi)部控制與外部監(jiān)管制度建立的重要性。問題之一是醫(yī)院內(nèi)部缺少專業(yè)的統(tǒng)計(jì)人才，有些醫(yī)院并未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，而是由其他部門如財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，使得內(nèi)部審計(jì)難以正常開展，也不能保證審計(jì)工作的質(zhì)量和監(jiān)督的有效性。問題之二是工作人員在審計(jì)時(shí)注重對(duì)醫(yī)院開支情況進(jìn)行審計(jì)，而忽略了固定資產(chǎn)的管理審計(jì)，造成了這樣一種情況：某一醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理程度取決于審計(jì)工作人員的是否認(rèn)真負(fù)責(zé)。

（四）對(duì)固定資產(chǎn)的使用和管理不能有效約束

醫(yī)院內(nèi)部對(duì)固定資產(chǎn)的使用與管理各部門權(quán)責(zé)分工不盡詳細(xì)，不能進(jìn)行集中式管理；在當(dāng)前不健全制度的影響下，各部門間難以有效溝通。有的醫(yī)院沒有對(duì)院內(nèi)的醫(yī)療設(shè)備年檢進(jìn)行有效管理，使得很多沒有經(jīng)過年檢的固定資產(chǎn)不能繼續(xù)投入使用，出現(xiàn)資源浪費(fèi)，同時(shí)對(duì)于醫(yī)院來說，也不容易把握固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，不能向醫(yī)院管理層傳達(dá)準(zhǔn)確信息，以致影響最終決策。

（五）舊的房屋建筑翻新改造處理不標(biāo)準(zhǔn)

按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，如果在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造擴(kuò)建，按固定資產(chǎn)原價(jià)加改造擴(kuò)建的支出減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后重新對(duì)固定資產(chǎn)定價(jià)，然而有些醫(yī)院將其作為維修費(fèi)用直接列支。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)有效管理方案

（一）建立健全固定資產(chǎn)管理制度，制定完善相關(guān)的規(guī)章細(xì)節(jié)

現(xiàn)在業(yè)界普遍以“固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度”為基本指導(dǎo)思想，大型專業(yè)設(shè)備應(yīng)組織專家進(jìn)行專業(yè)論證，申購(gòu)單由相關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)簽字后交相應(yīng)的采購(gòu)人員，按照規(guī)定的采購(gòu)程序和要求實(shí)施設(shè)備采購(gòu)。采購(gòu)?fù)戤吅笕霂?kù)，并組織專業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，資產(chǎn)會(huì)計(jì)根據(jù)核實(shí)后的單據(jù)登記固定資產(chǎn)一級(jí)明細(xì)賬和科室明細(xì)賬，建立固定資產(chǎn)卡片。正常使用后遇維修，需相關(guān)人員填寫維修單，報(bào)告維修人員分析維修原因，落實(shí)責(zé)任，相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入成本，如有責(zé)任人，則應(yīng)扣發(fā)當(dāng)事人。報(bào)廢資產(chǎn)由使用科室填寫報(bào)廢單，報(bào)告相關(guān)科室，人員，經(jīng)過認(rèn)定及領(lǐng)導(dǎo)簽字核準(zhǔn)，審計(jì)部門的同意，相關(guān)部門的備案后執(zhí)行報(bào)廢，物資會(huì)計(jì)進(jìn)行固定資產(chǎn)核銷工作。

（二）重視院內(nèi)固定資產(chǎn)的日常管理

醫(yī)院的不斷發(fā)展使得對(duì)固定資產(chǎn)的需要量在結(jié)構(gòu)和數(shù)量上不斷擴(kuò)大，這就要求首先由醫(yī)院核對(duì)已有固定資產(chǎn)并統(tǒng)一進(jìn)行登記，醫(yī)院各相關(guān)單位包括財(cái)務(wù)部等必須密級(jí)配合，通過整理有關(guān)數(shù)據(jù)和信息，制定符合醫(yī)院實(shí)際的需求量。另外對(duì)于已有固定資產(chǎn)要注重維修和養(yǎng)護(hù)，如對(duì)房屋建筑類應(yīng)保證建設(shè)質(zhì)量、合理使用以及定期保養(yǎng)；對(duì)專業(yè)設(shè)備要安排相應(yīng)的人員進(jìn)行管理，并且按照操作規(guī)范進(jìn)行使用，以延長(zhǎng)設(shè)備的使用壽命；固定資產(chǎn)的維護(hù)要建立起一套合理的制度，對(duì)于每一次維護(hù)的結(jié)果進(jìn)行記錄，同時(shí)要配備相應(yīng)的維修配件。定期或不定期抽查和盤點(diǎn)固定資產(chǎn)的安全性，防止出現(xiàn)事故，并整理出相應(yīng)的意見，指出存在的問題，提出修正意見及建議，報(bào)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示后及時(shí)處理，形成良性循環(huán)的長(zhǎng)效管理機(jī)制。

（三）搭建固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)

利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將院內(nèi)各相關(guān)部門有機(jī)結(jié)合起來，搭建固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并是實(shí)現(xiàn)資源共享，有利于領(lǐng)導(dǎo)者隨時(shí)掌握院內(nèi)固定資產(chǎn)的詳情，以便日后進(jìn)行決策時(shí)參考。同時(shí)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的搭建，在優(yōu)秀的技術(shù)支持下能夠?qū)⒊鋈霂?kù)、報(bào)廢等手續(xù)簡(jiǎn)化，并自動(dòng)生成各項(xiàng)報(bào)表，供計(jì)算使用。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)指標(biāo)考核

（1）將固定資產(chǎn)折舊計(jì)入科室成本，將科室資產(chǎn)消耗以成本核算為依據(jù)，將各項(xiàng)資產(chǎn)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算折舊并計(jì)入科室成本，進(jìn)一步減少科室閑置設(shè)備和報(bào)廢資產(chǎn)不處理的現(xiàn)象，提高資產(chǎn)使用率。（2）注重對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)部門及人員的考核，包括使用科室是否對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了有效利用、固定資產(chǎn)管理部門是否將資源進(jìn)行合理調(diào)配等等。

參考文獻(xiàn)

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[2]何燕，范萍，龐燕玲，何芳.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理問題及建議[J].會(huì)計(jì)之友（中旬刊），2010（11）.

篇4

一、當(dāng)前事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的問題

1、管理制度不嚴(yán)。在一些事業(yè)單位中，固定資產(chǎn)管理的制度制定不夠健全，有的根本就沒有固定資產(chǎn)的管理制度，或雖有制度，但落實(shí)不夠，制度形同虛設(shè)。在一些小規(guī)模的事業(yè)單位中，由于規(guī)模小、人員少、工作兼職多、分工不明確，這種情況存在尤為普遍。

2、家底不清。普遍存在的現(xiàn)象是“有物無賬”或“有賬無物”。究其原因：一是購(gòu)置環(huán)節(jié)存在漏洞。比如，某單位有一批專用設(shè)備，是由省主管部門下?lián)艿膶？钯?gòu)置的，上級(jí)部門只管撥款，撥款后即通過政府采購(gòu)進(jìn)行購(gòu)買。由于購(gòu)置后該單位只得到了該批設(shè)備，而無相應(yīng)的其他手續(xù)，致使該單位無法入賬，形成賬外資產(chǎn)。二是損毀報(bào)廢跟不上發(fā)展的要求。比如，某單位有一批10年前購(gòu)置的無線尋呼機(jī)，由于事過境遷，該尋呼機(jī)早就不能使用，需要報(bào)廢處理。但該單位的這些無線尋呼機(jī)現(xiàn)一直在賬，造成了單位資產(chǎn)的不實(shí)。另外，某些單位至今還有286微機(jī)在賬，而實(shí)物早已損毀，等等。三是會(huì)計(jì)制度與實(shí)際有差距，造成了固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值不符。由于我國(guó)的事業(yè)單位執(zhí)行的是《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，按規(guī)定固定資產(chǎn)不能提取折舊，賬面價(jià)值是單位購(gòu)買時(shí)的實(shí)際入賬價(jià)值。由于科技進(jìn)步，一些高科技的設(shè)備經(jīng)濟(jì)性貶值很大。仍以上面提到的286微機(jī)為例，該設(shè)備于1992年購(gòu)買，每臺(tái)微機(jī)的購(gòu)買價(jià)值近2萬元人民幣（實(shí)際該微機(jī)早應(yīng)報(bào)廢），而現(xiàn)在最先進(jìn)的微機(jī)的市場(chǎng)價(jià)格約在6千元人民幣左右，其結(jié)果是造成了單位資產(chǎn)的嚴(yán)重不實(shí)。

3、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不適應(yīng)管理要求。相對(duì)于企業(yè)而言，一些小型事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低。另外，由于單位較小，有的會(huì)計(jì)人員必須身兼數(shù)職，成了兼職會(huì)計(jì)，致使他們沒有時(shí)間學(xué)習(xí)鉆研業(yè)務(wù)，也影響了會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。

4、由于當(dāng)前我國(guó)正處在機(jī)構(gòu)改革的轉(zhuǎn)折時(shí)期，機(jī)構(gòu)的分離、合并比較頻繁，而賬務(wù)的分離、合并以及會(huì)計(jì)核算工作則跟不上，造成了某些脫節(jié)。致使有些資產(chǎn)長(zhǎng)期得不到及時(shí)反映，久而久之，這些資產(chǎn)就成了賬外資產(chǎn)。

5、對(duì)外出租、出借固定資產(chǎn)中也存在不少問題。在商品經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的今天，有些單位利用地域優(yōu)勢(shì)或機(jī)構(gòu)改革而形成的剩余固定資產(chǎn)對(duì)外出租、出借，形成了一些收入，這對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的充分利用，無疑是一件好事，但有些單位并沒有把這些收入納入經(jīng)費(fèi)進(jìn)行正常管理，而是把這些收入作為單位職工謀福利的途徑，或者變成了單位“小金庫(kù)”，成了滋生腐敗的源泉。另外，不注重經(jīng)營(yíng)行為的效益性、不能充分地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、有決策失誤等導(dǎo)致資產(chǎn)減值與流失現(xiàn)象。

6、隨意處置資產(chǎn)的現(xiàn)象普遍存在。有一些事業(yè)單位在處置固定資產(chǎn)時(shí)不按程序報(bào)批，不能遵循公開、公正與公平的原則，通過拍賣競(jìng)價(jià)方式進(jìn)行，往往是感覺反正這些資產(chǎn)已經(jīng)破損，隨意處置，屢見不鮮，造成財(cái)務(wù)上難以銷賬。另外，低價(jià)處置給自己的親朋好友等現(xiàn)象也都不同程度地存在。

二、應(yīng)采取的對(duì)策措施

1、加強(qiáng)制度建設(shè)，建立健全事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度。建立健全行之有效的固定資產(chǎn)管理制度，這是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的最主要措施。2006年5月財(cái)政部出臺(tái)了《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，并于2007年7月正式實(shí)施，各單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)，制定出符合本單位本部門的實(shí)施辦法。嚴(yán)格資產(chǎn)的管理、使用配置、處置與清查等制度，減少對(duì)待固定資產(chǎn)的隨意性，用制度來約束與加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。

2、加強(qiáng)基層單位會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作，會(huì)計(jì)人員是關(guān)鍵。考慮到基層單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)狀，建議由主管部門每年定期對(duì)基層會(huì)計(jì)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的培訓(xùn)，以達(dá)到加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的目的。

3、采取定期檢查和不定期抽查的審計(jì)機(jī)制。這是防止國(guó)有資產(chǎn)流失的有效措施。各級(jí)主管部門定期自行或聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行固定資產(chǎn)管理審計(jì)。特別是對(duì)那些在機(jī)構(gòu)改革中分離、合并的單位和存在對(duì)外出租固定資產(chǎn)的單位，更要作為重點(diǎn)，加大審計(jì)力度，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。另外，要及時(shí)推廣審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的好典型，利用典型的力量推動(dòng)固定資產(chǎn)管理工作。

4、建立定期固定資產(chǎn)報(bào)廢申報(bào)審核制度。主管部門應(yīng)當(dāng)要求各基層單位定期申報(bào)固定資產(chǎn)的報(bào)廢情況，為了便于進(jìn)行審核，可以分類、分批進(jìn)行審報(bào)，及時(shí)審核，以保證單位固定資產(chǎn)的真實(shí)、完整。

篇5

［關(guān)鍵詞］ 學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理 學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

2006年11月，天津大學(xué)違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元；2007年2月，南開大學(xué)校辦企業(yè)允公集團(tuán)總裁楊育麟貪污1.1億，另外，因楊擔(dān)任總裁期間管理失誤導(dǎo)致3億元債務(wù)；2007年3月，吉林大學(xué)財(cái)務(wù)處貼出通知，詳細(xì)介紹了吉大目前負(fù)債30億元，每年支付的銀行利息高達(dá)1.5億至1.7億元，資金入不敷出的情況日趨嚴(yán)峻。這三大財(cái)務(wù)事件暴露了高等學(xué)校內(nèi)部治理機(jī)制不完善，內(nèi)部控制效益低下，未能有效防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致發(fā)生巨額經(jīng)濟(jì)損失和陷入財(cái)務(wù)困境。本文結(jié)合實(shí)際，提出學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，分析了內(nèi)部審計(jì)在防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用，強(qiáng)調(diào)學(xué)校應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，評(píng)價(jià)、改進(jìn)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理過程的適當(dāng)性、有效性，有效防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)學(xué)校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

一、學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)――《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》指出：“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”

根據(jù)以上定義，結(jié)合學(xué)校的特點(diǎn)，學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理是為實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)德、智、體等全面發(fā)展的社會(huì)主義人力資源，發(fā)展科學(xué)技術(shù)文化的總體目標(biāo)提供合理保證，具體包括對(duì)運(yùn)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)的可靠性及法律法規(guī)的遵循性提供合理保證。

（二）學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

不論學(xué)校規(guī)模大小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)中的重要風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理必須以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)。學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義應(yīng)該是廣義的，是指導(dǎo)致學(xué)校發(fā)生資產(chǎn)損失、財(cái)務(wù)困境等不利財(cái)務(wù)事件的可能性。資產(chǎn)損失指資產(chǎn)被盜、貪污挪用、意外事故導(dǎo)致?lián)p失等，財(cái)務(wù)困境是指一個(gè)學(xué)校處于經(jīng)常性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)（例如銀行借款本息、商業(yè)信用等），導(dǎo)致正常運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響，而被迫采取改正行動(dòng)的境況。財(cái)務(wù)困境可以通過若干方法解決，比如，（1）出售主要資產(chǎn)；（2）減少資本支出及研究與開發(fā)費(fèi)用；（3）與銀行和其他債權(quán)人談判進(jìn)行債務(wù)重組。學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在籌資、投資、資產(chǎn)管理、資金使用等方面。

（三）學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理有助于識(shí)別學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和特征，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)奠定基礎(chǔ)；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取定性、定量或定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行評(píng)估，可以合理判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的大小及發(fā)生后影響程度的大小；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，針對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征及影響，采取科學(xué)的方法進(jìn)行深入分析，能夠提出回避、接受、降低、分擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)定義及其在防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)定義

王曉霞在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)》一書中，給出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)定義為：“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行以測(cè)試企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)（RMIS）、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計(jì)活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、及監(jiān)督過程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過程效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)――《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》指出：“風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。”“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，審查和評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議。”“風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。”綜合以上觀點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可定義為：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員站在獨(dú)立、客觀的角度，圍繞組織風(fēng)險(xiǎn)，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，從組織整體層次到職能層次，對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性、有效性，風(fēng)險(xiǎn)管理過程的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

1.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以協(xié)助學(xué)校建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理過程，能夠從機(jī)制、制度方面強(qiáng)化對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。目前學(xué)校還沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理過程，沒有實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立可以起到前瞻性作用，能夠提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的合理建議，使最高管理層認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的意義和重要性，促使其建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理過程，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施規(guī)范管理。當(dāng)學(xué)校已經(jīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和管理過程時(shí)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性和充分性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告、提出建議，能夠協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的完善，有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員可以從學(xué)校整體出發(fā)，從全局考慮，從獨(dú)立、客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議學(xué)校管理層采取措施防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)人員能以獨(dú)特的身份調(diào)控學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)策略，防范宏觀決策帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員采取獨(dú)特的技術(shù)手段，檢查、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)人員可以采取調(diào)查、取證、分析等手段評(píng)價(jià)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，測(cè)定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)度，以判斷學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否適當(dāng)、監(jiān)控報(bào)告是否充分有效，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析是否全面、防范措施是否完善；對(duì)管理層自我評(píng)估進(jìn)行測(cè)試，檢查其依據(jù)是否準(zhǔn)確；評(píng)估與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)并與有關(guān)管理層進(jìn)行溝通；評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式與學(xué)校活動(dòng)性質(zhì)是否適當(dāng)。

4.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員提供客觀的風(fēng)險(xiǎn)管理建議直接報(bào)告給學(xué)校最高決策層，能夠引起高層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。

5.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠?qū)W(xué)校預(yù)算管理進(jìn)行評(píng)估，促進(jìn)學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按預(yù)算使用資金，提高資金使用效率和效益。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立、客觀、公正地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，獨(dú)立客觀的監(jiān)督學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助學(xué)校實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)學(xué)校的終極目標(biāo)。規(guī)模較大的學(xué)校可以以校為單位成立學(xué)校理事會(huì)，小規(guī)模學(xué)校（特別是公立中小學(xué)校）可以以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為單位成立學(xué)校理事會(huì)，理事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)公立中小學(xué)校也可以由縣級(jí)教育行政部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)向?qū)W校（大規(guī)模）或鄉(xiāng)鎮(zhèn)（小規(guī)模學(xué)校）下派專職或兼職內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)審職責(zé)，實(shí)行對(duì)下進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，對(duì)上進(jìn)行職能報(bào)告的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，這種方式必須進(jìn)一步提升縣級(jí)教育行政部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位，確保獨(dú)立性。

（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)，確保實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的專業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員是否具有較高的專業(yè)勝任能力，專業(yè)水平高低，是保障內(nèi)審工作質(zhì)量的必要條件。學(xué)校高層管理者、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育，為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)內(nèi)審領(lǐng)域先進(jìn)的審計(jì)理念、技術(shù)、方法提供各種保障，不斷促進(jìn)內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力提高。只有永遠(yuǎn)保持專業(yè)水平的先進(jìn)性，才能有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，才能不斷改進(jìn)完善學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，合理防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）使用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效性。先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)已經(jīng)得到實(shí)踐證明是合理的、有效的、科學(xué)的，能夠從內(nèi)審角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估、應(yīng)對(duì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議。可以使用的技術(shù)有：（1）風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估（CSA）。CSA是一種預(yù)防性審計(jì)工具，即針對(duì)硬性控制也針對(duì)柔性控制，是針對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行的咨詢業(yè)務(wù)，可以評(píng)估旨在減緩風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)控制以及有關(guān)政策和規(guī)程的全面遵循情況，可以采取協(xié)調(diào)性小組討論會(huì)（專題研討班）、問卷調(diào)查、管理人員分析三種方法。專題研討班可以采取：“目標(biāo)-風(fēng)險(xiǎn)-控制-剩余風(fēng)險(xiǎn)-評(píng)估”的形式，強(qiáng)調(diào)列舉阻止實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的的壁壘、障礙、威脅和風(fēng)險(xiǎn)，接著對(duì)控制進(jìn)行檢查，以確定控制過程是否足以對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，其目的是確定嚴(yán)重的剩余風(fēng)險(xiǎn)；（2）頭腦風(fēng)暴法。針對(duì)問題，把能想到的一切主意集中起來，通過一群人的交流，來激發(fā)新思想產(chǎn)生；（3）德爾菲法。采用函調(diào)方式，分別向有關(guān)專家提出問題，之后將專家的意見整理、歸納，并反饋給有關(guān)專家，再次征求意見，然后再次綜合反饋，這樣多次重復(fù)，得到比較一致的意見；（4）抽樣技術(shù)；（5）共同研討法；（6）系統(tǒng)分析法。

（四）確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域，揭示風(fēng)險(xiǎn)暴露，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：籌資、投資、固定資產(chǎn)管理、資金管理及使用。

1.籌資。學(xué)校應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。吉林大學(xué)陷入30億元債務(wù)困境，說明加強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理舉足輕重。學(xué)校債務(wù)須經(jīng)最高層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員可以分析學(xué)校的資產(chǎn)負(fù)債率、還本能力、還息能力，揭示債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否達(dá)到警戒狀態(tài)。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的分析既要看比率的大小，又要分析預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債率的變化；對(duì)于還本、還息能力分析應(yīng)重點(diǎn)分析預(yù)期所有者（各級(jí)政府等投資者）是否不斷增加償還債務(wù)本息的投入；可以分析利息保障倍數(shù)（預(yù)計(jì)不含利息費(fèi)后的結(jié)余/利息），利息保障倍數(shù)至少為1，越高還息風(fēng)險(xiǎn)越小。

2.投資。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注校辦產(chǎn)業(yè)、工程建設(shè)、閑置資金的投資，應(yīng)注重投資效益分析，如新建學(xué)生宿舍是否有效改善了學(xué)生住宿狀況，籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)的未來收益如何。閑置資金應(yīng)投資于國(guó)債等收益穩(wěn)定、風(fēng)險(xiǎn)較小的項(xiàng)目，不要投資于股票等高風(fēng)險(xiǎn)投資，天津大學(xué)發(fā)生違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元就是巨大教訓(xùn)。高校依托先進(jìn)技術(shù)籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)，內(nèi)審人員必須對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，可以采取貼現(xiàn)現(xiàn)金流量等技術(shù)。工程建設(shè)項(xiàng)目是否有充分的數(shù)據(jù)支持項(xiàng)目申請(qǐng)，是否進(jìn)行招投標(biāo)，是否納入資本預(yù)算，在建工程支出控制是否完善。

3.固定資產(chǎn)管理。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)的采購(gòu)、保管和使用。內(nèi)審人員應(yīng)重點(diǎn)審查評(píng)價(jià)資產(chǎn)采購(gòu)的控制制度是否完善，采購(gòu)是否進(jìn)行競(jìng)價(jià)選擇；資產(chǎn)保管制度是否健全，記錄是否規(guī)范；哪些資產(chǎn)經(jīng)常使用，哪些資產(chǎn)不需用，各類資產(chǎn)的年使用次數(shù)及使用效率。確定對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物控制、固定資產(chǎn)處理的控制是否恰當(dāng)，以判斷其是否足以防范固定資產(chǎn)管理及使用方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4．資金管理及使用。應(yīng)注意資金（現(xiàn)金、銀行存款等）實(shí)物接觸控制不當(dāng)、盜用及錯(cuò)誤處理資金、潛在舞弊和違規(guī)、支出未經(jīng)授權(quán)或?qū)徟⑽窗匆?guī)定用途使用資金等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及暴露。如兩免一補(bǔ)、中職、高教的助學(xué)金專款專用，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理控制是否健全有效，是否按國(guó)家規(guī)定的用途使用，效益如何。

5.樹立預(yù)防為主的理念，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)。學(xué)校高層應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參加重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的預(yù)測(cè)、規(guī)劃等重要會(huì)議，使內(nèi)審人員以獨(dú)立的視野分析各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供合理建議。對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)，對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)防范，避免學(xué)校可能遭受經(jīng)濟(jì)損失。

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