序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇工商管理的職責(zé)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞:合同信用;工商行政管理;合同監(jiān)督管理;職責(zé);法理

正文

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)是契約經(jīng)濟(jì),合同關(guān)系是契約經(jīng)濟(jì)最基本的法律關(guān)系,合同信用是社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的重要基石。我國(guó)工商行政管理部門在履行合同監(jiān)督管理職責(zé)中,從規(guī)范行業(yè)合同行為到維護(hù)市場(chǎng)交易秩序,從促進(jìn)企業(yè)發(fā)展到服務(wù)新農(nóng)村建設(shè),合同監(jiān)督管理崗位上的工商人與時(shí)俱進(jìn),走在了新時(shí)代行政執(zhí)法隊(duì)伍的前列。在當(dāng)前建設(shè)法治政府、服務(wù)政府的新形勢(shì)下,合同監(jiān)管執(zhí)法工作具有得天獨(dú)厚的理論基礎(chǔ)和潛在價(jià)值。

一、合同監(jiān)管工作的法理基礎(chǔ)

1.“契約自由原則”的變遷,開創(chuàng)了合同監(jiān)管工作的發(fā)展空間

“契約自由原則”(Freedom of Contract)即“合同自由原則”,是指當(dāng)事人可以按照自己的意志自由地決定是否訂立合同,決定合同的內(nèi)容以及合同的形式等。此原則與所有權(quán)絕對(duì)原則、過失責(zé)任原則共同構(gòu)成了近代社會(huì)中商品自由交換的基本保障。但是,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展,過分地強(qiáng)調(diào)尊重個(gè)人意志,會(huì)造成壟斷行業(yè)對(duì)社會(huì)的支配。出現(xiàn)了擁有資源優(yōu)勢(shì)、信息優(yōu)勢(shì)、技術(shù)優(yōu)勢(shì)的一方,利用合同對(duì)弱勢(shì)的另一方予以侵害的現(xiàn)象。合同參與方的平等地位,“合同自由原則”這一賴以建立的基礎(chǔ),已從根本上受到動(dòng)搖,因此,對(duì)于契約自由原則的反省和批判也日益強(qiáng)烈,運(yùn)用公平正義這一基本法律價(jià)值觀對(duì)合同行為進(jìn)行限制,顯得勢(shì)在必行。

《合同法》規(guī)定:“工商行政管理部門和其他有關(guān)行政主管部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi),依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對(duì)利用合同危害國(guó)家利益、社會(huì)公共利益的違法行為,負(fù)責(zé)監(jiān)督處理。”工商部門利用自身監(jiān)管地位的超然性,開展合同行政指導(dǎo)和監(jiān)督查處合同違法行為,避免一方自由的濫用而對(duì)他方自由的踐踏。這一職責(zé)正是消除自由的絕對(duì)性,使平等、公正與自由有機(jī)結(jié)合起來(lái),確保整個(gè)社會(huì)的合同行為在誠(chéng)實(shí)守信的原則下運(yùn)行。

2.“契約信守精神”的傳承,奠定了合同監(jiān)管工作的理論基礎(chǔ)

一言九鼎、一諾千金、一言既出駟馬難追……這些載負(fù)著歷史文化的成語(yǔ),都在傳遞著中國(guó)古代仁人君子堅(jiān)守著的一個(gè)信念“守信”。法國(guó)啟蒙思想家盧梭,從另一個(gè)角度闡釋了“守信”的意義:人人生而自由,但卻無(wú)往而不在枷鎖之中。在現(xiàn)代社會(huì),人一出生,各種各樣的規(guī)則就會(huì)對(duì)他產(chǎn)生效力。我們的社會(huì)之所以需要這么多的規(guī)則,原因就在于規(guī)則作為人們的一種生活方式,在為社會(huì)提供良好秩序的同時(shí),還在總體上降低了治理社會(huì)的成本。規(guī)則的有效實(shí)施離不開規(guī)則的強(qiáng)制作用,但也不能僅依賴強(qiáng)制作用。理想的狀態(tài)是,每位公民都養(yǎng)成一種很強(qiáng)的規(guī)則意識(shí),讓依照規(guī)則辦事成為一種習(xí)慣。這就是契約精神。 

中國(guó)古人的君子之風(fēng),法國(guó)思想家的啟蒙之聲,“穿越”到二十一世紀(jì)的今天,這種“守信”精神在履行合同監(jiān)管職責(zé)的工商人身上得以傳承。一方面是針對(duì)自己而言,要求自己嚴(yán)守職責(zé)、公正執(zhí)法、傾心服務(wù),是為律己;另一方面是針對(duì)服務(wù)對(duì)象而言,要求他們“守合同重信用”,是為律人。

(1)用“合同文本工程”夯實(shí)合同履約的基礎(chǔ)。

合同示范文本,是由工商行政管理部門單獨(dú)制定或工商行政管理部門與其他有關(guān)主管部門聯(lián)合制定,經(jīng)過長(zhǎng)期實(shí)踐、反復(fù)調(diào)研、評(píng)審、正式規(guī)定后再予以公布,具有合法性、公平性和完整性,是從交易的源頭上規(guī)范合同行為,有著較高的社會(huì)效益。目前,除國(guó)家工商總局制定的合同示范文本以外,各地工商行政管理部門根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況,從“政府關(guān)心的難點(diǎn)問題,老百姓關(guān)心的熱點(diǎn)問題”入手,通過制定和宣傳推廣各類合同示范文本,解決老百姓消費(fèi)領(lǐng)域的難題,行業(yè)涉及房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、旅游、裝潢、物業(yè)管理等,從而有利地保護(hù)了廣大消費(fèi)者的合法權(quán)益。

(2)用“守合同重信用”活動(dòng)打造合同誠(chéng)信的表率。

開展“守合同重信用”活動(dòng),是工商行政管理部門根據(jù)我國(guó)《民法通則》和《合同法》中規(guī)定的誠(chéng)實(shí)信用原則,依據(jù)企業(yè)合同履約的客觀記錄,經(jīng)過嚴(yán)格評(píng)價(jià)、對(duì)合同履約信用程度達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),向全社會(huì)予以公示,是弘揚(yáng)企業(yè)誠(chéng)信守約行為,促進(jìn)全社會(huì)良好信用觀念的形成,推動(dòng)社會(huì)信用機(jī)制建立的一項(xiàng)重要措施。全國(guó)“守合同重信用”活動(dòng)已開展20多年,在企業(yè)界形成了濃厚的氛圍,“守合同重信用”企業(yè)的社會(huì)公信力和市場(chǎng)含金量越來(lái)越高,各級(jí)工商行政管理部門以“守合同重信用”活動(dòng)為平臺(tái),改進(jìn)工作方式,激勵(lì)企業(yè)信守合同,誠(chéng)實(shí)履約,做誠(chéng)實(shí)守信的表率。

二、合同監(jiān)管工作的法理價(jià)值分析

1.監(jiān)管工作長(zhǎng)效化,實(shí)現(xiàn)公平正義的法律價(jià)值

公平和正義是法律的精神和靈魂,是執(zhí)法者應(yīng)當(dāng)始終奉行的核心價(jià)值觀。當(dāng)前,我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制初步建立,在訂立和履行合同配置資源的同時(shí),市場(chǎng)的盲目性、無(wú)序性也相伴而生,具體表現(xiàn)為:合同欺詐等損害國(guó)家利益、公共利益的違法行為屢禁不止;“霸王條款”等侵害消費(fèi)者合法權(quán)益的行為層出不窮;因當(dāng)事人合同責(zé)任意識(shí)缺失導(dǎo)致的惡意違約行為屢見不鮮。因此,迫切需要強(qiáng)化合同監(jiān)督管理。工商部門在推廣合同示范文本、調(diào)解合同爭(zhēng)議的同時(shí),依法嚴(yán)厲查處合同違法行為,是解決上述問題的有效手段。

合同監(jiān)管工作秉承公平正義的理念,以求權(quán)利義務(wù)相統(tǒng)一以及合同雙方的利益平衡,并最終實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)意義上的公平與社會(huì)正義。

2.監(jiān)管方式多樣化,實(shí)現(xiàn)剛?cè)岵?jì)的監(jiān)管價(jià)值

“十二五”時(shí)期是全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期,是深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期,也是工商行政管理部門提高監(jiān)管執(zhí)法效能、提升服務(wù)發(fā)展水平推進(jìn)自身改革發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期。在過去的30年,工商行政執(zhí)法過多地采取了剛性手段,為改變?nèi)罕娦闹小安皇鞘召M(fèi)就是處罰”的形象,各級(jí)工商部門適時(shí)提出了“創(chuàng)新工作方式、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展”的理念,以動(dòng)產(chǎn)抵押、訂單農(nóng)業(yè)、企業(yè)信用管理為重點(diǎn),堅(jiān)持依法行政、普法宣傳、指導(dǎo)幫扶多管齊下。

推進(jìn)“訂單農(nóng)業(yè)”,服務(wù)“三農(nóng)”發(fā)展;拓展服務(wù)平臺(tái),幫助企業(yè)破解融資難題;注重培育引導(dǎo),加強(qiáng)企業(yè)信用管理等柔性合同監(jiān)管新方式,有效地彌補(bǔ)了剛性執(zhí)法的盲點(diǎn),最終達(dá)到市場(chǎng)秩序誠(chéng)信穩(wěn)定的監(jiān)管目標(biāo)。

3.執(zhí)法辦案專業(yè)化,實(shí)現(xiàn)和諧安定的社會(huì)價(jià)值

法的和諧價(jià)值表現(xiàn)在:通過協(xié)調(diào)和化解不同的利益,來(lái)緩和矛盾、化解矛盾;通過協(xié)調(diào)同一主體內(nèi)部或不同主體之間的自由與紀(jì)律、公平與效率、發(fā)展與穩(wěn)定等諸多方面的關(guān)系,來(lái)促進(jìn)和諧。發(fā)揮法的和諧價(jià)值,要求在司法、執(zhí)法中嚴(yán)格依法辦事,在法律規(guī)定的方向和限度內(nèi),允許必要地自由裁量,加強(qiáng)法律監(jiān)督。

據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì),中國(guó)每年眾多的合同糾紛已經(jīng)給仲裁和訴訟機(jī)制帶來(lái)了巨大壓力,高昂的訴訟成本、困難重重的舉證程序,普通消費(fèi)者的合同糾紛甚至無(wú)法得到解決,從而給社會(huì)穩(wěn)定帶來(lái)了潛在的威脅。工商合同監(jiān)管部門積極探索運(yùn)用行政手段指導(dǎo)和介入民事法律關(guān)系的長(zhǎng)效機(jī)制,完善監(jiān)管,制度治本。制定合同示范文本正是發(fā)揮行政力量的靈活性與主動(dòng)性,從合同關(guān)系的源頭進(jìn)行治理。通過規(guī)范、正義、公平的條款降低出現(xiàn)合同糾紛的機(jī)率,進(jìn)而降低整個(gè)社會(huì)合同管理的成本,促使合同運(yùn)行環(huán)境更加和諧。

在合同爭(zhēng)議進(jìn)入訴訟或者仲裁程序之前,合同雙方當(dāng)事人自愿的情況下,工商部門依據(jù)《合同爭(zhēng)議行政調(diào)解辦法》組織開展合同爭(zhēng)議行政調(diào)解工作,對(duì)合同爭(zhēng)議情況進(jìn)行調(diào)查了解,并制定《合同爭(zhēng)議調(diào)解書》,經(jīng)合同爭(zhēng)議雙方簽訂生效。需要履行權(quán)利與義務(wù)的,工商部門將監(jiān)督簽訂雙方履行約定,使由合同爭(zhēng)議引發(fā)的矛盾及時(shí)化解,從而促進(jìn)人們之間的和諧、促進(jìn)社會(huì)的和諧。

三、以法理為視覺,探索合同監(jiān)管工作的路徑

當(dāng)前,全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇依然面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn),在保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí),各個(gè)國(guó)家都面臨進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、改善民生的艱巨任務(wù),在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和改革方面仍面臨挑戰(zhàn)。工商部門作為主管市場(chǎng)監(jiān)督管理的行政執(zhí)法機(jī)關(guān),急需要在執(zhí)法中以經(jīng)濟(jì)自由與經(jīng)濟(jì)秩序的統(tǒng)一和諧作為價(jià)值追求的目標(biāo)。當(dāng)代中國(guó)又是一個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的東方大國(guó),法制現(xiàn)代化的任務(wù)十分艱巨。這就需要一個(gè)充分行使公共職能的強(qiáng)大國(guó)家的存在,需要依靠一個(gè)現(xiàn)代的、理性的、法制化的政治架構(gòu)來(lái)推動(dòng)法制的轉(zhuǎn)型,需要各級(jí)行政機(jī)關(guān)自覺地?fù)?dān)負(fù)起正確引導(dǎo)法律發(fā)展走向的時(shí)代責(zé)任。

站在新的歷史起點(diǎn)上,國(guó)家工商總局黨組書記、局長(zhǎng)周伯華同志審時(shí)度勢(shì)提出了“五個(gè)更加”,既是重大的理論問題,又是重大的實(shí)踐問題。“更加自覺服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展”是根本任務(wù),“更加高效加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管”是職能所在,“更加有為強(qiáng)化消費(fèi)維權(quán)”是民生所系,“更加努力推進(jìn)依法行政”是必然要求,“更加嚴(yán)格鍛煉干部隊(duì)伍”是基本保證。“五個(gè)更加”的靈魂是服務(wù),要義是發(fā)展,它要求我們牢固樹立為民理念,切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、效能意識(shí)和協(xié)調(diào)意識(shí),延伸職能不猶豫,挖掘潛力不懈怠,拓展服務(wù)不停步,不斷提高服務(wù)的效能、服務(wù)的層次和服務(wù)的水平。

1.增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),,更加自覺服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

在工作中牢記“服務(wù)”宗旨,擺正位置,增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求,把管理寓于服務(wù)之中,把提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)作為工商行政管理工作的首要任務(wù),把群眾滿意與否作為檢驗(yàn)自己工作的重要標(biāo)準(zhǔn),真正做到“權(quán)為民所用,情為民所系,利為民所謀”。要始終牢記我們的根基在人民、血脈在人民、力量在人民,無(wú)論是監(jiān)管還是執(zhí)法,出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)都是保護(hù)人民的利益,更加自覺地運(yùn)用工商監(jiān)管執(zhí)法權(quán)力為人民做事、謀利,使人民切身感受到工商人的存在、工商人的價(jià)值。

以人為本、真情為民,把提升服務(wù)質(zhì)量與維權(quán)維穩(wěn)促經(jīng)濟(jì)發(fā)展有機(jī)結(jié)合。一是提升服務(wù)層次,由熱情服務(wù)向效率服務(wù)轉(zhuǎn)變,及時(shí)預(yù)見預(yù)測(cè)在服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中可能遇到的新情況新問題,注重提高服務(wù)工作的超前性,提前介入研究,及早應(yīng)對(duì)。二是提升服務(wù)方式,由現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)向網(wǎng)上服務(wù)轉(zhuǎn)變。充分利用信息化手段,加強(qiáng)與社會(huì)公眾交流和互動(dòng),全面提高辦事效率。三是提升服務(wù)舉措,由政策優(yōu)惠向機(jī)制創(chuàng)新轉(zhuǎn)變。在工作中倡導(dǎo)簡(jiǎn)化環(huán)節(jié)、提高效率,積極探索,大膽嘗試,確保成效。

2.增強(qiáng)責(zé)任意識(shí),更加高效加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管

增強(qiáng)責(zé)任意識(shí),就要“在其位,謀其政;行其權(quán),盡其職”。在實(shí)際工作中,就要努力做到:明確職責(zé)之所在,守土有責(zé),胸中有數(shù),盡心竭力把職責(zé)范圍內(nèi)的事情完成好。把責(zé)任意識(shí)貫穿于監(jiān)管工作的每一個(gè)環(huán)節(jié),促進(jìn)工商職能有效發(fā)揮,樹立紅盾隊(duì)伍嶄新的風(fēng)貌。

維護(hù)穩(wěn)定,促進(jìn)和諧,把加強(qiáng)工商責(zé)任與強(qiáng)化市場(chǎng)監(jiān)管有機(jī)結(jié)合。堅(jiān)持站在主動(dòng)服務(wù)、解難幫困、利民惠企的角度,始終著眼“群眾得實(shí)惠”這一根本目標(biāo),全力做好助企融資、合同幫農(nóng)、紅盾護(hù)農(nóng)、整治合同違法行為等合同監(jiān)管服務(wù)工作。牢固樹立執(zhí)法是手段、規(guī)范是目的的理念,在嚴(yán)格執(zhí)法中更加注重抓治本、抓規(guī)范、抓信用建設(shè)。努力為企業(yè)、群眾解煩事難事,辦實(shí)事好事,取得看得見、摸得著的實(shí)際效果,贏得廣大經(jīng)營(yíng)者與消費(fèi)者的信賴與支持。

3.增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí),更加有為強(qiáng)化消費(fèi)維權(quán)

首先進(jìn)一步解放思想,創(chuàng)新監(jiān)管理念。要調(diào)解好心態(tài),把自己從狹隘的思想籠子里解放出來(lái),不能死守老一套,沉迷在過去的“經(jīng)驗(yàn)主義”格局中。把上級(jí)部署與本地具體實(shí)際有機(jī)結(jié)合起來(lái),創(chuàng)造性地開展工作。其次是創(chuàng)新工作方式,積極主動(dòng)作為。公開監(jiān)管執(zhí)法的內(nèi)容、依據(jù)、程序、標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)承諾,對(duì)違反承諾規(guī)定的嚴(yán)肅處理。不能僅滿足于會(huì)議部署和一般號(hào)召,要注重實(shí)效,提高工作效率,做到快想、快干、快出成效。

立足職能,開拓創(chuàng)新,把創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制與強(qiáng)化消費(fèi)維權(quán)有機(jī)結(jié)合。適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序不斷完善、不斷健全、不斷規(guī)范運(yùn)作的新形勢(shì),努力在制度化、規(guī)范化、程序化和法治化上下功夫,做到高效率、高質(zhì)量、高水平監(jiān)管。一是不斷拓寬監(jiān)管領(lǐng)域,堅(jiān)持實(shí)體市場(chǎng)與虛擬市場(chǎng)監(jiān)管并重、低端市場(chǎng)與高端市場(chǎng)監(jiān)管并重,不斷拓展對(duì)新興行業(yè)、新興領(lǐng)域、新型業(yè)態(tài)、新型市場(chǎng)的監(jiān)管;二是將突擊式、運(yùn)動(dòng)式的監(jiān)管向長(zhǎng)效、規(guī)范的監(jiān)管轉(zhuǎn)變,將事中監(jiān)管、事后處理向事前規(guī)范指導(dǎo)、預(yù)警防范轉(zhuǎn)變,探索建立依法、科學(xué)、高效的長(zhǎng)效監(jiān)管機(jī)制,做好保護(hù)消費(fèi)權(quán)益、提振消費(fèi)信心、釋放消費(fèi)潛力、升級(jí)消費(fèi)結(jié)構(gòu)等工作,努力把消費(fèi)過程中的矛盾解決好,為社會(huì)和諧奠定重要基礎(chǔ)。

4.增強(qiáng)效能意識(shí),更加努力推進(jìn)依法行政

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)育與成熟,效能政府與法治政府的提倡,一方面要求工商部門改變以往那種單一的以強(qiáng)制為特征的行為方式,而更多地采用非權(quán)力性行政,借助柔性管理的方法,努力提高行政效能。另一方面要求工商部門努力推進(jìn)依法行政,加快完善法治工商建設(shè)。工商部門作為政府進(jìn)行社會(huì)主義市場(chǎng)監(jiān)管的行政執(zhí)法部門,努力推進(jìn)依法行政、加快完善法治工商建設(shè),是職責(zé)要求所在。更加努力推進(jìn)依法行政,就是要轉(zhuǎn)變執(zhí)法理念,堅(jiān)持嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法,創(chuàng)新執(zhí)法方式,提高執(zhí)法科技手段,強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督。更加努力推進(jìn)依法行政,加快完善法治工商建設(shè),要加快完善工商行政管理法律法規(guī),切實(shí)加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督,大力加強(qiáng)法制宣傳教育,創(chuàng)新執(zhí)法機(jī)制。

求真務(wù)實(shí)、精益求精,把高效行政與建設(shè)法治工商相結(jié)合。各業(yè)務(wù)部門分步推進(jìn),在嚴(yán)格依法履職盡責(zé)中落實(shí)法治工商建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制。一是法制部門積極協(xié)調(diào),對(duì)法治工商建設(shè)加強(qiáng)指導(dǎo),進(jìn)一步修改完善行政執(zhí)法評(píng)議標(biāo)準(zhǔn),扎實(shí)做好規(guī)范性文件的審查和清理工作;建立訴訟與行政調(diào)解對(duì)接機(jī)制,提高行政調(diào)解、化解矛盾糾紛的效率,確保履行職責(zé)不越位、不缺位。二是大力提高行政執(zhí)法透明度,推進(jìn)陽(yáng)光執(zhí)法、和諧執(zhí)法,通過上網(wǎng)絡(luò)、上媒體、上墻面、上手冊(cè)等多種形式,向社會(huì)公開公示執(zhí)法權(quán)職的清單目錄和辦事流程。做到案情公開、調(diào)查過程公開、處罰結(jié)果公開,并通過案后逐一回訪,實(shí)現(xiàn)行政執(zhí)法法律效果與社會(huì)效果的和諧統(tǒng)一。

5.增強(qiáng)協(xié)調(diào)意識(shí),更加嚴(yán)格鍛煉工商隊(duì)伍

一方面,工商行政管理工作較為復(fù)雜,涉及面比較廣泛,經(jīng)常會(huì)因?yàn)楦髀毮芙徊娌块T的多頭管理,給工商監(jiān)管工作帶來(lái)諸多不便,這就需要協(xié)調(diào)與外部環(huán)境的關(guān)系,增強(qiáng)本行政系統(tǒng)的適應(yīng)力、創(chuàng)新力,形成多部門聯(lián)動(dòng)執(zhí)法、齊抓共管的良好局面。另一方面,協(xié)調(diào)內(nèi)部縱橫向的關(guān)系,以增強(qiáng)本行政系統(tǒng)的協(xié)作力、整合力。系統(tǒng)內(nèi)部上下級(jí)之間、各部門之間形成整體的“合力”,為開展各項(xiàng)工作掃清障礙,以提高工作效率。

立足崗位,學(xué)以致用,把工商主體工作與建設(shè)工商隊(duì)伍有機(jī)結(jié)合。廣大工商行政管理干部就需要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家工商總局制定的《工商行政管理人員職業(yè)道德規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》),在潛移默化中加深對(duì)《規(guī)范》的理解,真正把《規(guī)范》的基本要求轉(zhuǎn)化為自覺行為,切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)科學(xué)發(fā)展的使命感和責(zé)任感,為推動(dòng)工商行政管理事業(yè)改革發(fā)展貢獻(xiàn)智慧和力量。進(jìn)而進(jìn)一步提升隊(duì)伍素質(zhì),推動(dòng)“政治上過硬、業(yè)務(wù)上過硬、作風(fēng)上過硬”的干部隊(duì)伍建設(shè)不斷向更高水平邁進(jìn)。

當(dāng)前,我國(guó)既處于發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期,又處于社會(huì)矛盾凸顯期,社會(huì)管理任務(wù)更加艱巨繁重,社會(huì)管理的重點(diǎn)在基層,難點(diǎn)在基層,出路也在基層。在目前政府維護(hù)市場(chǎng)秩序的職能部門中,工商部門是唯一能把維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的觸角延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層中的部門,是唯一能夠進(jìn)行市場(chǎng)主體準(zhǔn)入、交易、競(jìng)爭(zhēng)、退出全程監(jiān)管的綜合執(zhí)法部門。從此項(xiàng)意義上說(shuō),各級(jí)工商部門具有與眾不同的組織體系和職能優(yōu)勢(shì),在加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)管理上大有可為。工商部門的紅盾衛(wèi)士順應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì),不斷探索拓寬合同監(jiān)管新領(lǐng)域,關(guān)注民生多角度多渠道為消費(fèi)者維權(quán),必將為創(chuàng)新監(jiān)管手段、提升監(jiān)管水平、建設(shè)服務(wù)型政府作出有益的實(shí)踐。

參考文獻(xiàn):

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篇2

關(guān)鍵詞：德性制度化規(guī)則泛道德主義

德性是人類內(nèi)在生活世界秩序的表征，而制度化規(guī)則則是人類外在生活世界秩序的籌劃。秩序性是人類永恒的追求，不管是內(nèi)在生活世界還是外在生活世界，基本的秩序性都是不可或缺的。這兩種秩序性分別存在于兩個(gè)不同的世界中，但它們并非絕然隔離，而是以各種復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方式構(gòu)成一個(gè)通過人的社會(huì)化過程來(lái)顯現(xiàn)的相對(duì)統(tǒng)一的張力構(gòu)架。內(nèi)在秩序和外在秩序不僅有著不同的規(guī)定性，而且它們的獲得方式也存在著很大差異。要真正深刻地理解這個(gè)張力構(gòu)架，就必須對(duì)不同秩序的獲得方式和不同方式之間的關(guān)系作出恰當(dāng)?shù)睦斫狻?/p>

一

德性是內(nèi)在秩序的根源。它使人類超越自然屬性的羈絆和生理本能的絕對(duì)驅(qū)使，成為一種能夠自我節(jié)制的社會(huì)存在。德性使人類具有了道德意義上的自我創(chuàng)設(shè)能力，它以其根源于超越性的觀念力，永遠(yuǎn)深情地眷注著人性的提升、人情的陶冶和美好習(xí)俗的護(hù)養(yǎng)，承擔(dān)起為人類構(gòu)筑精神家園，為人之為人確立形上基礎(chǔ)的歷史使命。德性建構(gòu)了人的品格，純化了人的心靈，為人的尊嚴(yán)奠定了基礎(chǔ)，每個(gè)真誠(chéng)的靈魂無(wú)不深情地眷戀著它。德性作為人的一種穩(wěn)定的精神品格，積淀在人的自我意識(shí)之中，指導(dǎo)人們的價(jià)值選擇，通過人們的道德實(shí)踐，在人的行為模式中呈現(xiàn)為個(gè)體存在的現(xiàn)實(shí)形態(tài)。它喚醒人仁人惜物的“善端”，使人定廉恥之心，行“忠恕”之道，最終向自由自覺的境界升華。

自由是人類意志的本性，也是德性發(fā)生的前提。但自由不是任性，而應(yīng)該理解成人的理性的自覺，意志的自律。道德雖然具有某種“律令”的表現(xiàn)形態(tài)，但本質(zhì)上卻不是一種外在的強(qiáng)制，而是人自身生發(fā)出的一種內(nèi)在需求。德性不應(yīng)該被外在地強(qiáng)加于人，而是應(yīng)該通過個(gè)人的人格自覺來(lái)實(shí)現(xiàn)。道德最根本的規(guī)定性正在于人的行為出于自由自覺的內(nèi)在需求，而非受制于物欲，沉湎于聲名。德性既不是冰冷理性的算計(jì)，也不同于刺激反射型的技術(shù)層面上的因果機(jī)制，而是與人的意志和情感體驗(yàn)密切關(guān)聯(lián)的。德性所崇尚的是人的善良的意志傾向，合宜的行為模式和仁人惜物的情感。德性自身雖然與人的理智能力有關(guān)，但更主要地取決于主體自身的心靈感受方式和情感歸向。德性在人的行為方式上的具體表現(xiàn)即是人的心靈品質(zhì)的整體表達(dá)。德性的外化就是現(xiàn)實(shí)社會(huì)生活中道德行為的發(fā)生，道德行為本身就是在社會(huì)環(huán)境中彰顯生活的本己意義，是對(duì)行為的整體價(jià)值和意義的創(chuàng)生。德性通過對(duì)“責(zé)任”和“義務(wù)”的自覺來(lái)展現(xiàn)自身，因?yàn)椤暗赖轮允堑赖拢谟诰哂兄雷约郝男辛肆x務(wù)這樣一種意識(shí)”。（黑格爾，1979：157）自由使人擁有了擔(dān)負(fù)責(zé)任和義務(wù)的邏輯空間，而德性的用心正在于喚醒人對(duì)責(zé)任和義務(wù)的自覺。

制度化規(guī)則是對(duì)社會(huì)秩序性的“衰落傾向”的一種必然反應(yīng)，是人類社會(huì)生活的整體性、有序性的形式化表征。它通過對(duì)獨(dú)立主體行為方式的剛性規(guī)制來(lái)刻劃個(gè)體自由的社會(huì)意義和個(gè)體與整體的歷時(shí)關(guān)系。人是一種社會(huì)化存在，人必然要和自身之外的對(duì)象發(fā)生作用。這些作用存在各種不同的類型，有些不僅對(duì)個(gè)體本身是積極的，而且對(duì)個(gè)體所屬的整體也是積極的，但并非所有類型的作用都是如此。所以，需要對(duì)社會(huì)過程中某些類型的人與人、人與物的作用方式加以限制，限制就需要某種確定的標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)實(shí)體現(xiàn)即是規(guī)則。制度化規(guī)則的本質(zhì)在于人們的“共同契約”，所以它最突出的表現(xiàn)形式就是以公共意志為訴求的強(qiáng)制。這種強(qiáng)制對(duì)于每個(gè)單獨(dú)的社會(huì)主體而言，只涉及外在的行為，不直接涉及精神過程；只涉及主體行為的表達(dá)形式，而不直接涉及行為的動(dòng)機(jī)。大多數(shù)制度化規(guī)則都不是超時(shí)空的，而是在特定時(shí)空條件下才表現(xiàn)為強(qiáng)制。對(duì)待違規(guī)行為的結(jié)果的反應(yīng)是一種直接涉及利害的反應(yīng)，而不是僅僅限于一種貶抑性的價(jià)值評(píng)價(jià)。所以說(shuō)，制度化規(guī)則作為一類重要的社會(huì)結(jié)構(gòu)，它與自然人性中所涵納的“趨利避害性”息息相關(guān)，而這種趨利避害性總是通過人的理性能力來(lái)表達(dá)。理性算計(jì)并不總是一件壞事情，它是人們適應(yīng)這個(gè)世界時(shí)所必需的基本能力。這種能力正好是制度化規(guī)則能夠發(fā)揮其社會(huì)行為整合性能的一個(gè)重要基礎(chǔ)，也是制度化規(guī)則系統(tǒng)在運(yùn)行過程中的可操作性、因果的直接相關(guān)性和技術(shù)度量的確定性的重要基礎(chǔ)。

從形式上來(lái)看，制度化規(guī)則是對(duì)人的自由的一種限制，但實(shí)質(zhì)上是對(duì)自由的一種烘托和保障。自由的實(shí)現(xiàn)需要限制，限制的道德指歸正是自由。即是說(shuō)，自由并不具有自然、先驗(yàn)的特征，而是通過人類的制度銓選突顯自身；主體關(guān)系的秩序性和可預(yù)見性也只有在制度化規(guī)則結(jié)構(gòu)中才能夠確定。制度化規(guī)則賦予每個(gè)主體以特定的社會(huì)角色，并給予其社會(huì)行為以相應(yīng)的預(yù)期參量，從而使人與人、人與物之間關(guān)系中的不確定性降解到規(guī)則系統(tǒng)“定義”的最低限度。也就是說(shuō)，制度化規(guī)則系統(tǒng)的程序化運(yùn)作使社會(huì)歷史過程相對(duì)理性化。它既使社會(huì)存在成為確定的、可預(yù)見的，也使人的自由成為實(shí)在的、可理解的。這種確定性既意味著它的結(jié)構(gòu)模式的相對(duì)靜態(tài)性、穩(wěn)定性，同時(shí)也表達(dá)了它外在的剛性規(guī)制方式。在類的意義上說(shuō)，沒有絕對(duì)的自由，因?yàn)閭€(gè)體的自由與整體的自由并不是完全相容的；即使是僅就個(gè)體或整體自身而言，自由也不會(huì)是絕對(duì)一貫的。這里不僅涉及個(gè)體相互之間的沖突，而且涉及同一個(gè)體在不同時(shí)空點(diǎn)上的沖突。制度化規(guī)則會(huì)為人們的自由創(chuàng)造一個(gè)具有相對(duì)相容性的現(xiàn)實(shí)空間，使根本的自由得以保證。制度化規(guī)則是人類行為的一種發(fā)生模式，它為行為的正當(dāng)性提供了最基本的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。

從社會(huì)效用角度看，制度化規(guī)則對(duì)人的內(nèi)在價(jià)值取向的塑造是通過對(duì)人的外在行為方式的引導(dǎo)和規(guī)制而實(shí)現(xiàn)的。人的行為方式因其必然的、普遍的“外部性”而不能立足于自我決定，必須是在制度化規(guī)則裁切其負(fù)外部性的前提之下展開。這正是制度化規(guī)則那種看似不合理的“片面性”、“靜態(tài)性”、一律性、強(qiáng)制性等規(guī)定的內(nèi)在價(jià)值根源。

二

德性與制度化規(guī)則是兩類不同的社會(huì)秩序的整合方式。它們之間既具有深刻的相互作用關(guān)系，又具有完全不同的存在方式。制度化規(guī)則系統(tǒng)的構(gòu)建總需要一定的價(jià)值鋪墊，而這種價(jià)值通常是來(lái)自于一個(gè)社會(huì)所公認(rèn)的道德價(jià)值信念，這些價(jià)值信念不僅是制度化規(guī)則系統(tǒng)合理性的根據(jù)，而且是其規(guī)范社會(huì)行為的基本價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。也就是說(shuō)，制度化規(guī)則的現(xiàn)實(shí)有效性離不開德性的內(nèi)在擔(dān)保，完全脫離人的道德認(rèn)同的制度化規(guī)則無(wú)異于“機(jī)心”對(duì)人心的宰制，無(wú)異于“物性”對(duì)人性的役使。正因?yàn)檫@一點(diǎn)，可以說(shuō)制度化規(guī)則系統(tǒng)就成為社會(huì)道德結(jié)構(gòu)的直接現(xiàn)實(shí)的表現(xiàn)形態(tài)。另一方面，制度化規(guī)則系統(tǒng)在發(fā)揮作用的過程中，也具有提升主體境界的積極作用。它為經(jīng)濟(jì)主體建構(gòu)了一個(gè)規(guī)范化的行為模式，比如不是采取搶劫而是采取合規(guī)范的競(jìng)爭(zhēng)易方式在社會(huì)個(gè)體之間分配權(quán)益。由此，它就為人們的行為塑造了一個(gè)與道德價(jià)值企向相接近的傾向性，同時(shí)也為人們精神境界的提升提供了一個(gè)現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。

一定的道德觀念和道德行為，總是與某種特定的社會(huì)群體及其相應(yīng)的制度化規(guī)則結(jié)構(gòu)相關(guān)聯(lián)。德性作為一種觀念形態(tài)的東西，必須以這種確定的制度化結(jié)構(gòu)為現(xiàn)實(shí)背景。離開特定的制度化規(guī)則系統(tǒng)抽象地強(qiáng)調(diào)個(gè)體的德性境界，不僅會(huì)使這種強(qiáng)調(diào)失去應(yīng)有的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，而且會(huì)使道德本身扭曲變形。離開制度化結(jié)構(gòu)的正義性談?wù)搨€(gè)人道德的完善，對(duì)個(gè)人提出各種嚴(yán)格的道德要求，不僅是無(wú)濟(jì)于事的，而且是不合理的、有害的。

相對(duì)于制度化規(guī)則這一外在的形式，德性則更多地體現(xiàn)了道德的內(nèi)在維度。制度化規(guī)則主要表現(xiàn)為對(duì)社會(huì)個(gè)體的外在制約，而德性的外化卻要通過具體化為個(gè)體自身的道德意識(shí)來(lái)實(shí)現(xiàn)。當(dāng)主體的行為出于德性時(shí)，并不表現(xiàn)為對(duì)外在社會(huì)要求的被動(dòng)遵從，而是呈現(xiàn)為自身的一種存在方式。德性表征了人對(duì)完美存在的確證和追求，制度化規(guī)則所體現(xiàn)的則是人們社會(huì)生活的現(xiàn)實(shí)需要。制度化規(guī)則是基于公共權(quán)威的強(qiáng)制，而德性則是基于對(duì)“義務(wù)”認(rèn)同的主體性自覺。在制度化規(guī)則結(jié)構(gòu)中，義務(wù)與權(quán)利是一組對(duì)等的范疇，這種對(duì)等性是制度化規(guī)則結(jié)構(gòu)公正性的初始條件之一；對(duì)德性而言，它所真正關(guān)注的并不是這種對(duì)等性，而是傾向于對(duì)責(zé)任和義務(wù)的強(qiáng)調(diào)。一般地，對(duì)一個(gè)對(duì)象的強(qiáng)調(diào)并不必然導(dǎo)致對(duì)與之對(duì)應(yīng)的另一個(gè)對(duì)象的否定，所以，德性對(duì)責(zé)任和義務(wù)的強(qiáng)調(diào)，并不意味著權(quán)利與義務(wù)的不相容或絕然割裂，而是為了通過道德主體的積極反應(yīng)抑制人們積淀于自然屬性中的那種重視權(quán)利而忽視義務(wù)的心理趨勢(shì)。

以上分析表明，德性與制度化規(guī)則雖然存在著緊密的聯(lián)系，但它們的內(nèi)在規(guī)定性和運(yùn)行方式確實(shí)有著很大差異。改革開放前，人們不但無(wú)視二者之間的重大差別，而且刻意追求它們?cè)诜椒ㄕ搶用娴膰?yán)格“同構(gòu)”，執(zhí)意以制度化方式推行德性理想，竭力使道德制度化，比如說(shuō)道德的意識(shí)形態(tài)化、政治化、行政法規(guī)化等，其結(jié)果是導(dǎo)致道德的非道德化。這里的思想根源就在于泛道德主義或道德中心主義。這種主張不是把人看作制度化規(guī)則系統(tǒng)規(guī)定下的感性存在，而是把人看作以某種特定的價(jià)值符號(hào)來(lái)表征的“道德人”，對(duì)人的自然屬性的道德價(jià)值沒有給予應(yīng)有的肯定，甚至竭力否定人的感性本質(zhì)的積極意義，堅(jiān)持只有超越了人的自然屬性才能夠把握人的“真正本質(zhì)”。這顯然不是一種對(duì)人的存在全面而深刻的理解。“趨利避害性”是人的自然屬性的基本構(gòu)成，欲望和需要的滿足是人的基本利益，追求自身利益的最大化根源于人的本性，只有在制度化規(guī)則層面肯定這一點(diǎn)的合理性，理想德性才會(huì)真正成為可理解的、對(duì)人生不可或缺的價(jià)值祈求。凡事訴諸人的德性，一事當(dāng)前，必先追究甚或只追究是否道德，把道德視為社會(huì)生活最重要的，乃至唯一的調(diào)節(jié)方式，企圖以道德解決所有的社會(huì)問題，這一思路決定了泛道德主義必然漠視社會(huì)制度化規(guī)則整合社會(huì)生活秩序的基本地位，習(xí)慣于把造成社會(huì)生活失范的原因歸結(jié)為社會(huì)主體的品德修養(yǎng)，而不是去追究制度化規(guī)則本身的正當(dāng)性和技術(shù)合理性。與制度化規(guī)則相比，德性不具有操作意義上的確定性，人的理性自覺和意志自律同樣不具有普遍有效性。換句話說(shuō)，德性的非實(shí)體化形態(tài)，決定了道德化裁量標(biāo)準(zhǔn)在操作意義上的模糊性和校準(zhǔn)的多元性。所以，道德制度化必然造成諸多難以令人接受的后果。第一，使制度化規(guī)則系統(tǒng)的內(nèi)在動(dòng)力外在化，也就是以宏觀的政治力量代替源于人的“趨利避害性”的微觀推動(dòng)力，從而使社會(huì)經(jīng)濟(jì)、科學(xué)技術(shù)及各個(gè)方面的發(fā)展遲緩。改革開放前的社會(huì)狀況已經(jīng)充分說(shuō)明這一點(diǎn)。第二，“如果法律規(guī)則與道德要求之間的界限是不明確的或極為模糊不清的，那么法律的確定性與可預(yù)見性就必定會(huì)受到侵損。”（E.博登海默，1987：366）熱衷于精神領(lǐng)域的道德強(qiáng)制，就必然忽視制度化規(guī)則系統(tǒng)的設(shè)置、創(chuàng)新及其運(yùn)行過程中的技術(shù)性問題的解決，甚至認(rèn)為專注于制度化規(guī)則的技術(shù)性問題是舍本逐末。這種思維定勢(shì)必然導(dǎo)致社會(huì)制度化規(guī)則系統(tǒng)的演進(jìn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于時(shí)代的要求，使社會(huì)生活的公平理想更難以實(shí)現(xiàn)，反過來(lái)促使人們更多地訴求德性，不斷提高道德的制度化水平，最終使德性本身遭受難以彌合的傷害。第三，道德制度化不僅造成現(xiàn)實(shí)社會(huì)生活的僵化、封閉與落后，而且給我們?cè)趯?duì)諸如社會(huì)道德狀況的評(píng)價(jià)、德性本身的意義、道德的社會(huì)效用及其發(fā)揮效用的方式等問題的理解上造成混亂。第四，道德強(qiáng)制使社會(huì)生活中假慈偽善流行。道德強(qiáng)制使大多數(shù)人的注意力更多地集中在社會(huì)主體的精神品格上，而不是制度化規(guī)則的合理性上，這實(shí)際上為機(jī)會(huì)主義行為和欺詐行為提供了方便。這不僅對(duì)倫理崇高是一種傷害，而且有損于整個(gè)社會(huì)的公序良俗。第五，在這種情況下，人的心靈不是受到德性的滋潤(rùn)，而是受到德性的壓抑，人的自然屬性不是受到德性的引導(dǎo)與攜領(lǐng)，而是受到絕對(duì)的蔑視與禁錮，最終造成人自身在人性的根底處永遠(yuǎn)不可彌合的分裂，使人深陷于無(wú)法解脫的精神痛苦之中。

理想德性的確立及其外化，必須立足于制度化規(guī)則的基本規(guī)定性，否則，人們就會(huì)希求道德?lián)?dāng)起整合社會(huì)秩序的全部責(zé)任，造成各種不良的后果。中國(guó)的“德治”傳統(tǒng)，就是在道德中心主義的支配下，以“德治”代替法治，以對(duì)自上而下的道德示范的強(qiáng)調(diào)代替制度化規(guī)則的程序化運(yùn)作，嚴(yán)重忽視對(duì)制度化結(jié)構(gòu)本身的理性建構(gòu)。傳統(tǒng)儒學(xué)中蘊(yùn)含著中華民族道德智慧的結(jié)晶，閃爍著人道精神的光彩。然而儒學(xué)的官學(xué)地位及其制度化的推行方式不僅遮蔽了它的人道主義，而且還強(qiáng)化了殘酷的專制政治。儒家化的中國(guó)政治哲學(xué)高揚(yáng)“調(diào)和”，相信道德的“奇理斯瑪”功能，只要官家成圣為善，百姓自當(dāng)景從不二。政治問題從而道德化，政治秩序僅只由道德意圖之基礎(chǔ)上自然生成。（林毓生，1988：125）人們常常不是依據(jù)制度化規(guī)則嚴(yán)格界定當(dāng)事人的行為，而是依據(jù)道德標(biāo)準(zhǔn)或是出于道德義憤評(píng)判當(dāng)事人本身。這種道德中心主義在中就曾達(dá)到登峰造極的程度。可以說(shuō)，這是中國(guó)具有現(xiàn)代性的制度化規(guī)則系統(tǒng)遲遲未能建立起來(lái)的最重要的原因之一。

三

對(duì)于人的價(jià)值迷失、社會(huì)失范、個(gè)體越軌行為的泛濫，不能說(shuō)道德沒有責(zé)任。但長(zhǎng)期以來(lái)，學(xué)界確實(shí)存在苛求道德的傾向：出于對(duì)社會(huì)失范的憂慮，極端地強(qiáng)調(diào)德性的重要性，于是演生了各種各樣的追求道德社會(huì)效用的偏激主張。“因?yàn)檫^分地強(qiáng)調(diào)道德的重要性，而把它變得如同法律一樣威嚴(yán)，不可侵犯，其結(jié)果是取消了道德，磨滅了人們的道德意識(shí)，把所謂德性變得徒有虛名。”（梁治平，1991：254）強(qiáng)調(diào)道德的結(jié)果是道德意識(shí)的磨滅，善良的初衷卻帶來(lái)人心的禁錮或放逐。這種理論企向產(chǎn)生的根源就在于漠視制度化規(guī)則與德性在作用方式上的原則差別。要使德性在引導(dǎo)人生，挺立人格、陶冶情操的深層次中更加光彩奪目；要使道德成為活的而不是死的，肯定的而不是否定的，正面的而不是負(fù)面的；要使德性能以形上超越的姿態(tài)滋潤(rùn)人的心田，養(yǎng)育人的良知，守護(hù)人的精神家園，我們就必須使道德從沉重的負(fù)荷下解脫出來(lái)，就必須以不同的方法論態(tài)度對(duì)待德性與制度化規(guī)則，依照其內(nèi)在規(guī)定恰如其分地各司其職，而不是使它們“越俎代庖”式地相互“僭越”。

隨著社會(huì)的發(fā)展，人與人之間的關(guān)系變得愈益復(fù)雜，如果一如既往地僅僅滿足于單純的道德調(diào)節(jié)，就難以準(zhǔn)確厘定復(fù)雜的人際利害關(guān)系。制度化規(guī)則不僅能夠提供界定復(fù)雜的社會(huì)利益關(guān)系所需的技術(shù)細(xì)則，而且能促動(dòng)大多數(shù)利益主體協(xié)調(diào)一致地創(chuàng)造利益，推動(dòng)物質(zhì)文明的發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立就是符合這一總體思路的。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)濟(jì)主體在等價(jià)交換過程中追求自身利益的最大化，完全符合制度化規(guī)則肯定追求功利價(jià)值的現(xiàn)實(shí)合理性這一基本要求。但是，由于制度化規(guī)則的利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制所內(nèi)含的功利價(jià)值觀念的外趨指向，及其源于公共權(quán)威的巨大強(qiáng)制力量，使經(jīng)濟(jì)主體的趨利動(dòng)機(jī)不斷強(qiáng)化，以致可能把交換原則外推到非市場(chǎng)領(lǐng)域，使原本豐富、完整的人性日益被功能化、市場(chǎng)化所銷蝕、肢解，導(dǎo)致“物性”對(duì)人性的宰制。這類問題的解決當(dāng)然不能依靠制度化規(guī)則的強(qiáng)制性裁切。德性在調(diào)節(jié)個(gè)體與個(gè)體、個(gè)體與社會(huì)之間利益沖突時(shí)，是通過對(duì)人格的塑造，通過把社會(huì)目標(biāo)和制度化規(guī)則轉(zhuǎn)化為個(gè)體的道德情感和信念，經(jīng)由個(gè)體的道德實(shí)踐，達(dá)到整合社會(huì)秩序的目的。所以，在實(shí)際運(yùn)行中，只有堅(jiān)持把制度化規(guī)則與德性區(qū)分開來(lái)，堅(jiān)持德性的非功利原則，保持其突出的義務(wù)性特征，才能使德性充分發(fā)揮消解功利價(jià)值觀外趨傾向的功能，才能為人性的提升、良知的培養(yǎng)創(chuàng)造更大的可能空間。如果一定要堅(jiān)持采用制度化方式推行心性學(xué)說(shuō)，實(shí)質(zhì)上就意味著以利害觀念支配德性，把德性對(duì)人的感化變成以功利主義為主導(dǎo)傾向的他律性規(guī)制，從而使德性在根底處喪失自身原本具有的超越的品性。“德性是一種獲得性人類品質(zhì)，這種德性的擁有和踐行，使我們能夠獲得實(shí)踐的內(nèi)在利益，缺乏這種德性，就無(wú)從獲得這些利益。”（A.麥金太爾，1995：241）德性本身并不絕對(duì)排斥人追求或維護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)利，但它的旨趣在于養(yǎng)護(hù)人的精神品格，在于一種被賦予更多企盼的崇高境界的自律性提升，而不在于某種“權(quán)利”的界定與確認(rèn)，不在于引導(dǎo)人們關(guān)注自身的利益，反倒更傾向于對(duì)個(gè)體自身利益意識(shí)的某種消解。社會(huì)主體關(guān)注自身利益和追求自身利益最大化，雖然是合乎制度化規(guī)則的，但在德性層面上看，卻未必值得特別推崇。

如果說(shuō)在舊中國(guó)，強(qiáng)使制度化規(guī)則與德性渾然無(wú)分是為了維護(hù)封建專制，達(dá)到社會(huì)控制之目的，那么，今天仍然固執(zhí)于這一運(yùn)思方向不肯放松就是不可原諒的過錯(cuò)了。德性的本質(zhì)在于理性的自覺，與強(qiáng)制的推行方式格格不入。道德的制度化既是學(xué)理的謬誤，也是“急功近利”的德性治化心態(tài)的反映。雖然用心無(wú)邪，但結(jié)果卻極其有害。我們要走出道德的困境，就必須堅(jiān)持德性與制度化規(guī)則在方法論層面分立的觀點(diǎn)。由于現(xiàn)代制度化結(jié)構(gòu)系統(tǒng)具有清晰的可操作機(jī)制，故從操作方式上將它和道德系統(tǒng)區(qū)分開來(lái)是可能的、必要的。解消道德系統(tǒng)和制度化系統(tǒng)之間的嚴(yán)格同構(gòu)，增強(qiáng)道德的理想性，會(huì)使道德變得更加寬容，更加有魅力。德性應(yīng)該成為關(guān)照人生的一盞明燈，它并不企求人懼怕它。要擺脫靠恨一些人去愛另一些人的生活方式，僅憑制度化規(guī)則的規(guī)范是不夠的，這不僅需要情感的升華，而且更需要道德智慧的創(chuàng)造。要?jiǎng)?chuàng)設(shè)現(xiàn)代的道德意識(shí)，就必須堅(jiān)持道德訴諸自覺的原則，這個(gè)原則既給了道德自我創(chuàng)生的機(jī)會(huì)，也給予它維系人心的能力。高尚的道德情操是人的德性的自然流露，與功利化的顧忌絕然無(wú)涉。

我認(rèn)為，在當(dāng)前貫徹“以德治國(guó)”方針的大背景下，探討德性與制度化規(guī)則在方法論層面上的區(qū)別是很重要的，這可以避免我們對(duì)“以德治國(guó)”戰(zhàn)略思想的誤解，從而達(dá)到正確地貫徹這一戰(zhàn)略思想的目的。

參考文獻(xiàn)：

①.黑格爾，1979年，《精神現(xiàn)象學(xué)》（下卷），商務(wù)印書館。

②.E.博登海默，1987年，《法理學(xué)──法哲學(xué)及其方法》，華夏出版社。

③.林毓生，1988年，《中國(guó)傳統(tǒng)的創(chuàng)造性轉(zhuǎn)換》，三聯(lián)書店。

篇3

【關(guān)鍵詞】工商行政管理 體制 改革 創(chuàng)新 原則

一、深化工商行政管理體制改革的原則

（一）精簡(jiǎn)原則。

所謂精簡(jiǎn)，就是各級(jí)政府的規(guī)模要適度，工商行政機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員編制要少而精。新時(shí)期堅(jiān)持精簡(jiǎn)原則，一是機(jī)構(gòu)、層次、編制定多少，必須嚴(yán)格根據(jù)實(shí)際工作的需要，凡屬重疊和多余的機(jī)構(gòu)、層次、人員，一律合并和撤銷。二是隨著工商行政工作的發(fā)展，應(yīng)把某些事務(wù)交給企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和群眾組織去管理。三是建立和健全各種工作制度，提倡科學(xué)方法，以降低國(guó)家工商行政管理中人力、物力、財(cái)力的消耗，提高工作效率。

（二）統(tǒng)一原則。

所謂統(tǒng)一，就是保持各級(jí)政府的工商行政管理過程的完整統(tǒng)一性。任何國(guó)家都只能有一個(gè)政府行使工商行政管理權(quán)，因此，在工商行政管理體制改革過程中無(wú)論是權(quán)力下放，還是分級(jí)管理，都不能破壞國(guó)家工商行政管理的完整統(tǒng)一性。遵循統(tǒng)一原則，首先是要堅(jiān)持工商行政目標(biāo)的統(tǒng)一性，各級(jí)政府必須以共同的總體工商行政目標(biāo)為基礎(chǔ)，進(jìn)行目標(biāo)同一的工商行政管理。在目標(biāo)統(tǒng)一的前提下，分解政府職能，建立政府內(nèi)部的各層次和各部門，并依此明確它們的職、權(quán)、責(zé)及它們之間的關(guān)系，從而成為一個(gè)有機(jī)整體。其次是要堅(jiān)持工商行政領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一性，實(shí)行首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，形成明確的上下級(jí)工商行政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，防止政出多門，多頭指揮現(xiàn)象，保證各個(gè)工商行政部門之間的協(xié)調(diào)配合。

（三）效能原則。

所謂效能，就是各級(jí)政府應(yīng)具有迅速回應(yīng)社會(huì)需要，高效率地實(shí)現(xiàn)工商行政目標(biāo)的能力。政府組織作為一個(gè)系統(tǒng)，政府的工商行政管理能力是通過各個(gè)工商行政部門的工商行政效率體現(xiàn)出來(lái)的，而政府的各級(jí)組織及所屬部門只有通過整體才能表現(xiàn)自身的效能。因此，必須按整體效能原則組合各部門和各單位，做到組合緊湊、職責(zé)分明、運(yùn)轉(zhuǎn)自如、便于指揮，成為一個(gè)完整而嚴(yán)密的有機(jī)整體。

二、深化工商行政管理體制改革的任務(wù)

（一）依法規(guī)范中央及地方的職能權(quán)限。

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)中央和地方在權(quán)限方面都沒有很明確的規(guī)定。尤其是上下級(jí)工商行政機(jī)關(guān)的有些事宜不能夠很好的區(qū)分，很容易導(dǎo)致權(quán)力和權(quán)限的不明確。也有可能出現(xiàn)職能交叉的情況，這將嚴(yán)重影響日常工商行政的辦事效率，同時(shí)也損害了有關(guān)職能部分的發(fā)揮。一定要規(guī)范審批制度，還要?jiǎng)?chuàng)新管理機(jī)制。對(duì)于我國(guó)的工商行政審批機(jī)制來(lái)說(shuō)，有很大一部分需要改進(jìn)。

（二）繼續(xù)推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革。

工商行政管理體制的改革必須逐步實(shí)現(xiàn)工商行政決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相對(duì)分離，實(shí)行決策職能的核心化和集中化。按綜合職能設(shè)置政府機(jī)構(gòu)，將相同的和相近的相關(guān)職能部門交給同一個(gè)工商行政部門去分擔(dān)。并且還要對(duì)工商行政執(zhí)行體制進(jìn)行改革，建立起綜合性的有效執(zhí)行機(jī)構(gòu)，這樣才能夠推進(jìn)政府相關(guān)事務(wù)的管理，并且要將權(quán)利分散到幾個(gè)相近部門中去。

（三）健全公務(wù)員制度。

當(dāng)前，公務(wù)員制度建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)面臨著難得的發(fā)展機(jī)遇。黨的十六大提出，要努力形成廣納群賢、人盡其才、能上能下、充滿活力的用人機(jī)制，把優(yōu)秀人才集聚到黨和國(guó)家的各項(xiàng)事業(yè)中來(lái)。進(jìn)一步明確了新世紀(jì)我國(guó)公務(wù)員制度建設(shè)的指導(dǎo)思想和發(fā)展方向。積極營(yíng)造出尊重勞動(dòng)、尊重知識(shí)、尊重人才、尊重創(chuàng)造，營(yíng)造鼓勵(lì)人們于事業(yè)、支持人們干成事業(yè)的社會(huì)氛圍。

（四）建立健全社會(huì)保障體系。

面對(duì)在將事業(yè)單位推向市場(chǎng)和社會(huì)的改革過程中所存在的人員的大量流動(dòng)現(xiàn)象，如何安置分流人員成為事業(yè)單位改革的關(guān)鍵問題，解決好分流人員的社會(huì)保障問題是實(shí)現(xiàn)分流人員合理安置的首要保證。只有建立起完善的社會(huì)保障體系，才能真正把“單位人”變成“社會(huì)人”，逐步實(shí)現(xiàn)人才資源的社會(huì)化配置。建立健全醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保障制度，并使這些制度真正發(fā)揮作用，是解決分流人員流動(dòng)的“后顧之憂”、保證出口暢通的重要手段。

三、小結(jié)

當(dāng)前看來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行事態(tài)良好，人民的生活水平也得到了顯著提高，社會(huì)各個(gè)方面都有了很大改善，社會(huì)大發(fā)展對(duì)我國(guó)推進(jìn)工商行政管理體制改革提出了挑戰(zhàn)，面對(duì)新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)和新要求，人民群眾更加期待工商行政管理改革能夠給自己帶來(lái)福利。面對(duì)著人民的熱切期盼，我們應(yīng)該緊緊抓住時(shí)機(jī)，抓緊轉(zhuǎn)變政府工商行政管理職能方式，做到優(yōu)化和發(fā)展社會(huì)服務(wù)事業(yè)，加強(qiáng)社會(huì)法制建設(shè)，加強(qiáng)工商行政改革，把我國(guó)的工商行政改革推到一個(gè)更加高的位置。

參考文獻(xiàn)：

篇4

關(guān)鍵詞：供應(yīng)鏈 采購(gòu)管理 評(píng)價(jià)指標(biāo)'　一、供應(yīng)商選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建的原則

從供應(yīng)鏈采購(gòu)管理的角度，構(gòu)建供應(yīng)商選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)體系有必要遵循以后一方面的基本原則：

（一）科學(xué)客觀性原則。該原則要求所選擇的供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系，能夠?qū)⒐?yīng)商的實(shí)際情況準(zhǔn)確反映出來(lái)，并有配套的科學(xué)管理方法評(píng)價(jià)供應(yīng)商，減少主觀臆斷情況的存在。

（二）簡(jiǎn)明適應(yīng)性原則。對(duì)供應(yīng)商評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的選擇，需要好從實(shí)際的情況出發(fā)，在能夠反映企業(yè)重點(diǎn)情況的前提下，減少體系當(dāng)中不必要的內(nèi)容和層次，避免選擇評(píng)價(jià)成本的增加，從而造成推廣難度的加大。

（三）定性與定量相結(jié)合的原則。與管理供應(yīng)商的選擇評(píng)價(jià)體系同理，供應(yīng)鏈的采購(gòu)管理，需要在供應(yīng)商的選擇評(píng)價(jià)當(dāng)中，對(duì)其定性和定量的指標(biāo)進(jìn)行綜合性衡量，并按照一定的標(biāo)準(zhǔn)值，對(duì)定性指標(biāo)進(jìn)行賦值量化，同時(shí)解釋定量指標(biāo)和實(shí)際情況的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（四）通用性和專業(yè)性相結(jié)合原則。對(duì)于供應(yīng)商選擇評(píng)價(jià)體系，要求具備廣泛適應(yīng)性的要求，除了要反映出供應(yīng)商在選擇過程中普遍性的特征，還要根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)，利用不同指標(biāo)的賦值進(jìn)行反映。

二、供應(yīng)商選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

供應(yīng)商選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，包含質(zhì)量、價(jià)格、服務(wù)指標(biāo)體系，具體內(nèi)容如下：

（一）質(zhì)量指標(biāo)體系的構(gòu)建。無(wú)論哪種類型的采購(gòu)，企業(yè)都希望所采購(gòu)的對(duì)象適用于企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)要求，并且具有一定的可靠性和耐用性。質(zhì)量指標(biāo)體系分為三個(gè)部分：一是產(chǎn)品的合格率指標(biāo)體系，即所采購(gòu)的產(chǎn)品必須在質(zhì)量方面達(dá)到規(guī)定的最低水平，而產(chǎn)品的合格與否需要利用質(zhì)量指標(biāo)進(jìn)行定性評(píng)價(jià)。產(chǎn)品質(zhì)量的合格率越高，下游企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才越穩(wěn)定。二是企業(yè)采購(gòu)工作進(jìn)行當(dāng)中的中斷率，需要針對(duì)不同的供應(yīng)商，謹(jǐn)慎比對(duì)產(chǎn)品運(yùn)轉(zhuǎn)的周轉(zhuǎn)率水平，根據(jù)產(chǎn)品的使用條件，確保產(chǎn)品具有較高的可比性，另外在條件允許的范圍內(nèi)，適當(dāng)驗(yàn)證供應(yīng)商所提供的指標(biāo)內(nèi)容。三是分析質(zhì)量體系運(yùn)行的情況，通過對(duì)客戶和法規(guī)要求的滿足，表示客戶滿意度的增加，這也是組織方面業(yè)績(jī)提高的表現(xiàn)。

（二）價(jià)格指標(biāo)體系的構(gòu)建。供應(yīng)鏈的管理，價(jià)格不僅僅代表供應(yīng)商對(duì)企業(yè)產(chǎn)品銷售價(jià)格的影響，還突出了整體的成本概念，其中包含物流成本、管理成本等。首先是采購(gòu)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力水平的指標(biāo)體系，譬如對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，利用同行業(yè)同產(chǎn)品市場(chǎng)的價(jià)格比率，表示價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)力水平。其次是供應(yīng)成本的預(yù)期能力，供應(yīng)商采購(gòu)的長(zhǎng)期成本結(jié)構(gòu)和競(jìng)爭(zhēng)能力，需要通過供應(yīng)商的持續(xù)改進(jìn)、成本降低策略、成本體系等進(jìn)行分析。再次是檢查供應(yīng)商價(jià)格體系，并要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)高科技企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用與管理費(fèi)用之間的關(guān)系，通過研發(fā)費(fèi)用反應(yīng)出企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力水平。

（三）服務(wù)指標(biāo)體系。首先是供應(yīng)商在整個(gè)合作過程中的積極性，即開發(fā)商有沒有興趣為企業(yè)提供采購(gòu)方面的資料，并按照企業(yè)的要求，在最短的供貨期限內(nèi)，提高供應(yīng)的效率。其次是服務(wù)方面問題解決死否及時(shí)，供應(yīng)商服務(wù)水平的高低，以供應(yīng)商問題解決的時(shí)間長(zhǎng)短決定。再次是供應(yīng)后期的服務(wù)質(zhì)量，其中很多采購(gòu)的產(chǎn)品可以長(zhǎng)期使用，而使用的時(shí)間長(zhǎng)短，可以折射出供應(yīng)商的質(zhì)量服務(wù)水平，并妖氣供應(yīng)商跟蹤服務(wù)售后的產(chǎn)品，在實(shí)際的應(yīng)用當(dāng)中，我們需要統(tǒng)計(jì)分析供應(yīng)商所提供的售后服務(wù)頻率和內(nèi)容，然后進(jìn)行售后服務(wù)水平的考核。

三、企業(yè)信息化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

企業(yè)信息化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分為戰(zhàn)略地位、基礎(chǔ)建設(shè)、應(yīng)用狀況、人力資源、效益指數(shù)幾方面內(nèi)容。

（一）戰(zhàn)略地位：指標(biāo)是信息化的重視程度，反映出企業(yè)對(duì)信息化的重視程度和落實(shí)情況，指標(biāo)數(shù)據(jù)的構(gòu)成包括信息化領(lǐng)導(dǎo)者的地位、信息官職位的設(shè)置、信息化的規(guī)劃、信息化的預(yù)算方案。

（二）基礎(chǔ)建設(shè)：指標(biāo)是計(jì)算機(jī)人均數(shù)量、信息投入總額、網(wǎng)絡(luò)性能水平、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)率，反映出企業(yè)信息的投入力度、基礎(chǔ)設(shè)施情況、協(xié)同應(yīng)用條件，指標(biāo)數(shù)據(jù)的構(gòu)成包括軟件、硬件、服務(wù)器、工作站、寬帶等的投入。

（三）應(yīng)用狀況：指標(biāo)是信息采集信息化手段覆蓋率、辦公自動(dòng)化水平、決策信息化水平、業(yè)務(wù)流程信息化水平、網(wǎng)站建設(shè)水平、管理信息化應(yīng)用水平，反映出信息獲得能力和企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息化水平。

（四）人力資源：指標(biāo)是人力資源指數(shù)、信息化技能普及率、學(xué)習(xí)電子化水平。反映出企業(yè)人力資源管理實(shí)現(xiàn)信息化的條件、應(yīng)用能力、學(xué)習(xí)狀況等。

（五）效益指數(shù)：指標(biāo)是庫(kù)存資金占有率、資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率、企業(yè)財(cái)務(wù)決算效率、增長(zhǎng)指數(shù)等，反映企業(yè)信息化效益狀況、信息化響應(yīng)水平、績(jī)效等。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，選擇評(píng)價(jià)供應(yīng)商成為供應(yīng)鏈采購(gòu)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，供應(yīng)商選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，需要綜合考慮供應(yīng)商的產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品交期和供應(yīng)商本身管理能力、成本控制能力、合作能力和意愿、柔性適應(yīng)能力等。因此，我們需要盡快從質(zhì)量、價(jià)格、供應(yīng)、服務(wù)、技術(shù)、內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)的角度，構(gòu)建完善的供應(yīng)商選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬金麟，孟祥茹.供應(yīng)鏈管理[M]南京：東南大學(xué)出版社，2008：87-231

篇5

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；上市公司；盈余管理

從世界范圍看，盈余管理是困擾上市公司信息質(zhì)量的一個(gè)主要問題。客觀地說(shuō)，盈余管理有著正反兩方面的

作用，但總的來(lái)說(shuō)，負(fù)面作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其正面作用。過度的盈余管理，必然造成會(huì)計(jì)信息失真，影響資本市場(chǎng)的資源配置。

一、新準(zhǔn)則下上市公司盈余管理的空間分析

2007年1月1日率先在上市公司中執(zhí)行的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同，在某些方面減少了企業(yè)盈余管理的空間，但由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則加大了會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的空間，也就相應(yīng)地增加了上市公司盈余管理的空間，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）公允價(jià)值計(jì)量模式的采用

這次新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革的一大亮點(diǎn)就是公允價(jià)值的應(yīng)用。新準(zhǔn)則在投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、金融工具和企業(yè)合并等具體準(zhǔn)則中均引用了公允價(jià)值計(jì)量模式，提高了財(cái)務(wù)報(bào)告信息的相關(guān)性，更有助于相關(guān)利益使用人做出正確的決策。但公允價(jià)值的使用需要依靠活躍的交易市場(chǎng)以及會(huì)計(jì)人員較高的職業(yè)判斷能力，結(jié)果將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可操作性增大。例如新債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量并允許債務(wù)人確認(rèn)重組收益，因此，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)虧損時(shí)，可以通過債務(wù)重組方式取得債權(quán)人讓步，可迅速實(shí)現(xiàn)扭虧為盈的目的。

（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回

新準(zhǔn)則對(duì)于長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，規(guī)定一經(jīng)提取以后年度不得轉(zhuǎn)回，這有效地遏制了企業(yè)利用減值準(zhǔn)備一次虧夠、以后再重新轉(zhuǎn)回的盈余管理行為，但新準(zhǔn)則對(duì)于存貨、應(yīng)收賬款和金融工具等減值準(zhǔn)備仍可以繼續(xù)計(jì)提并轉(zhuǎn)回，企業(yè)仍然可能利用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回來(lái)調(diào)節(jié)年度利潤(rùn)。此外，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中資產(chǎn)減值業(yè)務(wù)的職業(yè)判斷較多，如可收回金額的確定，新準(zhǔn)則是按“資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用（包括相關(guān)稅費(fèi)、清理費(fèi)用以及為使資產(chǎn)達(dá)到銷售狀態(tài)而發(fā)生的直接費(fèi)用等）后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中較高者”來(lái)確定。“資產(chǎn)的公允價(jià)值”、“處置費(fèi)用”、“預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值”都需要會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷確定。再如對(duì)可能發(fā)生減值資產(chǎn)的界定，新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)是否計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要取決于資產(chǎn)是否存在減值跡象，新準(zhǔn)則列出了一些表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的跡象，但不可能窮盡所有跡象，所以實(shí)際中需要會(huì)靈活運(yùn)用。非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換具備“換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同”、“換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的”兩個(gè)條件之一，便可認(rèn)定為該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

按準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的要求判斷非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，這都需要會(huì)計(jì)人員去判斷。而具有商業(yè)實(shí)質(zhì)而采用公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，是以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的取得成本入賬，而將換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。因此，企業(yè)可能將不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交換轉(zhuǎn)化為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，通過高估換出資產(chǎn)價(jià)值，增加企業(yè)利潤(rùn)。

（三）關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)聯(lián)化

關(guān)聯(lián)方交易一直是企業(yè)常使用的盈余管理會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)及外界因素進(jìn)行判斷。這些都給企業(yè)進(jìn)行盈余管理留下了空間。

（四）對(duì)商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷

新準(zhǔn)則體系中提到一個(gè)新概念――商業(yè)實(shí)質(zhì)。商業(yè)實(shí)質(zhì)是非貨幣性資產(chǎn)交換公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)的必備條件段之一，關(guān)聯(lián)方間的購(gòu)銷、租賃、股權(quán)轉(zhuǎn)讓及置換、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及收購(gòu)以及擔(dān)保抵押、資金占用等都是過去很長(zhǎng)一段時(shí)間企業(yè)進(jìn)行盈余管理的形式，以后一些形式也將繼續(xù)延用。關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷，我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了一定程度的深化和細(xì)化，規(guī)定一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂啤⒐餐刂苹蛑卮笥绊懙模瑯?gòu)成關(guān)聯(lián)方。國(guó)有企業(yè)只有存在一定的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的情況下，才視為關(guān)聯(lián)方。這里的“重大影響”和“一定的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系”如何量化判斷，需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的職業(yè)判斷。而且新準(zhǔn)則對(duì)關(guān)聯(lián)方交易類型采用了列舉式，隨著經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展，對(duì)于企業(yè)有可能出現(xiàn)的其他交易類型如何判斷其關(guān)聯(lián)性，也需要進(jìn)行職業(yè)判斷。因此，出于操縱利潤(rùn)的目的，企業(yè)很可能隱瞞交易雙方的真實(shí)關(guān)系。

（五）利用無(wú)形資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)容變動(dòng)較大。一是研發(fā)費(fèi)用的處理，另一個(gè)是無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。

無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目支出區(qū)分為研究階段支出與開發(fā)階段支出，其中研究階段支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段支出如符合條件就計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。雖然新準(zhǔn)則對(duì)公司的研究階段和開發(fā)階段進(jìn)行了區(qū)分，但是無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)大，很難明確劃分研究和開發(fā)兩個(gè)階段，需要會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。企業(yè)可以利用這點(diǎn)進(jìn)行盈余管理，即企業(yè)可以利用虛假或不實(shí)資料將支出在費(fèi)用化和資本化之間做調(diào)整，當(dāng)企業(yè)需提高業(yè)績(jī)時(shí)，提高資本化支出，當(dāng)需降低業(yè)績(jī)時(shí)，只需增加費(fèi)用化支出。

另外，無(wú)形資產(chǎn)使用壽命、凈殘值在初始確認(rèn)時(shí)，依賴相關(guān)人員的職業(yè)判斷而做出的估計(jì)和預(yù)測(cè)。而且，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法也不再僅限于直線法。這就意味著企業(yè)完全可以選擇有利于自己的方法做出調(diào)整，如通過減少攤銷年限和加速攤銷來(lái)提高公司業(yè)績(jī)。準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)處理是不作攤銷，但每年需做減值測(cè)試，這樣更增加人為估計(jì)和調(diào)節(jié)的空間。

二、上市公司盈余管理的治理對(duì)策

盈余信息是最重要的會(huì)計(jì)信息，而過度盈余管理會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真，誤導(dǎo)外部信息使用者，影響社會(huì)資源的有效配置。對(duì)過度盈余管理的治理能夠改善和提升盈余質(zhì)量，即確保盈余信息的決策相關(guān)性和可靠性。

（一）改進(jìn)證券市場(chǎng)監(jiān)管的相關(guān)制度安排

減少盈余管理的外在制度誘因。針對(duì)目前我國(guó)證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門關(guān)于公司上市、配股、停牌的有關(guān)規(guī)定，首先，應(yīng)擴(kuò)充公司上市、配股的考核標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)的主觀性強(qiáng)、可操作空間大的特點(diǎn)，可引入一些客觀性的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如現(xiàn)金流量指標(biāo)等。同時(shí)，還應(yīng)改變財(cái)務(wù)指標(biāo)的單一性，設(shè)計(jì)一套指標(biāo)體系。如反映公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)，提高公司盈余管理的難度。其次，改進(jìn)上市公司被“特別處理”或被“終止上市”等的相關(guān)規(guī)定。這些規(guī)定事實(shí)上促使一些上市公司在虧損頭一年或兩年通過巨額沖銷等手段進(jìn)行盈余管理，其結(jié)果是加強(qiáng)了公司機(jī)會(huì)主義作風(fēng)。

（二）不斷完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)法規(guī)、政策

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是各利益相關(guān)方博弈的產(chǎn)物，本身就具有不完全性、可選擇性和可變更性。新準(zhǔn)則實(shí)施后，要根據(jù)準(zhǔn)則具體實(shí)施情況，及時(shí)不斷地修訂和完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，盡量減少準(zhǔn)則中不明確或含糊不清的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇條件的限定。同時(shí)，由于相關(guān)法律制度的不完善和缺乏虛假會(huì)計(jì)信息的判斷標(biāo)準(zhǔn)，使得盈余管理與會(huì)計(jì)造假難以區(qū)分，因此對(duì)有關(guān)法規(guī)、政策要及時(shí)進(jìn)行修改完善。

（三）健全上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)

控股股東和管理者等特定利益集團(tuán)的自利動(dòng)機(jī)轉(zhuǎn)換為盈余管理行為，通常借助于公司制度缺陷。比如，在“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)下，大股東很容易侵犯中小股東的利益；在缺乏制衡機(jī)制的治理結(jié)構(gòu)下，公司管理當(dāng)局很容易實(shí)施自利行為。因此，應(yīng)通過完善股權(quán)結(jié)構(gòu)和法人治理結(jié)構(gòu)，補(bǔ)救公司制度缺陷，以制衡各利益集團(tuán)的行為，抑制部分盈余管理行為。第一，繼續(xù)適當(dāng)降低上市公司國(guó)有股股權(quán)比重，盡快解決國(guó)有股和國(guó)有法人股的市場(chǎng)流通問題，消除“一股獨(dú)大”帶來(lái)的種種弊端。第二，建立董事會(huì)和總經(jīng)理的分離機(jī)制，使其各司其職，健全董事會(huì)，在董事會(huì)中引入獨(dú)立董事。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)獨(dú)立董事的監(jiān)督，改革獨(dú)立董事的薪酬體制，以便獨(dú)立董事能夠真正的獨(dú)立，起到應(yīng)有的監(jiān)督與牽制作用。第三，增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)作用。改革監(jiān)事會(huì)的人員結(jié)構(gòu)，讓部分外部利益關(guān)系人參與治理，切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者行為的監(jiān)督。第四，完善經(jīng)理人員的薪酬體系。比如對(duì)上市公司的經(jīng)理人員引入股票期權(quán)制度，或者將經(jīng)理人超出生活必需的一部分獎(jiǎng)勵(lì)收益留存于公司，在其經(jīng)營(yíng)期限屆滿后的一定期限內(nèi)一次返回，從而制約短期化的盈余管理行為。第五，建立經(jīng)理人市場(chǎng)。通過建立經(jīng)理人市場(chǎng)，充分發(fā)揮聲譽(yù)機(jī)制的作用，來(lái)遏制經(jīng)理人以公司利益為代價(jià)來(lái)謀求個(gè)人利益的盈余管理行為。

（四）強(qiáng)化注會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性

我們可采取以下措施來(lái)強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。第一，完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用和更換機(jī)制，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性提供制度上的保障。第二，完善職業(yè)道德規(guī)范，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在形式上保持獨(dú)立。第三，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)質(zhì)上能夠保持獨(dú)立。必須采取措施，禁止地區(qū)封鎖、行業(yè)壟斷、政府官員干預(yù)等現(xiàn)象的發(fā)生。

約束注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)制定，而要注冊(cè)會(huì)計(jì)師真正按審計(jì)準(zhǔn)則的要求來(lái)執(zhí)行業(yè)務(wù)，一方面，依賴于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人素質(zhì)和所屬事務(wù)所的管理質(zhì)量；另一方面，在很大程度上取決于相關(guān)法律制度的威懾力和約束力。既然導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師違規(guī)的主要?jiǎng)訖C(jī)是追求經(jīng)濟(jì)利益，那么在追究其違規(guī)行為的法律責(zé)任時(shí)，可以考慮建立以民事賠償責(zé)任為主，行政責(zé)任和刑事責(zé)任為輔的注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任體系，加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法違規(guī)行為的經(jīng)濟(jì)制裁力度。這樣，既可以使受損利害關(guān)系人的利益得到更多的補(bǔ)償，也會(huì)大大增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假信息的預(yù)期成本，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不敢輕易違反獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，從而約束其執(zhí)業(yè)行為

（五）大力發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者和中介市場(chǎng)

增強(qiáng)市場(chǎng)信息的透明度。除了市場(chǎng)本身存在的信息不對(duì)稱，投資者信息處理能力的瓶頸也會(huì)增進(jìn)信息的不透明度，散戶居多、投機(jī)性強(qiáng)以及專業(yè)知識(shí)的缺乏均屬于此。這些都可能成為管理層濫用專業(yè)判斷的誘因，助長(zhǎng)了上市公司盈余管理的動(dòng)機(jī)。要提高信息使用者的信息處理能力，促進(jìn)信息披露的透明程度，有兩種方法是可行的：一是小的投資者們聯(lián)合起來(lái)形成機(jī)構(gòu)，借助機(jī)構(gòu)投資者的力量提升獲得內(nèi)部信息的能力；二是借助信息中介的能力分析公開信息，搜集私有信息以引導(dǎo)投資者追隨績(jī)優(yōu)公司。

總之，上市公司盈余管理問題不僅是一個(gè)會(huì)計(jì)問題，而且是一個(gè)復(fù)雜的社會(huì)問題。它不能僅通過某一方面的改進(jìn)來(lái)達(dá)到治理的目的，需要社會(huì)各相關(guān)部門聯(lián)合起來(lái)進(jìn)行系統(tǒng)的研究治理，以保證我國(guó)證券市場(chǎng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展。

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